內部審計論文匯編15篇

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內部審計論文1

　　隨著我國經濟增長進入新常態，銀行業生態環境出現了新的變化。在新常態下，國有大型商業銀行作為國家銀行業的支柱，面臨著如何順利闖過“資產質量關、經營轉型關、改革創新關”和維護金融系統穩定的難題。作為公司治理基石之一的內部審計部門也應在促進國有大型商業銀行公司治理體系不斷完善、風險管理和內部控制水平不斷提升方面發揮積極作用。

　　一、內部審計發揮作用的新領域

　　20xx 年國務院出臺《關于加強審計工作的意見》，明確要求“加強內部審計工作，充分發揮內部審計作用”。新常態下，國有大型商業銀行內部審計要努力落實國務院及各級監管機關關于審計工作的各項要求，促進國有大型銀行公司治理體系的不斷完善，公司治理能力的不斷提高。

　　我國經濟進入新常態后，傳統行業卻面臨經營困難的挑戰，中小型企業受到總體宏觀政策和經濟形勢的影響，產能低迷，資金融通緊張，銀行經營面臨的各類風險相互交織影響，風險爆發的幾率增大。同時，隨著產品創新步伐的加快，證券投資、結構性融資等新業務將出現井噴式增長，新型產品將迅速涌現，全面管控各類風險的難度日益加大。內部審計部門應加大產品創新中風險隱患的審計力度，密切關注新業務存在的薄弱環節和風險隱患，加強對重點地域、重點行業風險的關注力度，注意發現和反映苗頭性、傾向性問題，積極提出解決問題和化解風險的建議，從而為商業銀行在新常態下的平穩運營提供保障。

　　新常態下，國有大型商業銀行面臨著更多新的內外部挑戰，隨著金融體制改革的不斷深化，保險、證券、信托等非銀行金融機構加速由單一業務向綜合化資產管理服務轉型。銀行作為現代經濟活動的核心，勢必會進行經營管理措施的不斷調整和業務流程的不斷優化，加快重大決策落地和推進銀行金融轉型。而內部審計為了更好地的發揮作用，也需要緊隨變化做出調整，持續組織對重要改革措施落實情況的跟蹤審計，做好政策落實的督查員，及時糾正有令不行、有禁不止行為。同時，注重反映各項改革措施的協調配合情況，以獨立客觀的視角提出體制機制改革的意見或建議，當好深化改革“催化劑”，促進銀行頂層設計不斷完善，保證責權利分配的合理有序，在激發基層單元活力的同時有效防控潛在重大風險。

　　作為對銀行內關鍵管理人員責、權、利進行監督和控制的重要手段之一，內部審計在銀行治理體系中作為監督者的角色逐漸顯現。內部審計部門以維護銀行運營的安全性、效率性為目標，客觀地識別風險、評估風險，及時反饋風險信息，并提出降低、轉移或規避風險的建議，能夠為經營管理決策提供輔助，更有效地把控風險。按照最新頒布的《商業銀行內部審計指引》，董事會對內部審計的獨立性和有效性承擔最終責任，內部審計工作向董事會及其審計委員會和監事會報告，通報高級管理層，進一步強化了內部審計的獨立性，保證銀行管理控制機制的地有效實施。充分發揮內部審計的作用，有助于建立銀行治理體系的綠色通道，應對新常態下的經營管理挑戰。

　　二、內部審計履職的新要求

　　近年來，國家層面對審計工作的深切期望推動了國有大型商業銀行內部審計部門完善和改進內部審計組織架構和工作機制，在促進銀行風險管理和內部控制水平提升方面發揮了一定的作用。但新常態下國有大型商業銀行面臨的嚴峻的內外部環境，內部審計工作還存在一些亟須完善之處。在風險管理體系初步形成時期，企業內部審計主要發揮咨詢職能，協助管理層搭建風險管理體系；在風險管理成熟期，風險管理流程逐步整合到企業經營流程中，內部審計更多地通過檢查、評價風險管理的有效性，發揮確認職能。新常態下，國有大型商業銀行經營模式的轉變，必然導致風險管理流程也面臨著重構，內部審計應及時調整審計理念，更多地發揮咨詢作用，提醒管理層以引起其對缺乏風險管理程序的業務流程的注意，并對建立風險管理政策提出意見。而當前內部審計對變革時期風險管理體系重構的合理性、整體運行的有效性等關注較少，在完善全面風險管理框架方面提出建設性意見的.能力還有待進一步加強。

　　伴隨著國有大型銀行以國際化經營方式應對新常態下國內經濟增長放緩帶來的經營壓力，境外機構的成立日益增多，其經營業績占集團整體的比重也逐漸提高，對國際化進程中境外機構所面臨各類風險的有效監督是新常態下內部審計履行職能的重要領域。但目前國有大型商業銀行內部審計體制以國內業務為基礎進行搭建，對境外機構的審計管理架構及審計模式仍處在探索階段，且由于各境外機構監管環境、經濟發展及經營模式的差異較大，對國際化進程中各境外機構面臨的戰略風險、監管風險、市場風險的布局研究還不夠深入。

　　作為監管環節的重要一環，銀行內部審計部門要及時對經營轉型措施的效率效果進行績效評價，對完善管理措施提出意見，使得經營轉型得以成功實行。但目前內部審計開展的審計項目中戰略審計、管理審計等審計項目開展較少，甚至從未涉及，難以為戰略規劃、管理結構建設提供有效監管與合理反饋，在促進商業銀行提高經營管理水平、，提升投入產出效率方面還有待進一步加強。

　　新常態下，各類風險的演變速度逐漸加快，如何對風險進行有效的識別評估，及時提醒管理層關注重大風險，是內部審計發揮獨立客觀、縱觀全局優勢的重要體現。但目前內部審計的風險分析思路主要依托于審計項目，以行內制度和監管規定為主要依據，開展事后檢查，事中事前審計開展較少，對業務當下實際面臨的風險缺少必要的研判，也無法有效預見風險，同時對區域整體風險布局的演變和外部風險傳染的可能性關注不多，風險敏感性不強，難以及時識別評估風險，無法對公司管理層提出規避經營管理風險的有效建議，鑒于此，內部審計的開展需要以風險為導向，進一步加強風險事中監控與發現能力。

　　三、內部審計發展新路徑

　　內部審計部門應按照國際化發展進程和商業銀行整體風險管理要求，建立覆蓋境內外機構的合理的內部審計組織架構，真正確保審計部門的獨立性和權威性，使審計重點由境內市場為重心，向境內外機構并重轉變。按照條塊結合的總體思路，重構內部審計部門設置，明晰內部審計部門各內設處室境外機構審計工作職責，試點設立境外區域審計中心，逐步完成集團和區域兩級相結合，分層次、集約型的境外審計機構全球化布局。

　　內部審計需要加強對風險事件的前瞻性研判。一是繼續深化非現場審計技術的應用，完善審計風險預警模型，實現對業務過程的在線監控，快速查找并化解風險；二是不斷推進監督信息共享平臺建設，通過專業監督檢查信息的資源共享，促進內部審計對區域性風險、系統性風險的深入分析；三是建立涵蓋全球的外部風險信息系統，有效分析研判國內、國際環境為集團經營發展帶來的影響；四是加強大數據分析技術運用，通過數據演算及時發現業務發展趨勢和客戶交易行為變化，實現內部審計進一步從事后監督向事中事前監測轉變，為經營管理提供決策參考。

　　內部審計不再是“獨善其身”的后臺部門，而是轉型發展的“智囊謀士”。內部審計工作質量的高低對銀行經營發展戰略的制定與實施將會產生重要的影響，內部審計部門應制定層次清晰的質量控制體系，建立基于不同崗位、不同專業的工作質量控制標準，并根據業務發展進行動態調整，不斷規范引導審計人員業務操作。要建立健全內部審計監督檢查制度，完善內部審計監理工作機制，探索建立內部審計的事后驗證機制，促進審計項目運作質量持續提升。

內部審計論文2

　　摘要：伴隨著我國經濟社會發展進入新常態，我國內部審計工作也面臨著新的機遇和挑戰。內部審計作為單位治理的核心環節，應當將業務穩健發展和強化風險管控作為審計的重要內容。經濟新常態對于我國內部審計工作提出了更高的要求和挑戰。本文圍繞經濟新常態下強化內部審計工作分析了內部審計工作在新常態下的轉型，并就如何強化內部審計工作提出了針對性的建議和措施。

　　關鍵詞：經濟新常態；內部審計工作

　　一、相關概述

　　經濟新常態是我國當前經濟社會發展的一個狀態，用經濟新常態來透視我國宏觀經濟政策和未來選擇是深思熟慮之舉。經濟新常態下，我國經濟社會發展出現了新的特點，單位管理所處的環境和內容都有了新的變化。經濟新常態是不斷變化，動態發展的過程。經濟新常態下，管理者應當積極思考自身定位，考慮如何有效適應新常態，如何在新常態下尋求自身發展，把握發展機遇。內部審計作為我國內部監督的重要環節，在推動單位科學發展，切實提高科學管理水平方面具有不可替代的地位和作用。在經濟新常態下，內部審計面臨新機遇和挑戰。內部審計部門應當切實把握經濟新常態下的特點以及對內部審計工作的新要求，轉變工作思路和工作方法，積極運用新的技術手段，有效應對經濟新常態下內部審計工作。通過提升內部審計工作質量，為單位健康持續科學發展提供有力的支持和保障。

　　二、經濟新常態下內部審計工作轉型分析

　　在經濟新常態下機遇和挑戰并存，內部審計的作用更加重要，所承擔的管理職能越來越大。面對經濟新常態下管理環境變化，內部審計工作難度不斷加大，外部競爭壓力不斷加大，對于內部審計人員的能力和素質要求也越來越高。思路決定出路。在新常態下，內部審計部門要想有所作為，為單位管理科學化提供有力支撐，就需要轉變理念，創新思路，進一步提升內部審計的水平和層次。在審計內容上，不僅突破原有的一般合規性審計和財務收支審計，還應當逐步向控制為主線，風險為導向，增值為目的的全新方向轉變。更加關注單位運營管理的全過程和全環節，尤其對于關鍵環節和重點領域以及經常出現問題的'薄弱環節，要尤為重視。要通過內部審計轉型，為單位科學持續發展提供更好的服務。內部審計在思維轉型上，要逐漸從過去的過程控制型向風險管理型轉變，從原先的借鑒應用型向開發創新型轉變，從原先的揭露問題型向持續改進型轉變，從原先的被動接受型到主動參與型轉變，從原先的單純強調獨立性到積極追求價值增值轉變。要將發現和解決問題作為審計理念。

　　在此基礎上，幫助單位管理部門提高科學管理水平，為單位健康發展提供保障。要將審計對象參與審計過程作為審計理念，共同研究經營管理過程中出現的問題和偏差，要將提高組織的管理服務水平作為目標。要將增加組織的價值作為審計理念，逐步實現內部審計目標責任化，并將其納入單位組織管理目標，為單位管理提供支持。要將改善風險管理機制作為審計理念，逐步預防單位管理過程中存在的內部和外部風險，推動單位持續經營和科學發展。要將采用新技術新方法作為新的審計理念，要在審計實踐過程中逐步改變原有的傳統審計模式和審計方法，采用新的審計手段和審計技術，提高內部審計的效率和質量。

　　三、經濟新常態下內部審計的價值提升

　　圍繞經濟新常態，內部審計要逐步提升自身價值，從以下幾個方面來實現價值提升。一是依靠內部審計，進一步推動單位管理層頂層戰略決策和重大措施落實到位。內部審計相對于外部審計具有支撐自身的獨特優勢，對于單位管理和日常流程比較熟悉，因此內部審計在審計過程中應當充分利用自身優勢，對單位頂層戰略決策的執行過程實施關注。同時還應當對戰略執行過程中出現的問題和缺陷，及時向管理者進行報告，對于遇到的困難應當提出相應的管理措施和建議。應當基于管理定位，實現對單位管理和戰略決策重大措施落實的有效支撐。通過內部審計，為單位科學發展提供有力支持和保障。

　　二是應當充分考慮單位關鍵環節和核心業務，實現對單位核心業務和環節的全過程跟蹤，通過實時監督和跟蹤義務有效識別和預防可能出現的風險。內部審計部門基于自身的管理定位和業務需求，應當首先確保單位管理過程中不存在重大的經營管理風險。逐步實現對單位關鍵管理環節和核心業務領域的全過程全流程跟蹤，及時揭露和發現風險并消除問題和缺陷，進一步提升單位提高管理風險防范的能力。

　　四、經濟新常態下內部審計工作流程優化分析

　　在經濟新常態下，內部審計工作也應當結合管理需求和經濟新常態特點，對自身的管理流程進行優化和完善，進一步減少不必要的環節和流程，提高內部審計工作的效率和效益。在降低內部審計成本，提高信息共享程度，減少信息不對稱的基礎上，進一步發揮內部審計的作用。內部審計要面對新常態下復雜的環境，對于自身的業務工作流程進行優化，同時在優化工作流程過程中，有積極樹立風險導向的內部審計工作理念，確保內部審計的針對性和科學性。一方面，在內部審計控制的范圍、流程和關鍵控制點上，要進行合理的評估和確定，要全面風險評估，制定科學有效的審計方法和審計策略，在此基礎上，進一步明確審計的樣本量和審計的測試步驟。要結合風險等級水平進行排序，對于排序優先的領域和環節，要專門制定專項的內部審計計劃。在提高內部審計工作效率的基礎上，增強內部審計的質量。另一方面，又要結合審計規劃對具體的內部控制進行測試。

