營(yíng)改增論文(優(yōu)選15篇)

　　在日常學(xué)習(xí)和工作中，大家都經(jīng)常看到論文的身影吧，論文是我們對(duì)某個(gè)問(wèn)題進(jìn)行深入研究的文章。怎么寫(xiě)論文才能避免踩雷呢？以下是小編為大家整理的營(yíng)改增論文 ，希望能夠幫助到大家。

營(yíng)改增論文 1

　　【摘要】本文在營(yíng)改增背景下結(jié)合了蘇州文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的實(shí)際，強(qiáng)調(diào)財(cái)稅政策和金融政策在支持文化產(chǎn)業(yè)上要相互融合，并以此為主線貫穿全文，通過(guò)對(duì)營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，蘇州文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題進(jìn)行剖析并提出了相應(yīng)的建議。

　　【關(guān)鍵詞】蘇州;文化產(chǎn)業(yè);營(yíng)改增;財(cái)稅政策

　　一、營(yíng)改增對(duì)文化產(chǎn)業(yè)的影響分析

　　（一）征稅環(huán)節(jié)對(duì)文化產(chǎn)業(yè)的影響

　　文化產(chǎn)業(yè)原來(lái)在流通環(huán)節(jié)主要以征收營(yíng)業(yè)稅為主，而營(yíng)業(yè)稅的特定在于對(duì)營(yíng)業(yè)額全額進(jìn)行征稅，且不存在類(lèi)似于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的情形，因此在一定程度上會(huì)導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)稅重復(fù)征收的情況。而如果產(chǎn)業(yè)內(nèi)的流通環(huán)節(jié)越少，則重復(fù)征稅的可能性就越小，所以對(duì)于部分流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的產(chǎn)業(yè)而言，營(yíng)業(yè)稅的重復(fù)征稅問(wèn)題可能并不突出，但是對(duì)于新興的文化產(chǎn)業(yè)而言，營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅的弊端就逐步體現(xiàn)出來(lái)。文化產(chǎn)業(yè)中主要是新興的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，這些現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的主要特點(diǎn)是業(yè)務(wù)相對(duì)比較多樣，復(fù)雜，而且流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)也比較多，而流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征收的可能性就越大，所以從理論上來(lái)講，“營(yíng)改增”對(duì)于產(chǎn)業(yè)鏈比較長(zhǎng)的文化產(chǎn)業(yè)而言將會(huì)起到減少重復(fù)征稅，降低稅負(fù)的作用。

　　（二）稅率對(duì)文化產(chǎn)業(yè)的影響

　　文化產(chǎn)業(yè)類(lèi)企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅主要以5%為主，而“營(yíng)改增”后文化產(chǎn)業(yè)類(lèi)企業(yè)根據(jù)銷(xiāo)售規(guī)模大小將被劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種類(lèi)型，并會(huì)出現(xiàn)兩種情況的稅率，第一種情況是如果文化類(lèi)企業(yè)是一般納稅人，將以6%的稅率為主，雖然比原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅的5%略有上升，但是由于啟用增值稅后有相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，因此實(shí)際稅負(fù)應(yīng)該低于6%，而總體應(yīng)該有所下降。第二種情況是如果文化類(lèi)企業(yè)是小規(guī)模納稅人，雖然其流通環(huán)節(jié)產(chǎn)生的增值稅無(wú)法抵扣，但是其增值稅稅率僅為3%,所以對(duì)于小規(guī)模納稅人型的文化類(lèi)企業(yè)“營(yíng)改增”也有于其稅負(fù)的降低。通過(guò)上述定性分析，“營(yíng)改增”將導(dǎo)致文化產(chǎn)業(yè)類(lèi)公司在稅負(fù)上有一定的降低。

　　二、蘇州文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展中存在的問(wèn)題

　　（一）文化產(chǎn)業(yè)的內(nèi)核價(jià)值需要拓展

　　每一個(gè)產(chǎn)業(yè)都有其內(nèi)核價(jià)值，而文化產(chǎn)業(yè)的內(nèi)核價(jià)值在于以文化作為價(jià)值的中心，通過(guò)文化價(jià)值的創(chuàng)造，流轉(zhuǎn)，分享等活動(dòng)，來(lái)滿足對(duì)人們精神層面的需求，而這種內(nèi)核價(jià)值更多地將以文化服務(wù)的形式出現(xiàn)在人們的面前。而從目前蘇州整體的文化產(chǎn)業(yè)來(lái)看，文化工業(yè)制造業(yè)依舊是蘇州文化產(chǎn)業(yè)的重大組成部分，而文化工業(yè)制造業(yè)主要提供的是文化類(lèi)的產(chǎn)品，對(duì)蘇州文化產(chǎn)業(yè)內(nèi)核價(jià)值的推動(dòng)具有一定的局限性，另外蘇州是以外向型經(jīng)濟(jì)為主的城市，文化類(lèi)產(chǎn)品出口比例較高，因此整體而言，比重較高的文化工業(yè)制造業(yè)對(duì)蘇州文化產(chǎn)業(yè)的內(nèi)核價(jià)值貢獻(xiàn)較為有限。

　　（二）文化服務(wù)業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈尚需延展

　　雖然蘇州的整個(gè)文化產(chǎn)業(yè)在近幾年來(lái)有了較快的進(jìn)步，但是其中文化制造業(yè)的發(fā)展為主，而文化產(chǎn)業(yè)中的文化服務(wù)業(yè)由于在起步晚，發(fā)展相對(duì)滯后于文化制造業(yè)，并且也沒(méi)有形成比較成熟的文化產(chǎn)業(yè)鏈，文化服務(wù)業(yè)和文化制造業(yè)存在相互獨(dú)立，各自為陣的現(xiàn)象，文化類(lèi)企業(yè)各自分散在文化產(chǎn)業(yè)鏈的上中下游，各自只能實(shí)現(xiàn)在各自領(lǐng)域的價(jià)值，且很難創(chuàng)造附加值，而文化產(chǎn)業(yè)本應(yīng)該是一個(gè)多領(lǐng)域的價(jià)值發(fā)現(xiàn)、創(chuàng)造與最終價(jià)值的實(shí)現(xiàn)過(guò)程。以美國(guó)好萊塢為例，除了推出好萊塢電影，還會(huì)形成同名的網(wǎng)絡(luò)游戲，小說(shuō)，漫畫(huà)，以及玩具，模型，主題公園等，不但可以充分利用文化產(chǎn)業(yè)鏈上的各個(gè)因素，同時(shí)還對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈進(jìn)行不斷的衍生和發(fā)展，創(chuàng)造更多的文化產(chǎn)業(yè)附加值，而這些附加值遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了電影本身，并且反過(guò)來(lái)又促進(jìn)了系列電影的后續(xù)發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)了文化產(chǎn)業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的良性循環(huán)。而蘇州目前尚未形成如此規(guī)模的產(chǎn)業(yè)鏈。

　　三、蘇州推動(dòng)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策建議

　　（一）細(xì)化文化產(chǎn)業(yè)的財(cái)稅優(yōu)惠政策

　　通過(guò)上述的營(yíng)改增進(jìn)行分析后可以發(fā)現(xiàn)，蘇州的文化產(chǎn)業(yè)類(lèi)企業(yè)部分是由于營(yíng)改增導(dǎo)致稅負(fù)降低，也有部分企業(yè)導(dǎo)致稅負(fù)增加，這與該類(lèi)企業(yè)所在的行業(yè)具有一定的相關(guān)性，因此針對(duì)這種情況，必須細(xì)化文化產(chǎn)業(yè)類(lèi)企業(yè)的財(cái)稅優(yōu)惠政策，對(duì)于由于營(yíng)改增導(dǎo)致稅負(fù)上升的行業(yè)應(yīng)該增加稅收的優(yōu)惠力度，比如可以采用先征后返的財(cái)稅政策，通過(guò)財(cái)政返還的形式來(lái)減少該類(lèi)企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)，從而抵消由于營(yíng)改增導(dǎo)致的稅負(fù)的增加，真正實(shí)現(xiàn)消除重復(fù)征稅，減輕文化產(chǎn)業(yè)類(lèi)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，也有利于該行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

　　（二）提升文化產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)資金規(guī)模及針對(duì)性

　　由于文化產(chǎn)業(yè)類(lèi)企業(yè)分類(lèi)較廣，行業(yè)較多，不同文化行業(yè)在不同的發(fā)展階段又有不同的項(xiàng)目和資金需求，因此政府的文化產(chǎn)業(yè)的引導(dǎo)資金必須區(qū)分不同的行業(yè)及不同的發(fā)展階段的資金壓力，形成相對(duì)具有專(zhuān)屬性及針對(duì)性的引導(dǎo)資金，并且針對(duì)不同規(guī)模的.文化產(chǎn)業(yè)類(lèi)企業(yè)形成不同類(lèi)別的引導(dǎo)資金，引導(dǎo)資金在某些類(lèi)型企業(yè)中的集中，而影響其他類(lèi)型文化類(lèi)企業(yè)的發(fā)展，另外由于筆者上述分析了目前財(cái)政引導(dǎo)資金規(guī)模相對(duì)有限，因此必須提升引導(dǎo)資金的規(guī)模，可以采用建立多渠道的文化產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)資金渠道來(lái)籌集資金，如采用眾籌模式等。

　　（三）改變引導(dǎo)資金的發(fā)放形式及監(jiān)管模式

　　原先的引導(dǎo)資金通過(guò)政府補(bǔ)貼的形式直接發(fā)放給企業(yè)，從而在引導(dǎo)資金投放以后缺乏對(duì)后續(xù)資金使用的監(jiān)管，因此必須改變?cè)瓉?lái)資金的發(fā)放形式，如采用按比例發(fā)放，以獎(jiǎng)代補(bǔ)等形式。如對(duì)于文化類(lèi)企業(yè)前期先發(fā)放項(xiàng)目資金的一定比例作為啟動(dòng)資金或者投資性補(bǔ)貼資金，用于購(gòu)置固定資產(chǎn)，從而鼓勵(lì)文化類(lèi)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造和升級(jí)換代，后期當(dāng)該文化類(lèi)企業(yè)實(shí)現(xiàn)申請(qǐng)引導(dǎo)資金時(shí)的預(yù)定目標(biāo)，則以獎(jiǎng)勵(lì)形式發(fā)放給文化產(chǎn)業(yè)類(lèi)企業(yè)，而該比例的發(fā)放取決于文化產(chǎn)業(yè)類(lèi)企業(yè)的行業(yè)，發(fā)展階段以及企業(yè)的規(guī)模等。而如果此類(lèi)文化產(chǎn)業(yè)類(lèi)企業(yè)能夠提前完成預(yù)定目標(biāo)或者項(xiàng)目取得了重大突破，則在原先的引導(dǎo)資金的基礎(chǔ)上可以增加額度作為優(yōu)秀獎(jiǎng)勵(lì)性資金鼓勵(lì)文化類(lèi)企業(yè)的創(chuàng)新和不斷的突破，如取得省級(jí)，國(guó)家級(jí)以及國(guó)際級(jí)的榮譽(yù)等，并可以考慮在此類(lèi)企業(yè)中實(shí)行稅收的先征后返，尤其是針對(duì)文化產(chǎn)業(yè)類(lèi)企業(yè)中的納稅大戶，以財(cái)政資金的返還形式鼓勵(lì)該類(lèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)并對(duì)其他文化產(chǎn)業(yè)類(lèi)企業(yè)具有一定的示范作用，通過(guò)上述形式政府部門(mén)可以有效監(jiān)督引導(dǎo)資金的發(fā)放和使用情況，可以及時(shí)控制剩余引導(dǎo)資金的發(fā)放，通過(guò)對(duì)引導(dǎo)資金的有效監(jiān)管實(shí)現(xiàn)財(cái)政引導(dǎo)資金投放價(jià)值最大化。

　　參考文獻(xiàn)

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　　[3]蘇州市文化廣電新聞出版局統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)[Z].

營(yíng)改增論文 2

　　營(yíng)業(yè)稅改增值稅減少了營(yíng)業(yè)稅的重復(fù)征收，降低了征管成本，因而得到了很多人的肯定。但也有一部分人士認(rèn)為該項(xiàng)改革大大增加了他們所在企業(yè)的負(fù)擔(dān)，對(duì)此提出反對(duì)意見(jiàn)。實(shí)際七“營(yíng)改增”之后交通運(yùn)輸企業(yè)的稅率從3%的營(yíng)業(yè)稅變成了11%的增值稅，變動(dòng)的幅度很大。在這樣的情況下，成本中可抵扣項(xiàng)目所占收入、成本比重的高低將直接決定交通運(yùn)輸企業(yè)稅改后的稅負(fù)。

　　1“營(yíng)改增”對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的影響

　　1. 1“營(yíng)改增”對(duì)小規(guī)模納稅人的營(yíng)業(yè)收入的影響

　　“營(yíng)改增”對(duì)小企業(yè)的發(fā)展開(kāi)辟了便利的途徑。“營(yíng)改增”后小規(guī)模納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅率為2.91%，比之前繳納營(yíng)業(yè)稅少繳納0. 09%，這減輕了小規(guī)模納稅人的納稅負(fù)擔(dān)，有利于小規(guī)模納稅人的企業(yè)發(fā)展，減少了小規(guī)模納稅人繳納的稅款。

　　1. 2“營(yíng)改增”對(duì)一般納稅人的營(yíng)業(yè)收入的影響

　　“營(yíng)改增”增加了一般納稅人的稅負(fù)。在“營(yíng)改增”之前，交通運(yùn)輸企業(yè)一般納稅人繳納3%的營(yíng)業(yè)稅，而之后變成11%的增值稅率。經(jīng)粗略計(jì)算“營(yíng)改增”之后，交通運(yùn)輸業(yè)的含稅銷(xiāo)售額實(shí)際稅率=1/(1 +11%) x11% =9.91%。即照比之前增加了6. 91 %。因此，大部分一般納稅人會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)增加的現(xiàn)象。

　　另外“營(yíng)改增”之后，有些交通運(yùn)輸類(lèi)企業(yè)出現(xiàn)了下列情況:

　　(1)交通工具的加油、修理等未能夠取得相應(yīng)的發(fā)票，導(dǎo)致本能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅沒(méi)有抵扣。

　　(2)進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣的范圍比較小，這也在一定程度上增加了企業(yè)的稅負(fù)。

　　2“營(yíng)改增”對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)利潤(rùn)的影響

　　利潤(rùn)反映的是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果，是企業(yè)所追求的重要目標(biāo)。由營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的稅收轉(zhuǎn)型，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響主要有以下幾個(gè)方面:

　　(1)營(yíng)業(yè)收入降低，導(dǎo)致利潤(rùn)直接減少。目前，征收營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其財(cái)務(wù)報(bào)表中的營(yíng)業(yè)收入即為其銷(xiāo)售收入，該銷(xiāo)售收入中包含增值稅。而如今進(jìn)行“營(yíng)改增”后，增值稅屬于價(jià)外稅，要將其增值稅從銷(xiāo)售收入中去除，從而導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)收入的減少，利潤(rùn)也隨之減少。

　　(2)企業(yè)成本降低，導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)的增加。下面從交通運(yùn)輸企業(yè)的存貨和固定資產(chǎn)兩個(gè)角度進(jìn)行闡述“營(yíng)改增”后，原計(jì)入存貨變動(dòng)成本的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅部分，按現(xiàn)行增值稅的征稅辦法，存貨中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可進(jìn)行抵扣，使得變動(dòng)成本降低。

　　這樣的道理同樣適用于固定資產(chǎn)。稅改前，企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入固定資產(chǎn)成本“營(yíng)改增”后，該部分進(jìn)項(xiàng)稅可進(jìn)行抵扣，從而降低了固定資產(chǎn)的原值。另外，企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中，由于原值的降低，每期計(jì)提的折舊額也隨之減少，因此固定成本和變動(dòng)成本同時(shí)降低。

　　(3)營(yíng)業(yè)稅金及附加的變動(dòng)。營(yíng)業(yè)稅作為價(jià)內(nèi)稅，在計(jì)算利潤(rùn)時(shí)要進(jìn)行扣除，而企業(yè)改征增值稅后，營(yíng)業(yè)稅將被剔除，因此會(huì)引起利潤(rùn)的提高。城建稅及教育費(fèi)附加是以增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅為稅基，依據(jù)相應(yīng)稅率計(jì)算得來(lái)。企業(yè)稅收轉(zhuǎn)型后，計(jì)算城建稅及教育費(fèi)附加的稅基將會(huì)發(fā)生改變，其稅值自然引起改變，進(jìn)而引起利潤(rùn)的變化。此處利潤(rùn)的數(shù)量變化取決于增值稅與營(yíng)業(yè)稅的差額。

　　3交通運(yùn)輸企業(yè)“營(yíng)改增”遇到的困難及應(yīng)采用的對(duì)策

　　3. 1交通運(yùn)輸企業(yè)“營(yíng)改增”遇到的困難

　　3.1.1操作過(guò)程中增值稅出票難、抵扣難

　　以運(yùn)營(yíng)運(yùn)輸工具的交通運(yùn)輸企業(yè)為例，雖然“營(yíng)改增”之后很多成本可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，但由于實(shí)際操作過(guò)程中的許多限制:例如采購(gòu)方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票需要向一般納稅人提供許多證件復(fù)印件，并辦理相關(guān)手續(xù)等，導(dǎo)致增值稅專(zhuān)用發(fā)票在運(yùn)輸過(guò)程中取得困難，無(wú)形中增加企業(yè)成本。

　　其次，油耗是交通運(yùn)輸企業(yè)成本中占比較大的項(xiàng)目之一，但異地加油過(guò)程中很難取得抵扣發(fā)票。同時(shí)，交通運(yùn)輸企業(yè)的車(chē)輛大部分都是外包，而外包的對(duì)象多為小規(guī)模納稅人，難以取得抵扣發(fā)票。

　　3. 1. 2抵扣范圍小

　　以物流企業(yè)為例，其費(fèi)用包括燃油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、人員工資、車(chē)輛折舊等幾大項(xiàng)。其中，路橋收費(fèi)站不可能給物流企業(yè)開(kāi)具增值稅發(fā)票，也就是說(shuō)過(guò)路過(guò)橋費(fèi)無(wú)法作為進(jìn)項(xiàng)抵扣;燃油費(fèi)用方面，長(zhǎng)途行駛的貨車(chē)經(jīng)常會(huì)遇到?jīng)]有增值稅發(fā)票、只有普通發(fā)票的加油站，這部分燃油費(fèi)用也無(wú)法沖抵增值稅。另外，人員工資也不能作為進(jìn)項(xiàng)抵扣，由此可見(jiàn)物流企業(yè)的損失比較大則是必然結(jié)果。

　　3.1.3交通運(yùn)輸企業(yè)計(jì)稅過(guò)程復(fù)雜

　　交通運(yùn)輸企業(yè)覆蓋范圍廣，實(shí)踐中計(jì)稅過(guò)程非常復(fù)雜，以陸路運(yùn)輸企業(yè)為例，更加深層次的問(wèn)題在于行業(yè)的細(xì)分。大型企業(yè)一般為增值稅一般納稅人，這些企業(yè)在簽訂服務(wù)合同后會(huì)將一部分業(yè)務(wù)分包給當(dāng)?shù)氐男⌒头��?wù)提供商。由于這些小型服務(wù)提供商往往不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，會(huì)導(dǎo)致重復(fù)納稅的問(wèn)題，縮小了企業(yè)的利潤(rùn)空間。

　　3. 2應(yīng)對(duì)交通運(yùn)輸“營(yíng)改增”應(yīng)采用的對(duì)策

　　3. 2. 1企業(yè)要積極應(yīng)對(duì)新政

　　企業(yè)需要以積極的態(tài)度應(yīng)對(duì)稅收改革。雖然“營(yíng)改增”使試點(diǎn)地區(qū)的被認(rèn)定為一般納稅人的交通運(yùn)輸企業(yè)稅率不降反升，但企業(yè)必須想出應(yīng)對(duì)措施，以提高企業(yè)的產(chǎn)出與投入比及資金利用率。

　　3. 2. 2優(yōu)化業(yè)務(wù)流程

　　“營(yíng)改增”雖為一項(xiàng)結(jié)構(gòu)性減稅政策，但其目的是為了促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)化，而優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)流程則是優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的根本所在。提高企業(yè)的個(gè)體效益有利于促進(jìn)企業(yè)資源的合理再分配，有助于加快產(chǎn)業(yè)發(fā)展、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。優(yōu)化企業(yè)的業(yè)務(wù)流程可通過(guò)充分利用運(yùn)輸設(shè)備的`承載能力、合理地規(guī)劃運(yùn)載路線、整合上下游的布局，減少控制成本以提高收入水平。

