內(nèi)部會計控制規(guī)范

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內(nèi)部會計控制規(guī)范

　　內(nèi)部會計控制規(guī)范篇1

　　第一章總則

內(nèi)部會計控制規(guī)范

　　第一條為了加強對單位采購與付款的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

　　第二條本規(guī)范適用于國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織（以下統(tǒng)稱單位）。已納入政府采購范圍的采購與付款業(yè)務(wù)。還應(yīng)當執(zhí)行政府采購方面的有關(guān)規(guī)定。

　　第三條國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的采購與付款內(nèi)部控制規(guī)定。

　　各單位應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)采購與付款內(nèi)部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的采購與付款內(nèi)部控制制度，并組織實施。

　　第四條單位負責(zé)人對本單位采購與付款內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及采購與付款業(yè)務(wù)的真實性、合法性負責(zé)。

　　第二章崗位分工與授權(quán)批準

　　第五條單位應(yīng)當建立采購與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

　　采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：

　　（一）請購與審批；

　　（二）詢價與確定供應(yīng)商；

　　（三）采購合同的訂立與審計；

　　（四）采購與驗收；

　　（五）采購、驗收與相關(guān)會計記錄；

　　（六）付款審批與付款執(zhí)行。

　　單位不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。

　　第六條單位應(yīng)當配備合格的人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)。辦理采購與付款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。

　　單位應(yīng)當根據(jù)具體情況對辦理采購與付款業(yè)務(wù)的人員進行崗位輪換。

　　第七條單位應(yīng)當對采購與付款業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

　　第八條審批人應(yīng)當根據(jù)采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。

　　經(jīng)辦人應(yīng)當在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理采購與付款業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的采購與付款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。

　　第九條單位對于重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當組織專家進行論證，實行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴重損失。

　　第十條嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)。

　　第十一條單位應(yīng)當按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續(xù)、采購訂單（或采購合同）、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。

　　第三章請購與審批控制

　　第十二條單位應(yīng)當建立采購申請制度，依據(jù)購置物品或勞務(wù)類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。

　　第十三條單位應(yīng)當加強采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。對于預(yù)算內(nèi)采購項目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)當嚴格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)；對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)對需求部門提出的申請進行審核后再行辦理請購手續(xù)。

　　第十四條單位應(yīng)當建立嚴格的請購審批制度。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)當明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及單位實際需要等對請購申請進行審批。

　　第四章采購與驗收控制

　　第十五條單位應(yīng)當建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗收程序等作出明確規(guī)定，確保采購過程的透明化。

　　第十六條單位應(yīng)當根據(jù)物品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式。一般物品或勞務(wù)等的采購應(yīng)采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。

　　單位應(yīng)當制定例外緊急需求的特殊采購處理程序。

　　第十七條單位應(yīng)當充分了解和掌握供應(yīng)商的信譽、供貨能力等有關(guān)情況，采取由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價的'程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準程序確定供應(yīng)商。

　　小額零星采購也應(yīng)由經(jīng)授權(quán)的部門事先對價格等有關(guān)內(nèi)容進行審查。

　　第十八條單位應(yīng)當根據(jù)規(guī)定的驗收制度和經(jīng)批準的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，出具驗收證明。

　　對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責(zé)驗收的部門或人員應(yīng)當立即向有關(guān)部門報告；有關(guān)部門應(yīng)查明原因，及時處理。

　　第五章付款控制

　　第十九條單位應(yīng)當按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》等規(guī)定辦理采購付款業(yè)務(wù)。

　　第二十條單位財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。

　　第二十一條單位應(yīng)當建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準制度，加強預(yù)付賬款和定金的管理。

　　第二十二條單位應(yīng)當加強應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項。已到期的應(yīng)付款項須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。

　　第二十三條單位應(yīng)當建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時收回退貨款。

　　第二十四條單位應(yīng)當定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。

　　第六章監(jiān)督檢查

　　第二十五條單位應(yīng)當建立對采購與付款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進行檢查。

　　單位監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員應(yīng)通過實施符合性測試和實質(zhì)性測試檢查采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。

　　第二十六條采購與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

　　（一）采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在采購與付款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

　　（二）采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查大宗采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批的行為。

