信息管稅與稅源專業化管理模式的實踐與探索論文

　　一、信息管稅與稅源專業化管理的內涵

　　縱觀我國稅收管理發展歷程.從稅收專管員獨享信息到信息有限利用.再到數據省集中和信息共享.可以說都是圍繞著涉稅信息做"文章"。當前.以省集中形式上線的稅收綜合征管軟件已覆蓋所有省級國.地稅系統.信息管稅已在形式和技術上基本達到了要求。從國外信息管稅實踐來看，大多采用的也是以重視信息來源和信息真實性為基礎.以信息分析利用為核心.以信息技術為支撐的立體化信息管稅模式，其實施為我國的信息管稅提供了參考。

　　鑒于當前稅收管理需要,我們認為對信息管稅可做如下定義：即以稅收風險管理理念為導向.充延緩征收或者攤派征收稅款"；第二十九條規定.除法律規定的單位和人員以外."任何單位和個人不得進行稅款征收活動"等等。諸如此類的規定都表明了對國家征稅權的限制和約束.以保障私權。

　　總之，《稅收征管法》作為稅收的征收程序法.是約束國家征稅權合法化行使、保障私人財產權.以實現兩者平衡與制約的最主要也是最有效的途徑之一。對該法的新一輪修訂仍然應該堅持將"利分應用現代信息技術對涉稅信息進行管理和應用，達到加強稅源管理目的的系統工程。

　　在信息管稅的支撐下.稅源專業化管理的內容應包括：以科學分類稅源.準確劃分職責為基礎；以提升管理級次.優化機構設置為保障；以深化信息應用，實施信息管稅為依托；以采取風險管理，充分運用服務.評估.稽查結果和建議為重點.實行上下聯動、部門互動、內外協動.把省一級做"實"、市一級做"精"、縣一級做"專省、市、縣三級國稅機關都作為稅源管理的實體。

　　在稅源專業化管理模式下.通過重組資源，可以最大限度地把稅務人員放在一線工作崗位，提高行政效能；通過規范流程，形成相互聯系.相互制約的管理流程.最大限度地降低稅務人員的執法風險；通過職責整合.可以進一步減輕納稅人和基層稅務工作負擔：通過人才培養.可以最大限度地拓寬稅務人員的職業發展空間.并將涌現出更多、更優秀、更高層次的專業人才。

　　二、信息管稅和稅源專業化管理的若干實踐

　　(一）創建“數據庫”

　　三年來，安徽國稅系統致力于加強數據庫建設.在信息技術層面，已將所有應用系統數據匯集到同一個數據庫內，通過通用查詢、數據倉庫管理.風險管理、數據質量檢測等基礎工具，實現了各類（系統）數據的共享和綜合應用。在征管業務層面.征管狀況監控分析、風險管理業務、稅收分析與預測.分戶檔案、外部信息管理等功能均已完成業務加載。數據庫建設具有三個方面特點：一是匯集方式統一。所有應用系統數據在抽取到數據倉庫時.沒有采用與生產系統相同的數據結構.而是按照業務表單的格式以原始憑證方式抽取.易于理解每個數據項的含義.便于今后分析利用。二是數據清洗方式統一。在數據抽取后進行數據邏輯校驗，及時發現問題數據，通過工作流將數據傳到問題數據的產生環節進行修改后才進入數據庫，保證了數據的準確性。三是數據分析手段工具化。研發階段不直接固化業務應用.而是實現各類基礎工具，再交由業務人員進行業務加載，可靈活定制、更新和維護。

　　(二）實施“建模找點”

　　"建模找點"就是以風險管理理論為基礎，以現代信息技術為支撐，在信息管稅思路下，積極研發分析工具.并通過"四個注重"，IP：注重"找點..(疑點和風險點）.注重利用"已有數據注重省局"建"和"用"，注重業務與技術耦合，充分發揮分析工具的效用。

