內部審計的作用論文

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內部審計的作用論文

　　內部審計在實際應用中都會起到哪些作用呢？以下是小編整理的內部審計的作用論文，歡迎參考閱讀！

內部審計的作用論文

　　內部審計的作用論文1

　　摘要：

　　目前商業銀行跨區域經營步伐不斷加快的同時也對其綜合的風險防范能力提出了更高的要求。在當前經濟金融形勢日益復雜的背景下，作為商業銀行風險把控第三道防線的內部審計的作用亟待發揮。本文從目前商業銀行實際內控管理及業務操作的角度出發，淺析目前內部審計存在的幾個誤區，進而提出完善商業銀行內部審計的相關對策建議。

　　關鍵詞：

　　商業銀行；內部審計；誤區；對策

　　1商業銀行內部審計的歷史背景

　　1.1內部審計的發展歷史

　　內部審計的發展經歷了漫長的歷史過程，現代的內部審計主流始于1941年的美國。Victor.Z.brink在紐約大學博士論文中指出內部審計應該作為公司管理層的服務者，而不是作為外部審計的助手。1999年，國際內部審計師協議（IIA）正式頒布了《內部審計實務框架》成為內部審計準則的核心。當前我國的內部審計框架分為三個層次：一是強制性的《內部審計定義》《道德準則》《內部審計實務準則》，二是《內部審計指南》，三是《發展與實務指南》。

　　1.2商業銀行內部審計的內涵

　　2016年中國銀監會下發了《中國銀監會關于印發商業銀行內部審計指引的通知》（銀監發〔2016〕12號），指出商業銀行的內部審計是商業銀行內部獨立、客觀的監督、評價和咨詢活動，通過運用系統化和規范化的方法，審查評價并督促改善商業銀行業務經營、風險管理、內控合規和公司治理效果，促進商業銀行穩健運行和價值提升。商業銀行內部審計目標包括推動國家有關經濟金融法律法規和監管規則的有效落實；促進商業銀行建立并持續完善有效的風險管理、內控合規和公司治理架構；督促相關審計對象有效履職，共同實現本銀行戰略目標。

　　1.3商業銀行內部審計的現實背景

　　傳統意義上講，內部審計被作為內部控制的第三道防線，其起源于20世紀，經過了20多年的發展，20世紀90年代成立的一批商業銀行總資產規模不斷攀高，各項業務指標成績斐然。但是，隨著規模的不斷擴張，逐漸出現了因業務違規問題受到監管機構處罰、內控案件頻發等現象，據中國銀行業協會《中國銀行家調查報告（2016）》統計，2016年僅票據類案件的涉案金額就超過了100億元。由于內控、合規、風險防范意識不強或制度流程漏洞也引起監管當局的一系列處罰，監管信息顯示：近幾個月來，商業銀行因違規轉讓非不良貸款、因個人消費貸款流入股市、因辦理無真實貿易背景的銀行承兌匯票業務等等不合規操作行為而受到銀監會的行政處罰高達數十件。商業銀行連吃罰單，一定程度上暴露出在快速發展過程中內部管理和風險控制方面的缺失。內部控制制度不健全、意識薄弱、對管理層監督約束力度不夠等因素，讓一些違法違規事件有機可乘。隨著商業銀行規模的不斷擴張，加上日益復雜的國際國內經濟金融形勢的發展，商業銀行內控與風險管理的警鐘已經敲響，而作為內控及商業銀行的內控及風險管理第三道防線的內部審計的作用和地位則需盡快提高。

　　2當前商業銀行內部審計存在的誤區

　　2.1組織架構不完整、不完善

　　根據銀監會要求，商業銀行應建立獨立垂直的內部審計體系。董事會應根據本銀行業務規模和復雜程度配備充足、穩定的內部審計人員；提供充足的經費并列入財務預算；負責批準內部審計章程、中長期審計規劃和年度審計計劃等；為獨立、客觀開展內部審計工作提供必要保障；對內部審計工作的獨立性和有效性進行考核，并對內部審計質量進行評價。實際上，部分商業銀行沒有設立單獨的內部審計部，內部審計工作領導由風險管理、法律合規等部門的領導兼任、人員由其他崗位員工兼職，使內部審計工作從源頭上流于形式，不能形成獨立有效的組織監督體系。