　　3. 2. 3加強(qiáng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　增值稅的抵扣是進(jìn)行稅收管理的重要環(huán)節(jié)，交通運(yùn)輸企業(yè)改征增值稅，其發(fā)票也就進(jìn)入了抵扣范圍，這樣無(wú)意間增加了抵扣發(fā)票的征管難度。因此，我認(rèn)為首先應(yīng)該統(tǒng)一全國(guó)交通運(yùn)輸發(fā)票格式，并設(shè)計(jì)“抵扣票”用于增值稅的抵扣，設(shè)計(jì)“普通票”作為企業(yè)或個(gè)人報(bào)銷(xiāo)的憑證。這有利于發(fā)票的管理，也有利于增值稅的抵扣。

　　3. 2. 4選擇能夠提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票的商家

　　以后購(gòu)買(mǎi)商品或服務(wù)的時(shí)候，在同等價(jià)格和服務(wù)質(zhì)量的情況下，盡可能選擇能提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票的商家，這樣就可以抵扣自己應(yīng)繳納的稅款。但切忌為了取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票而不計(jì)公司成本，這樣的結(jié)果是得不償失。

　　為了改變不要發(fā)票而按合同支取承包費(fèi)的問(wèn)題，企業(yè)可以采用的措施如下:

　　(1)與中石油、中石化聯(lián)系辦理統(tǒng)一的加油卡，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)規(guī)定公司承包經(jīng)營(yíng)的車(chē)輛必須到中石油、中石化所屬加油站加油，進(jìn)而改變企業(yè)加油不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的問(wèn)題，以便增大增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。

　　(2)與相關(guān)汽車(chē)修理、修配單位聯(lián)系，選擇最佳、最優(yōu)汽車(chē)修理單位，在確定價(jià)格的同時(shí)，與相關(guān)企業(yè)簽訂較長(zhǎng)期限的合作合同，并要求駕駛?cè)藛T在規(guī)定的汽車(chē)維修單位進(jìn)行車(chē)輛的維修，如此，基本上可以解決目前車(chē)輛維修不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的問(wèn)題。

　　3.2.5保證手續(xù)完備、資料充足

　　首先應(yīng)當(dāng)選擇有資格開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的加油站和修理廠。其次，按照我國(guó)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法，采購(gòu)方要取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票需要向銷(xiāo)售方(必須是一般納稅人)提供許多證件復(fù)印件，并辦理相關(guān)手續(xù)等，所以，交通運(yùn)輸企業(yè)的車(chē)輛應(yīng)時(shí)刻準(zhǔn)備這些資料，不能因?yàn)榕侣闊┒鴾p少手續(xù)。這樣，在能夠取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的時(shí)候一定要取得發(fā)票。

　　3. 2. 6勞務(wù)服務(wù)外包

　　可以考慮在確保服務(wù)質(zhì)量不降低的情況下，將自己承接的勞務(wù)服務(wù)進(jìn)行外包，解決一部分進(jìn)項(xiàng)稅的問(wèn)題。因?yàn)樵鲋刀惪梢缘挚郏�企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的水電費(fèi)、外購(gòu)汽油、外購(gòu)固定資產(chǎn)、修理費(fèi)、外購(gòu)低值易耗品、辦公用品及交通運(yùn)輸費(fèi)等用于生產(chǎn)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票都可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣，所以，在岸服務(wù)外包會(huì)使交通運(yùn)輸業(yè)實(shí)際繳納的增值稅大大降低。在勞務(wù)外包的過(guò)程中，還有非常重要的一點(diǎn)，就是要選擇能夠開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票的商家。

　　3. 2. 7加強(qiáng)對(duì)財(cái)稅人員的專(zhuān)業(yè)教育

　　在新的納稅環(huán)境下，企業(yè)需組織相關(guān)人員對(duì)增值稅納稅知識(shí)的學(xué)習(xí)及相關(guān)問(wèn)題的培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)財(cái)稅人員的專(zhuān)業(yè)教育，使財(cái)稅人員能更好地處理“營(yíng)改增”以后的各項(xiàng)財(cái)稅業(yè)務(wù)工作，熟練掌握增值稅的會(huì)計(jì)核算和“營(yíng)改增”的處理方式，讓企業(yè)能夠在及時(shí)繳納增值稅額的基礎(chǔ)上充分利用現(xiàn)行稅收政策合理避稅。

營(yíng)改增論文 3

　　【摘要】營(yíng)改增是我國(guó)財(cái)稅體制的深刻變革，它影響著建筑行業(yè)的整體成本、稅收與盈利，關(guān)系建筑行業(yè)的發(fā)展。本文從營(yíng)改增對(duì)建筑行業(yè)成本管理的影響出發(fā)，針對(duì)營(yíng)改增背景下建筑行業(yè)成本管理中存在的幾個(gè)問(wèn)題展開(kāi)討論，并對(duì)加強(qiáng)建筑行業(yè)成本管理的措施提出建議，以供建筑行業(yè)從業(yè)人員參考。

　　【關(guān)鍵詞】營(yíng)改增；建筑行業(yè)；成本管理；策略

　　1營(yíng)改增對(duì)建筑行業(yè)成本管理的影響

　　營(yíng)改增的稅收政策對(duì)建筑行業(yè)的發(fā)展與成本構(gòu)成產(chǎn)生了諸多影響，需要建筑行業(yè)內(nèi)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)時(shí)刻注意。

　　1.1營(yíng)改增對(duì)材料成本管理的影響

　　在建筑行業(yè)中，建筑施工的成本在很大程度上取決于建筑材料的成本。在營(yíng)改增稅收政策實(shí)施之前，不同的供應(yīng)商在材料報(bào)價(jià)方面非常方便；但在營(yíng)改增實(shí)施之后，納稅人的身份發(fā)生了改變，供應(yīng)商具備了開(kāi)具增值發(fā)票的資格，發(fā)票的稅率在很大程度上影響著企業(yè)的稅負(fù)，因此企業(yè)需要將報(bào)價(jià)進(jìn)行換算，并在同基數(shù)下進(jìn)行對(duì)比才能找到性?xún)r(jià)比最高的材料，這在很大程度上增加了企業(yè)的工作量，使材料的選擇變得更加麻煩。營(yíng)改增稅收政策規(guī)定，國(guó)家對(duì)小規(guī)模納稅人征收3%的增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅不進(jìn)行抵扣；而一般納稅人則需要交納11%的增值稅，但國(guó)家會(huì)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。建筑單位需要對(duì)成本進(jìn)行計(jì)算，兩相比較，從中選擇更加劃算的建材供應(yīng)商進(jìn)行成本控制。

　　1.2營(yíng)改增對(duì)勞務(wù)成本管理的影響

　　勞務(wù)成本也是建筑施工成本中的重要組成部分。在營(yíng)改增稅收制度實(shí)施之前，勞務(wù)市場(chǎng)中還存在很多不規(guī)范的現(xiàn)象，勞務(wù)市場(chǎng)的穩(wěn)定得不到有效的保障；但在營(yíng)改增實(shí)施之后，不合法的公司就無(wú)法取得相應(yīng)的增值稅發(fā)票，更加享受不到進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的待遇，在很大程度上抑制了非法使用勞務(wù)人員的現(xiàn)象，也從側(cè)面保障了勞務(wù)人員的合法權(quán)益。

　　1.3營(yíng)改增對(duì)生產(chǎn)設(shè)備管理的`影響

　　在建筑施工的過(guò)程中，必然會(huì)使用到大量的機(jī)器設(shè)備與建材運(yùn)輸車(chē)輛，因此，生產(chǎn)設(shè)備的購(gòu)置，也會(huì)消耗一部分的生產(chǎn)成本。在營(yíng)改增稅收制度實(shí)施之前，建筑企業(yè)通常會(huì)選擇具有一般納稅人資質(zhì)的供應(yīng)商，以獲得有效的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣；而在營(yíng)改增實(shí)施之后，雖然依然可以對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅實(shí)施抵扣，但當(dāng)固定資產(chǎn)是非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、應(yīng)征消費(fèi)稅的交通工具等情況下卻不予抵扣。企業(yè)需要對(duì)營(yíng)改增稅收制度進(jìn)行仔細(xì)研讀，再對(duì)是否要購(gòu)置大型固定生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行判斷。

　　2營(yíng)改增背景下建筑行業(yè)成本管理的問(wèn)題

　　稅收制度是國(guó)家的根基，每一次制度的改革都會(huì)對(duì)國(guó)家各行各業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)巨大的影響。營(yíng)改增稅收制度實(shí)施之后，對(duì)建筑行業(yè)成本管理方面造成了較大的沖擊，因此呈現(xiàn)出了一些問(wèn)題。

　　2.1企業(yè)制度顯落后

　　我國(guó)在建筑行業(yè)內(nèi)部全面推行營(yíng)改增稅收制度的一個(gè)主要目的，就是為了促使建筑行業(yè)在成本管理的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)粗放到精細(xì)的轉(zhuǎn)變。但是，由于我國(guó)建筑行業(yè)內(nèi)各企業(yè)管理水平參差不齊，成本控制始終無(wú)法得到有效的轉(zhuǎn)變，粗放型成本管理方式比比皆是。因此，在企業(yè)管理制度呈現(xiàn)出落后的狀態(tài)下，營(yíng)改增的稅收制度非但無(wú)法幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的改革，反而會(huì)給建筑企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)更大的挑戰(zhàn)。

　　2.2稅負(fù)壓力又增加

　　營(yíng)改增稅收制度實(shí)施的初衷是減緩建筑企業(yè)的稅負(fù)壓力、促進(jìn)企業(yè)更好更快發(fā)展，但是，在政策實(shí)施之后，多數(shù)的建筑企業(yè)的稅負(fù)非但沒(méi)有減少，反而有所增加。究其根本，是由于部分建筑材料無(wú)法取得專(zhuān)用發(fā)票，建筑生產(chǎn)的機(jī)械設(shè)備也無(wú)法得到足額的抵扣。那么，在營(yíng)改增背景之下，建筑行業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅得不到有效的抵扣，稅負(fù)壓力陡然上升，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本必然有所提升。長(zhǎng)此以往，勢(shì)必會(huì)對(duì)建筑行業(yè)的發(fā)展造成影響。

　　2.3現(xiàn)金流通存阻礙

　　在我國(guó)建筑行業(yè)之中，管理還存在一些漏洞。通常情況下，工程款的回收總是要滯后于工程進(jìn)度，這是由于很多企業(yè)希望通過(guò)延期付款或分包商等形式加速現(xiàn)金的流通，以此改善資金緊張的現(xiàn)象。但是，營(yíng)改增稅收制度全面實(shí)施之后，工程竣工辦理驗(yàn)工結(jié)算的時(shí)候就需要開(kāi)具相應(yīng)的發(fā)票，這就相當(dāng)于已經(jīng)確定好了能夠銷(xiāo)項(xiàng)的稅額。但是，眾所周知，在實(shí)際的建筑過(guò)程中，超驗(yàn)、欠驗(yàn)等各種各樣的問(wèn)題總是不可避免的。建筑企業(yè)無(wú)法及時(shí)拿到工程款，只能選擇延遲支付材料、設(shè)備的款項(xiàng)，這就導(dǎo)致建筑企業(yè)無(wú)法及時(shí)從供貨商手中拿到進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的憑證。這種情況只能造成一個(gè)結(jié)果，就是企業(yè)必須延期抵扣、提前納稅，企業(yè)的資金壓力陡增，建筑企業(yè)極有可能陷入資金流轉(zhuǎn)不通的困境之中，嚴(yán)重時(shí)甚至有可能造成企業(yè)資金鏈斷裂。長(zhǎng)此以往，整個(gè)建筑行業(yè)都很有可能陷入發(fā)展困境之中。

　　3營(yíng)改增背景下建筑行業(yè)成本管理的策略

　　由于營(yíng)改增稅收制度實(shí)施以后，建筑行業(yè)的成本管理還存在著以上諸多問(wèn)題，因此建筑企業(yè)必須做好應(yīng)對(duì)措施，在成本管理上進(jìn)行有效的控制，促使建筑行業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展下去。

　　3.1調(diào)整管理方式，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)

　　在營(yíng)改增的背景之下，建筑企業(yè)需要對(duì)成本管理的方式進(jìn)行有效的調(diào)整、優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，促使企業(yè)節(jié)省更多的資金成本，提高企業(yè)利潤(rùn)。首先，深化改革建筑行業(yè)內(nèi)部管理方式。建筑企業(yè)需要從自身出發(fā)，切實(shí)掌握建筑行業(yè)內(nèi)的基本信息，以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，從實(shí)際出發(fā)，優(yōu)化內(nèi)部成本結(jié)構(gòu)，變粗放型管理模式為集約精細(xì)性管理模式，盡量減少稅收可能給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)盡快適應(yīng)新型稅收政策，在營(yíng)改增背景之下得到迅速的發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)還需要明確責(zé)任劃分，將責(zé)任具體落實(shí)到個(gè)人，增加工作效率，提高行業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)水平。其次，優(yōu)化建筑行業(yè)成本結(jié)構(gòu)。營(yíng)改增之后，企業(yè)的稅務(wù)與盈利主要依靠進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣決定。企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的比重越大，企業(yè)的利潤(rùn)也就相應(yīng)越多，因此，建筑企業(yè)必須優(yōu)化行業(yè)成本結(jié)構(gòu)，最大程度獲取利益。建筑工程項(xiàng)目的成本通常由人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械器材費(fèi)與其他的間接費(fèi)用構(gòu)成。其中，人工費(fèi)這部分支出無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，但購(gòu)置固定資產(chǎn)卻可以進(jìn)行相應(yīng)抵扣。在這種情況下，建筑企業(yè)可以乘著改革的東風(fēng)，更新企業(yè)的施工設(shè)備，提高企業(yè)硬件設(shè)施，減少人力投入。這不但能夠提升建筑企業(yè)的工作效率，還能促使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地。再次，建立完善的建筑行業(yè)成本管理機(jī)制。在建筑企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，需要對(duì)成本進(jìn)行嚴(yán)格的管理，減少不正對(duì)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，間絕不能采取掛靠的形式，使企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)完整的程序、資源也能得到最大限度的優(yōu)化，避免增值稅進(jìn)項(xiàng)不匹配的問(wèn)題，促使建筑行業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展下去。

　　3.2強(qiáng)化人員培訓(xùn)，促使資金流通

　　在營(yíng)改增背景之下，建筑行業(yè)要想實(shí)現(xiàn)建筑成本的有效管理，就必須強(qiáng)化企業(yè)對(duì)稅法的認(rèn)識(shí)，做好相關(guān)人員的培訓(xùn)工作，提高稅務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)水平，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)資金流通。首先，建筑行業(yè)的財(cái)稅人員需要對(duì)營(yíng)改增的基本內(nèi)容進(jìn)行仔細(xì)研讀，使企業(yè)增強(qiáng)成本管理意識(shí)，經(jīng)常組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)稅法相關(guān)知識(shí)、開(kāi)展相關(guān)培訓(xùn)活動(dòng)，促使稅務(wù)人員將營(yíng)改增后的工作流程熟記于心，用財(cái)稅知識(shí)幫助公司資金進(jìn)行流通，減少稅收為企業(yè)造成的影響。其次，建筑行業(yè)需要對(duì)增值稅的發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格的管理，嚴(yán)格控制開(kāi)具發(fā)票的各個(gè)流程，降低企業(yè)在開(kāi)具稅務(wù)發(fā)票時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)中的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都能順利開(kāi)展。同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行定期的發(fā)票抽查管理，確保建筑企業(yè)發(fā)票的合理性。

　　3.3注重分包管理，拓展利潤(rùn)空間

　　目前，工程分包是建筑工程項(xiàng)目形成利潤(rùn)的關(guān)鍵因素。建筑行業(yè)在進(jìn)行工程分包的時(shí)候，要加強(qiáng)結(jié)算管理，及時(shí)取得專(zhuān)用發(fā)票，在合同中明確“先開(kāi)票，后付款”的原則，確保企業(yè)及時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，及時(shí)得到進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，減少資金的占用。同時(shí)，對(duì)可以用作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行合理估算，以便確定好分包價(jià)款的談判區(qū)間，在合理范圍內(nèi)盡量降低分包價(jià)格。此外，針對(duì)無(wú)法提供專(zhuān)用發(fā)票的勞務(wù)分包商進(jìn)行合理協(xié)商，使用純勞務(wù)分包的模式，讓總包方為其提供必須的材料與機(jī)械設(shè)備，再讓總包方出具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增加總包方的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額度。

　　4總結(jié)

　　綜上所述，營(yíng)改增的稅收政策對(duì)于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本有著巨大的影響，能夠極大地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)向著集約型經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，對(duì)建筑行業(yè)的成本管理起著非常重要的作用。在當(dāng)前情況下，建筑行業(yè)中還存在一些問(wèn)題，需要企業(yè)的管理者加強(qiáng)成本管理措施，促使建筑企業(yè)穩(wěn)步、可持續(xù)發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]張國(guó)華.營(yíng)改增背景下建筑企業(yè)成本管理的突出問(wèn)題及完善對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，20xx，16：225.

營(yíng)改增論文 4

　　［摘要］自20xx年5月1日起，我國(guó)全面邁開(kāi)了“營(yíng)改增”的步伐，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入增值稅體系，實(shí)現(xiàn)增值稅的全面覆蓋。在此過(guò)程中，建筑業(yè)是改革的重中之重，其生產(chǎn)結(jié)構(gòu)也會(huì)有顯著變化，會(huì)計(jì)方面也會(huì)發(fā)生一定的改變。本文對(duì)營(yíng)改增背景下針對(duì)建筑行業(yè)的會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)單分析其受到的影響并提出相應(yīng)對(duì)策，以促進(jìn)建筑企業(yè)快速良好發(fā)展。

　　［關(guān)鍵詞］營(yíng)改增；建筑企業(yè)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

　　基于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需求，“營(yíng)改增”稅收政策的出臺(tái)對(duì)建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作產(chǎn)生了多方面的影響，其中，最明顯的變化就是稅率的調(diào)整。除此之外，將“營(yíng)業(yè)稅”改征為“增值稅”，給企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作也帶來(lái)了一定的影響，但是從大局來(lái)看，稅制的改革能夠從根本上改善重復(fù)征稅的問(wèn)題，從而減輕企業(yè)稅負(fù)降低成本，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整并提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。由此可見(jiàn)，無(wú)論從國(guó)家、社會(huì)還是企業(yè)自身來(lái)看，營(yíng)業(yè)稅改增值稅都勢(shì)在必行。

　　1營(yíng)改增對(duì)建筑業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響

　　1.1稅率及稅負(fù)的變化

　　在稅制改革后，對(duì)于建筑業(yè)來(lái)說(shuō)最明顯的變化就是稅率。在營(yíng)改增之前執(zhí)行的是13%的稅率，改革后針對(duì)一般納稅人的稅率是10%，但是對(duì)于建筑業(yè)的小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，稅率的變化對(duì)其影響不大。雖然稅率較之前是增加的，但從理論上講建筑企業(yè)可以通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣來(lái)降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，而且建筑業(yè)也包含很多可以抵扣的項(xiàng)目。可是要想通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額降低企業(yè)稅負(fù)，最關(guān)鍵的一點(diǎn)是首先要取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，否則無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。而建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需要的材料的供應(yīng)商大多屬于小規(guī)模納稅人，無(wú)法開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因此并不能達(dá)到抵減稅金的目的。就像我們了解的那樣，在“營(yíng)改增”之前的營(yíng)業(yè)稅是由本地地稅部門(mén)征收的，其應(yīng)稅行為的發(fā)票和相關(guān)憑證在本地地稅局進(jìn)行統(tǒng)一印刷，難以完整全面地納入全國(guó)稅控體系，從而使征稅重復(fù)的現(xiàn)象愈演愈烈。而增值稅由國(guó)稅部門(mén)征收，建立嚴(yán)密監(jiān)控稅收體系，可以有效改善原營(yíng)業(yè)稅難以管理的局面。在營(yíng)改增政策實(shí)施的背景下，國(guó)家對(duì)相關(guān)行業(yè)的發(fā)票進(jìn)行了更嚴(yán)格的控制。省局征管處在改革開(kāi)始的前期就有意識(shí)地對(duì)行業(yè)發(fā)票數(shù)量進(jìn)行了監(jiān)管，一些對(duì)稅收政策不了解的納稅人會(huì)按照其正常計(jì)劃數(shù)量上報(bào)印制申請(qǐng)，那么征管處就會(huì)對(duì)這些申請(qǐng)進(jìn)行凍結(jié)，極大地減少了浪費(fèi)。不難看出，在稅制改革后建筑企業(yè)的一般納稅人如果不能改善對(duì)發(fā)票的管理，就很難達(dá)到減少稅負(fù)的效果。