　　在測試過程中，要注重穿行測試，對內部控制流程設計有效性進行實時驗證。通過驗證測試確保內部控制流程執行的有效性，同時還應當在此基礎上，出具相應的內部控制階段性評估報告，通過評估報告進行評估分析，確定專項審計的重點和關鍵環節，在實施專項審計之后，出具相應的審計報告。另外還應當對內部審計的審計結果進行跟蹤，要重點對審計過程中發現的問題和薄弱環節進行審計整改，確保內部控制缺陷都能完善，將提高單位內部控制體系的完善性作為重要的內容加以落實。同時對于重大審計問題，要提交管理部門進行專題研討，妥善處理和解決審計中發現的相關問題。

　　五、經濟新常態下內部審計方法和技術的創新

　　在經濟新常態下，要求內部審計在方法和技術方面也應當進行相應的創新和完善。內部審計部門要應對新常態下管理業務，除了要熟練掌握傳統審計方法之外，還應當對非現場審計與審計大數據應用等新的審計方法和手段進行學習和提升。將創新審計方法和技術作為提高內部審計質量和效率的重要手段。一是要充分利用非現場審計。審計人員應當逐步實現現場審計和非現場審計的有機結合，充分發揮現場審計和非現場審計各自的優勢，并規避兩者各自的缺點。面對非現場審計要求，審計人員要充分借助計算機信息和數據分析技術，提高審計的質量和效率。二是進一步提升大數據應用質量。面對新的發展環境，審計大數據應用是提高審計效率的重要途徑，應當提高自身數據分析能力，通過數據加工實現數據增值。

　　借助于互聯網技術和大數據分析手段，逐步實現審計數據跨區域、跨業務、跨部門之間的聯動分析，實現審計在更廣區域和更多業務領域的綜合運用，以此來有效應對表現形式更為復雜，關聯性更強，危害程度更大的管理風險。通過對業務流程進行整合和優化，實現信息在部門之間的有效貫通，要切實轉變原有風險點的分布形式和表現形式，及時獲取單位管理狀況，明確風險點，掌握風險視圖。大數據的應用對內部審計履職能力提出了更高的要求和挑戰，要注重單位信息化管理，同時也要在信息管理信息化過程中，逐步提升內部審計的信息化審計能力和手段，逐步打破原有部門之間的信息壁壘，實現信息共享。通過對原先關聯復雜流程過長，標準不一，專業分割等信息技術所造成的審計難題進行攻關，逐步推動內部審計在跨部門、跨專業方面的優勢，提高審計視角的開闊性。同時要進一步轉變審計職能，跟蹤變化做出相應的調整，切實避免內部審計邊緣化風險。尤其在大數據環境下，單位管理環境發生了重大變化，數據信息量呈爆炸式增長，審計的內容和領域越來越廣，內部審計要在大數據環境下及時調整審計思路，增強危機意識和數據信息化意識，堅持信息化發展模式，提高內部審計信息化水平。

　　參考文獻：

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　　[3]畢蘭.審計隊伍建設存在的問題及對策[J].中國審計，20xx(01).

內部審計論文3

　　風險導向審計側重對審計單位內外部風險進行預估分析，以此來確定出審計的對象、內容及計劃，從而達到既優化審計成本及效率，又有效控制審計風險的目標。公共事業單位內部審計帶有較強的系統性和專業性，引入風險導向審計時，應注重審計要點，提高應用的實效性。

　　一、風險導向審計概述

　　風險導向審計帶有一定的持續性和規范性，涉及到審計計劃的編制、執行及審計報告的制定等環節，一般風險導向審計應遵循以下幾個程序：

　　1.評估內外因素，確定風險。公共事業單位在發展過程中涉及到眾多因素，既包含了單位內部因素，又涉及到外部因素，如法律、經濟及政治環境等，風險導向審計主要從對各類內外部因素進行評估分析入手，對公共事業單位內部審計中的風險要素加以篩選，最終形成風險清單。

　　2.合理確定風險層次及等級。在對公共事業單位內外因素進行分析，確定出風險要素清單，并明確風險因素發生可能引發的損失后，風險導向審計應對公共事業單位各類風險要素加以劃分，明確各自的風險層次及等級，以此確定相應的防范措施。

　　3.提前確定風險管控手段。公共事業單位在對內部審計風險要素進行層次及等級劃分后，就要提前制定并實施風險管控措施，在這一流程，要側重對風險系數較高的環節加以控制，采用重點審計方式，突出審計實效，保障內部審計質量。

　　4.最終形成審計報告。完成前三個環節的工作后，根據前期的風險要素統計及控制措施的跟進，對公共事業單位內部審計對象的管理加以總結分析，找出其中的不足及缺陷，然后提出相應的整改建議，最后形成審計報告，以便于為后期改進工作提供指導。

　　二、內部審計參與到公共事業單位風險管理工作的意義及其優勢

　　在行政事業單位深化改革的背景下，有的公共事業單位在業務內容上除了具備一定的社會公益屬性之外，還具有一定的生產職能，在這類公共事業單位業務運營及日常管理中應順利時代發展需要，強化風險管理工作，而在公共事業單位風險管理工作中，將內部審計充分融入，一方面能夠發揮其獨特的優勢，另一方面也能促進內部審計自身發展。

　　1.公共事業單位風險管理中內部審計的獨立性。公共事業單位業務經營中，內部審計不涉及相應的管理行為，不進行管理制度的制定及業務流程的操作，從而也不用承擔相應的管理責任，使其具備了較強的獨立性。在其獨立性特點的作用下，內部審計可以擺脫責任的牽制而將其審查意見及風險隱患直接向單位管理層進行匯報，在具備權威性的`基礎上，又能夠做到客觀及時。

　　2.公共事業單位風險管理中內部審計的綜合性。內部審計涉及面較廣，內部審計部門所獲取的信息也較為多樣，而公共事業單位在開展業務運營時，又面臨著較多的風險因素，各類風險因素又能夠互相影響。在此背景下，公共事業單位在風險管理中要對風險因素進行評估分類，內部審計憑借其所掌握的信息的綜合性及全面性，能夠有效融入到風險管理中，從而能夠對公共事業單位的業務風險及成本效益制約要素進行識別及定位。

　　3.公共事業單位風險管理中內部審計的連續性。內部審計在對公共事業單位各類風險要素的掌握及控制上經驗較為豐富，風險管控效果較好，各類風險信息的跟蹤及處理持續性較強，能夠對公共事業單位運行中的風險隱患及成本預算給出專業性的建議，有助于公共事業單位優化運營成本支出，降低其運營風險。此外，由于公共事業單位內部審計和風險管理有著相似的目標，在利益上趨同，因此，內部審計能夠與公共事業單位風險管理有機結合。

　　總之，基于內部審計的獨特優勢，公共事業單位風險管理理應融入到內部審計的程序中，將風險導向審計作為主導，對各類風險因素加以掌握，設計出有效的風險管理流程及內部審計程序，實現公共事業單位內部審計工作與風險管控的融合。

　　三、內部審計在公共事業單位風險管理中的責任和作用

　　公共事業單位風險管理中，內部審計發揮的職責及功效主要體現在以下方面：首先，對公共事業單位運行起到監督及評價作用。內部審計的基本功能是對企事業單位進行監督及評價，對企業的各類風險要素進行識別及歸納，在識別相關風險要素后，對其風險等級、制約因素、影響后果、風險幾率等加以評價，從而為后續風險防范措施的制定提供參考。其次，對公共事業單位風險管理起到咨詢及指導作用。有的公共事業單位在市場經濟體制下，有一部分的生產及經營職能，需要對風險加以辨別、控制、化解及轉移，在這一過程中，內部審計可以發揮相應的咨詢及指導職能，為公共事業單位風險管理提供必要的信息數據及前瞻分析。

　　內部審計基于公共事業單位風險管理的作用主要有以下幾點：第一，展開對風險要素的識別及評價，作出必要的風險預警;第二，識別評價出風險要素及等級后，為風險的處置提供參考建議;第三，憑借內部審計全面系統的信息數據資源，有效整合公共事業單位風險管理機制。

　　四、風險導向審計在應用公共事業單位內部審計中發現的問題及對策

　　風險導向審計在公共事業單位內部審計中的問題主要是審計觀念不全面，不系統，沒有充分發揮內部審計的獨立性;內部審計機制不夠完善;內部審計信息化水平及審計人員素質能力不強等。為有效解決風險導向審計在公共事業單位內部審計及風險管理中的問題，應注重從以下幾方面入手：

　　首先，轉變內部審計觀念，提高公共事業單位內部審計的獨立性。公共事業單位領導層一方面應認識到內部審計的地位及作用，轉變內部審計觀念，為風險導向審計的應用營造良好的內部環境;另一方面要保障單位內部審計部門的獨立性，不對其加以過多干涉，為內部審計人員發揮其職能創造平臺。

　　其次，建立并完善公共事業單位風險評估體系。公共事業單位內部審計及風險管理的基礎是風險評估，要有效地在公共事業單位運行中應用風險導向審計，應結合單位具體業務情況，建立并完善公共事業單位風險評估體系。對公共事業單位運行及業務開展中各類風險要素加以綜合評估，及時識別運行風險，對其變化情況進行跟蹤，以便于辨別及控制新風險。

　　第三，結合內部審計準則及單位內部審計實踐，針對公共事業單位，規定相應的風險導向審計操作流程。在公共事業單位風險導向審計的應用流程上，要在對風險導向審計的內容、方法、程序及目標加以確定后，對風險評估的標準進行統一，然后圍繞公共事業單位業務活動，開展內部審計及風險管理。

　　最后，提高公共事業單位內部審計的信息化水平及審計人員素質能力。在新時期發展背景下，公共事業單位內部審計工作應依托現代信息技術，提高內部審計的信息化水平，以節省內部審計成本。公共事業單位應建立內部審計風險要素匯總表及資料數據庫，提高公共事業單位內部審計工作的電算化水平。在審計人員素質能力的強化上，一是要注重加強對公共事業單位內部審計人員的學習培訓，二是要將審計人員的考核管理與獎懲機制掛鉤，調動審計人員的工作積極性。

　　五、結語

　　風險導向審計是公共事業單位新時期發展背景下應普及推廣的新型審計模式，在開展風險導向審計時，公共事業單位要在明確其優勢的基礎上，對其責任及作用加以分析，然后有針對性地采取相應的措施方法，規范其流程步驟，發揮其功能作用，以此促進公共事業單位內部審計質量及效率的提升。

內部審計論文4

　　管理審計是一種新的審計類別，其在企業內部管理中發揮的作用越來越重要。淺談企業內部管理審計的論文，我們來看看。

　　管理審計是一種新的審計類別，主要通過對組織的各種管理活動進行獨立的、客觀的、全面系統的檢查、分析和評價，并對存在的限制管理職能發揮的缺陷或薄弱環節提出建設性的建議，促進管理職能的更有效發揮，提高組織的管理水平，增強組織的獲利能力，從而促進組織目標的實現。筆者通過實踐淺談以下幾點認識：

　　一、企業內部管理審計的作用

　　(一)監督和評價作用

　　通過監督、評價和對問題的提示與查處，促使企業內部各單位各部門依法經營，加強管理,堵塞漏洞，提高效益，不斷提高企業綜合管理能力和水平，促進企業整體工作良性循環和健康發展。

　　(二)診斷和警示作用

　　通過檢查評價企業的經營和管理活動，發現企業內部控制缺陷和漏洞，剖析問題產生的各種原因，警示隱患和風險，使管理者能及時對癥下藥。

　　(三)參謀和服務作用

　　風險導向，對公司高風險管理活動進行審計，查出問題和管理薄弱環節，提出建設性建議，為管理決策提供有價值的信息，有效發揮管理審計參謀和助手的作用。同時,通過管理審計,使企業各部門能更多了解審計、接受審計咨詢服務，發揮審計服務作用。

　　二、 企業內部管理審計的發展現狀

　　目前，企業內部審計雖然仍以財務收支類審計為主，但已有許多企業開始引入并嘗試管理審計，存在以下情況：

　　(一)引入管理審計理念，豐富了領導干部任期經濟責任審計的內容，嘗試對領導干部任期內管理責任進行評價。

　　將管理審計應用于領導干部任期經濟責任審計中，使其在內容和方式上得到了有效地拓展和深化。不僅進行合規性、真實性審計評價，而且兼顧了經濟型、效率性、效果性評價，更有效地實現了審計評價作用。

　　(二)開始重視內部控制審計在企業中的所起到的促進作用。通過對內控制度的審查、分析、評價，發現內控缺陷和薄弱環節，提出改進措施有效防范內控風險，對完善和健全內控體系起到明顯促進作用。