　　1.以"行業"建模.找高風險點戶型。即通過宏觀分析査找全省及各地區稅收管理中存在的風險，細分到風險集中的行業，通過微觀分析建立分行業風險指標體系.對納稅人進行風險排序，篩選出不同風險度的納稅人。對高風險納稅人直接作為稽查案源.對中等風險納稅人實施納稅評估，對低風險納稅人進行風險服務提醒，從而加強稅收管理的針對性.規避和防范稅收風險。各級機關根據各種不同行業的納稅評估模型.可找到納稅人風險點指標和要素的詳細指引，使評估人員能夠直觀了解納稅人風險狀況.提高了評估的針對性。同時，通過與工作流系統的無縫連接.實現了評估任務的自動派發和評估流程的自動運轉，進而提高納稅評估質效。目前安徽國稅系統已建設了重點稅源監控系統和33個行業評估模型。以2010年全年為分析期，運用已建立的行業模型和監控系統，篩選出高風險戶1840戶，占樣本總數的36.15%。截至2011年8月底.已評估1622戶，發現問題戶1111戶，占已評估戶的72.05%。累計查補稅款4.34億元，核減期末留抵進項稅額1.02億元,調整應納稅所得額（免稅或虧損）2.91億元，并向3249戶低風險納稅人發送了《稅收風險提醒告知書》

　　2.以"行為"建模，找問題戶型。根據國家稅務總局稅收征管狀況分析工作戰略規劃和總體目標.在"安徽省國稅局稅源分析監控平臺"創建"征管狀況監控"模塊，建立了監控分析指標體系，下達風險預警指標：確定分階段風險監控方向.部署監控分析工作任務.?建立納稅遵從風險特征庫.實現自動生成和逐級鉆��；發布監控分析結果，確定風險監控重點,下達風險處置任務。征管狀況監控主要包括登記管理類、納稅人申報類、稅款繳納類三部分內容.共有報表主表39張.附表22張。征管狀況監控分析業務的實現過程具有以下特點：一是所有數據來源于原始憑證.從源頭規范數據口徑.保障數據質量；二是所有數據項可以鉆取到納稅人信息_?三是使用靈活的報表設計工具，可以適應報表結構變化和報表快速瀏覽。

　　3.以"邏輯"建模，找問題數據。2004年安徽國稅系統以數據省集中形式上線綜合征管軟件以來.系統中形成了大量冗余數據和數據噪音.甚至是垃圾數據，嚴重干擾信息的有效利用。合肥市國家稅務局在省局指導下，基于數據篩選，疑點分析、指標預警、引導管理的目的，開發了數據質量預警系統。該系統涉及稅務登記、發票

　　管理.納稅申報.稅款征收、文書管理、稽查法制等類別的基礎數據。其主要成效表現在：一是能夠直觀反映指標篩選出的可能存在基礎數據問題的戶型名單及具體內容；二是能夠引導基層稅務干部正確理解基礎數據采集的規范及要求，弓丨導其正確理解稅收政策；三是能夠指導曰�；�礎數據的采集錄入工作，防患于未然：四是能夠讓各級領導對數據質量問題有明確了解。系統上線以來.各單位累計改正數據質量問題35萬余條，?有效解決了基礎數據質量不高、噪音和冗余數據問題，提升了數據分析針對性和準確性。

　　(三）第三方涉稅信息共享

　　信息管稅的核心在于信息的采集和利用。在這方面，合肥市國家稅務局積極爭取，有效開展了先行先試工作。自2008年起，合肥市國稅局聯合工商、地稅、質檢、財政等相關部門開展了信息共享工作.主要是強化戶籍清漏。在此基礎上.2009年下半年.在市政府牽頭全力推動下，以政府信息共享的形式建立了"合肥市涉稅信息平臺".實現了對30個職能部門提供數據信息的綜合分析利用.初步建立了社會各部門傳遞、交換、獲取信息的社會綜合治稅平臺，為風險評估的開展提供有效信息來源。該平臺不僅對稅費收入進行總體分析，同時也對具體企業進行橫向比較。通過對房地產企業預售信息.醫保卡消費明細、用電明細的核對和獲取，為納稅評估、稅務稽查和稅收曰常管理提供了信息支撐，同時也有效減少了征納雙方在稅收征收和繳納中的風險。