　　（三）應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的管理。重點審查應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款支付的正確性、時效性和合法性。

　　（四）有關(guān)單據(jù)、憑證和文件的使用和保管情況。重點檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。

　　第二十七條對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的采購與付款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，單位應(yīng)當采取措施，及時加以糾正和完善。

　　第七章附則

　　第二十八條本規(guī)范由財政部負責(zé)解釋。

　　第二十九條本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。

　　內(nèi)部會計控制規(guī)范篇2

　　第一章總則

　　第一條為了加強對工程項目的內(nèi)部控制，防范工程項目管理中的差錯與舞弊，提高資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

　　第二條本規(guī)范適用于國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織（以下統(tǒng)稱單位）。

　　國家有關(guān)法律法規(guī)對工程項目另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第三條國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的工程項目內(nèi)部控制規(guī)定。

　　各單位應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的工程項目內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的工程項目內(nèi)部管理制度，并組織實施。

　　第四條單位負責(zé)人對本單位工程項目內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)。

　　第二章崗位分工與授權(quán)批準

　　第五條單位應(yīng)當建立工程項目業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理工程項目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

　　工程項目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括：

　　（一）項目建議、可行性研究與項目決策。

　　（二）概預(yù)算編制與審核。

　　（三）項目實施與價款支付。

　　（四）竣工決算與竣工審計。

　　第六條單位應(yīng)當根據(jù)工程項目的特點，配備合格的人員辦理工程項目業(yè)務(wù)。辦理工程項目業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。

　　單位應(yīng)當配備專門的會計人員辦理工程項目會計核算業(yè)務(wù)，辦理工程項目會計業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當熟悉國家法律法規(guī)及工程項目管理方面的專業(yè)知識。

　　第七條單位應(yīng)當對工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。

　　第八條審批人應(yīng)當根據(jù)工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。

　　經(jīng)辦人應(yīng)當在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理工程項目業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。

　　第九條嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理工程項目業(yè)務(wù)。

　　第十條單位應(yīng)當制定工程項目業(yè)務(wù)流程，明確項目決策、概預(yù)算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。

　　第三章項目決策控制

　　第十一條單位應(yīng)當建立工程項目決策環(huán)節(jié)的控制制度，對項目建議書和可行性研究報告的編制、項目決策程序等作出明確規(guī)定，確保項目決策科學(xué)、合理。

　　第十二條單位應(yīng)當組織工程、技術(shù)、財會等部門的相關(guān)專業(yè)人員對項目建議書和可行性研究報告的完整性、客觀性進行技術(shù)經(jīng)濟分析和評審，出具評審意見。

　　第十三條單位應(yīng)當建立工程項目的集體決策制度，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。

　　嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。

　　第十四條單位應(yīng)當建立工程項目決策及實施的責(zé)任制度，明確相關(guān)部門及人員的責(zé)任，定期或不定期地進行檢查。

　　第四章概預(yù)算控制

　　第十五條單位應(yīng)當建立工程項目概預(yù)算環(huán)節(jié)的控制制度，對概預(yù)算的'編制、審核等作出明確規(guī)定，確保概預(yù)算編制科學(xué)、合理。

　　第十六條單位應(yīng)當組織工程、技術(shù)、財會等部門的相關(guān)專業(yè)人員對編制的概預(yù)算進行審核，重點審查編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量的計算、定額套用等是否真實、完整、準確。

　　第五章價款支付控制

　　第十七條單位應(yīng)當建立工程進度價款支付環(huán)節(jié)的控制制度，對價款支付的條件、方式以及會計核算程序作出明確規(guī)定，確保價款支付及時、正確。

　　第十八條單位辦理工程項目價款支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當符合《內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》的有關(guān)規(guī)定。

　　單位辦理工程項目采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當符合《內(nèi)部會計控制規(guī)范—采購與付款（試行）》的有關(guān)規(guī)定。

　　第十九條單位會計人員應(yīng)對工程合同約定的價款支付方式、有關(guān)部門提交的價款支付申請及憑證、審批人的批準意見等進行審查和復(fù)核。復(fù)核無誤后方可辦理價款支付手續(xù)。