　　(三)逐步開展經營效益審計

　　相較于傳統審計主要著眼于對企業現實物質條件和技術條件的審查，管理審計則對管理組織機構的合理性、管理機制的有效性、管理措施的效果等進行綜合研究與評價，實施經營效益審計。

　　(四)內審對內部控制的評審主要是檢查其健全性、合理性和有效性，查找“盲點”。通過對組織的職責分工、授權審批、會計控制、實物控制等進行檢查，評價管理秩序規范性，控制活動有效性，查找控制缺陷，提出改善建議，從而強化企業管理。

　　三、企業內部管理審計目前存在的問題

　　(一)對管理審計在企業內部治理中的作用認識不足

　　管理粗放、責任不明、控制體系不健全、違法亂紀現象導致會計信息失真情況依然嚴重，審計還是以財務審計為主，履行監督職責。管理審計的評價功能，未得到充分認識和重視，使得審計領域、范圍發展受到影響。

　　(二)內部審計對象的復雜化和審計內容的廣泛性

　　管理審計從單一主體逐步發展到企業集團、股份公司和連鎖店，審計對象越來越復雜。審計的內容包括企業發展戰略和管理決策、投資效益、物資采購、研究與開發、人力資源管理、信息管理等，凡是對企業利益和持續經營有影響的管理因素都是內部管理審計的內容，審計范圍越來越廣。審計對象的復雜化和審計內容的廣泛性使管理審計開展難度明顯增大。

　　(三)內部審計選用審計程序和方法的不確定性

　　傳統的詳細審核方法成本很高，不符合成本效益原則，抽樣審計以“個別”推斷整體，必然與實際情況存在著或大或小的差距，使審計結論產生偏差。又由于現代審計強調成本效益原則，審計人員可能會舍棄一些對審計結論影響不大但耗時費力的審計程序，這可能導致審計結論出錯。

　　(四)對事情陳述難度大，被審計單位、管理層的認同難度大

　　傳統審計底稿描述偏好孰是孰非、孰優孰劣，標準明確，判斷容易，被審計單位、管理層都問題定性認同度高。而管理審計考慮的是過程路徑是否合理，如何更為合理，出于對自身保護考慮，被審單位對此認同度低。

　　(五)審計人員的素質不能滿足管理審計需要

　　除掌握會計和審計知識外，從事管理審計人員還需掌握市場營銷、現代管理、工程技術、法律法規等綜合知識。現有審計人員多是財務背景出身，對財務、會計等知識比較熟悉，而對管理知識相對欠缺，不能滿足現代管理審計發展的需要。

　　四、改善企業內部管理審計的`幾點建議

　　(一)提高對管理審計的認識

　　理論工作者須加強對管理審計理論的鉆研和探討，用理論指導實踐工作;實務工作者須加強交流，及時總結經驗，同時加強與理論界交流，以實踐推動理論，共同發展。此外，要加強管理審計功能宣傳，增進企業管理者及其它利益相關者對管理審計的認識，取得他們的支持。

　　(二)全面改善審計技術手段

　　實踐證明，網上審計能夠增強審計及時性和審計工作效率，也適應管理全過程審計的要求。因此企業應建立健全有效的管理信息系統，在有效發揮管理控制職能同時，審計人員利用管理信息系統提供的及時、準確的信息并輔之以計算機審計系統，大大提高管理審計工作的效率，充分發揮管理審計的作用。

　　(三)全面提高審計人員的素質

　　從事管理審計，審計人員須具有扎實的管理學功底、一定的經濟學知識和必要的計算機技能。因此，內審部門必須優化人力資源結構，建立人才選拔培養機制，通過多種方式加強審計人員在各方面的學習和培訓，全面提高審計人員的素質,以適應管理審計工作的需要。

　　五、結語

　　管理審計是企業發展的內在需要，這是實施管理審計的基礎。企業發展需要管理，管理的發展又需要審計的支持。內部審計要增強服務意識，積極借鑒行業先進經驗，開拓更多管理審計業務領域，為提高企業經營績效提供專業支持，確保企業健康可持續發展。

　　以上就是審計論文：淺談企業內部管理審計，本文從管理審計在企業中的作用、發展現狀、存在的問題及改進建議幾方面論述了管理審計。

內部審計論文5

　　一、企業經濟責任審計的重要意義

　　從企業經濟責任審計的內容來看，《國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定》（1999），對國有企業經濟責任審計進行了規范。《中央企業經濟責任審計管理暫行辦法》和《中央企業經濟責任審計實施細則（》20xx）提出企業負責人經濟責任審計評價內容包括六大方面：一是任職期間企業經營成果的真實性；二是任職期間企業財務收支核算的合規性；三是任職期間企業資產質量變動狀況；四是任職期間對企業有關經營活動和重大經營決策負有的經濟責任；五是任職期間企業執行國家有關法律法規情況；六是任職期間企業經營績效變動情況。經濟責任審計的關鍵是對受托人的受托責任履行情況進行評價，經濟責任審計的評價內容可以概括為五個要素：真實性、合法性、經濟性、效率性、效果性。真實性是評價受托人的財務收支是否如實反映經濟活動的實際情況；合法性是評價受托人的`經濟活動是否符合法律、法規的規定；經濟性是成本向投入的轉換率，評價受托人是否以最低的成本取得一定質量的資源，即是否花得少；效率性是投入向產出的轉換率，評價受托人是否以最小的投入取得一定的產出，或者以一定的投入取得最大的產出，即是否花得好；效果性是產出向效益的轉換率，評價受托人是否達到了預期的目標，即是否花得值。《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》（20xx），進一步加強了經濟責任審計制度建設，推動經濟責任審計更大發展。

　　二、內部審計人員勝任能力要求

　　本文結合國外對于內部審計人員職業勝任能力框架的研究，特別是由澳大利亞內部審計協會發布的《內部審計人員勝任能力框架》。設定了職業知識、職業技能、職業特質及職業道德四個指標，這四個指標構成一個辯證統一的整體，其中職業知識是內部審計人員勝任能力的基礎，在此基礎上掌握相應的職業技能，職業特質和職業道德同時起著重要作用。企業內部審計人員職業勝任能力指標構成首先，根據管理學中的“冰山理論”，職業化素質在個人職業勝任能力中起著至關重要的作用。內部審計人員勝任能力中的職業特質包括：積極主動、自我激勵、對信息及時反應力、政策洞察力和對于成就的渴望。其次，企業內部審計人員作為專業技術類員工，應具有相應的職業知識和職業技能，這直接影響著內部審計人員的工作成績、準確性和工作效率。另外，職業道德對于各行各業的從業人員都十分重要，也是內部審計人員職業勝任能力評價的其中一項非常重要的指標。

　　三、內部審計人員勝任能力框架構建

　　本文是在內部審計人員職業勝任能力評價指標確定的基礎上，遵循重要性、適應性、評價性原則構建評價體系。其中，重要性原則是指評價指標體系的系統化決定了其在進行評價指標選取時，不可能全面選取，而只應該選取與內部審計實際工作高度相關的、能體現勝任能力重要性的指標；適應性原則是指理論源于實踐并指導實踐，一個評價體系建立之后是要應用于實踐的，并受實踐來檢驗的，所以評價指標體系對使用者，包括高等學校、企業、內部審計人員來說是切實可行的，對評價對象來說評價結果是客觀合理的；評價性原則是指選取指標評價的目的在于評價企業內部審計人員職業勝任能力，最終提升其勝任能力水平，所以應選取能夠有效地評價個體的，促使個體自覺提升自身能力水平的指標。企業審計人員職業勝任能力評價指標體系在勝任能力（Ability）總目標下，構建三級指標，同時按照企業環境分為初級、中級、高級審計人員，以便于企業在實際中應用。初級審計人員指普通內審科員；中級審計人員指審計科科級人員、主任審計員；高級審計員指處級審計員，總審計師。

　　四、小結

　　企業內部審計人員能力素質的高低主要由四方面因素決定：一是內審人員受教育程度，二是參加資格考試，三是后續教育水平，四是日常審計工作積累。其中高質有效的后續教育是保證內審人員能力素質的重要途徑，因此加強內審人員后續教育能夠發揮積極作用。

內部審計論文6

　　摘要：內部審計，作為企業自我監督和約束的重要工具，對企業管理的作用日漸顯著。本文針對我國企業內部審計風險產生的原因，提出對應的防范和控制內部審計風險的措施，有利于內部審計在企業管理中的重要作用。

　　關鍵詞：內部審計；內部審計風險；內部審計；風險管理

　　一、企業內部審計風險管理的重要性

　　經濟越發展，審計越重要。作為企業內部自我監督和約束的重要工具，內部審計對企業管理的作用日漸顯著。現階段，我國企業內部審計在受到社會認可的同時，由于審計人員風險意識淡薄、審計方法滯后、人員素質偏低、再加上企業信息的日益復雜化等問題，增加了內部審計的風險，從而影響內部審計質量的提高，無法使內部審計在企業管理中實現其應有職能。因此，研究內部審計風險成因，進行內部審計風險管理，已成為我國內部審計發展的重要課題。

　　二、我國企業內部審計風險產生的原因

　　盡管形成內部審計風險的原因有很多，但可以將風險因素劃分為內部因素和外部因素：

　　1.內部因素。

　　1.1內部審計機構設置不合理，缺少獨立性和權威性。我國內部審計的組織模式按領導機構可劃分為四種類型：位于總經理和董事會的雙重領導下、由董事會或監事會領導設立委員會；由總經理領導；由財會部門領導，四種模式的獨立性和權威性依次降低。位于總經理和董事會的雙重領導下模式的組織形式是最合理的，但目前我國絕大多數的企業內審組織形式還停留在獨立性和權威性較差的第三、四種，導致內部審計部門很難站在獨立、客觀、公允的角度對企業的財務與經營狀況作出客觀、公正的評價，內部審計風險也會增加。

　　1.2內部審計人員整體素質不高。目前我國內部審計人員整體素質較低，水平不高，無法滿足風險導向內部審計的工作要求。主要表現在：1)、內部審計人員知識結構不合理。2)、我國企業內部審計人員的學歷層次整體不高，影響內部審計機構的整體素質。3)、部分內部審計人員的職業道德水平不高，不能經受各方面的誘惑，制約著我國內部審計的生存和發展，加大了內部審計的風險。

　　1.3內部審計模式的落后。西方國家企業內部審計的審計模式，從審計切入點的角度可以分為四種：財務導向審計、業務導向審計、管理導向審計和風險導向審計。四種審計模式隨著內部審計理論與實踐的發展而演進。在審計模式上，西方發達國家內部審計早已進入了風險導向階段，而我國大多數企業內部審計模式任然停留在財務導向階段，較少涉及業務審計、管理審計。

　　1.4內部審計部門與其他部門的關系問題。由于被審計單位往往對“檢查式”的內部審計懷有敵意，因而在審計過程中難免會對審計人員有所保留。而管理層對內部審計的重視程度就決定了內部審計的質量。因此，內部審計部門與管理層及被審單位人際關系處理不當問題，增加了內部審計的風險，阻礙內審價值的實現。

　　2.外部因素。

　　2.1內部審計缺乏完備的法規、準則體系。我國審計監督體系包括國家審計、社會審計和內部審計。我國內部審計的法律依據主要是《審計法》的部分條款，沒有專門的內部審計法律條款。注冊會計師審計有《注冊會計師法》，國家審計有《審計法》，注冊會計師審計的獨立審計準則已陸續頒布了三批，國家審計工作規范也已頒布實施。相對于外部審計來說，無論是在法律依據方面，還是在審計準則體系上，都是欠缺的。

　　2.2內部審計對象的逐漸復雜化和審計范圍的擴大化。日趨復雜的`經濟業務，使內部審計已不再限于對財務收支審計、經濟責任審計，而是更多偏向于管理領域。審計對象由以往的財務責任延伸到經營、管理責任；審計范圍從會計記錄拓展到企業各類經營活動和控制系統。內部審計對象的逐漸復雜化和審計范圍多樣化使內部審計風險增加，也對內部審計人員提出了更高的要求。

　　三、防范與控制企業內審風險的對策

　　1.保證內部審計工作的獨立性。內部審計工作的獨立性，既要求內部審計機構在組織形式上獨立，又要求審計人員在工作中保持獨立性。

　　1.1內部審計機構的獨立性。企業中的內部審計機構，必須保持組織上和業務上的雙重獨立性。內部審計機構不僅應該獨立于財會部門，而且應獨立于企業的其他職能部門。在領導關系上，應提高內部審計機構的直屬領導層級，直屬領導層次越高，其獨立性越強。

　　1.2內部審計人員的獨立性。對于內部審計工作，應設置專職的審計人員，他們不參與或負責其他職能部門的業務和管理活動，內部審計人員應置身于具體的業務活動之外，不直接承擔經營責任，不能參與內部控制系統的設計、安裝和執行。