　　2.2內部審計職責定位不準

　　作為第三道防線，服務對象是董事會。第二道防線主要是指合規風險管理部門和業務條線管理部門，其主要任務是統籌內部控制制度建設、制定業務檢查計劃，就各項規章制度和內控要求的落實情況開展檢查，并對第一道防線的業務部門工作進行指導、檢查、監督、評估（通俗稱為“盡職監督”），同時也為第三道防線的內審部門開展再監督、再檢查、內控制度評價提供基礎。由此可見，第三道防線的內審部門與第二道防線的合規風險管理部門、條線管理部門工作重心是不同的。但實際情況是，部分商業銀行對兩者之間的邊界職能定位不是很明確，兼崗混崗現象時有出現。

　　2.3審計文化建設缺失，普遍得不到理解或有效支持

　　（1）經營管理層不夠重視。根據銀監會要求，銀行的高級管理層應支持內部審計部門獨立履行職責，確保內部審計資源充足到位；及時向審計委員會報告業務發展、產品創新、操作流程、風險管理、內控合規的最新發展和變化；根據內部審計發現的問題和審計建議及時采取有效整改措施。實際情況是，銀行的管理層特別是業務相關的管理層重業務輕糾察，認為內部審計本身不能產生直接的經濟效益，相反，“阻礙”或者“試圖阻礙”相關業務的發展，認為內部審計僅僅是根據監管部門要求設置的形式崗位，對商業銀行的發展無實質性幫助和影響。因此，針對內審人員提出的配合要求，也是無可奈何的應付，對審計人員提出的提供相關資料能的要求，也是能少則少，能瞞則瞞，進而使內部審計工作得不到有效的支持。（2）基層員工存在畏懼抵觸情緒。目前在商業銀行內部提到內部審計，一般員工的第一反應總是“找茬的”。誠然，這與內部審計目前主要還是現場或非現場的糾偏查錯的現狀有關，但更多的是審計文化的缺失。員工普遍缺乏審計監督的意識，也使審計工作在實務操作過程中流于形式，且得不到有效理解。

　　2.4內部審計的軟硬件技術手段需要進一步加強

　　目前商業銀行內部審計方法仍然以現場審計為主，以業務及流程的糾偏查錯為主要審計目的，審計手段較為單一。因此審計發現和揭示的只是個別業務流程環節或風險內部控制缺陷的邊緣性問題，且復發率較高，這不僅失去了內部審計實質性的監督作用，更在無形中損害了內部審計本身應有的'權威性和獨立性。

　　3完善商業銀行內部審計的對策建議

　　3.1完善商業銀行法人治理結構

　　合理的法人治理結構是商業銀行內部審計獨立性的重要保障，根據人民銀行制定的《中國銀監會關于印發商業銀行內部審計指引的通知》，商業銀行應當建立股東大會、董事會、管理層三位一體式結構，橫向引入監事會進行監督。商業銀行應建立獨立垂直的內部審計體系。董事會對內部審計的獨立性和有效性承擔最終責任。

　　3.2充分使用大數據網絡使非現場內部審計更加智能化、自動化

　　隨著電子技術、大數據網絡平臺的發展，急需在內部審計領域開發建立新的系統、模型，利用這些系統和模型進行非現場的監控和大數據分析，從宏觀層面發現問題根源并提出有效的對應措施。

　　3.3倡導內部審計文化，強化合規風控理念

　　一方面，建立良好的內部審計文化環境建設，大力宣傳引導內部審計文化理念，將其納入組織戰略；另一方面，對內部審計人員本身強化合規工作意識和理念。內部審計人員在從事內部審計活動時，應遵循客觀、保密原則，秉持誠信正直的道德操守，按規定使用其在履行職責時所獲取的信息。內部審計人員不得參與有利益關系的審計項目，不得利用職權謀取私利，不得隱瞞審計發現的問題，不做缺少證據支持的判斷，不做誤導性陳述。最后，內部審計職能由“監督導向型”向“服務導向型”轉變，內部審計應立足于組織全局，以參與、合作的態度，定位于組織的服務部門，積極分析、改變相關的審查活動，在工作建議和服務咨詢方面提供合理的建議，以達到提高工作效率，創造更多效率的目的。