　　1.2對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響

　　在“營(yíng)改增”之前，建筑業(yè)企業(yè)在進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算時(shí)，會(huì)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”賬戶，在相對(duì)應(yīng)的借貸方分別登記實(shí)際和應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，期末貸方余額代表還沒(méi)有繳納的營(yíng)業(yè)稅，如果存在借方余額，則表示企業(yè)包含多余繳納的營(yíng)業(yè)稅。建筑企業(yè)在實(shí)行營(yíng)改增的稅制改革后，由于增值稅歸屬于價(jià)外稅，稅率種類(lèi)相對(duì)多樣，在稅款扣除制度不同的影響下，稅收管理的工作也更加困難。而且會(huì)計(jì)核算過(guò)程復(fù)雜，財(cái)務(wù)指標(biāo)也會(huì)受到一系列的影響，并直接影響到稅款的申報(bào)，相對(duì)于“營(yíng)改增”之前的會(huì)計(jì)核算，稅制改革后的變化還是很大的。最突出的變化在于會(huì)計(jì)科目上有一些變動(dòng)，在“營(yíng)改增”后，會(huì)計(jì)處理時(shí)增加了“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶，為了使核算更加準(zhǔn)確，還在增值稅二級(jí)科目下設(shè)置了三級(jí)明細(xì)科目，例如“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“出口退稅”“已交稅金”“減免稅款”等。這就充分表明了，改革后的會(huì)計(jì)分錄處理比改革前更難處理。

　　1.3對(duì)成本核算的影響

　　稅制改革同樣也波及到了建筑業(yè)的成本核算方面，其成本來(lái)源主要涵蓋了磚、砂等材料費(fèi)用、工人的工資福利費(fèi)用、施工機(jī)器的購(gòu)買(mǎi)維護(hù)費(fèi)用等，要想保證建筑業(yè)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，在成本核算方面不容忽視。在稅制改革后，建筑企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中發(fā)生的成本也隨之變化。“營(yíng)改增”之前，建筑企業(yè)的成本是根據(jù)含稅價(jià)來(lái)核算的，而在“營(yíng)改增”之后，建筑企業(yè)的成本核算是價(jià)稅分開(kāi)計(jì)算的，增值稅稅收額為進(jìn)項(xiàng)稅與銷(xiāo)項(xiàng)稅的差額。建筑企業(yè)在營(yíng)改增之后，鋼筋和水泥等建筑材料改為17%的增值稅稅率，原材料直接計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中進(jìn)行核算。除此之外，想要達(dá)到真正為企業(yè)減小稅負(fù)的效果，首先要取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。然而建筑業(yè)企業(yè)日常需要大量的例如砂石、鋼筋水泥、木材等作為原材料，不排除企業(yè)會(huì)選擇規(guī)模較小、會(huì)計(jì)制度缺失的生產(chǎn)商那里采購(gòu)，這些生產(chǎn)商不具備開(kāi)具正規(guī)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的水平，在會(huì)計(jì)核算的時(shí)候就會(huì)導(dǎo)致材料購(gòu)買(mǎi)那部分的進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法抵消，很有可能加劇有些建筑企業(yè)的稅負(fù)增加的情況，從而使資金鏈斷裂，資金周轉(zhuǎn)緩慢，降低企業(yè)利潤(rùn)。

　　1.4對(duì)現(xiàn)金流的影響

　　由于建筑企業(yè)相對(duì)特殊，各種款項(xiàng)收回的時(shí)間并不一致，但是對(duì)增值稅的繳納時(shí)間卻有著明確規(guī)定，所以在繳稅的過(guò)程中，不同的納稅籌劃方式會(huì)給企業(yè)的現(xiàn)金流帶來(lái)不同影響，還會(huì)進(jìn)一步影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。當(dāng)建筑業(yè)在提前繳納稅金時(shí)，企業(yè)中能夠即時(shí)靈活運(yùn)用的現(xiàn)金會(huì)減少，造成資金不能很好地流通的局面。因此在實(shí)際的稅收過(guò)程中，建筑企業(yè)需要根據(jù)不同的實(shí)際情況來(lái)確定納稅方式，及時(shí)合理地規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)資金在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中充分運(yùn)轉(zhuǎn)，從而降低對(duì)利潤(rùn)的影響。

　　2營(yíng)改增后企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施

　　2.1完善會(huì)計(jì)核算體系，增強(qiáng)發(fā)票管理

　　通過(guò)分析營(yíng)改增的稅制變化，不難看出這種變化對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響是很大的，想要使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，首先要結(jié)合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境完善會(huì)計(jì)核算制度，遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，完善會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，建立完整的納稅信息。企業(yè)獲得的各種信息越準(zhǔn)確、越真實(shí)，就越能保證企業(yè)的發(fā)展。在互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展的時(shí)代，建筑企業(yè)也可以利用互聯(lián)網(wǎng)備案會(huì)計(jì)核算記錄，提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，進(jìn)一步杜絕偷稅漏稅的行為。其次還要重視對(duì)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的取得和保管，因?yàn)樵诓少?gòu)交易的時(shí)候，如果選擇了小規(guī)模納稅人采購(gòu)原材料和設(shè)備的話，就不能夠用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅了，就會(huì)直接地影響企業(yè)的稅負(fù)。

　　2.2提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，增強(qiáng)內(nèi)部管理

　　經(jīng)過(guò)國(guó)家稅制的改革，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的時(shí)會(huì)更加復(fù)雜，因此對(duì)核算人員的工作水平也有更高的要求，因?yàn)椤盃I(yíng)改增”會(huì)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員產(chǎn)生最直接的影響，會(huì)計(jì)人員的工作能力是企業(yè)獲得最大利潤(rùn)的'根本前提，所以需要建筑業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)一步提高職業(yè)道德素質(zhì)，提高對(duì)稅制改革的敏感度，增強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能，不斷強(qiáng)化服務(wù)理念。除此之外，建筑企業(yè)還可以為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員提供與稅制相關(guān)的交流課程，及時(shí)掌握經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新趨勢(shì)，認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)營(yíng)改增的相關(guān)知識(shí)，確保會(huì)計(jì)人員能夠在短時(shí)間內(nèi)適應(yīng)新的稅收制度和工作流程，只有財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)得到全方位的提高，才能更好地應(yīng)對(duì)營(yíng)改增帶來(lái)的沖擊。其他崗位的員工同樣需要樹(shù)立良好的企業(yè)意識(shí)，做到將企業(yè)理念銘記在心，一切從企業(yè)的利益出發(fā)，為企業(yè)未來(lái)的穩(wěn)健發(fā)展獻(xiàn)出自己的一份力量。

　　2.3做好納稅籌劃，增強(qiáng)防范意識(shí)

　　由于稅制的變化有可能會(huì)降低企業(yè)利潤(rùn)，因此做好納稅籌劃對(duì)于維持企業(yè)利潤(rùn)是非常關(guān)鍵的一步，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的重視，采取合法可行的方式，減少營(yíng)改增稅制改革對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該在承接工程項(xiàng)目時(shí)，及時(shí)與交易對(duì)象簽訂相應(yīng)合同，明確付款程序，確保在拿到發(fā)票的同時(shí)款項(xiàng)到賬，以保證稅額能夠及時(shí)抵扣。另外，建筑企業(yè)還應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)管理賬務(wù)的部門(mén)，針對(duì)機(jī)器設(shè)備、建材用料、人力等集中統(tǒng)一管理，在保證質(zhì)量的同時(shí)最大化抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，達(dá)到降低稅負(fù)的目的。除此之外，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)也是重中之重，這樣能將企業(yè)可能遭受的風(fēng)險(xiǎn)降到最小。尤其是在企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原材料的時(shí)候，盡量去那些能夠提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票的生產(chǎn)商處購(gòu)買(mǎi)。所開(kāi)票據(jù)的真假也會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn)，所以為了避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，就需要企業(yè)做好風(fēng)險(xiǎn)防范措施，比如通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，要求其掌握票據(jù)真假鑒別的能力，保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

　　3結(jié)語(yǔ)

　　從整體來(lái)看，營(yíng)改增的稅制改革對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)造成了一定的影響，企業(yè)想要更好更快地適應(yīng)營(yíng)改增的稅收新政策，需要多方面的共同努力才能達(dá)到最終目標(biāo)，因此完善會(huì)計(jì)核算制度、加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)、采用更好的納稅籌劃方案都是必不可少的，企業(yè)應(yīng)該充分利用國(guó)家的稅收政策，為企業(yè)營(yíng)造更好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，降低企業(yè)成本，增加企業(yè)利潤(rùn)，為建筑業(yè)的良好發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

　　[參考文獻(xiàn)]

　　[1]范亞偉.“營(yíng)改增”對(duì)建筑行業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響及建議[J]納稅,20xx(16).

　　[2]時(shí)逢.“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響研究[J]現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,20xx(23).

營(yíng)改增論文 5

　　摘要：“營(yíng)改增”即營(yíng)業(yè)稅改增值稅，隨著營(yíng)改增在我國(guó)部分行業(yè)中以及全國(guó)各地區(qū)的廣泛實(shí)施，20xx年，營(yíng)改增在我國(guó)建筑業(yè)也開(kāi)始實(shí)施，并且對(duì)我國(guó)建筑業(yè)的影響極大。

　　關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；建筑企業(yè)；影響；增值稅籌劃

　　在我國(guó)，營(yíng)改增是一直被熱議的話題，并且有很多學(xué)者對(duì)我國(guó)建筑業(yè)實(shí)施營(yíng)改增進(jìn)行研究，建筑企業(yè)3%價(jià)內(nèi)稅，核算改為價(jià)外稅，分為簡(jiǎn)易計(jì)稅3%和一般計(jì)稅11%，項(xiàng)目稅率不同，20xx年5月，我國(guó)進(jìn)行了稅率改革，由原來(lái)的17%和11%下調(diào)為16%和10%，隨著我國(guó)稅率的下降，對(duì)建筑企業(yè)的成本以及利潤(rùn)帶來(lái)極大影響，大多數(shù)人都覺(jué)得在建筑業(yè)實(shí)施營(yíng)改增是社會(huì)發(fā)展的一個(gè)必然趨勢(shì)。但是，我國(guó)在建筑行業(yè)實(shí)行營(yíng)改增的稅率如何確定一直是個(gè)問(wèn)題，有種說(shuō)法是繼續(xù)采用17%的增值稅稅率，這樣的方法能夠有效達(dá)到我國(guó)稅率改革中明確的減輕稅負(fù)的目的。還有一種說(shuō)法是根據(jù)不同行業(yè)的具體發(fā)展情況來(lái)進(jìn)行差別稅率的設(shè)定，當(dāng)然這樣更有利于各個(gè)行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。在建筑業(yè)實(shí)施營(yíng)改增以后，建筑企業(yè)納稅人通過(guò)兩種計(jì)稅模式來(lái)進(jìn)行計(jì)稅，簡(jiǎn)易計(jì)稅可以差額扣除，一般計(jì)稅是進(jìn)項(xiàng)抵扣，由于計(jì)稅方式不同，所以對(duì)建筑企業(yè)的成本和利潤(rùn)帶來(lái)的影響非常大。

　　一、我國(guó)營(yíng)改增的實(shí)施過(guò)程及其實(shí)施的意義

　　（一）我國(guó)營(yíng)改增的實(shí)施過(guò)程

　　在20xx年，我國(guó)國(guó)務(wù)院財(cái)政部發(fā)布將營(yíng)改增方案在上海的交通運(yùn)輸業(yè)等部分行業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，并且第二年我國(guó)在之前基礎(chǔ)上又增加了十一個(gè)主要城市進(jìn)行試點(diǎn)。到20xx年的下半年，交通運(yùn)輸業(yè)等部分行業(yè)開(kāi)始在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行試點(diǎn)。到20xx年初，我國(guó)開(kāi)始在鐵路運(yùn)輸以及郵政行業(yè)實(shí)施營(yíng)改增方案。對(duì)于建筑業(yè)而言，我國(guó)把建筑業(yè)放在營(yíng)改增實(shí)施工作的最后，是由于在這個(gè)行業(yè)實(shí)施營(yíng)改增方案是非常重要的，但同時(shí)也有相當(dāng)大的難度。在20xx年，我國(guó)在建筑業(yè)開(kāi)始實(shí)施營(yíng)改增方案。城鄉(xiāng)建設(shè)部曾發(fā)布過(guò)與建筑業(yè)營(yíng)改增相關(guān)的通知，其中明確了我國(guó)建筑業(yè)的增值稅率是11%，加速了營(yíng)改增在建筑業(yè)的實(shí)施。對(duì)于我國(guó)建筑業(yè)的發(fā)展，其與營(yíng)業(yè)稅中大部分內(nèi)容相關(guān)聯(lián)，并且其中涉及到對(duì)建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算也相當(dāng)?shù)膹?fù)雜，營(yíng)改增的實(shí)施在很大程度上改變了建筑企業(yè)的計(jì)稅模式。

　　（二）我國(guó)實(shí)施營(yíng)改增方案有何現(xiàn)實(shí)意義

　　隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的加快，營(yíng)改增方案的實(shí)施逐漸成為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展的關(guān)鍵性因素。為了適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式的變化，實(shí)施營(yíng)改增方案具有充分的現(xiàn)實(shí)意義。營(yíng)改增方案在我國(guó)各個(gè)行業(yè)以及各個(gè)地區(qū)的全面實(shí)施，在很大程度上減少了重復(fù)征稅的現(xiàn)象，這無(wú)疑對(duì)企業(yè)稅負(fù)的減輕有極大的幫助。我國(guó)營(yíng)改增方案的全面實(shí)施，有利于各個(gè)企業(yè)更新其固定資產(chǎn)，在這種情況下相關(guān)企業(yè)的技術(shù)水平也得到了提高。另外，營(yíng)改增方案的實(shí)行可以加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，促使相關(guān)企業(yè)內(nèi)部制度的完善。

　　二、營(yíng)改增方案對(duì)建筑企業(yè)的影響

　　（一）促使建筑企業(yè)進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)分析

　　在建筑企業(yè)實(shí)施營(yíng)改增方案后，企業(yè)的收入數(shù)會(huì)相對(duì)減少，因?yàn)槭杖霐?shù)據(jù)不含稅，并且建筑企業(yè)在購(gòu)進(jìn)相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)采用一般計(jì)稅模式，即進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，從而導(dǎo)致建筑企業(yè)的固定資產(chǎn)以及租賃等相關(guān)的金額減少，并且企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析中的利潤(rùn)率等指標(biāo)也相應(yīng)會(huì)發(fā)生很大程度的改變。這些指標(biāo)的改變會(huì)對(duì)建筑企業(yè)的成本和利潤(rùn)帶來(lái)非常大的影響，所以間接地促使建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在財(cái)務(wù)核算時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面地分析，那么建筑企業(yè)管理者才會(huì)擁有準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行業(yè)務(wù)決策，從而也對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)分析能力有了更高的要求。

　　（二）促進(jìn)建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)范性

　　在沒(méi)有實(shí)施營(yíng)改增方案的時(shí)候，建筑企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中經(jīng)常出現(xiàn)非法分包和非法轉(zhuǎn)包的違法問(wèn)題，自從在建筑業(yè)實(shí)施了營(yíng)改增方案，其中的一般計(jì)稅模式可以讓建筑企業(yè)在轉(zhuǎn)包和分包中的交易事項(xiàng)被記錄下，這種情況下有利于國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辨識(shí)建筑企業(yè)的這些交易事項(xiàng)是否合法，所以從此大部分建筑企業(yè)都不敢再進(jìn)行違法操作，更有助于促進(jìn)建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)范性。營(yíng)改增方案在建筑業(yè)實(shí)施后，如果建筑企業(yè)想要把工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)包給其他非法經(jīng)營(yíng)的小規(guī)模納稅人，那么建筑企業(yè)就不可能獲得增值稅的專(zhuān)用發(fā)票，從而建筑企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能被抵扣，其經(jīng)濟(jì)利益就能得到有效的保證。

　　（三）防止建筑企業(yè)重復(fù)征稅

　　在營(yíng)改增方案實(shí)施前，建筑企業(yè)通常要對(duì)企業(yè)整個(gè)營(yíng)業(yè)總額進(jìn)行征稅，建筑企業(yè)很多時(shí)候都會(huì)出現(xiàn)重復(fù)征稅的.現(xiàn)象。國(guó)家在建筑業(yè)實(shí)施營(yíng)改增方案后，建筑企業(yè)便僅針對(duì)企業(yè)增值的那部分進(jìn)行征稅，在這種情況下可以防止建筑企業(yè)出現(xiàn)重復(fù)征稅的狀況，在很大程度上體現(xiàn)了營(yíng)改增方案的公平性，還能減輕建筑企業(yè)的稅負(fù)。

　　（四）促使建筑企業(yè)管理水平的提高

　　營(yíng)改增方案在建筑企業(yè)實(shí)施后，發(fā)票是否合法對(duì)建筑企業(yè)征繳增值稅時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額的認(rèn)證抵扣非常關(guān)鍵，這就對(duì)建筑企業(yè)管理者的管理工作提出了更高的要求。另外，相關(guān)人員在進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證抵扣時(shí)，必須要具有時(shí)效性，這就要求建筑企業(yè)在結(jié)算款項(xiàng)時(shí)不能有拖延的情況，并且要求建筑企業(yè)內(nèi)部有嚴(yán)格的管理，只有這樣才能保障企業(yè)的利益，從而促使建筑企業(yè)不得不提高管理水平。

　　（五）能促進(jìn)資產(chǎn)更新從而提升建筑企業(yè)作業(yè)水平

　　建筑業(yè)是資金密集型與勞動(dòng)密集型的綜合性產(chǎn)業(yè)，其資金通常被用于采購(gòu)建筑材料以及進(jìn)行勞務(wù)費(fèi)支付。由于建筑業(yè)整體純利潤(rùn)較低，所以建筑企業(yè)通常只有很小一部分剩余資金用來(lái)進(jìn)行建筑設(shè)施設(shè)備的更換。自從營(yíng)改增方案在建筑業(yè)實(shí)施后，建筑企業(yè)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)中的進(jìn)項(xiàng)稅額可以被抵扣，這種情況下建筑企業(yè)就有相對(duì)更多的資金用于建筑設(shè)施設(shè)備的更換。建筑企業(yè)更換建筑設(shè)施設(shè)備的積極性被充分調(diào)動(dòng)，在很大程度上可以促進(jìn)我國(guó)建筑企業(yè)建筑施工水平的提高，并且還能有效保證建筑質(zhì)量。

　　三、建筑企業(yè)的增值稅籌劃工作

　　（一）建筑企業(yè)要及時(shí)更新預(yù)算以及招標(biāo)文件

　　我國(guó)在建筑業(yè)實(shí)施營(yíng)改增方案后，建筑企業(yè)的預(yù)算和招標(biāo)文件在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣中將之前的含稅價(jià)換作了不含稅價(jià)。另外，建筑企業(yè)在進(jìn)行貨物銷(xiāo)售以及設(shè)備租賃時(shí)，其稅率為17%，對(duì)于貨物運(yùn)輸，其增值稅率則為11%，由于項(xiàng)目不同，那么所對(duì)應(yīng)的稅率就不一樣。建筑企業(yè)要想達(dá)到增值稅籌劃工作的優(yōu)化，那么就要及時(shí)更新預(yù)算以及招標(biāo)文件，對(duì)建筑工程項(xiàng)目的具體施工情況進(jìn)行仔細(xì)分析，對(duì)建筑工程項(xiàng)目的施工特點(diǎn)進(jìn)行全面總結(jié)，把握好材料采購(gòu)以及設(shè)備租賃等業(yè)務(wù)的比例。建筑企業(yè)應(yīng)調(diào)動(dòng)相關(guān)人員進(jìn)行增值稅籌劃采辦工作的積極性，及時(shí)更新預(yù)算以及招標(biāo)文件，從而才能在很大程度上掌控進(jìn)項(xiàng)稅額的額度，達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的效果。

　　（二）建筑企業(yè)必須對(duì)納稅人身份進(jìn)行合理的選擇

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種身份是增值稅中納稅人的身份。如果把進(jìn)項(xiàng)稅額排除在外，營(yíng)改增方案在建筑業(yè)的實(shí)施對(duì)小規(guī)模納稅人帶來(lái)的利益更多。但是，如果建筑企業(yè)要想企業(yè)持續(xù)發(fā)展，并且在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中可以承攬更多工程項(xiàng)目，那么建筑企業(yè)在營(yíng)改增方案的實(shí)施下就要選擇一般納稅人的身份。建筑企業(yè)在增值稅籌劃工作中只有對(duì)納稅人身份進(jìn)行合理的選擇，才能促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。另外，建筑企業(yè)在選擇納稅人身份時(shí)，一定要以企業(yè)的營(yíng)業(yè)額規(guī)模以及實(shí)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力為出發(fā)點(diǎn)，做到切合實(shí)際的合理選擇。

　　（三）建筑企業(yè)必須加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣中的發(fā)票管理

　　營(yíng)改增方案在建筑業(yè)實(shí)施后，一般納稅人身份的企業(yè)在材料采購(gòu)以及進(jìn)行其他業(yè)務(wù)時(shí)，要盡量與同樣是一般納稅人身份的企業(yè)進(jìn)行合作，這樣有利于建筑企業(yè)進(jìn)行最后款項(xiàng)結(jié)算時(shí)獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。所以，建筑企業(yè)在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣中要充分做到發(fā)票的有效管理。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　總的來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增方案在我國(guó)建筑業(yè)的實(shí)施有利于建筑企業(yè)更新其固定資產(chǎn)，并且促使建筑企業(yè)提高技術(shù)水平。另外，建筑企業(yè)要想做好增值稅籌劃工作，管理者就必須了解國(guó)家相關(guān)政策，建筑企業(yè)應(yīng)該聘請(qǐng)相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員或?qū)�業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行細(xì)致培訓(xùn)工作。只有建筑企業(yè)相關(guān)人員具備相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，才能結(jié)合企業(yè)具體情況認(rèn)真籌劃，并且相關(guān)人員在進(jìn)行增值稅籌劃工作時(shí)要從完善企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度入手，以扎實(shí)地做好各項(xiàng)管理工作為基礎(chǔ)，用積極的心態(tài)迎接挑戰(zhàn)，確保建筑企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]桑廣成，焦建玲.營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)的影響及對(duì)策[J].建筑經(jīng)濟(jì)，20xx

　　[2]葉智勇.建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅有關(guān)問(wèn)題的分析和建議[J].財(cái)政監(jiān)督，20xx

　　[3]王利.“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響及應(yīng)對(duì)措施[J].企業(yè)研究，20xx.