　　2.提高內部審計人員的綜合素質。內部審計工作是一項技術性和專業性很強的工作，內部審計人員綜合素質的高低將直接影響審計工作的質量。

　　2.1提高內審人員的職業道德水平。內審人員的職業道德是指內審人員從事內審工作所遵循的行為規范，包括職業道德、職業紀律、專業勝任能力及職業責任等方面的行為標準。

　　2.2拓寬內審人員的專業結構。隨著企業內部審計的不斷發展和內部審計領域的不斷拓寬，內部審計實踐中對內部審計人員的專業素質和知識結構要求也越來越高。現代企業的內部審計人員不僅要具備財會、審計的專業知識，還要掌握管理、法律、工程等方面的知識，特別是企業風險管理知識等。

　　2.3落實對內審人員的繼續教育。審計署《關于內部審計工作的規定》第五條指出：“內部審計人員實施后續教育制度”。積極落實對內部審計人員的繼續教育工作，有利于提高內部審計人員的專業能力和道德水平，是降低審計風險的有效途徑。

　　3.推動現行內審模式向風險導向內審模式的轉變。我國雖然在20xx年頒布了《內部審計具體準則第16號——風險管理審計》，意味著我國內部審計已經向風險導向內部審計階段發展，但在實踐中的實施情況并不樂觀。風險導向內部審計首先對審計項目進行風險評估，根據審計項目的風險大小選擇重點審計項目，并以此來制定年度審計計劃，為企業及時發現其所面臨的風險、控制風險帶來的損失奠定了良好的基礎。在項目審計階段，審計人員利用審計風險要素的關系及審計風險模型來確定重要審計領域，并通過在審計過程中充分了解審計項目所面臨的風險，分析風險的成因及其影響，從而在審計報告中提出管理風險的建議與策略。

　　4.構建內部審計良好的人際關系。開展好內部審計工作，最重要的是處理好審計人員與被審計人員、審計委派人員三者之間的關系，特別是與被審計單位相關人員的關系。一方面應加強有效溝通。有效溝通是解除與審計對象的分歧和誤會、保證審計工作的重要的方法；另一方面，審計人員應做到換位思考。內部審計人員在考慮某一問題時，如果能站在被審計者的角度思考，充分考慮對方的現狀、處境、感受等，得到被審人員誠心配合，從而找到解決問題的辦法，可以取得意想不到的效果，并進一步融洽人際關系。

　　5.加強內部審計法制建設。加強內部審計法制建設是控制內部審計風險的基礎措施。審計規范是審計人員的行為規范和工作準則，不僅可以防范和控制審計風險，而且也是審計人員應承擔的法律責任的衡量標準。為了保證內部審計工作的有序進行，必須建立完整、規范的程序，使審計目標、審計任務、審計流程的開展、審計工作底稿的編制、審計報告的出具等整個工作流程緊密相扣。

內部審計論文7

　　進入新世紀以來，國際經濟和國內社會經濟發生了巨大變化，這也直接使得內部審計出現改變。伴隨市場經濟的不斷發展，及財政管理體制改革的深入，使得我國內部審計有了新的發展方向。基于此，對我國內部審計模式導向轉變進行研究有著重要的指導意義。

　　一、新時期我國內部審計新要求

　　（一）應充分重視風險

　　風險就是不確定性，其是隨時隨處都可發生，比如財務風險、經營風險、戰略風險等，管理者必須準確識別、評估及處理，也就是進行有效的風險管理，使風險控制在一定范圍內。對于組織風險管理是否科學有效、管理后所余風險是否有能力接受等都要依靠審計工作者進行評價，同時，風險管理機制的如何建立完善、如何建立內控體系防控風險這些方面也需要由審計工作人員給予咨詢。所以，內部審計擔負著重要責任。不管是預算管理體制改革，還是財務、會計等體制的改進和完善都需要對各項業務中潛在風險進行必要防控及管理。

　　因此，將風險納入到內部審計工作中，有計劃、有組織地開展審計確認及評價，為組織的風險管理給予必要幫助，這也是新型財政管理體系對內部審計提出的新要求。

　　（二）應充分重視管理

　　基于新財政管理體系下，信息化水平日益提升，業務辦理流程也逐步簡化，會計計量、記錄及報告等日益標準化、規范化。由于業務辦理較為復雜引起的會計信息出現紕漏，及會計信息質量主要取決管理者的專業素養、規范化程度及管理效率。這就使得審計工作的重心逐步由監查財務處理是否符合會計準則及相關制度轉到財務、風險、行政及資源等方面的管理上是否合理有效，這是新時期，內部設計的一個新的要求。

　　（三）應重視責任履行

　　不管什么組織的管理者或負責人必須對本組織的管理及業務開展等方面擔負領導責任、直接責任等，而這類責任可能是一種財務、生產、經營，乃至社會責任。伴隨我國社會主義市場經濟體制改革的深入，對國有企業管理者、領導者在經濟、社會等方面的責任均已明確。尤其是在新財政管理體制背景下，黨政重要領導通常在預算、政府采購、財會、風險管控等方面的責任更為明晰。比如：《事業單位財務規則》中明確指出，組織財務活動必須在組織負責人領導下，由組織財務部門進行統一化管理。基于此，對內審部門有更高要求，一是要擔負更多經濟責任審計工作，進一步拓展經濟責任審計面；二是有效提升經濟責任審計質量及效率，為監察機構的考核、人事管理提供必要的依據。

　　二、我國內部審計模式轉變的路徑

　　（一）職能定位的轉變

　　經過三十余年來的發展，我國內部審計不管是理論和實踐方面，還是內審制度體系建設方面，均為新時期內部審計模式的轉變奠定了基礎和實力。因而，逐步由監督型向增值服務型則是社會經濟發展的必然。具體表現在兩個方面：一是增值不單單在于內部審計意見被組織采納后能夠為組織增加經濟收益、節約成本等，更為關鍵的是不斷改進和完善組織內部控制、經營管理及內部治理等方面。同時，有助于收入增加，降低支出降低，進而充分調動管理層及廣大員工的工作熱情，并能讓人們逐步認識到內部設計的重要性。二是增值服務業不單在于組織的生產經營、各項業務的有序開展，還可為組織戰略發展目標的實現給予保障。三是增值服務和經濟監督并非矛盾的，原因是內部審計有助于經濟秩序的穩定，使生產經營成本降低，組織利益的損失降低，本質上是增值的。因而，增值服務是內部審計新的高層次職能定位，是新形勢下內部審計工作的更高要求，所有內審機構必須加以重視，并在實際工作中落實下去。

　　（二）工作中心的轉變

　　一是積極參與組織各項改進工作。參與到組織治理改進中，內審機構應對治理過程計劃及運作效果進行獨立、客觀、全面地評估，并作出評價性結論；同時要，提供必要的咨詢服務，為組織的治理過程改進的方式方法提出必要的建議，或協助董事會進行治理工作的自我評估。所以，內審機構需要在組織內積極推廣正確的價值觀和發展觀，以確保經營管理的效率，創建完善的問責制，及時開展風險和控制信息的通報工作。此外，參與到組織風險管理改進中，內審機構應在檢查、評估、分析及報告等基礎上，提出風險管理改進的有效性、可行性建議，并要積極協助組織董事會做好監督工作；還應科學應用風險管理的各種方法及控制對策，以協助組織解決各種風險問題。參與到組織內部控制改進中，內審機構應根據組織內部運營、治理及信息管理等方面的風險控制是否正確、有效進行評價，并要及時找出差異及原因，提出相應的改進建議，以協助組織進行科學有效控制。

　　二是主動開展內部審計新業務。在新形勢下，內審機構有了更多的新的業務，比如：經濟和社會責任審計、環境審計、信息安全審計、職業道德審計及內部控制、風險管理等業務。而這類業務在理論和實踐經驗等方面可能尚不完善，有甚至存在偏差、錯誤，但是這也給內審工作給予了新的發展和建設空間。因此，要有意識的在內審工作規劃中納入新的業務，如此不但有助于組織增值，還能拓展內審發展新方向。

　　（三）審計模式的轉變

　　新時期，內部審計模式應逐步由基于賬項和控制導向轉變為風險導向。內部審計工作中的風險導向審計不僅僅要求在實際審計中，根據被審計組織或項目的風險評估情況計劃具體的'內審工作，比如：審計程序的確定、審計證據的獲取、可靠性評價等，同時還要根據組織風險情況合理安排內審機構各項工作，比如：內審發展規劃制定、明確審計范圍、年度審計工作計劃等。換言之，內審不但要在具體的審計工作中通過評估組織風險為基礎妥善安排審計程序、組織審計工作，還應把組織風險管控架構或具體過程納入到審計內容中，以評估該架構的設計及運作有效性，此外還要根據組織風險情況，安排內審機構的工作，規劃內審機構及人員發展方向。

　　（四）素質要求的轉變

　　基于風險導向模式下的內部審計工作，要求內審人員素質逐步由注重財會變到重視管理、信息技術應用。具體而言，一是要不斷強化內審人員的職業道德和專業能力，內審人員應積極通過自學、再教育或培訓、參與實踐等方式提升個人修養及業務能力；二是要提升內審機構整體素質，要合理配置內審人員，通過組織內的人才流動、人才引進及培養使內審機構能從整體上提升工作能力，滿足審計工作要求；三是要制定科學的人資計劃，從內審事業的長遠發展角度對內審人才的培養及引進予以規劃；四是要積極和各個職能部門配合、協作，通常這些部門的專業資源有效開展內審工作。

　　三、結語

　　總而言之，在新時期內部審計模式必須進行轉變，建立基于風險導向的內審模式，并要順應社會經濟發展形勢，科學定位，合理轉變工作重心，并要加強內審人員的素質建設，確保內部審計的良好建設和發展。

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內部審計論文8

　　摘 要：內部審計是我國審計監督的重要組成部分，隨著我國市場經濟的發展和現代企業制度的建立，內部審計的框架要重新構建，內部審計的業務范圍也需要進一步擴展，對內部審計的研究又重新成為熱點。加強企業內部審計是建立企業法人制度和產權制度的需要，同時也是確保企業資產保值增值，維護產權所有者和企業經營者合法權益的需要。企業內部審計工作要做好必須充分發揮其監督、鑒證、參謀等職能。

　　關鍵詞：內部審計；問題；對策

　　一、開展企業內部審計工作的重要性

　　1、 開展內部審計有利于建立完整的審計體系，開展全面的審計監督。我國的審計工作單靠國家審計機關遠遠不夠，必須把各部門，各大、中型企事業單位的內部審計機構建立起來，將內部審計下達到企事業單位自身運行機制中去。

　　2、 開展內部審計有利于提高企業的經濟效益，提高企業的管理水平。企業的目標是使利潤最大化，即不斷提高企業的經濟效益，而經濟效益的提高應以企業管理水平的提高為基礎，開展內部審計工作正是填補了這一空白。企業的審計人員可以經常地、及時地向企業管理者反映情況，提出建議，使企業管理者隨時施行管理措施，以減少和避免可能發生的損失，改善經營管理，提高經濟效益。

　　3、 開展內部審計有利于經濟體制改革的健康發展。在市場經濟條件下，企業只有在接受國家宏觀管理和加強自我束縛的前提下，自主經營才能符合國家宏觀調控的要求和適應市場經濟發展的需要。實踐證明，內部審計在企業自我約束方面的成績是非常顯著的，從而對經濟體制改革的健康發展所起的作用是不可替代的。

　　4、 開展內容審計有利于轉換企業的經營機制。第一，加強內部審計師健全企業自我束縛機制的重要內容。自我約束是市場經濟體制對企業經營機制的必然要求，離開應有的自我約束，企業便不能正常行使經營自主權和履行對國有資產保值、增值的責任。第二，加強內部審計是完善企業激勵機制的配套措施。為了追求最大效益目標，企業必須圍繞建立激勵機制，形成科學的內部經濟責任制，而內部審計是內部經濟責任制的必要配套制度。第三，加強內部審計是企業走向市場，維護企業合法權益的重要手段。

　　5、 開展內部審計有利于開展事前控制。這主要是同審計本身的工作內容緊密相關的。其對企業賬項的審查，非正常情況的.分析驗證及應收帳款的審計都在一定程度上有利于事前控制，而不僅僅在于“查錯糾弊”的作用。

　　二、 企業內部審計工作存在的問題

　　我國現代內部審計產生于80年代初，多年來我國審計在對經濟的發展發揮了重要作用。但內部審計的發展相對緩慢，存在很多問題，嚴重不利于企業內部經濟的監督和管理。

　　1、 內部審計設立方式存在問題。我國企業內部審計機構是在國家審計的直接推動或干預下設立的。因此，要求內部審計代表國家利益，對本企業（包括企業負責人）進行審計監督。但在運行中卻未被所在企業真正接納，許多企業的內部審計機構沒有被看作是企業機體的組成部分。這表明，一方面經濟活動客觀上要加強審計工作；另一方面這種需要并沒有被企業所認識。

　　2、 內部審計法律依據不充分。在許多國家，內部審計與注冊會計師審計一樣，有配套的法律、法規以引導、規范、保護這一職業的發展。我國從總體上講仍然缺乏對內部審計工作的應有支持，難以適應市場經濟條件下內部審計發展的要求。