　　三.實踐中存在的主要問題和建議

　　(一）提升稅務人員信息化素養，明確各級相關職責

　　多數稅務人員已習慣簡單、隨意、見效快的方法.稅務機關已習慣協商、協調以及各自為政的傳統征管方式，存在一種對信息管稅的完美期待與眼前被動應用之間的矛盾。管理建議：在市場經濟快速發展的當今.稅務工作者必須具備較高的信息化素養。要著力加強稅務人員尤其是領導干部的信息化素養的培訓、考核及任用，要明確并實施各級稅務系統在信息管稅方面的層級職責。如.國家稅務總局應負責"五個統一B卩：統一建立稅務人員工作平臺.統一建立納稅人辦稅平臺.統一建立外部稅務網站.統一建立法規庫查詢.統一數據庫建設。省級局應負責"四個完善"，即：完善納稅服務多元化項目，完善行業管理的系統模型.完善稽查業務電子化.完善各應用系統業務需求和功能。市級局應做到"三個加強g卩：加強已開發運用系統的宣傳培訓.加強信息數據錄入的準確性，強化各系統運用水平的監督考核。

　　(二)加強對第三方涉稅信息取得和協作的立法工作

　　信息管稅的實質除了要求稅務部門充分利用信息和信息技術加強稅源管理外.還有一個實質內容就是"社會管稅'然而.征納信息不對稱，政府各部門資源不能共享已經是大家公認的問題。政府其他部門或是擁有信息的'第三方往彳主因不能從稅務苗5門直接得利或是陡然增加了工作量.致使協作效果大打折扣。所以，必須通過立法對納稅人以及第三方涉稅及相關信息提供加以明確.要形成自然的行為和義務.而不能按稅務部門意愿要求、靠部門協調或是行政干預的手段強制獲取信息。管理建議：建議制定《涉稅信息強制提供法》.即無論是政府部門信息.還是私人信息：無論是利益集團信息.還是社會團體信息.都必須義務提供.稅務部門都有權獲得。在專項法規未形成之前，可由市級以上政府牽頭設立"涉稅信息共享平臺"。

　　(三）重視稅務稽查、納稅評估和納稅咨詢的結果應用

　　目前稅務機關的工作衡量標準有：納稅艮務咨詢答復了多少問題.納稅評估查補了多少稅款.稽查辦了多少案件等。多則好.少則差，使得各級稅務機關"重査輕管'以至于形成治標不治本、查一丟三、屢查屢犯等問題，導致事倍功半。管理建議：提高納稅人遵從度，除實施檢查外.更要加強對稽查、評估、咨詢所反映的問題和原因進行分析和建議.并分別在法律制度辦法、內控機制管理、行業管理措施等方面進行重點完善。綜合征管部門應著力加強稅務稽查建議、納稅評估建議、納稅服務建議等成果的運用.不斷完善稅收征管法規制度以及相關措施，不能只"查"不管、只"評"不管、只"問"不管。

　　(四）整合管理資源是實施稅源專業化管理的保障實施稅源專業化管理新征管模式的工作目標,必須有對應的組織機構和科學手段，并對現有的各級稅務機關的管理職責和標準要求進行顛覆式的改革。因為.任何主要工作都不能靠長期的溝通協調或臨時安排去解決落實。管理建議：安徽省國家稅務局在蕪湖市國家稅務局進行了"6+3"方式的改革，05經過前后近7年的實踐，有力地證實了實施信息管稅思路下的稅源專業化管理模式必須對稅務組織資源機構進行有效整合調整。同時.隨著稅源專業化管理模式的推進.必將有力促進我國稅收管理模式、征管制度和機構體制的改革和優化.促進稅收管理和市場經濟發展"同頻共振"。當前，在實施機構的改革調整時必須把握幾個原貝II:一是優化服務效率為先：二是信息集中度和納稅人網上辦稅度要達到相應的比例；三是先行試點.成功后應盡快推行：四是省以下稅務機關要適時聯動，管理對應。

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