營(yíng)改增論文 6

　　“營(yíng)改增”稅改政策的提出，優(yōu)化了我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)，有效避免了重復(fù)征稅現(xiàn)象的發(fā)生，促進(jìn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。在這一背景下，為了有效提升房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作成效，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作者必須抓住“營(yíng)改增”的稅改契機(jī)，了解“營(yíng)改增”給房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)的影響，才能更好地提高“營(yíng)改增”的實(shí)施成效，促進(jìn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。

　　一、“營(yíng)改增”的內(nèi)涵分析

　　所謂的“營(yíng)改增”是營(yíng)業(yè)稅改增值稅的簡(jiǎn)稱(chēng)，即把某些以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目更改為征收增值稅。這一稅改政策的實(shí)行，從宏觀意義上來(lái)說(shuō)，有效避免了在納稅程序以及課稅范圍上存在重復(fù)納稅等問(wèn)題的發(fā)生，從而降低了企業(yè)的生產(chǎn)成本，促進(jìn)了企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提高，推動(dòng)了第三產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展。從微觀意義上來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅在我國(guó)境內(nèi)是征收商品勞務(wù)費(fèi)的一種類(lèi)型，而增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，其以商品及應(yīng)稅勞務(wù)在其流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)，主要分為進(jìn)項(xiàng)稅與銷(xiāo)項(xiàng)稅這兩種類(lèi)型，在稅款的征收中，進(jìn)項(xiàng)稅主要用于抵扣。在“營(yíng)改增”稅改政策的實(shí)施之后，增值稅的抵扣鏈條獲得了完善，我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)得到了優(yōu)化，這對(duì)擴(kuò)大消費(fèi)、推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)等具有重要的促進(jìn)價(jià)值。

　　二、“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

　　1.“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)負(fù)債表的影響。固定資產(chǎn)是房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的重要組成要素，固定資產(chǎn)的變動(dòng)會(huì)造成房地產(chǎn)企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生極大的改變，這一改變影響著房地產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)據(jù)發(fā)生了顯著性的波動(dòng)。從“營(yíng)改增”的試點(diǎn)到推廣實(shí)施的具體情況上來(lái)看，我們能夠發(fā)現(xiàn)“營(yíng)改增”稅改政策的使用，在一定程度上減少了房地產(chǎn)企業(yè)的固定資產(chǎn)的原值入賬金額以及累計(jì)折舊，同時(shí)，在除去房地產(chǎn)企業(yè)自身應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅之后，房地產(chǎn)企業(yè)的期末余額得到了顯著降低。因此，在短期內(nèi)，在“營(yíng)改增”稅改政策的作用下，房地產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)與負(fù)債金額都會(huì)得到顯著的降低，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的流動(dòng)資產(chǎn)及負(fù)債的比重則會(huì)得到提升。并且，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，“營(yíng)改增”的實(shí)施能有效推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大自身發(fā)展規(guī)模，完善自身發(fā)展規(guī)劃。

　　2.“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)表的影響。從現(xiàn)階段“營(yíng)改增”在各個(gè)領(lǐng)域的實(shí)施情況上來(lái)看，其對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)的影響主要包括長(zhǎng)期影響和近期影響這兩種。其中，從近期影響來(lái)看，在“營(yíng)改增”得到推廣實(shí)施后，房地產(chǎn)企業(yè)的原值稅金得到了免除，這有效降低了企業(yè)的稅金金額及成本水平，促進(jìn)了房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增加。從長(zhǎng)期影響來(lái)看，“營(yíng)改增”稅改政策的實(shí)施，有效降低了房地產(chǎn)企業(yè)的納稅成本以及稅務(wù)負(fù)擔(dān)，有利于房地產(chǎn)企業(yè)的資金積累，讓房地產(chǎn)企業(yè)能夠有更多的資金投入到新的發(fā)展項(xiàng)目以及生產(chǎn)建設(shè)業(yè)務(wù)的拓展工作中。

　　3.“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量表的影響。“營(yíng)改增”的實(shí)施影響著房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流量表，具體而言，可從以下三個(gè)方面進(jìn)行分析：首先，“營(yíng)改增”的實(shí)施影響著房地產(chǎn)企業(yè)的各項(xiàng)投資。為了能夠得到更好、更快的發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)需要經(jīng)常購(gòu)置大量的施工裝備，由于增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額能夠用于相抵，這就使得房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流出數(shù)據(jù)會(huì)比在“營(yíng)改增”實(shí)施之前要減少許多，從而能有效促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)加大投資，擴(kuò)大發(fā)展規(guī)模。其次，“營(yíng)改增”制度的實(shí)施影響著房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金活動(dòng)。征收增值稅制度的實(shí)施，有效降低了房地產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)成本，促進(jìn)了房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流水平的`提高，加快了企業(yè)現(xiàn)金的流動(dòng)速度。最后，“營(yíng)改增”的實(shí)施影響著房地產(chǎn)企業(yè)的籌資活動(dòng)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各行業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也愈發(fā)激烈，為了搶占行業(yè)中的龍頭地位，房地產(chǎn)企業(yè)不得不考慮加大投資、融資范圍，而“營(yíng)改增”的實(shí)施有效的提高了企業(yè)的現(xiàn)金流，讓房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流越發(fā)壯大。但從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來(lái)說(shuō)，由于房地產(chǎn)企業(yè)的融資活動(dòng)具有階段性，且面臨著極大的風(fēng)險(xiǎn)壓力，這就使得房地產(chǎn)企業(yè)的負(fù)債會(huì)不斷增加。

　　4.“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理一直以來(lái)都是各大企業(yè)所普遍重視的問(wèn)題。“營(yíng)改增”的實(shí)施對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響可從兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行分析：一方面，“營(yíng)改增”的實(shí)施給予了房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員新的挑戰(zhàn)。因?yàn)椋�“營(yíng)改增”的實(shí)施在某種程度上影響著房地產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算狀況，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算制度提出了更加嚴(yán)格的要求。對(duì)此，這就需要房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員不斷提升自己的業(yè)務(wù)水平及工作能力，并站在整個(gè)企業(yè)以及市場(chǎng)的高度上就“營(yíng)改增”實(shí)施后的各種利弊關(guān)系做出科學(xué)的分析與探討，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，制定出符合房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。另一方面，“營(yíng)改增”影響著房地產(chǎn)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)管理。征收增值稅，相當(dāng)于政府給房地產(chǎn)企業(yè)一定的補(bǔ)助，這就有效的降低房地產(chǎn)企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)，讓房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展局勢(shì)更加的清晰與明朗。因此，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，選擇出最佳的資本結(jié)構(gòu)，讓房地產(chǎn)企業(yè)在“營(yíng)改增”制度的實(shí)施中達(dá)到資本成本的最低水平，從而有效的控制好發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的盈利能力。

　　三、“營(yíng)改增”制度實(shí)施后加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的措施

　　1.加強(qiáng)企業(yè)的納稅籌劃，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。由于房地產(chǎn)企業(yè)的納營(yíng)業(yè)稅和納增值稅之間存在一定的差異，這就使得在“營(yíng)改增”實(shí)施的情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理可以會(huì)在改革過(guò)程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。因此，為了更好的推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)納稅改革的順利開(kāi)展，財(cái)務(wù)管理工作人員應(yīng)注重納稅籌劃的優(yōu)化與完善。詳細(xì)來(lái)說(shuō)，房地產(chǎn)企業(yè)可借助流通環(huán)節(jié)進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)移，在達(dá)到稅額減少目的的同時(shí)，應(yīng)選擇財(cái)務(wù)管理程序完善、有能力開(kāi)具全套的增值稅發(fā)票的合作企業(yè)，并加大對(duì)客戶資源的挖掘力度，通過(guò)“營(yíng)改增”這一契機(jī)，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)的拓展與完善。

　　2.改進(jìn)企業(yè)的賬務(wù)處理，健全企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度。為了更好的適應(yīng)“營(yíng)改增”稅制改革，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對(duì)自身的會(huì)計(jì)核算制度進(jìn)行健全與完善，嚴(yán)格按照規(guī)定對(duì)增值稅進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，根據(jù)增值稅的征收要求，正確的設(shè)置好明細(xì)賬目，并為增值稅的相關(guān)業(yè)務(wù)核算提供準(zhǔn)確、真實(shí)、可靠的稅務(wù)資料。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)改進(jìn)“營(yíng)改增”的財(cái)務(wù)處理手段，在合法、合理的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅額最大程度的減少，以此來(lái)減少企業(yè)的稅負(fù)成本，提高房地產(chǎn)企業(yè)的盈利率。

　　3.增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)。“營(yíng)改增”實(shí)施之后，許多財(cái)務(wù)制度都發(fā)生了相應(yīng)的變化。增強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制能有效的確保“營(yíng)改增”體制的實(shí)施，推動(dòng)“營(yíng)改增”制度的實(shí)施步伐。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)管理者應(yīng)提高財(cái)務(wù)管理工作者的工作素質(zhì)，加強(qiáng)員工培訓(xùn)，這能有效確保財(cái)務(wù)管理工作人員具備處理“營(yíng)改增”相關(guān)問(wèn)題的能力，從而避免了問(wèn)題處理不當(dāng)現(xiàn)象的發(fā)生。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　總而言之，“營(yíng)改增”的實(shí)施給房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)了十分重要的影響。作為新時(shí)期背景下的房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況及社會(huì)政策的需求，不斷提高自身的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平，深入了解“營(yíng)改增”給房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理所帶來(lái)的影響，并對(duì)納稅籌劃管理的優(yōu)化與完善予以重視，從而不斷健全自身企業(yè)的定價(jià)機(jī)制，完善自身企業(yè)的財(cái)務(wù)核算管理制度，有效做到審時(shí)度勢(shì)。同時(shí)，根據(jù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需求，及時(shí)有效的調(diào)整好企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理策略，致力于“營(yíng)改增”的完善，進(jìn)而促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作水平的提高。

營(yíng)改增論文 7

　　營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案試運(yùn)行近兩年，結(jié)構(gòu)性減稅是營(yíng)業(yè)稅改增值稅的主要目的，結(jié)構(gòu)性減稅這個(gè)名詞很顯然是對(duì)部分行業(yè)進(jìn)行減稅，與此同時(shí)對(duì)部分行業(yè)進(jìn)行加稅，而服務(wù)性行業(yè)首當(dāng)其沖稅負(fù)率有所上升。作為服務(wù)業(yè)中的交通運(yùn)輸業(yè)由于其公益性因素稅負(fù)加重對(duì)利潤(rùn)的沖擊較大，公交、出租等領(lǐng)域應(yīng)繳稅額相對(duì)小幅降低，但是在鐵路交通運(yùn)輸、郵政業(yè)、班線客運(yùn)、旅游客運(yùn)、汽車(chē)租賃和物流等領(lǐng)域，應(yīng)繳稅額卻增加顯著。

　　一、營(yíng)業(yè)稅改增值稅的基本介紹

　　1.20xx年1月1日營(yíng)業(yè)稅改增值稅是20xx年實(shí)行“費(fèi)改稅”以來(lái)，中央為了減輕企業(yè)稅負(fù)，避免稅務(wù)的重復(fù)征收，在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)行的新一輪政策。

　　2.20xx年7月31日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院第212次常務(wù)會(huì)議決定精神印發(fā)了《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔20xx〕71號(hào))，明確將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東8個(gè)省(直轄市)。上述文件提到的試點(diǎn)地區(qū)從事交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的納稅主體從實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，所需上繳的稅額在現(xiàn)行的增值稅17%和13%的稅率不變的情況下，新增加11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)實(shí)行11%的稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)實(shí)行6%的稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)實(shí)行17%的稅率。

　　3.20xx年8月1日營(yíng)業(yè)稅改增值稅經(jīng)過(guò)試點(diǎn)后在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行，對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)造成了一定短期影響，長(zhǎng)期影響也日益明顯。

　　4.20xx年12月12日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[20xx]106號(hào))，要求自20xx年1月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展鐵路運(yùn)輸業(yè)和郵政業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)。

　　二、代表性交通運(yùn)輸行業(yè)或領(lǐng)域稅改后的影響

　　中央實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅，各行業(yè)、各領(lǐng)域、不同規(guī)模的納稅主體在不同程度上受到影響，部分行業(yè)得以減輕稅負(fù)，部分行業(yè)卻加重了稅負(fù)。以下本文主要探討營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)鐵路運(yùn)輸、航空領(lǐng)域、公交領(lǐng)域、物流行業(yè)的影響。

　　1.營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)鐵路運(yùn)輸?shù)挠绊憽ｈF路運(yùn)輸行業(yè)在提供服務(wù)時(shí)，必須采購(gòu)機(jī)車(chē)、原材料、燃料、電力等生產(chǎn)資料，不僅要承擔(dān)上游企業(yè)轉(zhuǎn)嫁的增值稅，在后續(xù)環(huán)節(jié)繼續(xù)以含增值稅價(jià)格為基數(shù)繳納營(yíng)業(yè)稅，導(dǎo)致稅上加稅的不合理稅負(fù)。改征增值稅后，企業(yè)采購(gòu)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不論商品或服務(wù)經(jīng)過(guò)多少流通環(huán)節(jié)，所負(fù)擔(dān)的增值稅固定不變，改征增值稅較好地體現(xiàn)了公平稅負(fù)的原則。原鐵路運(yùn)輸業(yè)的應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)收入*3%，改征增值稅后按一般納稅人計(jì)算，應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，銷(xiāo)項(xiàng)稅額稅率11%，進(jìn)項(xiàng)稅額稅率17%。可以看出鐵路運(yùn)輸業(yè)稅率由3%上升至11%，雖然直接稅率有所上升，會(huì)使企業(yè)稅負(fù)加重，但從另一方面而言，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)、材料、燃料、動(dòng)力、辦公用品以及接受服務(wù)等均可用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額，在很大程度上減輕了企業(yè)的稅負(fù)，同時(shí)還會(huì)刺激企業(yè)進(jìn)行投資。假設(shè)企業(yè)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以100%抵扣，營(yíng)業(yè)成本中可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的高低對(duì)稅負(fù)是有影響的，對(duì)于鐵路運(yùn)輸業(yè)來(lái)說(shuō)，當(dāng)產(chǎn)生可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的成本大于收入的47.05%時(shí)，改征增值稅對(duì)企業(yè)是有利的，可產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額的成本越高，能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額越大，企業(yè)的稅負(fù)越低。如果可產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額的成本夠高的話，甚至?xí)�出現(xiàn)當(dāng)期不繳納增值稅的情形。鐵路運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，其應(yīng)稅收入不會(huì)發(fā)生變化，但對(duì)企業(yè)納稅結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響，主要表現(xiàn)在流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)減輕，所得稅增加。

　　2.營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)航空領(lǐng)域的影響。營(yíng)業(yè)稅改增值稅后大規(guī)模及一般規(guī)模通用航空公司增值稅稅率為6%，根據(jù)相關(guān)公式可以得出一個(gè)數(shù)據(jù)點(diǎn)即18.31%的購(gòu)進(jìn)收入比。當(dāng)普通航空納稅主體的購(gòu)進(jìn)比例小于上述數(shù)值時(shí)稅負(fù)反而增加;當(dāng)普通航空納稅主體的購(gòu)進(jìn)比例等于上述數(shù)值時(shí)對(duì)納稅主體的稅負(fù)沒(méi)有影響;當(dāng)普通航空納稅主體的購(gòu)進(jìn)比例大于上述數(shù)值時(shí)納稅主體的稅負(fù)減少，有利于航空企業(yè)的發(fā)展。營(yíng)業(yè)稅改增值稅后小規(guī)模納稅主體的通用航空公司增值稅稅率為3%，根據(jù)相關(guān)公式可以得出，無(wú)論小規(guī)模納稅主體的購(gòu)進(jìn)收入比例為多少，納稅主體的稅負(fù)都是減少的，而減少的稅負(fù)比例為2.91%。可見(jiàn)對(duì)航空業(yè)而言增值稅對(duì)大型航空公司(大型航空公司購(gòu)進(jìn)收入比例大)和小型航空公司而言稅負(fù)是減少的，對(duì)于一般規(guī)模的航空公司可能是增加的。

　　3.營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)公交領(lǐng)域的.影響。根據(jù)不同的公交運(yùn)輸方式稅收計(jì)算方式不一，而營(yíng)業(yè)稅改增值稅后在一定程度上降低了企業(yè)的賬面利潤(rùn)。由于公交司乘人工成本、燃料消耗、輪胎消耗、保修費(fèi)、折舊費(fèi)、行車(chē)事故費(fèi)和營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)的費(fèi)用可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵消，營(yíng)業(yè)稅改增值稅在一定程度上降低了公交企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，因增值稅被定為價(jià)外稅，不屬于營(yíng)業(yè)稅金及附加，所以營(yíng)業(yè)稅改增值稅后在一定程度上降低營(yíng)業(yè)稅金及附加。由上可知營(yíng)業(yè)稅改增值稅后在一定程度上增加了公交企業(yè)的利潤(rùn)，降低了公交企業(yè)的整體稅負(fù)。此外，營(yíng)業(yè)稅改增值稅后還會(huì)一定程度上降低防洪費(fèi)。但也有一定的負(fù)面影響，增加了公交企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加重了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的負(fù)擔(dān)。

　　4.營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)物流行業(yè)的影響。營(yíng)業(yè)稅改增值稅后交通運(yùn)輸業(yè)由原來(lái)征收3%的營(yíng)業(yè)稅，改為11%稅率的增值稅，總表面上看，營(yíng)業(yè)稅改增值稅后稅率明顯提高。對(duì)于一般的物流企業(yè)納稅主體，由于技術(shù)改進(jìn)等進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，在一定程度上降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，使得企業(yè)有更多的財(cái)力進(jìn)行技術(shù)改造。但對(duì)于物流企業(yè)而言設(shè)備使用時(shí)間長(zhǎng)，更新慢，可抵扣的購(gòu)進(jìn)項(xiàng)較少，在高稅率下加重了物流企業(yè)的稅負(fù)。而對(duì)于小規(guī)模物流企業(yè)納稅主體，營(yíng)業(yè)稅改增值稅后稅率由原來(lái)5%降低為3%，顯而易見(jiàn)小額納稅主體的稅負(fù)減少。從另外方面而言，營(yíng)業(yè)稅改增值稅后對(duì)物流企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和營(yíng)業(yè)收入(利潤(rùn))產(chǎn)生新的影響。

　　對(duì)于營(yíng)業(yè)稅改增值稅后交通運(yùn)輸業(yè)將迎來(lái)新的發(fā)展機(jī)遇，鐵路運(yùn)輸、航空領(lǐng)域、公交領(lǐng)域、物流領(lǐng)域等整體是利好。當(dāng)然營(yíng)業(yè)稅改增值稅后也對(duì)交通運(yùn)輸也有一定的負(fù)面影響。