　　3、 內部審計職能錯位。內部審計的基本職能是監督，但在實際工作中卻往往強調服務，甚至回避監督。這是因為當內部審計工作從本企業的利益出發，為本企業的管理解決了實際問題，就會受到企業的肯定，工作阻力就比較小；反之，如果內部審計側重于對企業的經濟活動進行監督，工作阻力就會增加。

　　4、 內部審計仍以“查錯糾弊”為主。在審計觀念上，內部審計體現政府計劃管理的職能偏多，體現企業法人所有權的職能偏少。我國經濟體制改革時期，企業審計的重點放在“查錯糾弊”上，發揮了較大作用。但是，隨著現代企業制度的建立和完善，企業財產所有權與經營管理權完全分離，需要第三者即審計機關對企業經營者履行經濟責任的情況，進行獨立和全面的審查，并做出客觀公正的評價。如果企業審計只注重“查錯糾弊”，而忽視了對企業經營者經濟責任的全面評價，則是一種舍本求未的作法。

　　5、 內部審計內容側重檢查合法性。審計是對被審計企業的財務收支及其相關經濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查，以評價經濟責任，提高企業經濟效益的一種行為。因此，審計的內容只側重檢查合法性，而缺乏對其真實性和效益性的審查。

　　6、 內部審計方式側重“點”的審計。由于內部審計對象繁多，且分屬不同行業，如果不加以區分，只側重“點”的審計而忽視“面”的審計，就會造成盲目審計。只有注重行業審計，在“面”上做文章，才能從全行業、全社會的角度來觀察和處理問題，才能提出宏觀性的意見和建議。

　　7、 內部審計人員素質整體偏低。現代企業內部審計對審計人員素質要求很高。在綜合素質上，內部審計人員應該有很強的敏感性，有廣泛的技能和較強的客觀判斷能力，有很好的文字表達能力。在知識面上，內部審計人員不僅要有扎實的會計、審計基礎理論，掌握現代審計方法技術，還要懂得和熟悉企業管理和項目評估等方面的知識，而且要掌握一定的計算機、網絡、通訊知識與技能，并且應十分熟悉企業各部門的工作。顯示，我國內部審計人員的總體水平遠遠沒有達到這些要求。

　　三、企業內部審計工作應采取的對策

　　1、 加強行業協會管理。借鑒國外發展內部審計的經驗，我們的監督指導工作也要轉變方式、方法，建立內部審計行業協會。內審行業協會的主要工作：一是建立內部審計師注冊制度，明確內部審計師職責。二是組織對內部審計師的培訓，提高政治業務素質和執業水平。三是加強管理國內和國際內部審計業務信息交流，推動內部審計發展。四是實行內部審計達標晉級辦法。

　　2、 加強法制建設，建立內部審計法規制度。國家根據《審計法》的精神，制定《內部審計暫行條例》，以指導內部審計工作。行業協會應根據條例制定內部審計業務規章和審計標準，制定內部審計師準則和審計業務規則，完善內部審計作業規范，使內部審計逐步走上法制化、規范化的軌道。

　　3、 調整和理順企業內部審計機構的隸屬關系。實行公司制的企業，需要內審機構置于監事會的直接領導下，實施內部審計監督。獨立行使內部審計監督職權，直接對監事會負責并報告工作。這樣的內部審計機構處于相對獨立的地位，不管錢，不管物，不掌權，不決策，地位比較超脫，可以協助企業最高管理者作出及時、全面、正確的決策，有效地發揮內部審計對企業的監督和促進作用。

　　4、 從實際出發，積極開展適宜企業內部管理的審計業務。一是努力探索股份制企業和企業集團審計。二是在當前建立現代企業制度過程中，還要繼續開展內部經濟責任審計。三是重點抓好經濟效益審計。四是資產、負責、損益等方面開展監督。

　　5、 充分發揮內部審計的經常性經濟監督作用。內部審計監督是對經濟活動進行監督的第一道“關口”，通過日常的內部審計監督，可以直接地、系統地、全面地監督和控制企業的每一項經濟活動，可以有效地杜絕損失浪費，提高效益，起到防患于未然的作用。

　　6、 逐步推行內部控制評審工作制度。現代審計的一個重要特征是對內控制度進行評審，并在評審的基礎上進行抽樣審計。通過對企業控制度的調查、測試和評價，可以查出管理上存在的問題，找出問題的癥結，進一步確定審計的重點，從而促進企業健全和完善內控制度。

　　7、 提高內部審計人員素質。好的內審制度要靠具有一定素質的人員來執行和完成。審計機構中人員素質的高低直接影響現代企業內部審計工作的發展，因此，只有全面提高審計人員的業務素質和工作能力，才能滿足知識經濟時代審計工作的需要。

　　四、 結語

　　內部審計是否能發揮其職能，主要在于審計的內容和質量、領導的重視程度和被審單位的接受程度以及內部審計的獨立性和權威性。正確認識企業內部審計工作，對完善其內部審計管理，促進企業的發展有著非常重要的意義。

　　總之，隨著市場競爭的加劇，企業改革的加速，內部審計應該順應目前變革的要求，在審計觀念、體制、內容、方法等方面要發生轉變，以適應企業經營管理對內部審計的需求，同時尋找出一適合自己發展的，能夠發揮更大作用的內部審計之路。

內部審計論文9

　　摘要：互聯網技術的飛速發展，帶動了云計算的應用領域。近年來云計算也被納入我國的國家發展戰略之中，期待互聯網技術在各行各業得到廣泛的運用。內部審計作為專業學科，也伴隨著互聯網時代的到來也面臨的新的變化。本文就互聯網背景下的內部審計問題做一分析，并提出相應解決策略。

　　關鍵詞：互聯網；大數據；內部審計；對策

　　隨著我國進入互聯網大數據時代，企業內部審計也開始面臨新的機遇和挑戰。在大數據背景之下，企業內部審計能夠獲得更加客觀和翔實的數據資料，做出更加有利于企業發展得決策。與此同時，互聯網大數據的背景又對企業內部審計的安全可靠性、風險掌控性、從業人員專業性等方面提出了疑問。本文將對此問題進行分析，并提供相關對策。

　　一、互聯網背景與內部審計

　　1.互聯網大數據互聯網大數據指的是新時代背景之下，綜合運用各類方法解決問題。互聯網大數據并非單純指數量大小，而是以數據的搜集、整理、分析作為決策的重要影響因子。互聯網大數據最為核心的價值，就是通過云數據的計算分析，能夠得出最優化、最利于企業發展的數據。從而促進企業趨利避害，實現利益最大化，促進企業長期健康可持續發展。2.內部審計內部審計指的是在企業所有權和經營權分離的大背景之下，新的權責關系就表現為企業內部設計的出現。企業內部審計的定義中，企業內部審計是對于工作的確認和咨詢活動，其最大特征是獨立和客觀。企業的所有者不再直接參與企業的運營管理，而是在了解企業運營的前提下，參與企業決策。內部審計在此過程中為企業管理層服務，監督企業運作，在企業所有者做決策的過程中提供最優方案。

　　二、互聯網背景下內部審計問題分析

　　1.相關法律規定體系不完善隨著互聯網的影響，內部審計需要處理的數據呈爆發式增長。但因為我國在大數據和內部審計都處于剛剛起步的階段，在實際操作的過程中一方面沒有相應的規模，另一方面也沒有相應的`法律法規政策來加以約束。國家監督管理的缺席，會導致互聯網大數據背景下內部審計的混亂和無序從而引發諸多經濟問題。互聯網大數據內部審計要獲得長遠的發展，必須獲得國家發展戰略支持，必須進一步完善相關法律法規的建設。

　　2.互聯網背景下控制風險加大互聯網大數據的背景之下的內部審計，其首要問題還是數據信息的保密和安全問題。隨著內部審計涉及數據的增多，信息的控制風險也就隨之增加。然而互聯網大數據內部審計平臺的建設，以及各類操作軟件都還仍在一邊發展一邊建設的過程之中。互聯網大數據背景下的企業內部審計要求大容量的存儲設備，安全性能良好的運行環境，運行速度穩定的計算機系統等，這些都是當前企業內部審計在實際操作過程中并沒有得到有效解決。許多企業的信息系統仍然存在信息“孤島”的情況，對于整個企業內部審計平臺而言數據無法共享，就會影響最終數據的分析與整合，進而影響企業決策而影響整個企業的發展。

　　3.內部審計人員素質參差不齊新的從業環境要求內部審計人員有新的素質，企業要求內部審計工作人員具有完備的專業知識的同時，還要求內部審計工作人員有信息技術分析整合的能力。面對海量數據，在高效區分數據的前提下，要對數據做出清晰的判斷。一方面是工作內容的改變對從業者的要求，在數據匯總、整理、分析的過程中，都對內部審計從業人員提出了新的要求。另一方面是時代背景轉換之下內部審計從業人員自身素質問題，部分相關工作者還停留在之前僅干好本職工作的舊有觀念里，缺乏信息技術處理能力。

　　三、互聯網背景下內部審計問題對策

　　1.國家戰略支持互聯網信息技術的發展在企業內部審計領域得到了廣泛運用并取得了實際性的成果。但由于企業內部審計工作的特殊性，綜合來說，需要國家制定大數據發展戰略，來加強行業管理完善與發展。20xx年在我國的十三五規劃中，政府的“互聯網+”戰略已經開始有所籌謀規劃與發展。企業內部審計屬于企業管理的重要環節，需要抓住這個機遇完善行業發展，進而提升企業自身的長期穩定發展。在實際操作的過程中，可以從大型國企開始試行，進而推廣到全國企業和事業單位，實現我國內部審計工作在互聯網大數據時代的優化。

　　2.完善內部審計準則體系現階段我國關于企業內部審計的相關法律規章并不是很完善，歐美國家對于信息技術以及數據的監管對我們有一定的借鑒意義，如美國國家標準與技術學院發表的《聯邦信息系統和機構的信息安全》等。在此過程中，我們要立足本國國情，建立大數據運營及其配套的法律法規。首先對于數據運營的各個方面要做出明確的規定，如財務數據的存儲，數據庫的使用，信息的安全等。其次是建立分級管理的管理模式，早保證企業數據安全的同時，接受法律的監督與管理。最后是建立企業內部審計監管制度，促進企業健康穩定持續發展。

　　3.培養內部審計人才企業內部審計在新的時代背景之下有了新的要求。相對于此前內部審計工作對于審計人員單一審計技能的要求，互聯網大數據時代對于內部審計從業人員的要求更加全面。在現實中，對于互聯網信息技術知識掌握完善的審計人員還相對較少，因為在處理企業內部審計數據的過程中就加大了不穩定性，影響了內部審計工作的工作效率。對于當前內部審計從業人員要進行互聯網信息機書的培訓，提高他們對于互聯網大數據的掌控能力，完善職業技能。此外，建立完善的內部審計從業人員從業資格認證系統，促進內部審計工作者對于自身技能的不斷完善。本文針對互聯網大數據背景之下企業內部審計問題做出分析，從國家層面、內部審計行業層面以及從業者素質方面進行探討，最終給出相應的解決策略。互聯網大數據是社會發展的一個大的趨勢，企業內部審計在順應潮流的過程中也應不斷完善與發展。

　　參考文獻：

　　[1]胡靖.互聯網時代企業內部審計轉型發展的思考[[J].中國內部審計，20xx,3；

　　[2]葉馨.論互聯網金融企業的內部審計及風險管理[J].審計與理財，20xx,11.