　　3.4加強內部審計人員的培養和培訓工作

　　根據相關監管要求，商業銀行應配備充足的內部審計人員，原則上不得少于員工總數的1%。商業銀行應該加強外部適合人員的招聘或內部人員的逐步定向培養和選拔。內部審計人員應當具備履行內部審計職責所需的專業知識、職業技能和實踐經驗，掌握銀行業務的最新發展，并通過后續教育和職業實踐等途徑，學習和掌握相關法律法規、專業知識、技術方法和審計實務的發展變化，保持和提升專業勝任能力。

　　3.5突破傳統業務，加強對投行、網絡銀行相關產品的研究和審計

　　針對現在各種互聯網智能服務平臺和項目，內部審計也需要突破傳統觀念和方法，將金融衍生產品、互聯網電子服務項目列入審計計劃，并將對應的審計方法和舉措推陳出新。同時加強諸如理財、債券、股票、基金、信托產品的業務流程及管理方面的審計，根據商業銀行發展的需要拓展內部審計的范圍和領域。

　　3.6加大對內部審計人員的考核與問責力度

　　商業銀行應規范審計監督考核體系，建立董事會對內部審計部門的激勵約束機制，及時對總審計師履職情況進行評價，機構審計部門也應定期對內部審計人員的專業勝任能力進行考核，明確內部審計人員的薪酬水平應不低于本機構其他部門同職級人員平均水平的管理要求，以穩定審計人員隊伍。商業銀行應建立內部審計工作責任制度，規范內部審計人員管理要求以及問責程序，對內部審計部門和審計人員已勤勉盡職的，可減輕或免除其責任，內部審計結果和整改情況應作為審計對象績效考評的重要依據，體現內部審計價值。

　　4結語

　　綜上所述，面對當前日益復雜的經濟金融發展趨勢，我國的商業銀行應多措并舉，進一步增強內部審計這第三道防線的力量，使內部審計在評估和協助改善治理、風險管理和控制過程方面發揮出切實的作用，幫助商業銀行實現其戰略發展的各項目標。

　　內部審計的作用論文2

　　摘要：

　　隨著我國經濟快速發展，企業為了有效地提高經濟管理的穩定性，需要對內部財務進行有效的審計管理，分析企業內部審計存在的不足問題，分析強化企業內部制度管控的措施，制定完善的企業內部審計獨立方式，提升企業的內部財務管控效能，實現對企業內部財務的綜合管控。本文針對企業內部審計的基本概況進行分析，研究企業內部審計控制與獨立的基本內容，分析增強企業內部制度控制的有效方案，從而提高企業內部的綜合強化管理。

　　關鍵詞：

　　內部審計；獨立性；控制

　　1引言

　　企業內部審計應當是獨立的，按照獨立的組織控制形式，對各個業務部門進行審查和評價分析，遵循公認的程序標準，確定是否符合經濟價值標準，是否符合經濟適用資源的歸屬情況，給予有效的評價與建議分析，明確審計的權責劃分。內部審計中被審計的各個單位不可以與審計結構有利益關系，需要建立獨立的經濟業務，明確工作流程，保證企業內部審計的準確性。

　　2企業內部審計的獨立性概述

　　2.1內部審計的基本概述

　　企業內部的獨立審計是以獨立的結構，有專人負責，審計的工作內容具有獨立性。內部審計部門應當隸屬于企業的高層管理部，不隸屬于企業的各個職能部門，是對企業內各項部門的準確評估，其結果可直接匯報董事局委員會。內部審計的獨立性越強，審計質量越可靠。內部審計的財務獨立，與財務部門沒有利益權屬關系，內部審計可以從各個專業角度，分析原始業務的信息，分析審計機構的權利往來。這就需要保證內部審計數據資料的可靠，防止影響內部審計的準確性。

　　2.2內部審計的獨立性

　　內部審計需要由專人負責，保證審計工作不受各方利益的影響，由專人負責，而非兼職。企業的內部審計中，財務人員需要避險，為了保證內部審計的獨立準確性，需要在工作上有所取舍，保證內部審計的獨立性。內部審計需要合理的處理企業內部之間的人際關系，準確的分析內部審計的權責，確定公正的職責標準。內部審計是需要跨部門工作，需要以有效的協調為基礎，分析審計信息的原始資料，合理的調配審計工作人員，保證工作效率。