營(yíng)改增論文 8

　　隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷深入，為了能夠適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，我國(guó)開(kāi)始大范圍落實(shí)“營(yíng)改增”政策，逐步提高了我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。在“營(yíng)改增”背景下，市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)方會(huì)形成銷(xiāo)項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)關(guān)系，進(jìn)而減少漏稅、逃稅現(xiàn)象發(fā)生，有利于構(gòu)建公平納稅環(huán)境，提高市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)效益。但在“營(yíng)改增”過(guò)渡過(guò)程中，是否能夠規(guī)范實(shí)施“營(yíng)改增”給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)，例如稅額納稅與抵扣、報(bào)表披露等環(huán)節(jié)難度大大增加，這些都會(huì)造成會(huì)計(jì)流程風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)必須充分認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”的實(shí)質(zhì)，采用有效的方法平穩(wěn)渡過(guò)“營(yíng)改增”的過(guò)渡期。

　　一、“營(yíng)改增”簡(jiǎn)述

　　“營(yíng)改增”是指營(yíng)業(yè)稅改為增值稅。以前在一些行業(yè)，我國(guó)對(duì)這些行業(yè)的企業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。這種方法會(huì)出現(xiàn)重復(fù)納稅現(xiàn)象，給我國(guó)企業(yè)帶來(lái)了一定的經(jīng)濟(jì)壓力，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。而進(jìn)行“營(yíng)改增”，能夠避免重復(fù)納稅現(xiàn)象，降低企業(yè)稅務(wù)壓力，從而有效保障我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，從長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光看是順應(yīng)時(shí)代潮流。但我國(guó)“營(yíng)改增”全面實(shí)施還不到一年，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)既是一次挑戰(zhàn)也是一次機(jī)遇，俗話說(shuō)“適者生存”，先適應(yīng)“營(yíng)改增”的企業(yè)能夠再次發(fā)展，無(wú)法適應(yīng)“營(yíng)改增”的企業(yè)會(huì)止步不前。“營(yíng)改增”導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式發(fā)生轉(zhuǎn)變，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員提出了更高的要求。實(shí)施“營(yíng)改增”，能夠有效實(shí)現(xiàn)社會(huì)分工，推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐，加強(qiáng)企業(yè)之間的有效融合。

　　二、“營(yíng)改增”背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)對(duì)策略

　　（一） 加強(qiáng)“營(yíng)改增”的核算能力與分析能力

　　為了充分發(fā)揮“營(yíng)改增”給企業(yè)財(cái)務(wù)帶來(lái)的積極作用，降低“營(yíng)改增”給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的不利影響，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須要加強(qiáng)“營(yíng)改增”的核算能力與分析能力。在進(jìn)行核算與分析的過(guò)程中，要根據(jù)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)情況，以企業(yè)稅負(fù)、盈利為重點(diǎn)，保障財(cái)務(wù)核算與分析的精準(zhǔn)性。在實(shí)施財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員要充分利用科學(xué)的核算與分析方法，同時(shí)也要分析企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)中所面臨的財(cái)務(wù)問(wèn)題，并采用相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，避免“營(yíng)改增”給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在“營(yíng)改增”背景下，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平是應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的最佳方法。由于營(yíng)業(yè)稅與增值稅在計(jì)算上有明顯差異，財(cái)務(wù)人員在核算過(guò)程中，必須精準(zhǔn)計(jì)算出企業(yè)應(yīng)繳納的稅額，避免因計(jì)算失誤造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在“營(yíng)改增”過(guò)渡過(guò)程中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須準(zhǔn)確掌握增值稅的各項(xiàng)內(nèi)容，靈活運(yùn)用國(guó)家給予的政策，保障企業(yè)繳納稅額分析與核算的正確性，充分利用稅收政策保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

　　（二） 完善企業(yè)的`財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作

　　隨著我國(guó)“營(yíng)改增”的全面實(shí)施，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表也發(fā)生了轉(zhuǎn)變，其內(nèi)容也更加復(fù)雜。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須要不斷提高自身的核算水平，不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制與披露工作，保障企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性與精確性，同時(shí)也能夠加強(qiáng)企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀態(tài)、經(jīng)營(yíng)狀況的認(rèn)識(shí)，為企業(yè)決策提供科學(xué)依據(jù)。在“營(yíng)改增”背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)步驟都會(huì)多多少少出現(xiàn)改變。為了讓財(cái)務(wù)報(bào)表更加科學(xué)化，財(cái)務(wù)人員必須能夠完善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表。為了能夠順應(yīng)“營(yíng)改增”潮流，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表必須采用相應(yīng)的編制措施，以此提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，讓企業(yè)管理人員能夠正確了解財(cái)務(wù)狀況，為后續(xù)財(cái)務(wù)工作奠定基礎(chǔ)。

　　（三） 提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

　　為了保障本土企業(yè)能夠平穩(wěn)適應(yīng)“營(yíng)改增”的轉(zhuǎn)變，有關(guān)部門(mén)必須加強(qiáng)“營(yíng)改增”的宣傳工作，進(jìn)而提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)意識(shí)，讓企業(yè)財(cái)務(wù)人員能夠充分了解增值稅的政策內(nèi)容與“營(yíng)改增”的目的。由于營(yíng)業(yè)稅與增值稅有著較大的區(qū)別，在“營(yíng)改增”實(shí)施期間，很多企業(yè)財(cái)務(wù)人員可能會(huì)存在不適應(yīng)的現(xiàn)象，這是很正常的，但需要盡快改變。因此，想要讓企業(yè)財(cái)務(wù)人員快速掌握增值稅計(jì)算方法與政策，企業(yè)需要定期組織“營(yíng)改增”培訓(xùn)；聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)講師為企業(yè)員工授課，營(yíng)造出良好的稅務(wù)學(xué)習(xí)氣氛，推動(dòng)財(cái)務(wù)人員快速適應(yīng)“營(yíng)改增”，進(jìn)而提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。

　　為了能夠檢測(cè)出財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)成效，企業(yè)可以建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)考核環(huán)節(jié)，并設(shè)立相應(yīng)的獎(jiǎng)罰制度，實(shí)施“能者居上”的競(jìng)崗理念，即對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)或給予升職機(jī)會(huì)，而多次表現(xiàn)不佳的員工將被淘汰或換崗，以此優(yōu)化企業(yè)人力資本結(jié)構(gòu)，保障企業(yè)財(cái)務(wù)工作平穩(wěn)運(yùn)行。在“營(yíng)改增”背景下，市場(chǎng)環(huán)境中企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，企業(yè)必須要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作與監(jiān)察工作，保障企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　（四） 做好納稅籌劃工作

　　通過(guò)充分分析和研究“營(yíng)改增”相關(guān)政策，我們可以發(fā)現(xiàn)其中的一些優(yōu)惠政策與減免政策。因此，企業(yè)管理人員必須要樹(shù)立良好的納稅籌劃意識(shí)，充分利用“營(yíng)改增”的有利政策，在不違反相關(guān)法律法規(guī)的前提下盡可能多地降低企業(yè)稅負(fù)。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，必須要結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況，制定符合企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，綜合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)情況、稅負(fù)政策，多層面、多角度看待“營(yíng)改增”，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

　　三、結(jié)束語(yǔ)

　　為了能夠盡快適應(yīng)“營(yíng)改增”，企業(yè)要從提高財(cái)務(wù)人員的核算與分析能力、完善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表工作、提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、做好納稅籌劃工作這幾個(gè)方面下功夫，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

營(yíng)改增論文 9

　　摘要：營(yíng)改增對(duì)各行業(yè)產(chǎn)生較大的影響，對(duì)于現(xiàn)代物流業(yè)來(lái)說(shuō)，不僅行業(yè)稅負(fù)上升，同時(shí)還存在工作劃分不清的局面，出現(xiàn)增值稅抵扣鏈斷裂等問(wèn)題，與改革的初衷相距甚遠(yuǎn)，嚴(yán)重制約了物流業(yè)發(fā)展。做為國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)，它對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮著重要的作用，為探求營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)物流業(yè)的影響，文章對(duì)營(yíng)業(yè)稅、增值稅及營(yíng)改增、物流業(yè)等相關(guān)概念進(jìn)行描述，與物流業(yè)特點(diǎn)相結(jié)合，以物流業(yè)企業(yè)為實(shí)例，從各層面對(duì)物流業(yè)營(yíng)改增后的影響加以分析，找到營(yíng)改增后物流業(yè)出現(xiàn)的問(wèn)題，找出解決這些問(wèn)題的方法，使物流業(yè)與稅收制度改革有效統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)真正意義上減稅的目的，使物流業(yè)可以快速、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：增值稅；稅收負(fù)擔(dān)；物流業(yè)

　　引言

　　經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)于物流業(yè)要求越來(lái)越高，物流業(yè)具有規(guī)模大、工作復(fù)雜的特點(diǎn)，在該行業(yè)中實(shí)行20xx年全面營(yíng)改增涉及的內(nèi)容較多，11%的稅率對(duì)于物流業(yè)來(lái)說(shuō)更是嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，此時(shí)物流業(yè)應(yīng)該做好戰(zhàn)略部署，不斷提升企業(yè)管理模式、調(diào)整經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略，規(guī)范行業(yè)發(fā)票、供應(yīng)商管理，才可以使物流業(yè)更好的應(yīng)對(duì)20xx年全面營(yíng)改增政策變化，同時(shí)推動(dòng)稅制改革在物流業(yè)中順利實(shí)行。

　　一、“營(yíng)改增”前后的稅收分析

　　物流業(yè)企業(yè)20xx年全面進(jìn)入營(yíng)改增改革階段，該行業(yè)從20xx年試點(diǎn)時(shí)期就已開(kāi)始推行，而且運(yùn)輸發(fā)票已納入增值稅發(fā)票管理體系，改革的基礎(chǔ)較好。20xx年全面營(yíng)改增改革中，增值稅稅率同試點(diǎn)階段基本一致，物流業(yè)企業(yè)中一般納稅人為11%，小規(guī)模納稅人為3%。20xx年全面營(yíng)改增使物流業(yè)企業(yè)稅負(fù)普遍上升，對(duì)于物流業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，本來(lái)盈利就不高的物流業(yè)受到稅負(fù)上升對(duì)盈利的擠壓。

　　首先，由于物流業(yè)稅率上調(diào)，物流支柱服務(wù)貨運(yùn)服務(wù)適用11%的稅率，輔助服務(wù)適用6%稅率，再加上各項(xiàng)服務(wù)實(shí)際可抵扣的項(xiàng)目較少，試點(diǎn)后行業(yè)實(shí)際稅負(fù)增加過(guò)大，而且運(yùn)輸業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，稅負(fù)增加使低盈利率的物流業(yè)盈利再度被擠壓，最終使得行業(yè)運(yùn)價(jià)上漲，物價(jià)推高。

　　其次，物流各環(huán)節(jié)稅率不統(tǒng)一，當(dāng)前物流業(yè)實(shí)行一體管理，提供一票到底工作，在實(shí)務(wù)中對(duì)于6%的輔助工作及11%的支柱服務(wù)很難區(qū)分，導(dǎo)致增值稅鏈條不完整，推高物流業(yè)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

　　最后，物流業(yè)企業(yè)取消了差額征稅，并且一些與之相關(guān)的優(yōu)惠政策很難被貫徹，財(cái)政補(bǔ)貼推廣不足，基本上不能惠及所有稅負(fù)上升的企業(yè)。

　　二、“營(yíng)改增”前后物流業(yè)企業(yè)的稅負(fù)數(shù)值分析

　　（一）企業(yè)稅率和稅負(fù)

　　物流業(yè)企業(yè)100萬(wàn)元收入，假設(shè)燃油費(fèi)和修理費(fèi)可抵扣率為40%，企業(yè)每萬(wàn)元收入，需要納4.1萬(wàn)元增值稅，附加稅0.41萬(wàn)元，與20xx年全面營(yíng)改增前營(yíng)業(yè)稅3萬(wàn)元，附加稅0.3萬(wàn)元，多繳納了1.21萬(wàn)元，增加比率達(dá)43.3%。實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，物流業(yè)企業(yè)20xx年全面營(yíng)改增后，稅負(fù)是否上升，與企業(yè)可以得到的進(jìn)項(xiàng)可抵扣的稅款直接相關(guān)，即進(jìn)項(xiàng)稅額多，那么企業(yè)的稅負(fù)必然會(huì)降低，反之，企業(yè)的稅負(fù)則會(huì)反向上升。

　　（二）企業(yè)利潤(rùn)

　　增值稅是價(jià)外稅，20xx年全面營(yíng)改增后對(duì)物流業(yè)企業(yè)的現(xiàn)金流產(chǎn)生影響，物流業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力較為激烈，近年來(lái)，平均利潤(rùn)水平不斷下降，而稅負(fù)卻一直高于全國(guó)宏觀水平，全面營(yíng)改增以后小規(guī)模納稅人稅負(fù)降低，增加了小規(guī)模納稅人的利潤(rùn)，而作為一般納稅人，稅收負(fù)擔(dān)增加，削弱了企業(yè)的利潤(rùn)空間，對(duì)物流業(yè)企業(yè)壯大十分不利，物流業(yè)企業(yè)的稅負(fù)與利潤(rùn)成反比。

　　（三）發(fā)票管理更加困難

　　由于物流業(yè)企業(yè)涉及行業(yè)較多，票據(jù)繁多。實(shí)務(wù)中從發(fā)票的取得、核實(shí)、申報(bào)到抵扣，這一過(guò)程較為繁瑣，取得也比較困難，由于物流業(yè)企業(yè)集約化程度較高，工作板塊較多，從貨物運(yùn)輸?shù)絺}(cāng)儲(chǔ)，每一個(gè)環(huán)節(jié)的工作緊密相聯(lián)，很難進(jìn)行區(qū)分，容易出現(xiàn)多開(kāi)發(fā)票的行為，這樣就會(huì)增加物流業(yè)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，甚至出現(xiàn)企業(yè)利用發(fā)票開(kāi)具，而進(jìn)行消極避稅行為，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)說(shuō)，這種情況對(duì)于物流業(yè)企業(yè)的一體化發(fā)展十分不利，背離的20xx年全面營(yíng)改增這一稅改的初衷，影響了增值稅抵扣鏈條，加大了發(fā)票管理的難度。

　　三、營(yíng)改增下對(duì)物流行業(yè)稅務(wù)管理提出的建議

　　（一）做好物流業(yè)企業(yè)稅收籌劃工作

　　1.根據(jù)物流業(yè)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，建立增值稅管控體系，不斷完善納稅流程，防范納稅風(fēng)險(xiǎn)，做好增值稅發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、認(rèn)證、抵扣等工作，合理設(shè)置防偽稅控，準(zhǔn)確控制物流業(yè)企業(yè)納稅申報(bào)與匯算工作；加速增值稅相關(guān)制度的建立，修訂內(nèi)部納稅管理制度及相關(guān)會(huì)計(jì)核算制度，加大對(duì)物流業(yè)企業(yè)員工相關(guān)工作的培訓(xùn)，更好的化解由于全面營(yíng)改增給物流業(yè)企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)沖擊。

　　制定投資策略針對(duì)稅負(fù)不均衡的情況需要及時(shí)了解，并且做好應(yīng)對(duì)措施，這種不均衡主要包括：工程周期長(zhǎng)、發(fā)票獲取時(shí)間延時(shí)等，而這些問(wèn)題都會(huì)使物流業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流提前流出，成本上升對(duì)效益產(chǎn)生不利影響，因此，物流業(yè)企業(yè)需要制定投資規(guī)劃，均衡投資項(xiàng)目時(shí)間進(jìn)程，做到及時(shí)履行義務(wù)，開(kāi)具增值稅發(fā)票，使物流業(yè)企業(yè)損失降到最低，細(xì)分物流業(yè)企業(yè)可抵扣項(xiàng)目，按不同稅率進(jìn)行管理，最大可能得到增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　2.制定納稅籌劃策略按增值稅規(guī)定，在簽訂合同時(shí)明確發(fā)票開(kāi)具時(shí)間，將設(shè)備價(jià)款及運(yùn)費(fèi)等開(kāi)具一張發(fā)票，使物流業(yè)企業(yè)獲得最高比例的進(jìn)項(xiàng)稅額；改變采購(gòu)方式，將統(tǒng)一談判的模式轉(zhuǎn)為分別支付模式，達(dá)到進(jìn)項(xiàng)稅可以充分抵扣，對(duì)零星采購(gòu)改變集中采購(gòu)方式，充分發(fā)揮集中采購(gòu)成本優(yōu)勢(shì)，各分公司各自產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅，避免內(nèi)部抵稅不均衡的情況；合理籌劃物流業(yè)企業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在稅收政策允許的范圍內(nèi)，不斷改良經(jīng)營(yíng)投資模式，降低物流業(yè)企業(yè)稅負(fù)。

　　（二）加強(qiáng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理

　　1.加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理，提高員工綜合素質(zhì)物流業(yè)企業(yè)在不增加固定資產(chǎn)的情況下，主要抵扣項(xiàng)目為燃油及維修費(fèi)，而這兩項(xiàng)費(fèi)用較為分散，并且工作人員并沒(méi)有發(fā)票索取意識(shí)，因此，物流業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中，應(yīng)該對(duì)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的取得十分重視，盡可能多的索取進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，同時(shí)，對(duì)外開(kāi)具發(fā)票時(shí)，也應(yīng)該完善管理制度，對(duì)于開(kāi)具流程嚴(yán)格規(guī)定，對(duì)物流業(yè)企業(yè)全員進(jìn)行稅收知識(shí)培訓(xùn)，培養(yǎng)開(kāi)具發(fā)票的能力及習(xí)慣，強(qiáng)化物流業(yè)企業(yè)不同部門(mén)對(duì)于稅制結(jié)構(gòu)的.調(diào)整認(rèn)識(shí)，使各部門(mén)相互配合，使財(cái)務(wù)人員深入了解相關(guān)政策，適時(shí)進(jìn)行納稅籌劃，合理避稅，最大限度的降低稅收成本，積極參與納稅部門(mén)的培訓(xùn)，對(duì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)足夠掌握，熟練掌握相關(guān)知識(shí)，與物流業(yè)企業(yè)自身情況相結(jié)合，以制定出稅收籌劃政策，合理利用稅收政策，降低物流業(yè)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

　　2.提高可抵扣增值稅發(fā)票的獲取能力物流業(yè)中的運(yùn)輸企業(yè)的固定資產(chǎn)使用年限較長(zhǎng)，購(gòu)置成本較高，而且大部分企業(yè)都是通過(guò)外包給個(gè)人的方式進(jìn)行經(jīng)營(yíng),固定資產(chǎn)并不歸物流業(yè)企業(yè)所有,所以可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額少。因此稅法對(duì)于運(yùn)輸物流業(yè)企業(yè)應(yīng)擴(kuò)大增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍，將保險(xiǎn)費(fèi)和人工成本納入進(jìn)來(lái)。同時(shí)要規(guī)范上下游物流業(yè)企業(yè)的納稅環(huán)節(jié)，讓運(yùn)輸物流業(yè)企業(yè)可以從上游物流業(yè)企業(yè)獲得更多的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。物流業(yè)處于高速發(fā)展時(shí)期，其技術(shù)、設(shè)備更新較快，運(yùn)營(yíng)商投入了大量的資金進(jìn)行技術(shù)升級(jí)，全面營(yíng)改增后大量的設(shè)備投入，增加了增值稅可抵扣額，減少了物流業(yè)企業(yè)的稅負(fù)，并且隨著全面營(yíng)改增的全面鋪開(kāi)，行業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅情況將大大改觀，合理分析物流業(yè)企業(yè)自身發(fā)展需求，改變自身投資模式成為關(guān)鍵。

　　（三）積極爭(zhēng)取國(guó)家政策支持

　　1.簡(jiǎn)并一般納稅人適用的稅率全面營(yíng)改增后對(duì)物流業(yè)實(shí)行3%和11%的稅率，對(duì)于小規(guī)模納稅人，3%的征收率與改革之前維持一致，影響較小；對(duì)于一般納稅人，11%的名義稅率使稅收負(fù)擔(dān)顯著提升。適當(dāng)降低物流業(yè)的稅率是削弱“全面營(yíng)改增”負(fù)面影響的主要手段。經(jīng)計(jì)算，若要保證物流業(yè)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)在改革前后維持一致，物流業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本中要有一半比重的部分能進(jìn)行抵扣。所以，稅率應(yīng)當(dāng)下調(diào)到6%，即改革前的兩倍，才能保證不增加物流業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

　　2.按照增值稅將自身業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類(lèi)對(duì)物流業(yè)企業(yè)工作進(jìn)行分析，適用于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，根據(jù)物流工作特點(diǎn)，對(duì)物流業(yè)企業(yè)現(xiàn)有工作進(jìn)行整理，將具有現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的工作安排在相應(yīng)的目錄中，通過(guò)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，達(dá)成一致后歸集到6%的增值稅率的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中，實(shí)現(xiàn)物流業(yè)企業(yè)節(jié)稅的目的。我國(guó)政府應(yīng)重視物流業(yè)的發(fā)展，對(duì)物流業(yè)推出全面營(yíng)改增改革的優(yōu)惠政策。優(yōu)惠政策應(yīng)覆蓋物流業(yè)的各個(gè)子行業(yè)和各環(huán)節(jié)，適當(dāng)?shù)膶?duì)服務(wù)型行業(yè)實(shí)行免稅政策。在保證社會(huì)效益的愿景要求下，建議在全面營(yíng)改增改革進(jìn)程中將稅收優(yōu)惠傾向于外賣(mài)、物流服務(wù)等新型服務(wù)行業(yè)，同時(shí)對(duì)于高科技的物流業(yè)也要推出相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。

　　結(jié)束語(yǔ)

　　20xx年全面營(yíng)改增所具有對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)可能是影響巨大，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展多元且復(fù)雜的大背景下，圍繞20xx年全面營(yíng)改增的戰(zhàn)略布局和對(duì)策選擇，具體改革進(jìn)程必然是非常復(fù)雜的。本文通過(guò)分析得出了以下結(jié)論：第一,20xx年全面營(yíng)改增后物流業(yè)的實(shí)際稅負(fù)偏高。第二，20xx年全面營(yíng)改增前后政策銜接不夠完善。第三,擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍是降低稅負(fù)的重要舉措。針對(duì)這些問(wèn)題本文提出具有針對(duì)性的改進(jìn)建議，包括稅制進(jìn)一步改革、物流單位自身加強(qiáng)管理，努力營(yíng)造適合物流業(yè)企業(yè)良性發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]陳少克.稅制結(jié)構(gòu)的性質(zhì)與中國(guó)稅制改革研究[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,20xx.