內部審計論文10

　　審計質量決定審計工作的成敗，同時也對審計事業的發展與創新起著重要作用。因此企業內部審質量的提高是一項意義重大的研究課題。隨著經濟的發展，內部審計質量引起了企業更多的關注，內部審計質量越高其作用的發揮就越大。本文作者結合實際工作提出了一些策略，以供參考，以期為提高企業內部審計提供借鑒。

　　一、提供正確的思想指導

　　想達到審計約束的目的，就必須將蒼白的法律條文轉化為實踐，這樣才能達到約束的目的，因此，企業內部審計的正確指導思想是非常有必要的。

　　第一，科學化原則。企業內部審計不但涉及內容多，而且非常廣，因此必須根據具體的審計內容選擇審計的管理模式，進而采取有效的管理措施以及科學的管理手段，實現企業內部審計管理的科學性。第二，規范化原則。這既是實現科學化管理的基礎和前提，又是提高審計質量的有效途徑。企業內部審計的規范化需要具體落實到每一個環節，如目標的確定、衡量的標準、考核的方法以及實施的程序等。做好審計風險的防范工作，有效規避審計風險，提高審計的正確率。第三，重要性原則。企業內部審計工作瑣碎并且復雜，工作人員無法做到面面俱到，為了提高工作效率，審計人員可以按審計工作的輕重緩急將審計工作進行分類。因此，在實踐中工作人員必須找到影響審計工作的主要因素，并重點解決。在做好此項工作的同時，要盡可能多的考慮到其他影響因素，提高審計質量。第四，統分結合的原則。企業內部審計工作涉及方方面面，審計質量的提高需要工作人員的同心協力。因此在實踐中要估計每一位審計工作人員積極參與到審計工作中，主動管理審計質量，這就看工作人員能否做好集權與分權、統一與分層的工作，將民主集中制原則貫于整個審計活動的始終。

　　二、建立規范的審計體系

　　審計的規范性的成因分為：“內在動力”和“外部壓力”。一個需要發揮工作人員的主管能動性，另一個需要其他法律性規范，無論采用哪種方法，都可以促進企業內部審計事業順利進行。國家要盡快完善相關的法律法規，使審計人員在開展審計活動的過程中有法可依、有法能依。要想建立規范的審計體系，審計工作人員要做好以下幾個方面的工作：

　　第一，內部審計法律規范。遵守法律的規定是每個公民的義務，審計工作人員也不例外，要認真遵守企業內部審計的相關法律規定。例如：審計署的《關于內部審計工作的規定》，不但使我們的審計工作有法可依，而且細化了審計工作，明確規定審計工作人員的責任權限。中央頒布的《中央企業內部審計管理暫行辦法》的內容更加全面，不但明確規定工作人員的職責與權限，而且還規定了相關的獎懲辦法等內容。

　　第二，技術規范。這是對審計技術性要求的總括。其中包括很多方面，如企業內部審計的技術要求、企業外部審計的技術性要求、以及如果對技術有疑問時，如何尋求幫助等。再例如：審計協會頒布的《內部審計基本準則》可以成為各個企業技術規范的參考，滿足審計的技術性要求。

　　第三，道德規范。主要是指審計工作人員的責任感。以高度負責的態度來面對我們的工作，熱愛自己的審計職業，并以此為榮。明白自己工作中哪些行為是有損道德風尚的，保證不會做這樣的行為，并將其落實到實處，進而提高審計質量。

　　三、執行嚴格的質量標準

　　審計工作的質量關系到審計質量結果和工作人員的業績，根據分類標準的不同，審計質量的評價方法可以分為很多類，筆者主要從計劃質量標準、證據質量標準及底稿質量等方面進行分析。

　　第一，計劃質量標準。企業內部審計計劃主要有三類，分別是：長遠規劃、年度計劃、以及審計實施計劃。長遠的審計規劃必同時滿足企業管理者的要求、審計風險分析結果、以及審計資源的要求。年度審計計劃需要考慮企業各方面的需求，并且要符合程序的相關規定，能夠突出本年度工作計劃的主要內容，如中心思想、工作人員的安排、以及資源的分配等。編織審計實施計劃，其質量標準要求工作人員首先制定審計目標，突出計劃工作中的重點，并落實到實處，促使其完成工作。當然計劃的制作要盡量詳細，可以包含很多內容，如目的、要求、分工、人員安排、資源分配等，這樣便于審計人執行計劃。

　　第二，證據質量標準。審計證據質量應當包含以下這幾個方面的要素，首先，與審計有關，這樣才能評價審計的`相關事項。其次，證據必須客觀真實，不能是人為編造的。再次，重要程度。證據質量標準要審計結果有直接影響，也是判斷審計結論的重要依據，因此應該特別重視。最后，證明力的充分。不是任何與審計事項有關的證據都可以拿來用，并且證據力也有大小，只有那些可以直接證明審計事項的證據才具有強大的證明力，能夠充分證明審計事項。

　　第三，底稿質量。工作底稿主要記錄審計實施過程中的各個事項，它是審計證據查找、收集、鑒定、利用的過程，同時也是撰寫審計報告的重要參考資料。工作底稿應該包含這三方面的要求：首先，內容完整。底稿對審計實施過程的詳細記錄，任何疑問都可以從中尋找蛛絲馬跡，由于其主要由文字敘述構成，出現殘缺將會影響意識判斷，因此要盡量保持其完整性。其次，重點突出。審計過程中，會遇到大大小小的很多事情，如果每一件事情都記錄在底稿中，顯然是不現實的，因此要根據具體情況有選擇性的進行記錄。最后，責任明確。為了提高底稿的正確率，記錄者要對底稿進行負責，如果參考過程中，由于底稿的原因造成了失誤，由記錄者進行負責，記錄者的負責人也要受到懲罰。

　　四、總結

　　企業為我國經濟的發展準出了突出的貢獻，因此改革開放后，企業經濟一直是國家經濟的重要支撐，而審計關系到企業未來的可持續發展，由此可以看出審計對公司的影響，我們一定要做好企業審計的各方面工作，提高企業的經濟效益，促進企業不斷發展，為國家經濟繼續做貢獻。

內部審計論文11

　　一、我國企業內部審計存在的問題

　　1.內部審計工作得不到應有的重視，淡化了企業內部審計工作的重要性

　　內部審計工作在企業中得不到重視，形同虛設，走過場，是我國內部審計工作普遍存在的現象。原因是多方面的，但根本原因在于企業領導對建立內部審計機構的重要性認識不足，主觀意識淡薄。不少企業僅僅是為了應付上級檢查而設立內部審計機構，敷衍了事，形式主義嚴重，致使許多企業內部審計不能發揮其應有的作用。

　　2.內部審計機構缺乏應有的獨立，弱化了企業內部審計工作的制約性

　　在企業中，內部審計機構和人員都受本企業負責人的領導，內部審計人員的工作、待遇、住房、學習進修等方面的利益，也受制于本企業的支配和約束，這必然導致內部審計人員在履行監督職能時，有很多的顧慮，工作中表現為：對問題視而不見，或避重就輕，甚至喪失原則，顛倒黑白。不能依法審計，缺乏應有的獨立，從而也弱化了企業內部審計工作的制約性。

　　3.內部審計人員素質不高，弱化了企業內部審計工作的有效性

　　企業內部審計人員素質偏低、業務能力有待提高，是普遍存在的問題。大部分企業僅有會計師，沒有配備審計師、律師等，使得內部審計人員只從會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計資料方面查找表面問題，很難從工作的深層次上把財務方面存在的問題審計出來，因而提出的建議或為領導提供的決策依據缺乏現實性，沒有價值，弱化了企業內部審計工作的有效性。

　　二、進一步完善企業內部審計工作的措施

　　1.努力完善法規制度建設，進一步明確內部審計工作目標和要求

　　為強化內部審計工作的作用，確保內部審計的獨立性，應抓緊制定內部審計的相關法規制度，用法律形式明確內審人員的責任和權利，盡快制定相應的審計工作實施細則，使內部審計納入法制化建設軌道，用法律保障內部審計的獨立性。在工作實踐中，要以《企業內部控制規范》、《企業內部控制配套指引》等文件為依據，結合企業的`實際情況，全面梳理原有管理制度，在符合內部控制要求的前提下，著眼于管理創新、建立健全適合本企業的內部控制管理體系，明確相關部門人員的職責和權限，推行全面管理，提倡全員參與，建立彼此牽制、彼此連接、彼此制約的內控制度。因此，只有完善了內部審計的法律建設，內部審計部門才能很好地依法開展工作，發揮其對單位經濟管理活動的監督評價作用。

　　2.努力建立與現代企業制度相適應的內部審計模式，進一步強化內部審計工作規范

　　目前，股份制在現代企業制度中是主要的、典型的組織形式，也是發展的方向。我國原有的內部審計機構模式已經不適應現代企業的要求。目前，內部審計模式有以下幾種類型：①受本單位董事會的直接領導；②受本單位最高管理者直接領導；③受本單位總審計師的領導；④受董事會審計委員會及審計師的雙重領導。一般來講，內部審計機構直屬領導的層次越高，其獨立性就越強，權威性也越高，工作也就越容易開展。當然，以上幾種組織模式各有利弊，但第一種內部審計模式的領導層次較少，獨立性相對最強。所以，這種模式應是最佳選擇，應當大力提倡和普及發展。

　　2.努力加強內部審計機構的獨立性，進一步提高內部審計工作的權威性

　　目前，我國不少企業的內審機構不是單獨設置的，有些內部審計人員也是由會計或物資管理等人員兼任，缺乏專職的審計人員。這種情況造成了內部審計機構和人員受各方利益制約，牽制太多，顧慮也多，很難開展獨立的經濟監督活動，嚴重制約了內部審計的獨立性。要真正發揮內部審計的作用，充分實現其監督職能，就必須設置獨立的內部審計機構，配備專職的審計人員，并制定相關制度和職責，任何部門不得干涉其工作。內部審計人員不能參與本單位的生產經營管理活動，只承擔對其進行評價和建議的審計責任，并建立內部審計人員的定期輪換崗位制度。另外，內部組織機構在人員、待遇、經費等方面應相對獨立于被審計單位，能夠獨立行使審計職權，不受本單位干預。只有賦予內部審計真正的獨立性，才能從根本上保證內部審計的質量，從而提供內部審計的權威性。

　　3.努力開展審計工作規范化建設，進一步加強內部審計工作職業化管理

　　目前，我國還缺乏比較完整的內部審計法律保障，相關制度還不健全，有待進一步完善。各企業內部審計機構的設置、人員的配備、標準的制定、責任落實及審計質量的監督等還沒有規范化，缺乏統一的管理和評價體系。不利于內部審計作用的發揮和工作的開展。因此，應盡快建立我國的內部審計師協會，對內部審計進行職業化、規范化、統一化管理。職業管理的內容要全面、細化和具體，盡量包括：職業道德、工作程序、技術規范、質量標準、評價體系、人員培訓等方面，全面開展內部審計工作規范化體系建設和職業化管理。

　　4.努力開展企業內審人員綜合素質培訓，進一步加快內部審計隊伍建設

　　提高內部審計質量控制的關鍵，就是要盡快建設一支高素質的內部審計隊伍。內部審計工作涉及范圍廣、知識面寬、技術性高、政策性強，這就要求內部審計人員不僅要有高尚的職業道德，還要精通審計、會計、財務、稅收、法律、金融等諸多知識。因此，應將企業那些實踐經驗豐富、業務水平較高的人員充實到內部審計隊伍中，還要定期開展對現有內部審計人員的后續教育和內部審計人員之間的交流活動，盡快建立起一支知識結構合理化、專業技能標準化、職業道德規范化的企業內部審計隊伍。

內部審計論文12

　　摘要：隨著中國建筑業的不斷發展，越來越多的企業開始關注該項目的內部審計的建設。通過加強內部審計工作，不僅有利于改善企業的財務管理，提高工程質量，對避免投資項目的浪費也有很大的幫助。因此，本文就如何做好施工項目企業的內部審計工作對建筑企業內部審計進行探討。

　　關鍵詞：內部審計 控制監督 建筑企業

　　一、引言

　　近年來，隨著國內經濟的快速發展，城市化也迎來了一個高速發展的時期，這在很大程度上提高了建筑企業的發展前景。為了能夠抓住機遇，加快企業發展的步伐，越來越多的建筑公司開始通過一系列的手段和措施，加強內部管理，以提高經濟效益和核心競爭力。包括設置內部審計機制，通過對企業建筑施工的經濟活動的審計和監督，為公司的內部管理提供更好的服務。然而，由于現階段的內部審計工作尚處于發展建設階段，許多規章制度還有待進一步完善，難免會有一定的缺陷，從而影響了企業的綜合經濟效益。

　　二、建筑企業內部審計概述

　　1.內部審計的定義。

　　我國內部審計協會頒發的的“內部審計準則”對內部審計作了如下的定義：“內部審計是獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評估運行的組織內部控制活動的合法性和有效性，從而促進該組織準確實現目標。”正如從概念中可以看出，內部審計的主要職能包括：項目實施的合法性、適當性和監督的有效性，以及利用資源的狀態和項目的總體目標進行客觀評價。根據這一標準，根據不同行業的內部審計領域特點，都有其特定的審計內容。本文主要是研究建筑企業內部審計的應用。

　　2.建筑企業內部審計的內容。

　　建筑企業項目內部審計的主要內容包括：項目的實際情況，進行審查和監督分包商提供的信息以及材料，包括工程設計、材料消耗以及目標的實現。審查和監督材料和設備的使用以及消耗，對建設項目材料的收購報價，施工材料和設備的消耗進行審核和監督。審查建設項目的價格來衡量實際的情況，即審查和監督在建項目的準確性和建設完成的實際情況，即監督和審查內部審計的時效性。對建筑質量進行審計，也就是施工方是否采取必要措施，按照施工合同的質量保證審查和監督建設項目的施工質量。

　　三、建筑企業項目內部審計的現狀

　　目前，盡管中國的建筑業中有著很好的發展勢頭，但由于起步較晚，發展時間短，使中國的建筑市場仍然有許多不規范的現象。如拖欠工程款，墊資施工和異常低價競標的現象，嚴重影響了國內建筑市場的健康發展，使得建筑公司的經營方式破壞了建筑企業之間健康的良性競爭。再加上水泥、鋼材等建筑材料價格波動過大，直接影響建設的投資項目的成本。加上施工技術和氣候等方面的原因，在一定程度上也影響了施工企業項目審計工作。

　　1.現階段，國內一些建筑企業的項目內部管理審計工作在管理以及經營方面的深度遠遠不夠，僅僅涉及到建筑項目的財務收支以及差錯防弊等初級階段的審計工作，因此極大地降低了內部審計結果的利用價值。

　　2.建筑企業的項目內部審計執行力度不夠，一些建筑企業沒有從企業發展的角度去重視內部審計工作，使得有關于審計監督的規章制度大多流于形式，沒有具體的審計制度和監督管理計劃，呆滯企業的管理存在很大的漏洞，從而導致企業的經濟效益承受風險。