　　單位會計人員在辦理價款支付業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價款與會同約定的價款支付方式及金額不符，或與工程實際完工情況不符等異常情況，應(yīng)當及時報告。

　　第二十條單位因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的應(yīng)提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料。單位會計人員應(yīng)對工程變更價款支付業(yè)務(wù)進行審核。

　　第二十一條單位應(yīng)當加強對工程項目資金籌集與運用、物資采購與使用、財產(chǎn)清理與變動等業(yè)務(wù)的會計核算，真實、完整地反映工程項目資金流入流出情況及財產(chǎn)物資的增減變動情況。

　　第六章竣工決算控制

　　第二十二條單位應(yīng)當建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對竣工清理、竣工決算、竣工審計、竣工驗收等作出明確規(guī)定，確保竣工決算真實、完整、及時。

　　第二十三條單位應(yīng)當建立竣工清理制度，明確竣工清理的范圍、內(nèi)容和方法，如實填寫并妥善保管竣工清理清單。

　　第二十四條單位應(yīng)當依據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定及時編制竣工決算。

　　單位應(yīng)當組織有關(guān)部門及人員對竣工決算進行審核，重點審查決算依據(jù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。

　　第二十五條單位應(yīng)當建立竣工決算審計制度，及時組織竣工決算審計。

　　未實施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續(xù)。

　　第二十六條單位應(yīng)當及時組織工程項目竣工驗收，確保工程質(zhì)量符合設(shè)計要求。

　　單位應(yīng)當對竣工驗收進行審核，重點審查驗收人員、驗收范圍、驗收依據(jù)、驗收程序等是否符合國家有關(guān)規(guī)定。

　　第二十七條驗收合格的工程項目，應(yīng)當及時編制財產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，并加強對資產(chǎn)的管理。

　　第七章監(jiān)督檢查

　　第二十八條單位應(yīng)當建立對工程項目內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進行檢查。

　　第二十九條工程項目內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

　　（一）工程項目業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

　　（二）工程項目業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

　　（三）工程項目決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況。重點檢查責(zé)任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。

　　（四）概預(yù)算控制制度的執(zhí)行情況。重點檢查概預(yù)算編制的依據(jù)是否真實，是否按規(guī)定對概預(yù)算進行審核。

　　（五）各類款項支付制度的執(zhí)行情況。重點檢查工程款、材料設(shè)備款及其他費用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。

　　（六）竣工決算制度的執(zhí)行情況。重點檢查是否按規(guī)定辦理竣工決算、實施決算審計。

　　第三十條對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的工程項目內(nèi)部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，單位應(yīng)當采取措施，及時加以糾正和完善。

　　第八章附則

　　第三十一條本規(guī)范由財政部負責(zé)解釋。

　　第三十二條本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。

　　內(nèi)部會計控制規(guī)范篇3

　　醫(yī)院行業(yè)是一種特殊的服務(wù)行業(yè)，與每個人的生活息息相關(guān)，醫(yī)院中的管理是否規(guī)范必然要引起全社會的廣泛關(guān)注。尤其是隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革步伐的不斷加快，醫(yī)療行業(yè)也由以前的單一模式逐步向市場綜合化模式轉(zhuǎn)變，競爭也變得格外激烈。加強醫(yī)院規(guī)范化管理提升醫(yī)院發(fā)展水平，是促進醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的必然要素，而加強內(nèi)部會計控制、促進藥品規(guī)范管理就是其中的重要內(nèi)容。

　　1醫(yī)院內(nèi)部會計控制及規(guī)范藥品管理意義

　　醫(yī)院內(nèi)部會計控制是指醫(yī)院內(nèi)部為保障各項活動的科學(xué)、規(guī)范、高效運行，依照國家相關(guān)法律、法規(guī)，對醫(yī)院的財務(wù)管理、業(yè)務(wù)活動及經(jīng)濟管理等實施有效監(jiān)督、控制、協(xié)調(diào)，它既立足于會計，又不局限于會計，它是一個完整的綜合管理框架結(jié)構(gòu)，對于健全醫(yī)院財務(wù)管理制度、有效防止國有資產(chǎn)流失、發(fā)現(xiàn)并消除各項隱患、全面促進醫(yī)院行風(fēng)建設(shè)、提升醫(yī)院整體綜合管理水平有重要意義。