營(yíng)改增論文 10

　　摘要：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是國(guó)家實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的一項(xiàng)重要舉措，其目的是為了消除重復(fù)征稅，減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。20xx年5月1日，建筑施工企業(yè)正式實(shí)行增值稅，掀開(kāi)了歷史新篇章。由于建筑施工企業(yè)施工環(huán)境復(fù)雜，影響稅收因素繁多，如何真正為企業(yè)減負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化，是對(duì)建筑施工企業(yè)新的挑戰(zhàn)。本文從“營(yíng)改增”的意義、對(duì)企業(yè)的影響及相應(yīng)對(duì)策進(jìn)行論述，為企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”出謀劃策。

　　關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；建筑施工；影響；對(duì)策

　　隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展，國(guó)家稅收體系也將逐步完善，20xx年3月18日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過(guò)了建筑業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)方案，并于5月1日正式實(shí)施。這項(xiàng)改革完善了稅收體制，消除了重復(fù)性征稅，實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

　　一、“營(yíng)改增”意義及目的

　　實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅主要是給企業(yè)減負(fù)，消除企業(yè)重復(fù)征稅，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力與技術(shù)創(chuàng)新。同時(shí)杜絕上下游企業(yè)逃稅和漏稅，促使增值稅抵扣鏈條貫穿始終。國(guó)家通過(guò)稅收方式激勵(lì)引導(dǎo)企業(yè)提升質(zhì)量改進(jìn)創(chuàng)新，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的內(nèi)生動(dòng)力。

　　二、“營(yíng)改增”對(duì)建筑施工企業(yè)的影響

　　(一)對(duì)建筑企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的影響

　　“營(yíng)改增”實(shí)行初期，是新舊制度過(guò)渡時(shí)期，企業(yè)無(wú)法取得完善的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣發(fā)票，會(huì)造成企業(yè)稅負(fù)增加，施工企業(yè)應(yīng)做好與業(yè)主的溝通，積極選用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，降低企業(yè)稅負(fù)。“營(yíng)改增”從長(zhǎng)期來(lái)看，企業(yè)因?yàn)樵鰪?qiáng)了稅收意識(shí)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅專(zhuān)用抵扣發(fā)票會(huì)做到“應(yīng)收盡收”，同時(shí)加大先進(jìn)設(shè)備使用，減少人工成本支出，減負(fù)降稅效果將逐步體現(xiàn)，對(duì)于利潤(rùn)率低，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣比例大的建筑施工企業(yè)尤為明顯。

　　(二)對(duì)經(jīng)營(yíng)形式的影響

　　營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)企業(yè)以前經(jīng)營(yíng)形式有所改變，非法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象將得到遏制。由于增值稅要求“三流”(貨物、發(fā)票、資金)必須完全一致，否則將無(wú)法準(zhǔn)確予以抵扣，這對(duì)我們目前的市場(chǎng)承攬和任務(wù)分配模式、內(nèi)部總分包經(jīng)營(yíng)管理模式將會(huì)產(chǎn)生重大沖擊。而提點(diǎn)大包、違規(guī)分包、層層轉(zhuǎn)包、中介掛靠等不規(guī)范分包模式在增值稅模式下將使得成本驟增。利潤(rùn)將大大縮水，對(duì)于利潤(rùn)空間本來(lái)不大的建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生較大沖擊，這將對(duì)非法轉(zhuǎn)包行為起到一定遏制作用。

　　(三)對(duì)企業(yè)管理的影響

　　施工企業(yè)在“營(yíng)改增”環(huán)境下，將由粗放式管理轉(zhuǎn)變?yōu)榫��?xì)化管理，強(qiáng)化合同臺(tái)賬，發(fā)票臺(tái)賬管理。企業(yè)對(duì)人員素質(zhì)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)人員、經(jīng)營(yíng)部門(mén)人員、材料采購(gòu)人員業(yè)務(wù)知識(shí)水平及能力提出更高要求，對(duì)發(fā)票的取得、識(shí)別、管理應(yīng)有一系列的管理制度，做到定職、定責(zé)、定目標(biāo)，出臺(tái)一系列的獎(jiǎng)懲考核制度，提升企業(yè)管理水平。

　　(四)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響

　　“營(yíng)改增”后，施工企業(yè)總會(huì)被特殊情況所影響，如工期、地域偏僻等因素，無(wú)法選擇供應(yīng)商、機(jī)械租賃方，造成進(jìn)項(xiàng)稅額并不能完全抵扣，侵蝕企業(yè)利潤(rùn)。另外，“營(yíng)改增”實(shí)行的預(yù)征政策，即收到建設(shè)單位預(yù)收款時(shí)便要征稅；驗(yàn)工計(jì)價(jià)后，款項(xiàng)不能及時(shí)支付，材料供應(yīng)商未拿到貨款不及時(shí)開(kāi)具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票等情況都將導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量支出增加，加大企業(yè)資金緊張的局面。

　　三、建筑施工企業(yè)“營(yíng)改增”后的積極應(yīng)對(duì)措施

　　(一)強(qiáng)化合同管理，完善進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣環(huán)節(jié)的管理

　　“營(yíng)改增”后，企業(yè)稅負(fù)高低完全取決于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣專(zhuān)用發(fā)票金額的的高低，因此強(qiáng)化合同管理，對(duì)材料供應(yīng)商、機(jī)械設(shè)備租賃方是否具備增值稅納稅人資格的審查尤為重要，避免不能抵扣企業(yè)增值稅，造成稅負(fù)上升。同時(shí)，要強(qiáng)化合同管理，明確材料供應(yīng)商開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的時(shí)間，避免材料供應(yīng)商收到款項(xiàng)后再開(kāi)具發(fā)票，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。施工企業(yè)要建立一套完備的供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，對(duì)納稅資格完備、信譽(yù)好、物美價(jià)廉的供應(yīng)商要優(yōu)先合作。同時(shí)要定期針對(duì)不能取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的'情況，查原因堵漏洞，建立相應(yīng)獎(jiǎng)懲考核體系，以盡量減少企業(yè)損失。

　　(二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式

　　目前，大部分施工企業(yè)由于自身資質(zhì)低，借用掛靠其他具備資質(zhì)的法人單位進(jìn)行投標(biāo)，“營(yíng)改增”后對(duì)于這種管理模式提出了挑戰(zhàn)。由集團(tuán)公司統(tǒng)一承攬，分配各子公司施工的管理模式也需要進(jìn)行改革，成立利潤(rùn)中心，各參建子公司不進(jìn)行獨(dú)立核算，只負(fù)責(zé)參建施工，最后共享利潤(rùn)。

　　(三)提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算水平

　　“營(yíng)改增”對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)提出更高要求，企業(yè)應(yīng)加大會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)力度，著力增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的細(xì)化與規(guī)范化，使會(huì)計(jì)人員能夠準(zhǔn)確地核算進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)等稅額。企業(yè)發(fā)生混業(yè)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)要按不同的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行分別核算，避免未分別核算，適用高稅率給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。

　　(四)做好稅收籌劃，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制

　　企業(yè)應(yīng)做好營(yíng)改增的稅收籌劃，設(shè)立專(zhuān)職崗位，定職、定責(zé)、定目標(biāo)，建立完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制，量化、細(xì)化考核指標(biāo)，對(duì)能充分研究利用國(guó)家政策，給企業(yè)稅收減負(fù)貢獻(xiàn)突出人員予以重獎(jiǎng)，鼓勵(lì)先進(jìn)。通過(guò)檢查、測(cè)算、評(píng)估，建立相關(guān)問(wèn)責(zé)機(jī)制，嚴(yán)控稅收風(fēng)險(xiǎn)。

　　(五)培養(yǎng)稅務(wù)人才，加強(qiáng)納稅籌劃，減輕企業(yè)稅負(fù)

　　“營(yíng)收增”后企業(yè)的稅收籌劃尤為重要，如何進(jìn)行合理避稅、節(jié)稅，充分利用國(guó)家的稅收政策，合理合法降低企業(yè)稅負(fù)，對(duì)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員需求顯得更為迫切。因此企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)出一批思想素質(zhì)高、業(yè)務(wù)水平過(guò)硬的財(cái)會(huì)隊(duì)伍。企業(yè)同時(shí)要加大全員的增值稅知識(shí)宣講，培養(yǎng)員工在采購(gòu)材料、分包環(huán)節(jié)索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票的意識(shí)，確保在稅制改革后熟練操作與運(yùn)用。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　建筑施工企業(yè)“營(yíng)改增”已近在眼前，這對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作是巨大的挑戰(zhàn)，如何能真正實(shí)現(xiàn)行業(yè)減負(fù)、企業(yè)減負(fù)，在競(jìng)爭(zhēng)中提升自身實(shí)力，提高企業(yè)效益，需要全員上下一心，超前謀劃，集思廣益，積極應(yīng)對(duì)。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]段光勛“.營(yíng)改增”對(duì)建筑施工企業(yè)的影響[J].財(cái)經(jīng)論叢,20xx(08).

　　[2]陳靜.營(yíng)改增對(duì)建筑業(yè)影響有限[J].理財(cái)周刊,20xx(11).

營(yíng)改增論文 11

　　摘要：營(yíng)改增是我國(guó)近年來(lái)重大的稅制改革，通過(guò)近幾年的試點(diǎn)與發(fā)展，20xx年5月?tīng)I(yíng)改增已全面實(shí)施于各個(gè)行業(yè)中，為企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮重要作用，目前，將營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀愐呀?jīng)成為國(guó)家稅收的重點(diǎn)。本文以營(yíng)改增稅改革為主要背景，闡述了營(yíng)改增運(yùn)用對(duì)建筑施工企業(yè)的影響，探討了建筑施工企業(yè)的稅收籌劃的措施。

　　關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；建筑施工企業(yè)；稅收籌劃

　　前言

　　縱觀我國(guó)目前的建筑施工企業(yè)，工程項(xiàng)目的生產(chǎn)線過(guò)長(zhǎng)，在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，施工企業(yè)需要墊付工程款項(xiàng)，還要向有關(guān)部門(mén)繳納質(zhì)量保證金，大多材料物資和人工成本不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，增加了企業(yè)稅負(fù)，加大了企業(yè)的資金占用[1]。因此，需要加強(qiáng)稅收籌劃，降低企業(yè)稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　一、營(yíng)改增稅制改革對(duì)建筑施工企業(yè)的影響

　　1.為施工企業(yè)稅收籌劃提供有利空間營(yíng)改增稅制的實(shí)施，每一納稅主體的某環(huán)節(jié)或某產(chǎn)品均具有優(yōu)惠政策[2]。在建筑行業(yè)經(jīng)營(yíng)中，營(yíng)改增稅收的實(shí)施為建筑行業(yè)代理更多的稅收籌劃空間。其具體內(nèi)容主要包含以下幾種：首先，供應(yīng)商納稅人身份的選擇籌劃，在建筑企業(yè)進(jìn)行工程建設(shè)時(shí)，可以選擇一般納稅人進(jìn)行合作，也可選擇小規(guī)模納稅人進(jìn)行合作。在工程材料、機(jī)械設(shè)備等供應(yīng)，選擇一般納稅人作為供應(yīng)商，能夠獲得更多的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，享受進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策，降低稅負(fù)水平，而小規(guī)模納稅人雖不能為企業(yè)提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票[2]，但也是一種選擇。其次，經(jīng)營(yíng)方式的選擇籌劃。當(dāng)建筑企業(yè)以集團(tuán)名義進(jìn)行中標(biāo)項(xiàng)目管理時(shí)，則可選擇集團(tuán)組織統(tǒng)一管理，也可選擇由子公司對(duì)中標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)行管理，可以選擇自建，也可選擇分包施工。不同的經(jīng)營(yíng)模式，為企業(yè)提供了稅收籌劃空間。最后，物資設(shè)備的選擇籌劃。企業(yè)在工程建設(shè)前期物資設(shè)備的`采購(gòu)可選取本地購(gòu)買(mǎi)或外地購(gòu)買(mǎi)，也可選擇集中采購(gòu)與分散采購(gòu)等，在發(fā)票類(lèi)型的選擇上也可選擇增值稅專(zhuān)用票據(jù)或者其他票據(jù)等，多樣化的選擇，為企業(yè)稅收籌劃提供了有利空間。建筑企業(yè)可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況與增值稅的具體內(nèi)容選擇對(duì)企業(yè)進(jìn)行有利的稅收籌劃，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。2.解決了建筑企業(yè)重復(fù)征稅問(wèn)題目前，我國(guó)營(yíng)業(yè)稅中存在著一個(gè)非常關(guān)鍵的問(wèn)題——重復(fù)征稅。社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各種行業(yè)不斷增多，社會(huì)分工越發(fā)復(fù)雜，專(zhuān)業(yè)化程度也得到了較大提高，此時(shí)，運(yùn)用營(yíng)業(yè)稅制進(jìn)行稅費(fèi)征收而導(dǎo)致的重復(fù)征稅問(wèn)題發(fā)生更為頻繁，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)較大影響，抑制了建筑行業(yè)的發(fā)展[3]。然而，營(yíng)改增稅制改革的實(shí)施，增值稅主要對(duì)企業(yè)增值部分征收稅額，通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，有效消除了重復(fù)征稅現(xiàn)象，稅收的降低，增加了建筑的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)建筑施工企業(yè)快速發(fā)展。

　　二、營(yíng)改增稅制應(yīng)用下建筑企業(yè)稅收籌劃建議

　　1.合理選擇供應(yīng)商，對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行最大限度的抵扣在建筑企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，管理人員應(yīng)制定相應(yīng)的稅務(wù)管理制度，并保障業(yè)務(wù)管理部門(mén)與供應(yīng)商之間密切聯(lián)系，以此提高供應(yīng)商為企業(yè)提供更多增值稅專(zhuān)用發(fā)票，從而實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。另外，業(yè)務(wù)管理部門(mén)人員應(yīng)全面了解增值稅發(fā)票開(kāi)具的標(biāo)準(zhǔn)，只有一般納稅人才能夠開(kāi)具增值稅專(zhuān)用票，而小規(guī)模納稅人卻不具備開(kāi)具發(fā)票的資格，因此，合理選擇供應(yīng)商十分重要。管理部門(mén)人員既要保障供應(yīng)商所提供商品、材料的質(zhì)量良好，價(jià)格公道，又要保障供應(yīng)商是身份是一般納稅人，從而取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票、盡可能實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，降低稅負(fù)水平。最后，相關(guān)人員應(yīng)妥善保管增值稅專(zhuān)用發(fā)票與相關(guān)資料，避免資料丟失，保障資料齊全。2.完善建筑行業(yè)弊端，做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)建設(shè)在我國(guó)建筑施工企業(yè)中，因?yàn)槠髽I(yè)自身管理模式的簡(jiǎn)單粗放，營(yíng)改增稅制改革造成了稅負(fù)不降反增的影響，為企業(yè)帶來(lái)更重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。對(duì)此，為適應(yīng)營(yíng)改增這一新型稅制，也為促進(jìn)建筑企業(yè)快速發(fā)展，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)營(yíng)改增稅制的認(rèn)知，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)的管理。首先，企業(yè)應(yīng)提升財(cái)務(wù)部門(mén)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，并保障其對(duì)國(guó)家政策的熟知，增強(qiáng)對(duì)營(yíng)改增稅收法規(guī)的了解。實(shí)際上，20xx年5月?tīng)I(yíng)改增稅制已經(jīng)在建筑行業(yè)全面實(shí)施，對(duì)此，保障與營(yíng)改增稅制相關(guān)的各種設(shè)備配備齊全，避免繳納稅收時(shí)手忙腳亂，甚至造成計(jì)算失誤現(xiàn)象，進(jìn)而造成企業(yè)資金損失。3.提高財(cái)務(wù)人員綜合能力，規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作企業(yè)的運(yùn)行，歸根結(jié)底是一種資金流轉(zhuǎn)的過(guò)程，在這一過(guò)程中，為保障企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展，財(cái)務(wù)管理者的綜合素質(zhì)非常重要。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中的重要部分，財(cái)務(wù)管理人員更是企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃的重要執(zhí)行者與管理者，若財(cái)務(wù)管理人員不具備相應(yīng)的綜合素養(yǎng)，則很難保障企業(yè)在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，甚至?xí)�出現(xiàn)因財(cái)務(wù)人員失誤造成的企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失狀況。在對(duì)施工企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃過(guò)程中，因增值稅的實(shí)行，施工企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)均在納稅范圍內(nèi)，大大增強(qiáng)了會(huì)計(jì)核算人員的工作強(qiáng)度與難度，若工作人員自身能力不加以提高，極易造成會(huì)計(jì)核算工作的失誤，繼而影響增值稅的減負(fù)效果發(fā)揮。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)專(zhuān)用增值稅發(fā)票管理的相關(guān)重要環(huán)節(jié)制定管理方案，嚴(yán)格管控與增值稅發(fā)票息息相關(guān)的相關(guān)法律風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員水準(zhǔn)，做好建筑企業(yè)稅收籌劃工作。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　綜上所述在，在建筑行業(yè)中，營(yíng)改增稅制的實(shí)行為企業(yè)帶來(lái)了稅收籌劃空間，解決了建筑企業(yè)重復(fù)征稅問(wèn)題，增加了建筑的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)建筑施工企業(yè)快速發(fā)展。自營(yíng)改增在建筑企業(yè)實(shí)施以來(lái)，建筑企業(yè)應(yīng)合理選擇供應(yīng)商，對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行最大限度的抵扣，完善建筑行業(yè)弊端，做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額的稅收籌劃，提高企業(yè)生產(chǎn)效率，促使?fàn)I改增稅制在建筑行業(yè)中發(fā)揮應(yīng)有的減賦效果，促進(jìn)建筑企業(yè)快速發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]張揚(yáng).“營(yíng)改增”條件下建筑施工企業(yè)稅收籌劃探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),20xx(6):20-20.

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　　[3]安海燕.營(yíng)改增背景下工程建筑企業(yè)的稅收籌劃策略[J].企業(yè)改革與管理,20xx(13):102-102.

