初級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》備考練習(xí)題：?jiǎn)芜x題
單項(xiàng)選擇題
1 審計(jì)人員在采用文獻(xiàn)法的效益審計(jì)方法時(shí)，無(wú)論采取何種方式進(jìn)行文獻(xiàn)研究，都應(yīng)評(píng)價(jià)資料內(nèi)容的()。
A.時(shí)效性
B.適用性
C.可靠性
D.權(quán)威性
【正確答案】C
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對(duì)“數(shù)據(jù)收集方法——文獻(xiàn)研究法”的了解。所謂文獻(xiàn)，是指包含有審計(jì)人員擬研究對(duì)象信息的各種載體。文獻(xiàn)資料是間接的、第二手的資料，它在效益審計(jì)中是不可缺少的。審計(jì)人員無(wú)論采取哪種方式進(jìn)行文獻(xiàn)研究、收集二手審計(jì)證據(jù)，都應(yīng)對(duì)資料內(nèi)容的可靠性進(jìn)行評(píng)價(jià)。因此，本題的正確答案為C。
2 效益審計(jì)涵義中“有效性”主要包括的()方面，指的是對(duì)法律法規(guī)的遵循情況。
A.經(jīng)濟(jì)性
B.效率性
C.效果性
D.合規(guī)性
【正確答案】D
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對(duì)“效益審計(jì)的涵義”的熟悉。本題選項(xiàng)A“經(jīng)濟(jì)性”是指以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是投入是否節(jié)約。選項(xiàng)B“效率性”是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是支出是否講究效率。選項(xiàng)C“效果性”是指目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，即多大程度上達(dá)到了政策目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果。因此，本題的正確答案為D。
3 下列選項(xiàng)中，屬于專門的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法的是()。
A.嵌入審計(jì)模塊法
B.分析性復(fù)核
C.監(jiān)盤
D.檢查
【正確答案】A
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對(duì)“信息系統(tǒng)審計(jì)的技術(shù)方法——信息系統(tǒng)測(cè)試的方法”的.熟悉。信息系統(tǒng)測(cè)試的方法有測(cè)試數(shù)據(jù)法、平行模擬法、嵌入審計(jì)模塊法、虛擬實(shí)體法、受控處理法、受控再處理法和程序代碼檢查法。因此，本題的正確答案為A。
4 ()確定了審計(jì)立卷主體的原則。
A.審計(jì)組確定的立卷
B.立項(xiàng)者立卷
C.審計(jì)機(jī)構(gòu)檔案部門立卷
D.審計(jì)組主管部門立卷
【正確答案】A
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對(duì)“審計(jì)檔案的建立”的了解。審計(jì)檔案的建立實(shí)行審計(jì)組負(fù)責(zé)制。審計(jì)組確定的立卷負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)收集審計(jì)項(xiàng)目的文件材料。審計(jì)終結(jié)后，立卷責(zé)任人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的文件材料按立卷方法和規(guī)則進(jìn)行歸類整理，經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)(或業(yè)務(wù)部部門負(fù)責(zé)人)復(fù)查，并經(jīng)檔案管理機(jī)構(gòu)或者檔案工作人員檢查后，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行編目和裝訂。因此，本題的正確答案為A。
5 下列選項(xiàng)中，在確定函證對(duì)象時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是()。
A.執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng)
B.與被審計(jì)單位正常業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的異常項(xiàng)目
C.應(yīng)收納入審計(jì)范圍內(nèi)子公司的款項(xiàng)
D.函證很可能無(wú)效的應(yīng)收款項(xiàng)
【正確答案】B
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對(duì)“應(yīng)付款項(xiàng)審計(jì)——向債權(quán)人函證應(yīng)付款項(xiàng)數(shù)額”的掌握。如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無(wú)賣方對(duì)賬單可供審核，則應(yīng)對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)金額較大、欠賬時(shí)間較長(zhǎng)，核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符、余額為零、往來(lái)頻繁、變動(dòng)很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶，例如，與被審計(jì)單位正常業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的異常項(xiàng)目等，有必要進(jìn)行函證，以證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額。因此，本題的正確答案為B。