　　3企業內部控制的基本概述

　　3.1企業內部控制的含義

　　按照內部控制法律規定，準確的分析企業內部遵循的審計過程，分析企業內部的經營水平，對企業進行經營目標的分析，保證資產的完整性，保證資源的有效性，明確會計信息的合理性，確保經濟政策執行的確定性，合理地控制實際規劃形式、約束標準、控制方法。加強對企業經濟活動的有效管理分析，建立完善的內部控制體制形式，提升企業綜合能力的提升。

　　3.2企業內部控制的具體內容

　　企業的內部控制是貫徹整體經營發展活動全程的，是以有效的內部管控辦法，重點分析實際經濟水平，對企業的管理進行考量，分析企業內部控制的財務活動水平，信息標準，溝通效果等，重點分析企業內部審計工作的控制流程，加強綜合內部治理，提高活動的控制分析，完善企業的有效經營狀況的評估。企業內部控制并非簡單的會計控制，是需要對貨幣、實物、成本費用、應收賬務、報批控制、風險、財產資金等的全方位控制。例如，需要準確地分析貨幣資金控制中的收支業務，由專人負責完成記賬處理。出納需要按照有效的授權批準情況，采用實物資產登記方式進行處理，確定會計記賬的權責標準，保證會計體系控制財產的合理性。

　　3.3財務信息的控制與溝通

　　財務信息數據需要明確實際的控制標準，確定企業財務報告的編制過程，重點分析經營成果、存在的問題，分析真實財務報告，分析經濟活動中的問題，為企業提供有效的內部控制管控標準，建立完善的報告控制方案。在財務報告編制過程中，需要明確實際符合的規定，準確地分析審批制度流程，配置科學的機構配置準則，分析調賬、查錯的更正過程，不可以隨意地調整或變更，保證會計數據的真實、準確，提高企業管理的內部有效管控效果，做好定期測試檢查，嚴格的編制財務報告內容，建立完整的計算管理標準準則。

　　3.4內部審計的控制

　　內部的審計控制中需要明確內部控制的組成標準，分析審計企業的各項經營活動內容，明確經濟有效價值，分析管理政策形式，確定財務活動的基本合法性。內部審計的控制過程中，首先需要建立獨立性審計標注原則，明確審計技能、審計業務標準，分析審計工作的信息資料，確保資產的真實、安全、完整，明確資源使用的經濟效果，提升企業的整體經營水平和經營效率，內部審計并非單獨是對財務的監督管理，需要從企業的原材料出發，準確地分析各個部門的物資管理水平，確定生產經營的計劃、預算，對目標活動進行有效的調整分析。

　　4企業內部審計獨立控制的影響分析

　　4.1內部審計對財務活動的控制

　　財務部門是經濟活動的執行部門，往往面臨巨大的工作量任務，財務人員的專業素質水平不足，往往會造成各類工作問題。內部審計需要對企業實際的獨立審計情況進行分析，重視內部審計的日常工作，缺乏專業知識的情況，開展合理的財務、稅務職責分析，明確財務法律法規標準職責的更新情況，不斷提高專業素質水平，建立完善的財務管控標準，對每一個財務人員的職業技術水平，工作態度、工作效率進行分析。內部審計可以完善其監督管理職能，充分提高財務活動的整體工作效率水平。

　　4.2強化獨立審計，提升企業的財務管理效能

　　企業需要制定完善的財務管理標準，重點分析企業內部的制度流程，分析制度客觀監督管控評價效果，建立長效法律管理依據，對嚴重影響企業健康發展的內部審計問題進行分析，確保財務管理制度的客觀性和有效性。每年需要實施有效的經營法規管理標準，對內部審計進行有效的經營分析，設置獨立的監督職能規范評判管理標準，不斷推行有效的財務行政規范，加強財務管理行為執行水平的分析。

　　5結語

　　綜上所述，企業內部審計的獨立性有效地提高企業財務的準確管理，這是符合企業監督管理分析建設標準的，可以有效地拓展財務管理的考評規范制度標準，加強綜合評分報告的統計分析，制定完善的監督管理條例，以數字形式，準確的企業財務管理行為方法，確定企業監督財務管理的真實性和目標價值，確保會計報表數據的準確真實性。

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