營(yíng)改增論文 12

　　自1994年稅制改革以后相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間里，增值稅和營(yíng)業(yè)稅是流通環(huán)節(jié)并行的兩大稅種，由于此次稅制改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容是分稅制改革，要?jiǎng)澐种醒攵惡偷胤蕉悾�改革后的增值稅成為中央固定稅收收入，營(yíng)業(yè)稅成為地方固定稅收收入。增值稅的征稅范圍主要是貨物銷(xiāo)售，加工、修理、修配等勞務(wù)行為，而營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍是其他勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)及轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)。因此，從征稅范圍來(lái)看，涇渭分明，互相排斥，前者主要是第二產(chǎn)業(yè)——制造業(yè)，而后者主要是第三產(chǎn)業(yè)——服務(wù)業(yè)，但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，兩稅并行的矛盾越來(lái)越突出。增值稅是就增值額征稅，進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，所以不存在重復(fù)征稅的問(wèn)題，營(yíng)業(yè)稅是就營(yíng)業(yè)額全額征稅且無(wú)法抵扣，所以存在重復(fù)征稅的問(wèn)題，而制造企業(yè)不可能不與服務(wù)企業(yè)打交道，如果接受后者的服務(wù)，但對(duì)方又不能提供可抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，就會(huì)造成增值稅的抵扣鏈條中斷，其稅制設(shè)計(jì)的優(yōu)惠作用無(wú)法正常發(fā)揮；另一方面，從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)來(lái)看，輕污染、低能耗、吸納就業(yè)能力強(qiáng)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是今后中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向。從國(guó)家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的數(shù)據(jù)看，20xx年我國(guó)服務(wù)業(yè)占GDP的比重為44.6%，與工業(yè)45.3%的比重已相差無(wú)幾，20xx年服務(wù)業(yè)占比超過(guò)了制造業(yè)，但與發(fā)達(dá)國(guó)家相比仍有較大差距，發(fā)達(dá)國(guó)家平均服務(wù)業(yè)占比超過(guò)60%，美國(guó)更是達(dá)到了80%，說(shuō)明我國(guó)在發(fā)展服務(wù)業(yè)方面還有很大的空間。

　　增值稅和營(yíng)業(yè)稅并行的情況下，大部分第三產(chǎn)業(yè)被排除在增值稅的征稅范圍之外，無(wú)法享受抵稅優(yōu)惠，必定不利于服務(wù)業(yè)的發(fā)展，為改變這一狀況，我國(guó)于20xx年1月1日在上海率先試點(diǎn)營(yíng)改增，并于20xx年8月1日將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大至全國(guó)。從效果來(lái)看，大部分企業(yè)稅負(fù)降低，享受到了結(jié)構(gòu)性減稅的好處，克服了營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅的弊端，使市場(chǎng)細(xì)化和分工協(xié)作不受稅制影響，完善和延伸了二、三產(chǎn)業(yè)的增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)了二、三產(chǎn)業(yè)的融合發(fā)展，對(duì)于建立貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的出口退稅制度也發(fā)揮了積極的作用。但同時(shí)也不容忽視的是，少數(shù)企業(yè)在營(yíng)改增試點(diǎn)的初期出現(xiàn)稅負(fù)不降反增的情況，這部分企業(yè)主要集中在交通運(yùn)輸行業(yè)，尤其是陸路運(yùn)輸企業(yè)和提供物流輔助服務(wù)的企業(yè)。總理曾表示：“推進(jìn)營(yíng)改增是從大局著眼，細(xì)處入手，牽一發(fā)而動(dòng)全身的舉措，這不是營(yíng)業(yè)稅和增值稅的簡(jiǎn)單轉(zhuǎn)換，而是重大制度創(chuàng)新。通過(guò)將營(yíng)業(yè)稅逐步改為增值稅，基本消除這方面重復(fù)征稅并實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，做到對(duì)貨物和服務(wù)統(tǒng)一征稅，有利于防止重產(chǎn)品、輕服務(wù)的問(wèn)題。這達(dá)到了簡(jiǎn)化和規(guī)范稅制的要求，體現(xiàn)了稅改的方向。”很顯然，從決策者的角度看，營(yíng)改增的目的是為了改變?cè)�有兩稅并行的弊端，通過(guò)營(yíng)業(yè)稅逐步退出歷史舞臺(tái)，發(fā)揮增值稅更大的作用，以期為加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展提供稅收上的保證條件。交通運(yùn)輸業(yè)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)各行業(yè)密切相關(guān)，是介于社會(huì)性生產(chǎn)和消費(fèi)之間的產(chǎn)業(yè)部門(mén)，在時(shí)間和社會(huì)效益上縮短了人與貨的距離，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系運(yùn)轉(zhuǎn)中起著紐帶連接作用，是國(guó)家的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，也是營(yíng)改增重點(diǎn)的龍頭行業(yè)，可以說(shuō)沒(méi)有交通運(yùn)輸就不會(huì)有物質(zhì)資料的生產(chǎn)和再生產(chǎn)，其與其他形式的生產(chǎn)勞動(dòng)共同創(chuàng)造了全社會(huì)的物質(zhì)財(cái)富。因此，不解決交通運(yùn)輸企業(yè)面臨的稅負(fù)壓力，營(yíng)改增的效果會(huì)大打折扣。

　　一、營(yíng)改增后交通運(yùn)輸企業(yè)面臨的問(wèn)題

　　（一）短期稅負(fù)明顯上升。營(yíng)改增后，從短期的情況來(lái)看，最直觀的就是交通運(yùn)輸企業(yè)的稅負(fù)不降反升。以上海和廣州為例，上海是最早試點(diǎn)營(yíng)改增的地區(qū)，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局上海調(diào)查總隊(duì)20xx年底權(quán)威發(fā)布的上海市營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)調(diào)查報(bào)告顯示，仍有35.9%的受訪企業(yè)反映稅負(fù)增加，交通運(yùn)輸業(yè)和鑒證咨詢(xún)服務(wù)業(yè)受影響較大，有58.6%的交通運(yùn)輸業(yè)受訪企業(yè)稅負(fù)增加。廣東省物流行業(yè)協(xié)會(huì)廖建文也表示，運(yùn)輸行業(yè)是此次營(yíng)改增稅負(fù)增加最多的行業(yè)，稅負(fù)增加80%～100%，其中貨運(yùn)企業(yè)境況最差。

　　對(duì)于交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)在短期內(nèi)明顯上升，主要是稅率的提高與增值稅的抵稅優(yōu)惠沒(méi)有得到很好發(fā)揮等幾方面原因造成。一方面交通運(yùn)輸企業(yè)中的一般納稅人在營(yíng)改增后適用11%的稅率，與之前3%的營(yíng)業(yè)稅率差別很大；另一方面由于營(yíng)改增的試點(diǎn)范圍是逐步推進(jìn)的，從20xx年情況看，雖有擴(kuò)大，但與交通運(yùn)輸業(yè)相關(guān)的金融保險(xiǎn)、建筑安裝等并未擴(kuò)容進(jìn)來(lái)，使企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣仍不完整；再加之相當(dāng)一部分交通運(yùn)輸企業(yè)對(duì)于增值稅的抵扣處理并不熟悉，沒(méi)做到應(yīng)抵盡抵，最終造成稅負(fù)的明顯上升。

　　（二）成本、費(fèi)用的無(wú)序性、多元性導(dǎo)致增值稅的抵扣優(yōu)惠大大縮水。對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)運(yùn)過(guò)程中包括兩部分成本：一部分是顯性成本，只要取得合法的抵稅憑證是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，這部分包括運(yùn)輸工具的購(gòu)置費(fèi)、加油費(fèi)、維護(hù)修理費(fèi)等；另一部分是隱性成本，如過(guò)橋費(fèi)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)等。20xx年央視《經(jīng)濟(jì)半小時(shí)》欄目曾做過(guò)一期節(jié)目“頑強(qiáng)的買(mǎi)路錢(qián)”，對(duì)中國(guó)公路三亂（亂設(shè)卡、亂罰款、亂收費(fèi)）問(wèn)題進(jìn)行了深層報(bào)道，直到目前這些問(wèn)題仍沒(méi)得到很好的解決。高速公路上亂設(shè)卡、擅自改變合法站卡的位置、隨意查車(chē)、沒(méi)有法律依據(jù)地超標(biāo)罰款，目的只有一個(gè)就是收錢(qián)，收錢(qián)后不給或少給票據(jù)、使用不合法票據(jù)已成慣例。貨車(chē)司機(jī)苦不堪言卻又敢怒不敢言，從調(diào)查結(jié)果看，這部分路橋費(fèi)吸走了至少1/3的運(yùn)費(fèi)，但卻不在抵扣之列。

　　（三）過(guò)渡性財(cái)政扶持資金杯水車(chē)薪。為了平衡營(yíng)改增后因新舊稅制轉(zhuǎn)換而產(chǎn)生的試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)增加的情況，各地方陸續(xù)出臺(tái)了過(guò)渡性財(cái)政扶持政策的有關(guān)規(guī)定。如，上海市在20xx年發(fā)布的《關(guān)于實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡性財(cái)政扶持政策的通知》和《關(guān)于開(kāi)展20xx年上海市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)財(cái)政扶持資金年度清算工作的通知》，按這兩項(xiàng)通知規(guī)定，凡是在20xx年1～12月期間，按“營(yíng)改增”試點(diǎn)政策規(guī)定繳納的增值稅比按原營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅確有增加的本區(qū)轄內(nèi)的試點(diǎn)企業(yè)，月均稅負(fù)增加5，000元以上的，可攜帶相關(guān)清算資料到各主管稅務(wù)所辦理年度清算申報(bào)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，20xx年全年上海共撥付扶持資金約15億元，其中相當(dāng)一部分補(bǔ)貼給了交通運(yùn)輸企業(yè)。廣州市自20xx年11月1日開(kāi)始“營(yíng)改增”試點(diǎn)，交通運(yùn)輸和物流兩大行業(yè)的稅負(fù)有所增加，當(dāng)年廣州市安排10億元專(zhuān)項(xiàng)資金補(bǔ)助稅負(fù)增加的企業(yè)。具體是據(jù)廣州市“營(yíng)改增”財(cái)政扶持資金的《管理工作流程》規(guī)定，繳納的增值稅比按原稅制（營(yíng)業(yè)稅）規(guī)定計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅月平均增加1萬(wàn)元以上（含1萬(wàn)元）的.試點(diǎn)企業(yè)，均可申請(qǐng)財(cái)政扶持資金。盡管政府有扶持資金，但總體來(lái)說(shuō)杯水車(chē)薪，解決不了根本問(wèn)題，運(yùn)輸行業(yè)面臨經(jīng)濟(jì)下行和競(jìng)爭(zhēng)壓力，生存堪憂。

　　（四）相關(guān)賬務(wù)處理難度加大。“營(yíng)改增”試點(diǎn)前，營(yíng)業(yè)稅的核算相對(duì)比較簡(jiǎn)單，一般將應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，從利潤(rùn)總額中扣減。“營(yíng)改增”后在核算時(shí)應(yīng)采取增值稅的抵稅制，分別計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅，還涉及到營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅、試點(diǎn)初期的增值稅留抵稅以及財(cái)政扶持資金的相關(guān)業(yè)務(wù)處理，核算難度有所增加。按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，增值稅是價(jià)外稅，不計(jì)損益，這樣企業(yè)“營(yíng)改增”后清算所得稅的難度也相應(yīng)增加，在操作方面還產(chǎn)生了財(cái)務(wù)報(bào)表披露、稅額申報(bào)、繳納、抵稅、報(bào)稅等一系列新問(wèn)題，這都增加了財(cái)務(wù)處理流程的難度，帶來(lái)了新的核算風(fēng)險(xiǎn)。

　　（五）傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)模式面臨嚴(yán)重挑戰(zhàn)。我國(guó)交通運(yùn)輸企業(yè)在過(guò)去大多采用單車(chē)掛靠運(yùn)輸公司的方式來(lái)運(yùn)營(yíng)，過(guò)路、過(guò)橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、司機(jī)工資等完全由車(chē)主承擔(dān)，公司收取管理費(fèi)用，以包帶租，運(yùn)輸發(fā)票由公司開(kāi)給客戶，貨運(yùn)商自行承受貨源及應(yīng)收賬款，車(chē)主需承擔(dān)組貨和結(jié)算的壓力。這種模式嚴(yán)重缺乏發(fā)展動(dòng)力，公司沒(méi)有更新車(chē)輛的積極性，行業(yè)內(nèi)缺少龍頭企業(yè)，不能形成核心競(jìng)爭(zhēng)力。

　　二、應(yīng)對(duì)策略

　　（一）注重交易對(duì)象的選擇。增值稅與營(yíng)業(yè)稅在計(jì)稅上大有不同，后者為價(jià)內(nèi)稅，是按營(yíng)業(yè)收入全額征稅，而增值稅是銷(xiāo)項(xiàng)抵進(jìn)項(xiàng)，相當(dāng)于差額征稅，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，可以抵扣的前提下能抵扣多少直接影響企業(yè)的最終稅負(fù)。因此，在營(yíng)改增后，交通運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)審慎選擇自己的交易對(duì)象，按照《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，交通運(yùn)輸企業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的業(yè)務(wù)主要有購(gòu)置運(yùn)輸車(chē)輛、加油以及車(chē)輛維修等，而且抵扣的依據(jù)是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不是原來(lái)的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（原抵扣率7%，新抵扣率11%）。所以，在不影響企業(yè)利益的前提下，交通運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)選擇一般納稅人作為自己的交易對(duì)象，在報(bào)稅時(shí)要先注意開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以免接受運(yùn)輸勞務(wù)的下家企業(yè)不能抵扣而產(chǎn)生矛盾。

　　（二）提高抵稅意識(shí)，加強(qiáng)發(fā)票管理。營(yíng)改增，既是企業(yè)所納稅種的改變，更是企業(yè)納稅意識(shí)的改變，交通運(yùn)輸企業(yè)要提高增值稅的抵稅意識(shí)，關(guān)鍵是加強(qiáng)發(fā)票管理。從目前的情況看，不少企業(yè)在加油、車(chē)輛維修方面的支出仍沿用過(guò)去傳統(tǒng)的做法，什么時(shí)候需要，什么時(shí)候采購(gòu)、維修，支出的金額小且零散，不容易取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票作為抵稅憑證，從而增加企業(yè)的稅負(fù)。所以，今后對(duì)這些支出最好采取“集中支付、分散使用”的辦法，與類(lèi)似中石油、中石化等這樣的大型企業(yè)合作，一次性辦理、購(gòu)買(mǎi)加油卡，對(duì)車(chē)輛等運(yùn)輸工具也盡量做到統(tǒng)一檢查、統(tǒng)一保養(yǎng)。這樣，一方面可取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票作為抵稅的憑證；另一方面也便于對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的集中管理。

　　（三）規(guī)范收費(fèi)，減輕交通運(yùn)輸企業(yè)的成本壓力。交通運(yùn)輸，尤其是公路運(yùn)輸（中國(guó)貨物運(yùn)輸總量70%以上是由公路承擔(dān)的）長(zhǎng)期以來(lái)成了公路管理部門(mén)的唐僧肉，大家分而食之。由于亂收費(fèi)問(wèn)題久拖不決直接推高了流通領(lǐng)域的成本，如前所述，路橋費(fèi)已占到運(yùn)輸成本的30%以上，要解決這一問(wèn)題，根本上是政府職能的轉(zhuǎn)變。公路姓“公”不姓“私”，理應(yīng)是政府向社會(huì)提供的公共產(chǎn)品，所謂“收費(fèi)還貸”早已演變成斂財(cái)?shù)慕杩冢�很多地方的高速公路收費(fèi)時(shí)間的長(zhǎng)短、收費(fèi)的多少都非常隨意，收費(fèi)的金額與用途更是一本糊涂賬。政府今后應(yīng)加大對(duì)公路建設(shè)的投入，作為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的一部分，履行向社會(huì)提供公共產(chǎn)品服務(wù)的義務(wù)，同時(shí)盡快制定和完善相關(guān)的法律法規(guī)，減少收費(fèi)站、縮減收費(fèi)期限，尤其是一些路橋類(lèi)公司要與政府脫鉤。政府將自己該管的事情管好，其他的交給市場(chǎng)，充分發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置方面的作用，這樣才能降低公路的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，還交通運(yùn)輸企業(yè)一個(gè)良好的運(yùn)營(yíng)環(huán)境。

　　（四）擴(kuò)大抵扣范圍，真正實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅目的。目前，交通運(yùn)輸企業(yè)一般納稅人的適用稅率為11%，與原來(lái)3%的營(yíng)業(yè)稅率相比，比較簡(jiǎn)單的算法是進(jìn)項(xiàng)的抵扣必須達(dá)到8%以上才能實(shí)現(xiàn)減稅的目的，企業(yè)稅負(fù)的增加，就是因?yàn)檫_(dá)不到8%的抵扣水平。認(rèn)真梳理，問(wèn)題出在抵扣的范圍過(guò)窄以及抵扣的優(yōu)惠沒(méi)有應(yīng)享盡享，國(guó)家應(yīng)增加營(yíng)改增的擴(kuò)容范圍、提高擴(kuò)容速度。一是20xx年郵電通信已納入營(yíng)改增范圍，與交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)營(yíng)相關(guān)的金融保險(xiǎn)和建筑安裝也應(yīng)盡快納入；二是路橋費(fèi)也應(yīng)納入抵扣范圍，越是長(zhǎng)途運(yùn)輸，過(guò)路、過(guò)橋收費(fèi)越高，而且從其占整個(gè)運(yùn)輸成本的比例來(lái)看，不把它納入抵扣范圍，企業(yè)成本的控制就難以為繼；三是大多數(shù)企業(yè)分散發(fā)生的、不易取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的維修費(fèi)也應(yīng)納入抵扣范圍，具體操作可采取按行業(yè)平均水平測(cè)算出應(yīng)抵扣的比例，將其作為收入的抵減項(xiàng)目。

　　（五）改變傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)模式，向規(guī)模化方向發(fā)展。我國(guó)很多交通運(yùn)輸企業(yè)規(guī)模小，普遍采取掛靠或承包方式運(yùn)營(yíng)，運(yùn)營(yíng)車(chē)輛都非本企業(yè)所有，也就無(wú)法取得固定資產(chǎn)及相關(guān)維修的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣發(fā)票。而其他規(guī)模比較大的企業(yè)為降低稅負(fù)，規(guī)避稅率提高的壓力，將企業(yè)拆分，拆分后的小公司可以享受小規(guī)模納稅人3%的征收率，這種做法只能解決眼前問(wèn)題。因?yàn)樾∑髽I(yè)抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力弱，如成本居高不下，可能會(huì)出現(xiàn)在長(zhǎng)途運(yùn)輸時(shí)減少司機(jī)人數(shù)、降低安全管理開(kāi)支等投機(jī)行為。所以，從行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，要改變現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)模式。交通運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)以此次營(yíng)改增為契機(jī)，變壓力為動(dòng)力，化挑戰(zhàn)為機(jī)遇，加快轉(zhuǎn)型升級(jí)，促進(jìn)全行業(yè)又好、又快發(fā)展。

營(yíng)改增論文 13

　　建筑行業(yè)，亦稱(chēng)為施工行業(yè)，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行中地位舉足輕重。自20xx年以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行整體呈現(xiàn)“新常態(tài)”趨勢(shì)，為進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)、為國(guó)民經(jīng)濟(jì)中高速增長(zhǎng)奠定基礎(chǔ)，中央做出了深化財(cái)稅體制改革的舉措，其中重要的內(nèi)容就是全面實(shí)施“營(yíng)改增”。對(duì)于建筑企業(yè)而言，無(wú)疑20xx年的“營(yíng)改增”對(duì)其影響是巨大的，如何應(yīng)對(duì)成為亟待解決的問(wèn)題。

　　一、“營(yíng)改增”的內(nèi)涵及特點(diǎn)

　　所謂“營(yíng)改增”，即將原征收營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)改為征收增值稅，企業(yè)僅對(duì)自身的服務(wù)或產(chǎn)品增值部分納稅。早在20xx年我國(guó)已部署深化財(cái)稅體制改革，開(kāi)始了“營(yíng)改增”試點(diǎn)，20xx年5月全面推開(kāi)，該制度實(shí)施將有效消除重復(fù)征稅，減輕企業(yè)稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力。

　　二、上海智平基礎(chǔ)工程有限公司的納稅現(xiàn)狀

　　上海智平基礎(chǔ)工程有限公司成立于20xx 年7 月22 日，立足于上海，業(yè)務(wù)逐步向全國(guó)范圍擴(kuò)展。公司已通過(guò)長(zhǎng)城質(zhì)量、環(huán)境、職業(yè)健康安全管理體系認(rèn)證，擁有多項(xiàng)特種專(zhuān)業(yè)工程資質(zhì)、自主研發(fā)的專(zhuān)利技術(shù)。經(jīng)營(yíng)范圍為地基工程、基礎(chǔ)工程、防水防腐保溫工程設(shè)計(jì)與建造。自20xx 年5 月實(shí)施“營(yíng)改增”以來(lái)，公司工程項(xiàng)目的收入改為11% 的增值稅率，前后稅種及稅率都發(fā)生了較大的變化。

　　三、全面實(shí)施“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)的影響

　　全面實(shí)施“營(yíng)改增”后，對(duì)建筑企業(yè)而言，不僅僅是稅種與稅率的變化，還帶來(lái)了會(huì)計(jì)核算、施工材料采購(gòu)利潤(rùn)、現(xiàn)金流等方面的影響，具體表現(xiàn)如下：