6 ()是企業(yè)人力資源管理部門所作的有關(guān)企業(yè)員工錄用或調(diào)動(dòng)等級(jí)等變動(dòng)情況的記錄，是進(jìn)行工資管理和工資結(jié)算的主要依據(jù)之一。
A.員工調(diào)配單
B.工資費(fèi)分配表
C.考勤系統(tǒng)或考勤卡
D.記賬憑證
【正確答案】A
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對(duì)“薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件”的了解。員工錄用和調(diào)配單是企業(yè)人力資源管理部門所作的有關(guān)企業(yè)員工錄用或調(diào)動(dòng)等級(jí)等變動(dòng)情況的記錄，是進(jìn)行工資管理和工資結(jié)算的主要依據(jù)之一。一般一式兩份，一份由人力資源管理部門歸檔，一份交工資部門編制工資單。本題選項(xiàng)B“工資費(fèi)分配表”是每月末由財(cái)會(huì)幫門根據(jù)工資結(jié)算匯總表，并按工資用途將應(yīng)付工資總額及計(jì)提的職工福利費(fèi)分配計(jì)入各有關(guān)成本、費(fèi)用賬戶的憑證。選項(xiàng)C“考勤系統(tǒng)或考勤卡”是計(jì)算工資的原始資料。選項(xiàng)D“記賬憑證”是指工資業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，根據(jù)原始憑證編制的，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄填制、復(fù)核、審核的記錄。因此，本題的正確答案為A。
7 為確定“長(zhǎng)期借款”賬戶余額的真實(shí)性進(jìn)行函證，則函證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是()。
A.公司的主要股東
B.公司的律師
C.銀行或其他有關(guān)債權(quán)人
D.金融監(jiān)管機(jī)關(guān)
【正確答案】C
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對(duì)“舉債籌資審計(jì)——長(zhǎng)期借款的審查”的掌握。如果長(zhǎng)期借款期末余額較大，或有關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)時(shí)，應(yīng)向貸款銀行或其他有關(guān)債權(quán)人函證借款額、借款利率、已償還金額及利息支付情況等。因此，本題的正確答案為C。
8 銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是()。
A.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制
C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況
D.審查銀行對(duì)賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況
【正確答案】A
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對(duì)“現(xiàn)金與銀行存款審計(jì)——銀行存款的審查”的掌握。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應(yīng)根據(jù)不同銀行賬戶及貨幣種類分別按期編制。審計(jì)人員一般應(yīng)重點(diǎn)抽查收支業(yè)務(wù)較為頻繁的銀行賬戶，選擇其12月份和1月至11月中的任何一至兩個(gè)月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行檢查。因此，本題的正確答案為A。
9 審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位采購(gòu)與付款循環(huán)的職責(zé)分工時(shí)，發(fā)現(xiàn)驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門未能相互分離，這種情況可能導(dǎo)致()。
A.采購(gòu)部門購(gòu)人過(guò)量或不必要的物資而對(duì)企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害
B.未按實(shí)際收到的商品數(shù)額登記入賬
C.應(yīng)付賬款記錄不正確
D.未及時(shí)向特定債權(quán)人支付貨款
【正確答案】B
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對(duì)“單位采購(gòu)與付款循環(huán)的職責(zé)分工”的掌握。本題選項(xiàng)A是由于批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)職責(zé)未能相互分離造成的。選項(xiàng)C是由于應(yīng)付款項(xiàng)記賬員可能接觸了現(xiàn)金、有價(jià)證券或其他資產(chǎn)而造成的。因此，本題的正確答案為B。
10 在()，最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織在利馬召開(kāi)了第九次代表大會(huì)。
A.1978年
B.1977年
C.1976年
D.1975年
【正確答案】B
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對(duì)“第九次代表大會(huì)的召開(kāi)時(shí)間”的了解。1977年，最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織在利馬召開(kāi)的第九次代表大會(huì)公布的《利馬宣言——審計(jì)規(guī)則指南》中第二章專門提出獨(dú)立性問(wèn)題。因此，本題的正確答案為B。
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