　　3.目前國內大部分建筑企業的項目審計工作還是以傳統的事后審計為主，缺少事前及事中審計。而且事后審計方式與建筑施工項目的實際情況完全不相符，因此使得審計結果缺乏時效性。此外，建筑企業的項目內部審計方法守舊、形式單一、程序簡單，導致出現審計無法跟緊時代發展的潮流、審計取證不合理以及審計結果存在較高的風險等問題。

　　四、建筑企業項目內部審計的實施

　　通過上述對建筑施工企業項目內部審計的分析可以得出：目前建筑企業項目內部審計的方法比較簡單，比較單一，管理和技術比較落后，這使得審計結果不能達到企業預定的目標，并且有可能導致施工合同的違約。目前企業存在著管理、投資、欠款等各種風險。因此，建筑施工企業必須重視審計工作，必需對建設項目的全過程進行審計監督，確保項目的施工能夠有效控制，從而確保企業管理的有效性。根據建設項目的特點，您可以為實現建設工程施工質量設置內部審計的總體目標，積極對施工進度、施工材料以及設備進行監督管理，及時控制內部審計的有效性，同時對建設項目的利潤情況進行分析和測試，并出具內部控制審核意見。財政收入的建設項目和支出審查情況和監督，并在此基礎上的產值，利潤和風險評估，發行中期建設項目控制報告，以達到有效控制和目標管理的全過程。建筑企業的項目內部審計工作實質上就是實現項目審計目標的過程，主要是建筑企業內部審計部門負責實施的。傳統的財務收支審計只是項目審計的一部分，而對影響建筑工程項目成本的施工方案、物資的供應、資源的配置等重要因素的審查和監督，需要工程技術、經營計劃以及審計部門本身等多部門參與。項目內部審計過程一般可以分為下達審計通知書、制定審計實施方案、組織實施審計、編寫審計報告，交換審計意見等。以下就是對建筑企業項目內部審計進行具體分析：

　　1.項目成本考核指標的審查和監督。

　　建立內部審計審查和監督的成本核心是確保審計結果對企業目標的準確性，并在建筑合格的情況下把企業的經濟效益最大化以及堅定化，主要是分析影響重點建設項目建設計劃的有效性的關鍵因素、材料和設備提供、工程機械配置等進行審核和監督，這些指標超過了審核工作的一半。例如，對分包工程施工項目成本的控制，可以通過實施和執行適當的審計程序，對審計報表中的數據進行審核確認。如果存在大量的子項目工程，可以適當的對子項目工作加強審查和監督。要通過選擇或者制定審計所需要的管理表單，在審計相關數據的基礎上，認真記錄并且進行深入研究。

　　2.材料物資的審查和監督。

　　建設項目在材料上的支出往往占據相當大的比例，可以達到整個項目的三分之二以上，因此一定要注意審查和監督建筑材料的使用和消耗。可以對施工方申請購買的.材料和用品進行統計處理同時進行審查和監督等，以確保采購招標的合法性。通過該項目的預算和對價格財務數據雙因素進行分析，比較分析理性判斷偏離材料預期的供應數量。其中的價格，可以查看采購合同及對相關材料市場的發票進行調研等方法來確定材料價格的真實性和合理性。在數量方面，我們可以回顧材料和用品的使用和消耗來客觀的評價物資采購計劃的合理性。

　　3.資金撥付情況的審查和監督。

　　資金撥付情況的審查和監督的主要目的是確保業主資金能夠及時到位，避免出現拖欠工程款的現象。對建筑企業的資金支付情況進行審查和監督，確保按照有關審批程序及時支付資金，避免出現擠占、挪用以及超支等現象。此外，還包括機械設備使用情況、施工進度、工程質量以及安全情況的審查和監督。總之，建筑企業的內部審計工作涉及到工程結算以及采購等一切財務活動，即包括項目管理責任制、程序控制、預算控制、決算控制等其他管理控制制度，通過全面的項目內部審計能夠更加有效地進行成本控制。

　　五、結語

　　綜上所述，建筑企業的項目內部審計主要是對企業日常生產運營過程中的資源取得、轉換、消耗以及收益的一種有效的監督和審查的過程。從中可以得出，內部審計的目的貫穿于整個經濟活動中，在于對建筑企業的經濟活動的有效性、合理性進行監督，對實現經濟效益的程度和途徑進行更加客觀的評價，從而對建筑企業的經營管理狀況進行改善，從而使企業的核心競爭力以及經濟效益得到有效提高。

　　參考文獻：

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　　[4]張成學.工程項目全過程內部控制探討[J].合作經濟與科技，20xx.

內部審計論文13

　　摘要：隨著市場環境的不斷變化，內部審計在企業運作過程中發揮的監督作用逐步被大眾所重視，內部審計也跟隨時代發展的腳步將工作的中心向風險管理方向轉變。本文從風險管理與風險治理的區別出發，以風險管理為中介因素探索內部審計下的企業風險治理。

　　關鍵詞：內部審計;風險管理;風險治理

　　公司治理問題對企業來說貫穿企業發展的始終，企業決策者為在不斷變化和日趨復雜的經濟環境下達到預期特定的目標，則需要企業不斷加強對風險的管理。同樣，在企業經營管理期間，嚴格抓好內部審計也是完善公司治理問題的另一手段。

　　1風險管理、風險治理和內部審計的概念

　　傳統風險管理即風險管理流程，從百科上的釋義來說是指通過對風險的認識、衡量和分析，選擇最有效的方式，主動地、有目的、有計劃地處理風險，以最小成本爭取獲得最大安全保證的管理方法。風險治理不等同于風險管理，風險治理是指一種理解和完善監督企業風險管理活動過程的方法，它包含了風險文化、風險偏好框架以及董事會職責等。內部審計是外部審計的對稱，是指為確定企業的各項業務和控制是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否有效和經濟地使用了資源，是否在實現組織目標等，而對其進行的獨立評價。

　　2風險管理與內部審計的關系

　　由于風險的不確定性，決定了風險管理側重的是“可能性”，即從企業整體評估風險狀況，找到應對策略。其中，風險又可分為可控風險和不可控風險：不可控風險通常通過風險轉移、保險和風險接受等方式進行應對；可控風險通常通過內部控制等手段進行應對。所以內部控制本質上就是企業管理中通過日常管控手段降低風險的行為。至此，內部控制執行的效果檢查則通過內部審計來實現，內部審計檢查完后發現的一些問題，有可能是最早風險評估環節尚未考慮到的，那么這些問題又會返回到風險管理以指導風險管理的完善。

　　2.1內部審計在風險管理中承擔著導向的作用

　　在現今提倡的風險導向審計中，控制仍然是內部審計的重點，但是分析、確認和揭示關鍵性的風險才是內部審計的焦點。由于企業內部審計部門出具的最終年度審計報告是企業決策者制定風險戰略的主要依據，所以內部審計人員承擔著確保審計計劃和企業發展方向一致的責任，并且要求審計人員能夠根據風險管理原則對審核程序和內容作出相應的改變。

　　2.2內部審計在風險管理中是無可取代的

　　風險是具有傳播性的，它往往在一個部門產生，進而波及到其他部門，最后由企業為其負責。內部審計部門是一個獨立的部門，它不參加任何企業有關業務活動，工作范圍不受管理當局的限制，主要對審計委員會負責。所以，在防范風險、認識風險以及最終進行風險控制的過程中，內部審計能對全局有一個整體的把握，內部審計人員能以更為客觀的態度來面對風險，及時發現風險并匯報至管理層，從而實現風險的有效應對。

　　3風險管理與風險治理

　　風險管理不等同于風險治理，兩者之間存在本質上的區別。企業全面風險管理分為傳統風險管理即風險管理流程以及風險治理。風險管理主要包括戰略目標、經營目標、報告目標和合規目標等四大目標體系，以及內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通和監控等八大管理要素。而從風險治理的概念中可以看到，風險治理的關鍵點主要是對風險管理活動的治理。其中，風險治理可以擴展為，正確接近企業策略與企業風險，建立與理解企業風險容忍度，正確理解審計委員會和其他委員會的角色以及理解管理層和董事會的職責等。

　　3.1風險治理管理并整治傳統風險管理

　　企業進行風險管理，首先要求審計人員進行數據統計和分析，以及通過決策者的主觀判斷來發現企業經營過程中的風險領域。其次，審計人員通過數據分析后將相關結果匯報給企業決策者，讓企業對風險程度有一個較為準確的認識。最后，企業決策者通過采取有效的風險應對措施，降低、規避或者轉移風險對企業造成的不利影響。現有觀點認為，風險治理應當建立一種強勁的風險文化，發展一個強健的風險偏好框架，突顯董事會在風險治理中的角色以及加強建設首席風險管理執行官(CRO)的建立。風險治理在傳統風險管理的過程中充當著監督者的角色，它通過事先創建的風險文化，讓企業能對風險有一個良好的認知；另外，通過對風險偏好框架體系的建立，讓決策者在企業戰略發展與風險應對上作出一個理性的抉擇；突顯董事會的職責，建立一個風險治理委員會，授權于管理層并適時采取問責機制以及關注利益相關者預期的變化，適時調整董事會的可接受績效變動區間；強化首席風險管理執行官(CRO)的建立，領導、指揮風險管理部積極主動地、持續不斷地履行了風管責任。由此可見，風險治理是對傳統風險管理監督、管理與整治的一個過程.

　　3.2風險治理促進全面風險管理的建設

　　猶如審計是對財務認定的再認定，風險治理則是對風險管理的再管理，由風險管理流程與對流程的再治理便組成了全面風險管理。根據國資委認定的全面風險管理，是指企業圍繞總體經營目標，通過在企業管理的各個環節和經營過程中執行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統和內部控制系統，從而為實現風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。企業對風險進行管理并不要求一定不發生風險損失，而是將風險損失發生的可能性或在可能性不變的情況下將損失額降低，從而減少企業經營結果的波動，這一目標的實現恰恰又是通過風險管理的`過程控制來實現的。因此，全面風險管理本身強調的并不是結果，而是一個過程，它更注重的是過程，通過對過程的控制來實現其目標，風險治理便是對該過程的控制。由此可見，風險治理能通過對風險管理流程的控制來促進企業全面風險管理的發展.

　　4內部審計與風險治理的整合

　　由于內部控制是企業內部采取自我調整、約束、規劃、評價和控制的方法，即企業管理過程中降低風險的日常管控手段，因此內部審計可以在檢查企業內部控制的有效性的過程中，通過對企業的內部控制制度的評價出發，進一步地涉及到企業風險管理的有效性。現如今，內部審計在企業運行過程中發揮的風險管理作用與內部控制技能，可以促使企業制定出更加科學合理的治理辦法，能更有效地達成企業預期目標，所以內部審計已經發展為企業運作中的中堅力量，公司的風險治理也離不開內部審計。如何加強內部審計與風險治理的整合，將是企業面臨的一大問題。內部審計人員應該首先確保企業已經建立了有效的風險管理流程來確認風險，并且能根據一系列假設來衡量風險給企業帶來的潛在影響，同時開展必要的積極管理工作。其次，內部審計人員應該在對企業內部控制方面的評價和對環境的監控中明確企業所面臨的最大的風險是什么，并將有關結果匯報至董事會，由董事會來抉擇應該分別采取何種應對措施。最后，內部審計應該發揮對風險管理的有效監督，同時做到促進風險的管理和改善風險的管理，將內部審計與風險治理有效結合。

　　參考文獻

　　[1]張軍.從風險管理談公司治理與內部審計的整合[J].經營管理者,20xx(6).

　　[2]于玲,王海兵.公司治理框架下的風險治理導向內部審計研究[J].會計之友,20xx(27).

　　[3]羅艷梅,程新生.公司治理與風險管理角色沖突中的內部審計研究[J].審計與經濟研究,20xx(3).

　　[4]趙彩霞,張立民.內部審計能起到風險治理作用嗎?——基于公司財務風險視角的分析[C].中國會計學會20xx學術年會論文集,20xx.