　　(一) 對(duì)建筑企業(yè)會(huì)計(jì)核算方面的影響全面實(shí)施“營(yíng)改增”之后，建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)核算發(fā)生了較大的變化。在改革之前，建筑企業(yè)只需對(duì)其收入進(jìn)行核算，乘以3% 的稅率即可。但在改革之后，企業(yè)在購(gòu)入施工原材料時(shí)，則必須分為兩大類(lèi)，即無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的材料與取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的材料，前者會(huì)計(jì)核算未發(fā)生變化，而后者則需進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。舉例說(shuō)明：上海智平基礎(chǔ)工程有限公司購(gòu)入防水防腐材料一批用于W 施工項(xiàng)目，價(jià)格10000萬(wàn)元，增值稅率為17%，銀行存款支付完畢并已入庫(kù)，會(huì)計(jì)處理見(jiàn)表1(單位：萬(wàn)元)。實(shí)際上，在“營(yíng)改增”實(shí)施后，建筑企業(yè)可以抵扣原材料( 取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票) 的進(jìn)項(xiàng)稅額，僅對(duì)服務(wù)增值部分繳稅，表面上營(yíng)業(yè)收入值相對(duì)降低，但由于征稅基礎(chǔ)不同使得利潤(rùn)率會(huì)有所增加。

　　(二) 對(duì)建筑企業(yè)施工材料利潤(rùn)方面的影響

　　建設(shè)工程項(xiàng)目中需要大量的砂、土、石料、磚、瓦、石灰、水泥混凝土等原材料，且在工程造價(jià)中比重較大。20xx年7月起，此類(lèi)材料的增值稅率為3%，“營(yíng)改增”之后，若上海智平基礎(chǔ)工程有限公司在承包工程項(xiàng)目中大量采購(gòu)此類(lèi)材料且取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率為3%，與現(xiàn)行建筑企業(yè)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅率11%之間相差8個(gè)百分點(diǎn)，嚴(yán)重?cái)D壓了建筑企業(yè)的利潤(rùn)空間。

　　四、全面實(shí)施“營(yíng)改增”后建筑企業(yè)的應(yīng)對(duì)策略分析

　　(一) 合理調(diào)整建筑企業(yè)內(nèi)部的管理模式，規(guī)范經(jīng)營(yíng)方式

　　“營(yíng)改增”之后，上海智平基礎(chǔ)工程有限公司應(yīng)從其組織架構(gòu)、分子公司設(shè)立、大型投資項(xiàng)目等著手，從發(fā)展戰(zhàn)略的高度對(duì)管理模式進(jìn)行合理調(diào)整，規(guī)范經(jīng)營(yíng)方式、提升管理效率，提高企業(yè)的'軟實(shí)力。例如以總公司的名義參與投標(biāo)工作，再分解給集團(tuán)內(nèi)部，由相應(yīng)的分子公司承接，獨(dú)立承擔(dān)繳稅義務(wù)，避免違規(guī)分包、轉(zhuǎn)包的行為，規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二) 培養(yǎng)財(cái)稅人才，著力提升稅收籌劃能力

　　通過(guò)會(huì)議、講座、網(wǎng)站、宣傳等方式，提高上海智平基礎(chǔ)工程有限公司財(cái)務(wù)人員、采購(gòu)人員、管理人員的稅務(wù)知識(shí)，尤其適當(dāng)配置稅收籌劃人員，在確保企業(yè)納稅合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)合理避稅、節(jié)稅。例如采購(gòu)人員要樹(shù)立起索要專(zhuān)用發(fā)展的意識(shí)，財(cái)務(wù)人員要樹(shù)立合法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的意識(shí)等，做到熟練操作和運(yùn)用財(cái)稅制度，使公司能夠充分享有稅收紅利政策。

　　(三) 完善采購(gòu)制度，加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣環(huán)節(jié)的管理

　　在實(shí)施“營(yíng)改增”之前，由于原材料采購(gòu)的增值稅是無(wú)法抵扣的，建筑企業(yè)為節(jié)省成本往往選擇個(gè)體戶、小規(guī)模納稅人作為供應(yīng)合作商。“營(yíng)改增”之后，上海智平基礎(chǔ)工程有限公司必須完善現(xiàn)有的采購(gòu)制度，與具有增值稅納稅資格的供應(yīng)商合作，確保取得增值稅發(fā)票。在采購(gòu)管理上增強(qiáng)堵漏意識(shí)，根據(jù)工程項(xiàng)目實(shí)際情況盡量增加機(jī)械設(shè)備的購(gòu)入、減少勞務(wù)支出，從而實(shí)現(xiàn)避稅。

營(yíng)改增論文 14

　　營(yíng)改增是把營(yíng)業(yè)稅改為增值稅,是我國(guó)在20xx年出臺(tái)的稅收政策。營(yíng)業(yè)稅與增值稅兩項(xiàng)稅種在我國(guó)有很長(zhǎng)的使用歷史,為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了很大的好處,但是隨著形勢(shì)的變化,兩稅制在施行過(guò)程中逐漸暴露出很多現(xiàn)實(shí)的缺陷和問(wèn)題,例如:重復(fù)納稅、納稅混亂等現(xiàn)象,因此,營(yíng)改增政策的施行,具有內(nèi)在的必要性,這也是當(dāng)前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展趨勢(shì)。企業(yè)在這項(xiàng)政策下雖然有一定的好處,但是對(duì)于其內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算和稅收工作也帶來(lái)了一定的影響作用。

　　1、對(duì)于會(huì)計(jì)核算方面的影響

　　企業(yè)在過(guò)去的納稅模式上,是以?xún)啥愔频哪Ｊ竭M(jìn)行的,在財(cái)務(wù)管理工作中的會(huì)計(jì)核算也是對(duì)營(yíng)業(yè)稅和增值稅分開(kāi)進(jìn)行的,形成了一定的程序化操作,對(duì)于企業(yè)整體來(lái)說(shuō),形成的影響有利也有弊。

　　1.1會(huì)計(jì)核算的思路和方法的影響。會(huì)計(jì)核算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的核心組成部分,是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體資金核查與反饋。實(shí)行營(yíng)改增政策后,會(huì)計(jì)核算方式會(huì)由傳統(tǒng)的分開(kāi)式轉(zhuǎn)變?yōu)楹喜⑹?對(duì)營(yíng)業(yè)稅和增值稅的納稅金額計(jì)算統(tǒng)一于一個(gè)整體,因此在短時(shí)間內(nèi),會(huì)計(jì)核算人員的計(jì)算思路和方式都會(huì)有一個(gè)適應(yīng)的階段,變化后的核算方法也需要一段時(shí)間的熟悉。

　　1.2成本核算方面的影響。成本支出在任何企業(yè)經(jīng)營(yíng)中都是經(jīng)濟(jì)效益的直接影響因素。在以前營(yíng)業(yè)稅和增值稅并存的條件下,企業(yè)在進(jìn)行分開(kāi)納稅核算時(shí),可以有所側(cè)重點(diǎn),對(duì)增值稅發(fā)票問(wèn)題不用花太多的時(shí)間和精力。在營(yíng)改增政策施行后,兩稅制變?yōu)橐欢愔?營(yíng)業(yè)稅直接變?yōu)樵鲋刀?企業(yè)的成本核算工作會(huì)把增值稅發(fā)票的多少作為基礎(chǔ),大多數(shù)的企業(yè)基本上可以慢慢適應(yīng),但對(duì)一些規(guī)模不大的企業(yè)來(lái)說(shuō),還不具備增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具資格,這樣就會(huì)對(duì)成本核算工作造成嚴(yán)重的影響,可能引起成本的大幅度提升。

　　1.3對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流和利潤(rùn)效益產(chǎn)生積極影響。營(yíng)改增政策下,企業(yè)的納稅機(jī)制改變,在對(duì)于納稅行為的發(fā)生時(shí)間上可以根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行靈活的調(diào)整,從自身的發(fā)展為出發(fā)點(diǎn),改變了過(guò)去納稅直接作用于企業(yè)現(xiàn)金流的模式,為現(xiàn)金流提供了很大的靈活空間,因此,從這一角度來(lái)講,營(yíng)業(yè)稅改為增值稅政策對(duì)于企業(yè)的現(xiàn)金流運(yùn)作是有積極作用的,可以發(fā)揮其最大化的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

　　2、對(duì)企業(yè)稅收的影響分析

　　2.1對(duì)企業(yè)納稅籌劃工作的影響。納稅是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中必須的考慮內(nèi)容。企業(yè)稅收籌劃對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益會(huì)有很大程度的影響,營(yíng)改增政策實(shí)施后,改變了企業(yè)的納稅籌劃構(gòu)成,使增值稅的比例大大增加,納稅籌劃的基礎(chǔ)也就轉(zhuǎn)變?yōu)榱嗽鲋刀惏l(fā)票的數(shù)量,這樣就改變了納稅籌劃的思路和模式,使納稅籌劃人員的觀念意識(shí)發(fā)生改變,而且也深刻的影響著企業(yè)的日常運(yùn)作以及未來(lái)合作伙伴的具體選擇。另外,很多規(guī)模較小的企業(yè)在增值稅專(zhuān)用發(fā)票的收集上缺少?gòu)?qiáng)有力的實(shí)施,會(huì)不斷的增加負(fù)稅程度,降低了納稅籌劃的具體安排工作的積極性,情況嚴(yán)重的話,還會(huì)發(fā)生逃稅、偷稅現(xiàn)象。

　　2.2對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響。營(yíng)改增政策實(shí)行后,由于營(yíng)業(yè)稅直接變成了增值稅,在納稅時(shí)營(yíng)業(yè)稅直接加入到了增值稅當(dāng)中,使企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)時(shí),會(huì)對(duì)納稅的核算進(jìn)行重新的確定,在“節(jié)稅”工作上也少了一個(gè)重要的考慮點(diǎn),加上增值稅的特殊性,企業(yè)在一定程度上會(huì)加大納稅的資金支出力度,在效益利潤(rùn)方面,改變了利潤(rùn)的構(gòu)成體系,從而在很大程度上減少了經(jīng)濟(jì)效益,縮小了利潤(rùn)空間。

　　3、在營(yíng)改增政策下,對(duì)企業(yè)稅收的思考

　　上述分析可知,營(yíng)改增政策對(duì)企業(yè)的作用是有利有弊的,對(duì)企業(yè)帶來(lái)的影響因?yàn)橐?guī)模的差異而不盡相同,但是,稅收作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要保證,稅制改革也是必不可少的,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者要用辨證的思想正視營(yíng)改增改革,采取合適的對(duì)策完成過(guò)渡。

　　第一,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者要從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)考慮,正確認(rèn)識(shí)營(yíng)改增的重要性,優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部納稅部門(mén)的.結(jié)構(gòu)構(gòu)成,使納稅籌劃工作逐漸與營(yíng)改增相符合。在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)要與違法避稅區(qū)分開(kāi),加強(qiáng)納稅制度的管理工作。

　　第二,不斷提升財(cái)務(wù)管理的水平,加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作的落實(shí),定期開(kāi)展員工培訓(xùn),把新政策新形勢(shì)的變化及時(shí)的與員工工作模式相結(jié)合,促進(jìn)財(cái)務(wù)核算隊(duì)伍的素質(zhì)提高,使會(huì)計(jì)核算工作更具有科學(xué)性、真實(shí)性、及時(shí)性。

　　第三,嚴(yán)格落實(shí)納稅籌劃工作,在制定納稅籌劃工作時(shí),要根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況,根據(jù)最大化的“節(jié)稅”原則,確保籌劃內(nèi)容的科學(xué)性、實(shí)效性、合理性。營(yíng)改增實(shí)質(zhì)上對(duì)于會(huì)計(jì)核算的影響更直接更深遠(yuǎn),因此也要協(xié)調(diào)處理好納稅籌劃與會(huì)計(jì)核算兩者間的關(guān)系,使之高效配合。

　　第四,重視市場(chǎng)調(diào)查研究工作,對(duì)企業(yè)的客戶以及潛在客戶進(jìn)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具方面的嚴(yán)格審查,保證企業(yè)可以最大化的獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。需要注意的是,在進(jìn)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票索取時(shí),要充分考慮到其所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅與企業(yè)成本漲跌之間的關(guān)系,要保證發(fā)票的索取有足夠的價(jià)值空間。

　　政府相關(guān)部門(mén)要對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格的控制,建立相關(guān)制度,對(duì)違法索取發(fā)票現(xiàn)象進(jìn)行堅(jiān)決嚴(yán)厲的處理,對(duì)發(fā)票的具體開(kāi)具要嚴(yán)格審查,確保發(fā)票的開(kāi)出時(shí)間和蓋章的真實(shí)性,避免虛假現(xiàn)象蒙混過(guò)關(guān)。

　　4.結(jié)語(yǔ):

　　營(yíng)改增政策是我國(guó)稅制改革的重要舉措,也是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革一方面。對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作有重要的影響,改變了過(guò)去傳統(tǒng)的核算方法和模式,促使企業(yè)不斷優(yōu)化內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),在企業(yè)稅收方面,營(yíng)改增把企業(yè)的納稅方式改變了,強(qiáng)化了增值稅的作用,從而使企業(yè)自身加強(qiáng)稅收工作,完善納稅籌劃工作。總之來(lái)說(shuō),營(yíng)增改政策是有利于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的,企業(yè)應(yīng)該不斷優(yōu)化自身,完成過(guò)渡。

營(yíng)改增論文 15

　　當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)正在飛速發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也緊跟全球化的腳步。“營(yíng)改增”即營(yíng)業(yè)稅改增值稅這一舉措，有利于修正我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅征收體制，進(jìn)一步完善我國(guó)的整體稅制，促進(jìn)和增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，從而跟上我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的步伐。營(yíng)業(yè)稅改增值稅是我國(guó)稅收體制改革的主要方向，愈來(lái)愈多的企業(yè)將會(huì)逐漸進(jìn)行“營(yíng)改增”，其范圍將會(huì)擴(kuò)大到各種經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，因如何應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”，則是各個(gè)企業(yè)都將面臨的重大挑戰(zhàn)，而首當(dāng)其沖的則是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。

　　一、“營(yíng)改增”的主要內(nèi)容

　　“營(yíng)改增”即是將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。而增值稅是對(duì)從事銷(xiāo)售貨物或者是提供加工、修理等勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人所獲取的收入征收的稅，由此得知，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，是對(duì)企業(yè)的毛收入進(jìn)行征稅，導(dǎo)致極大程度的重復(fù)征稅，這對(duì)企業(yè)造成了相當(dāng)大的負(fù)擔(dān)，而增值稅是價(jià)外稅，一方面減少了重復(fù)征稅，另一方面通過(guò)開(kāi)具增值稅發(fā)票，可以進(jìn)行相關(guān)的抵扣，對(duì)企業(yè)帶來(lái)了便利。因此，施行“營(yíng)改增”使企業(yè)的稅收壓力明顯減小，有利于幫助企業(yè)更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

　　二、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

　　１．對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算造成的影響

　　會(huì)計(jì)核算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理不可或缺的一個(gè)重要組成部分，而進(jìn)行“營(yíng)改增”后，必然會(huì)影響企業(yè)的會(huì)計(jì)核算。因?yàn)樵凇盃I(yíng)改增”之前，計(jì)算營(yíng)業(yè)稅時(shí)，使用的是以企業(yè)所獲得的全部銷(xiāo)售收入作為基數(shù)，然后乘以營(yíng)業(yè)稅率，從而得到營(yíng)業(yè)稅，而改革之后，則是以不含增值稅的銷(xiāo)售收入作為基數(shù)，還要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額，計(jì)算方法的不同，使得在無(wú)形中增加了不同的會(huì)計(jì)科目，因此，相對(duì)比之下，企業(yè)會(huì)計(jì)核算則要比之前變的更復(fù)雜，對(duì)于會(huì)計(jì)核算人員的壓力也隨之增加。而在此方面，假使企業(yè)沒(méi)有準(zhǔn)確地對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行判斷，例如可以抵扣的部分算進(jìn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，這樣不僅是對(duì)核算工作的疏漏，更是使得企業(yè)沒(méi)有享受到“營(yíng)改增”帶來(lái)的重大好處，阻礙了我國(guó)稅負(fù)政策的施行。我國(guó)之所以推行“營(yíng)改增”，正是為了能夠減少交通運(yùn)輸業(yè)、服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè)的`稅負(fù)壓力，企業(yè)若能夠在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，細(xì)分會(huì)計(jì)科目，積極按照規(guī)定進(jìn)行增值稅的相關(guān)業(yè)務(wù)核算，則不僅增加企業(yè)的核算能力，更是有力支持了我國(guó)政策的推進(jìn)。

　　２．對(duì)企業(yè)稅負(fù)造成的影響

　　企業(yè)在征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)，由于營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，企業(yè)在每一道生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，都需繳納全額的營(yíng)業(yè)稅，使得企業(yè)的稅負(fù)越來(lái)越重，而營(yíng)業(yè)稅改增值稅正是為了解決重復(fù)征稅這樣的弊端應(yīng)運(yùn)而生。通過(guò)改革，企業(yè)的稅負(fù)將整體減少。從兩個(gè)方面加以說(shuō)明。其一，對(duì)于試點(diǎn)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”后采用簡(jiǎn)易征收辦法，原有的６％或者４％的征稅稅率一律調(diào)整為３％。此外，小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，則減按２％征收率征收增值稅。稅率如此大幅度的降低對(duì)于稅負(fù)的減少起到了極大的作用。其二，對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，雖然改革前后都是使用１７％的稅率，但是改革前進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，改革后，不僅增加了可以抵扣稅額的范圍和額度，并且提供不同的應(yīng)稅服務(wù)使用的稅率不同。例如，提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為１１％；提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為６％；財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。有了這些區(qū)分，自然使得不同行業(yè)的稅負(fù)都得到了相應(yīng)程度的降低。然而并不是所有的企業(yè)稅負(fù)都有所降低，有些企業(yè)在“營(yíng)改增”中稅負(fù)不降反增，例如主要成本為勞務(wù)或者其他不可抵扣的行業(yè)，對(duì)于這些企業(yè)來(lái)說(shuō)，就應(yīng)該一邊適當(dāng)調(diào)整自己的會(huì)計(jì)政策，一邊研究是否能申請(qǐng)相關(guān)國(guó)家補(bǔ)助。

　　３．對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)造成的影響

　　企業(yè)的凈利潤(rùn)需由幾大因素綜合得出，即營(yíng)業(yè)收入扣除營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加以及所得稅，此指標(biāo)是衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的關(guān)鍵性因素。“營(yíng)改增”的實(shí)施，由于影響了營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加等因素，故對(duì)凈利潤(rùn)必然造成一定影響。例如對(duì)企業(yè)的存貨和固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，從而降低營(yíng)業(yè)成本。因?yàn)樵鲋刀惖挠?jì)征額比之前營(yíng)業(yè)稅低，營(yíng)業(yè)稅金及附加也隨之略有降低，使得利潤(rùn)總額提高，所得稅也同樣增加，造成企業(yè)的凈利潤(rùn)慢慢改變。不過(guò)，企業(yè)凈利潤(rùn)具體是增是減，主要取決收入和成本的增減幅度。企業(yè)要提高凈利潤(rùn)還須不斷增加營(yíng)業(yè)收入，有效降低營(yíng)業(yè)成本，對(duì)企業(yè)訂制恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃。

　　三、“營(yíng)改增”實(shí)施后企業(yè)應(yīng)采取的相應(yīng)措施

　　１．改善企業(yè)賬務(wù)處理方式

　　為了保證“營(yíng)改增”的順利進(jìn)行，企業(yè)要修正現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算制度，制定合適的財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)操作流程，按照相關(guān)規(guī)定增加增值稅的會(huì)計(jì)處理，并相應(yīng)增加設(shè)置明細(xì)賬目，有增值稅的業(yè)務(wù)必須嚴(yán)格按新行“營(yíng)改增”條款進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，提供真實(shí)可靠的稅務(wù)資料。

　　２．合理納稅籌劃，有效增加利潤(rùn)

　　“營(yíng)改增”的實(shí)施，最大的好處是許多企業(yè)能夠減少稅負(fù)。但同時(shí)根據(jù)不同企業(yè)的納稅性質(zhì)和主體，“營(yíng)改增”也可能為企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。因此，納稅籌劃的優(yōu)化與完善就必不可少了。第一，企業(yè)應(yīng)借助流通環(huán)節(jié)來(lái)進(jìn)行稅負(fù)的轉(zhuǎn)移，從而減少稅額。第二，在選擇合作商時(shí)，確保其財(cái)務(wù)制度健全，有能力開(kāi)具全套的增值稅發(fā)票。第三，努力挖掘客戶資源，借助“營(yíng)改增”的契機(jī)來(lái)拓寬企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，爭(zhēng)取更大利潤(rùn)。

　　參考文獻(xiàn)：

　　徐德晞．“營(yíng)改增”形勢(shì)下的企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略變革對(duì)策［Ｊ］．財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），２０１４，（１８）．

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