　　1.1促進國家法律法規(guī)落實

　　醫(yī)院內(nèi)部會計控制是一項完整的綜合管理框架體系，它是根據(jù)國家相關(guān)的政策和法律法規(guī)而制定的切實可行的基本保障制度，它可以有效改變醫(yī)院管理中人治大于法治、以權(quán)代法的不良現(xiàn)象，在保障醫(yī)院各項的業(yè)務(wù)活動中的具體工作方案、程序、處理辦法等各環(huán)節(jié)起到有效的指導(dǎo)、監(jiān)督和控制作用。尤其對醫(yī)院經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的規(guī)范性進行有效監(jiān)督，以更好地發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正，將隱患控制于初始階段。

　　1.2確保財務(wù)資料的合法完整

　　財務(wù)資料的合法、真實、完整對于掌握醫(yī)院總體情況，了解真實情況，科學(xué)規(guī)劃、合理運營狀況等方面為醫(yī)院做出科學(xué)決策提供準確的依據(jù)。通過醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度，促進醫(yī)院業(yè)務(wù)活動中的相關(guān)手續(xù)、資料、憑證編號、核對及復(fù)核等環(huán)節(jié)，并加強與關(guān)聯(lián)科室的相互制約、相互監(jiān)督、相互促進的作用。在一定程度上能較好地提高會計憑證、賬簿、報表等一系列信息資料的真實、可靠、有效性，更好地確保醫(yī)院資產(chǎn)的安全性、準確性及完整性。

　　1.3提升醫(yī)院整體效益

　　內(nèi)部會計控制制度是一個完整的綜合管理框架結(jié)構(gòu)，關(guān)聯(lián)到的具體工作內(nèi)容、參與人員、活動安排等非常多，通過會計控制及規(guī)范藥品管理，進一步明確醫(yī)院部門之間責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，形成有效的員工工作激勵制度，增強員工的工作責(zé)任心，提高工作效率，促進各項工作的協(xié)調(diào)、有序、高效地運行，從而提升醫(yī)院的整體經(jīng)營水平，對確保醫(yī)院各項經(jīng)濟工作的正常進行和經(jīng)營管理水平的提高有著重要作用。尤其是能較好地確保醫(yī)院經(jīng)營活動在較少投入的前提下獲取最好的成效，一方面給醫(yī)院內(nèi)部帶來較好的經(jīng)濟效益，另一方面能產(chǎn)生良好的社會效益及品牌效應(yīng)等。

　　1.4降低醫(yī)院風(fēng)險系數(shù)

　　如今有些醫(yī)院注重追求經(jīng)濟利益，只在表面上“作文章”，只注重規(guī)模的擴大、經(jīng)濟效益的提升等，在沒有充分調(diào)研的情況下盲目引進各種先進的儀器設(shè)備，盲目進行一些新技術(shù)的使用及新藥品的采購等，增大醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險系數(shù)。而通過建立行之有效的內(nèi)部會計控制及規(guī)范藥品管理體制，可以有針對性地加強對供貨方的規(guī)范化管理、藥品采購方的管理及藥品賬與物一致化的規(guī)范化程度。

　　1.5強化藥品管理高效運作

　　建立醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度，可以較好地對藥品采購、存儲、管理、出庫、運用、回收、反饋等整個過程進行有效的管理與監(jiān)督，準確地掌握醫(yī)院藥品管理中運行流程，一方面加強藥品使用流程的科學(xué)、規(guī)范，另一方面還能確保財務(wù)信息真實性和完整性，同時還可以較好地對醫(yī)院可能存在的經(jīng)營風(fēng)險進行科學(xué)的評估和預(yù)測，減少各項醫(yī)療事故的發(fā)生，降低醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險，提高醫(yī)療服務(wù)水平及醫(yī)院的持續(xù)發(fā)展。

　　2醫(yī)院內(nèi)部會計控制及規(guī)范藥品管理現(xiàn)狀

　　隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的深入，醫(yī)院在管理水平上有很大提升，但也存在許多不足：