內部審計論文14

　　摘要：銀行承擔著經濟金融交易和管理的重任，也可以說銀行是一個國家經濟發展的關鍵，社會穩定，經濟穩固的基礎。但是隨著市場經濟的轉型以及經濟的飛速發展，銀行的金融風險問題也逐漸的凸顯出來，因此加強對銀行內部的審計，降低金融風險成為了當前銀行管理中的主要問題和關注點。本文主要對銀行內部審計對降低金融風險的作用進行分析。

　　關鍵詞：銀行內部審計；金融風險；作用

　　改革開放后，我國的經濟得到了飛躍式的發展，同時金融體制也越來越完善，越來越成熟，金融市場整體上都呈現出了蓬勃的發展勢態。當前國外的銀行類型不斷的增多，而且發展的趨勢都比較平穩，這也進一步證明了我國金融業一直處于良好的發展形式。但是在這種看似平靜的發展進程中，金融領域的環境也開始發生重大的變化，金融環境日趨復雜。銀行是吸收外界資本和資本運作的中介機構，在金融資本市場的復雜環境下，銀行也成為了風險集中地。因此銀行為了能夠得到健康、穩定的發展，加強內部審計工作，有效的預防和降低金融風險顯得尤為重要。

　　一、銀行內部審計工作的概述

　　1、銀行內部審計工作的性質分析

　　銀行是國家特殊的貨幣管理機構，同時也是金融風險系數較高的行業，更是國家經濟發展的命脈。銀行的內部審計工作是有效預防金融風險的主要方式，通過對銀行內部審計工作的合理開展能夠最大程度的降低金融風險的發生。銀行的內部審計工作具體如下：第一，銀行內部審計是一個獨立的部分，主要負責對銀行的運營進行監管和評價。內部審計通過對銀行內部運營機構的審查以及評估，對內部發展機構的調整和指導，最終實現審計目標。第二，銀行的內部審計是獨立存在且不受約束的部門，能夠對銀行內部的發展體系進行監督、反饋。內部審計可以通過對內部活動的審查以及評價，來對銀行的營運工作進行有效、合法的控制和指導，從而使銀行的審計工作目標得到不斷的發展。換言之，就是對金融風險進行預先防控，在風險管理的過程中進行有效的控制。

　　2、我國銀行內部審計中存在的不足

　　1）對工作的認識能力不足我國銀行的內部審計工作目前的狀態還停留在發現問題，解決問題的表面層次，對金融風險工作的防范和創新思想認識不足。在審計工作中不注重對有效建議和良好措施的重視與執行，滿足當前的工作現狀，不求創新，工作懶散。同時內部審計的流程、風險預警以及業績監管等都缺乏長久的計劃預案。2）審計范圍覆蓋面不全面我國的經濟發展步伐較快，金融領域的發展空間更是越來越廣闊。從我國當前金融業的發展來看，其與世界經濟的步伐保持一致，在國際信貸、外匯儲備以及外幣兌換的業務中都呈現良好的發展勢態[1]。大數據網絡時代下，使銀行業務的開展更加多元化。但是當前國內銀行的內部審計范圍卻依然沒有太大的改變，審計的方式也比較單一，與金融行業的發展不符，相對于新的發展行業來說，無法及時、有效的給予解決方案。3）審計工作人員的素質有待提升在經濟快速發展的背景下，銀行過于關注對經濟發展的管理，而忽視了銀行內部體系和員工知識的更新，從而造成銀行審計工作人員的素質和能力停滯不前，難以與當前經濟業務相匹配。審計工作人員的能力限制導致在銀行財務違法現象的查處中不全面，或者無法有效的評估銀行金融的風險點，即使評估到金融風險點也無法根據相關的規定進行處理和規避。4）內部審計的結構不透明當前銀行內部審計結果不透明現象已經成為一種普遍的情況。在銀行內部審計中，如果評測的'審計結果公布出來，就會使部分部門的工作受到束縛，影響到工作的效益，使審計結果被單方面擴大，進而暴漏出工作上的諸多問題。這也使得銀行內部審計的作用減弱，金融風險防范工作無法發揮真正的效用。

　　二、銀行內部審計的作用分析

　　1、能夠促進銀行審計價值發揮

　　銀行內部審計一直以監督者的身份存在，要想使銀行的內部審計作用能夠適應當前的金融發展，必須要改善工作的發展動力，使內部審計向價值型進行升級。根據銀行金融財務的發展情況，不斷的對自身的工作理念和方式進行改革、更新，保持與時俱進。銀行內部審計工作最終要在內部管理審計、金融風險審計以及性能審計中得到有效的展現，使內部審計工作貫穿于金融發展的全過程，實現全程跟蹤、監督、評估和指導。

　　2、樹立風險導向的審計理念

　　當前我國銀行內部審計工作中出現問題的原因主要是因為工作目標導向不夠突出，進而使審計工作落實不良，使得很多審計工作都是為了審計而審計[2]。因此要想更好的完善銀行金融的審計工作，必須要樹立風險導向的審計理念。風險導向審計理念的樹立，能夠使銀行的審計工作的目標和方向更加明確，有效防范金融中的各種風險。落實到具體工作中，首先要建立完善的銀行自我風險評估程序，并通過一系列的指標來評估程序的合理性；其次，利用風險評估程序對銀行的各部門、業務等存在的潛在風險進行評估，并以此為依據開展審計工作；最后，在合理的風險導向下，開展內部審計工作，使內審工作的目標更加明確。

　　3、將內部審計與銀行過程控制進行有效的結合

　　在銀行的金融風險防范中還需要加強過程控制，但是近年來我國銀行的過程控制工作一直沒有得到重視。特別是銀行的內部審計與過程控制嚴重脫節，造成雙方工作開展不力。但是實際工作中內部審計完全可以視為過程控制中的一個環節，對銀行內部的過程控制具有重要的作用。同時過程控制中的其他部分對內部審計也有一定的助推作用，因此銀行必須要注重內部審計與銀行過程控制的聯系性，并將二者進行有效的結合。充分發揮二者間的互相促進作用，實現對金融風險的有效預防和控制。

　　三、結語

　　綜上所述，當前我國銀行的金融風險問題不僅與外部的大環境有關，同時也與我國銀行內部審計工作的不完善存在直接的關系。因此我國銀行必須要加強對內部審計的管理，注重內部審計價值的發揮，樹立風險導向的內部審計理念，將內部審計工作與銀行的過程控制進行有效的結合，從而使內部審計工作更加合理、有效，進而降低銀行的金融風險，保證銀行健康、穩定的發展。促進社會的穩定和我國經濟的平穩發展。

　　參考文獻

　　[1]張樂君.銀行內部審計對降低金融風險的作用分析[J].工程經濟,20xx(8):124-128.

　　[2]陳璐,楊雪峰,張立敏等.城市商業銀行內部審計現狀分析及對策建議[J].產業與科技論壇,20xx(4):58-59.

內部審計論文15

　　醫院的財務管理工作是醫院管理工作中的一個重要環節，對醫院經濟效益以及正常運轉都有重要的影響。但是醫院的財務管理工作又區別于公司的財務管理工作，公司的財務管理人員一般是由公司的專業會計擔任，是為了取得更大的經濟利益，而醫院的財務管理基本是由醫院的院領導分管，未由會計師等具備專業財務會計知識的人員擔任，其不只是為了獲得經濟效益，還要對醫院的醫療資源進行合理分配，配合各部門一起完成對醫院的管理工作。但是由于醫院院領導多是醫學專家，又身兼數職，缺乏對醫院內部審計工作的關注，容易導致醫院內部審計工作出現漏洞，從而嚴重影響醫院財務管理工作的正常進行。而通過加強對醫院內部審計工作的改革，醫院內部審計工作中的不足之處可以得到有效的改善，醫院內部審計工作能更加有序、規范，進而可以提高財務管理水平。由此可見，加強醫院內部審計工作對促進醫院財務管理工作的有序進行具有重要意義，所以改善醫院內部審計工作現狀迫在眉睫。

　　1 醫院內部審計工作存在的問題

　　1.1 缺乏對內部審計工作的認識

　　隨著時代的進步，醫院內部審計工作也在不斷進步，且在醫院的財務管理工作中也發揮著越來越重要的作用。但是在我國的醫院內部審計中還存在許多問題，缺乏對審計工作的正確認識，沒有真正了解內部審計工作的重要性。有的醫院雖然設立了內部審計機構，但都不是出于真正的需要，而是為了應付醫院的管理要求;有的醫院雖然設立了內部審計機構，但是沒有配備專門的審計人員，還有一些醫院雖配備了專門的審計人員，但是沒有設立專門的內部審計機構，而是與財務部門合并為一個部門，致使醫院內部審計工作無法有效開展。此外，內部審計工作人員也沒有真正認識到內部審計工作的重要性，沒有把內部審計工作當成自己的責任，使醫院內部審計工作無法體現其自身的存在價值和意義。

　　1.2 醫院內部審計工作人員素質不高

　　內部審計工作是一項專業性和技術性要求較強的工作，對內部審計工作人員的專業素質要求也較高，其不僅需要具備專業的審計以及財務知識，還需要具備其他法律知識、管理學知識、市場學知識等。但在當代的大多數醫院中，內部審計人員的素質卻難以達到內部審計工作的需求，多數審計人員是由財務人員兼職，缺乏專業的審計知識，并且在數量上也明顯不足，不能滿足工作的需求。隨著現代社會信息化的發展，對審計人員的專業素養有了更高的要求，進一步加劇了審計人員素質與工作要求間的矛盾。

　　1.3 醫院內部審計工作內容單調，無法適應時代要求

　　現在，還有許多醫院只是單純地對醫院財務收支以及醫院的收費價格等方面進行審計，少數醫院內部審計還只是代行財務部門復核職能，很少關注醫院的經濟效益、資源分配以及醫院內部評價等方面的審計。但隨著時代的進步，醫療服務行業的競爭也日益激烈，對醫院內部審計的要求也隨之提高。但是由于現代醫院內部審計工作的內容過于單調，已經不能適應時代進步的要求以及醫院財務管理的要求。

　　1.4 醫院內部審計工作制度不完善

　　由于醫院內部審計工作相關制度的不完善以及相關部門法律法規的缺失，無法對醫院內部審計人員的行為規范進行有效約束，導致內部審計工作混亂，甚至出現違法亂紀行為，嚴重影響了醫院管理工作的有效進行。

　　2 改善醫院內部審計工作的措施

　　2.1 轉變對醫院內部審計工作的認識，建立獨立機構

　　隨著醫療改革的深入與發展，醫院內部審計的作用越來越重要，所以需盡快對醫院內部審計工作進行改革。首先，要轉變對內審工作的認識，建立獨立的內部審計機構。醫院管理人員要意識到建立內部審計機構不是隨意而為的，而是要結合內部審計管理的法律法規、醫院的具體需求而設立的獨立內部審計機構。保持內部審計部門的獨立性與客觀性，需要與財務、紀檢等部門分離，厘清與財務、紀檢等部門之間的職能分工，還要配備專業的工作人員，充分發揮內部審計機構的審計職能。

　　2.2 加強對內部審計員工的素質教育

　　醫院想要做好內部審計工作，就要提高內部審計工作人員的專業素養，在選拔審計工作人員時，一定要挑選政治素質好、思想作風過硬、具有良好職業道德以及專業素質、技能等方面都比較強的人，并對其進行入職培訓。還要對在職人員進行不定時的專業培訓，及時更新培訓課程，以便提升工作人員的專業技能。工作人員自身也需要與時俱進，主動學習新知識，擴展自己的視野。

　　2.3 完善醫院內部審計工作法制建設

　　法律法規是評判審計人員行為規范的準則，建立完善的內部審計法律機制，需要依據我國現有的內部審計法律法規，結合醫院的實際情況，制定合理的內部審計制度，使內部審計工作有章可循、有法可依，同時還要制定內部審計職業準則和職業考核制度，規范內部人員的行為，從而保證醫院內部審計工作有序進行。審計工作是財務管理的核心工作，只有把審計工作做好，才能掌握醫院的經濟命脈，保障醫院健康發展。雖然，現在有很多醫院內部審計工作的法制建設還不完善，但是只要工作人員在實際工作中嚴格遵守法律法規，就一定會提升醫院內部審計工作的效率，降低違法犯罪的.概率。

　　3 內部審計對醫院財務管理的意義

　　隨著社會的發展，我國的醫療水平也在不斷提升，醫院的規模也在逐漸擴大，醫院的收益也隨之不斷增長，每年都可能會有百萬、千萬或上億元的營業額，醫院的財務管理工作日益繁重，隨之而來的問題層出不窮。由于財務工作人員的專業素質水平低下、職業道德素養不高以及法律法規缺失等原因，醫院財務管理工作難免出現許多問題，導致醫院的財務管理工作無法有效進行。

　　而通過加強醫院的內部審計工作可以有效改善這樣的狀況。因為內部審計工作是醫院財務管理工作的核心工作之一，是財務管理工作正常運行的基本保障，內部審計工作與醫院的財務管理工作之間是相互聯系的，兩者相輔相成。而建立嚴謹的內部審計制度，把醫院管理納入到審計工作中來，尤其是加強對醫院財務管理的審計，能夠有效地提升醫院資金的利用效率，避免違法使用資金行為的出現，確保醫院財務管理工作有序進行，如果醫院缺少了內部審計，會直接影響到醫院的財務管理工作。財務管理主要負責醫院的資金利用，直接關系到醫院的經濟效益和總收入，所以說內部審計工作是非常重要的，如果內部審計工作出現了問題，那么將會直接影響醫院的正常運轉。

　　4 結 語

　　加強醫院內部審計對促進醫院財務管理有重要的意義，醫院內部審計工作對醫院的長期發展有著非常重要的作用。但是由于現在醫院內部審計以及財務管理工作中還存在一些不足之處，阻礙了醫院的進步與發展。所以在以后的發展過程中，只有不斷改善對內部審計工作的認識，提高內審工作人員的素質，建立健全醫院內審的法律法規，才能保證醫院內部審計工作的正常運行，進一步提升醫院財務管理的水平，為醫院在未來的發展奠定基礎。

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