　　2.1思想重視程度不夠

　　醫(yī)院內(nèi)部會計控制關(guān)聯(lián)到醫(yī)院各個層面，要統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)才能更好起到促進作用。由于受傳統(tǒng)意識及其他因素影響，部分醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層面對內(nèi)部會計控制制度的重要性認識不足，看不到醫(yī)療業(yè)市場化發(fā)展的緊迫感，認為內(nèi)部會計控制程序繁瑣，實用性不強，只做些表面上的材料文章，具體實踐中淡化了工作的具體落實，使這項制度未能充分發(fā)揮效能。

　　2.2管理制度亟待完善

　　要有科學(xué)完整的制度作以保障，有些醫(yī)院在具體實施中缺少必要的可操作制度，有的單位雖然制訂了管理制度，但沒有進行深入研究，內(nèi)容不夠科學(xué)、嚴謹，職責(zé)劃分不明確，管理界線不明晰，導(dǎo)致各系統(tǒng)間配合不好，易出現(xiàn)推諉現(xiàn)象，影響工作的整體效益。

　　2.3預(yù)算先見性不強

　　如今多數(shù)醫(yī)院為公立單位，在編制上屬于事業(yè)編，也就是“吃財政”，容易讓人產(chǎn)生工作倦怠及缺少競爭風(fēng)險意識，領(lǐng)導(dǎo)對應(yīng)用的資金預(yù)算重視不夠，主觀隨意性大，沒有實行集體決策制，不能真實結(jié)合單位實際進行項目的細化及成本的可行性分析論證，導(dǎo)致醫(yī)院資金出現(xiàn)不應(yīng)該的浪費現(xiàn)象。

　　2.4專業(yè)化水平不高

　　醫(yī)院是一種特殊的服務(wù)行業(yè)，各項工作的專業(yè)性比較強，這就要求必須有專業(yè)知識與素養(yǎng)才能勝任這項工作，才能更好地提高工作效率，更好地進行實踐與創(chuàng)新，可實際現(xiàn)狀卻不容樂觀。有的醫(yī)院管理層在財務(wù)用人上存有隨意性，根據(jù)個人喜好隨意更換財務(wù)人員，不去考慮財務(wù)人員的專業(yè)性，財務(wù)人員專業(yè)水平不夠，工作中不可避免出現(xiàn)許多問題。另外是財務(wù)管理缺少制度約束，崗位設(shè)置不合理，出現(xiàn)院長一個人說了算，使內(nèi)控監(jiān)督機制成為“形式主義”，造成財務(wù)工作存有很多隱患。在藥品管理中有的負責(zé)人專業(yè)水平不高，導(dǎo)致對藥品管理規(guī)范性水平無法提升，嚴重制約了醫(yī)院的發(fā)展。

　　3提升醫(yī)院內(nèi)部會計控制及規(guī)范藥品管理具體途徑

　　3.1加強醫(yī)院內(nèi)部會計控制實施途徑

　　3.1.1轉(zhuǎn)變觀念，提高認識水平。首先，要提高管理層面的思想認識水平。各級領(lǐng)導(dǎo)要引起高度重視，樹立醫(yī)院內(nèi)控制度是關(guān)系到醫(yī)院長遠發(fā)展的基礎(chǔ)工作的意識，將醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理工作作為醫(yī)院的重要工作對待，切實加強領(lǐng)導(dǎo)，要將這項工作的優(yōu)劣與領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)務(wù)成績掛鉤，建立有效的獎懲制度。對于工作落實相對好的單位要進行一定形式的鼓勵，對于工作不落實、拖拉、問題突出的單位要與主要領(lǐng)導(dǎo)的政績量化結(jié)合起來，加大此項工作落實的力度；其次，是要提高全體員工的思想認識。加強職工對醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理工作的重要性教育，從思想上克服重生產(chǎn)、輕管理的片面思想，真正把醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理作為自己的事來對待，齊抓共管，促進本單位整體工作健康、有序開展。

　　3.1.2健全相關(guān)管理控制制度。樹立現(xiàn)代內(nèi)部會計控制管理理念，并根據(jù)本單位工作實際，群策群力共同制定切實可行的制度、工作細則，如《醫(yī)院預(yù)算管理制度》《醫(yī)院會計制度》《財務(wù)管理細則》《績效量化考核及分配制度》《藥品規(guī)范管理制度》等。明確職責(zé)，責(zé)任到人，使各部門之間既相對獨立，又相互制約，精簡辦事程序，提高工作效率，真正實現(xiàn)制度管人、制度管事、科學(xué)規(guī)范、高效有序的良好局面。

　　3.1.3科學(xué)預(yù)算降低風(fēng)險。資金預(yù)算對醫(yī)院整體工作各個階段的工作起到鋪墊作用。首先要從思想上重視，將預(yù)算管理當作一項特殊任務(wù)來對待；其次是通過扎實的專業(yè)知識，科學(xué)合理分析、研究、制訂、實踐，預(yù)算中做到項目細化，區(qū)分最小的子級目錄，同時也要清晰地看到醫(yī)院面臨的不同風(fēng)險，如技術(shù)風(fēng)險、市場風(fēng)險等，必須結(jié)合自身實際情況，實事求是地將預(yù)算情況與醫(yī)院實際狀況有機聯(lián)系，制訂切實有效的風(fēng)險評估機制，同時還要注重開源節(jié)流，積極挖掘單位內(nèi)外部的`綜合潛力，拓寬資金渠道，提高資金利于效率。還要積極防范所面臨的各種工作中出現(xiàn)的風(fēng)險，努力將各項風(fēng)險系數(shù)降低至最低，確保各項工作的有序開展。

　　3.1.4建立財務(wù)專項監(jiān)督機制。首先要加強財務(wù)審計監(jiān)督。上一級財務(wù)管理部門要加強專項檢查力度，配備專職財務(wù)審計人員，實行定期和不定期地進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和督促工作，并結(jié)合醫(yī)院財務(wù)公開工作，對反映的突出問題組織專題商討制度，進行“一事一議”并將審計結(jié)果向社會公布；其次要完善民主理財機制。民主理財是監(jiān)督體系的核心。在醫(yī)院中推選一定數(shù)量的職工代表成立民主理財小組，制訂工作計劃，落實民主理財制度，使財務(wù)管理工作真正實現(xiàn)民主化，以做到“陽光財務(wù)”；最后要推行“陽光財務(wù)”。實行財務(wù)管理公開是加強財務(wù)監(jiān)督，規(guī)范財務(wù)管理的好途徑，（1）實行財務(wù)全過程公開。對于單位的重大項目要經(jīng)代表大會討論、小組審議后方可決定執(zhí)行；（2）執(zhí)行過程的公開。公開方式以公開欄為主，公開欄的設(shè)置也要符合相關(guān)要求，如位置設(shè)置要設(shè)在方便群眾查看閱覽的地方。真正實現(xiàn)“陽光財務(wù)”。

　　3.2規(guī)范藥品管理的具體途徑

　　3.2.1規(guī)范藥品采購管理制度。國家對藥品的采購、運用、反饋等方面有明確、嚴格的規(guī)章制度，各級醫(yī)院要根據(jù)各項具體的管理制度，結(jié)合本單位實際，成立藥品采購、管理專門機構(gòu)，成立由院長任組長，分管院長為副組長，紀檢、審計等科室負責(zé)人為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組，加強藥品采購計劃制訂、引進、實踐、反饋、監(jiān)督等全過程管理，實際采購申報、審批、共同商討、陽光采購制度，加強藥品采購流程管理，明確崗位職責(zé)，責(zé)任到人，強化監(jiān)督和制約機制，保證藥品工作安全有序。

　　3.2.2規(guī)范藥品采購材料審核。首先是要規(guī)范供貨方管理。根據(jù)國家對醫(yī)院藥品采購相關(guān)要求，要根據(jù)本單位藥品需求實際，科學(xué)合理選擇供貨方，要將需求計劃整理成具體材料，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組研究同意后，才能納入采購范疇。對供貨方的相關(guān)資質(zhì)及材料進行多方面考查；其次是供貨方產(chǎn)品質(zhì)量管理體系綜合評價。所提供藥品符合國家相關(guān)標準，在臨床、用者反饋情況、顧客滿意度、是否有重大糾紛等方面進行認真核實，還要對供貨方的履約能力、財務(wù)經(jīng)營狀況等進行考查，并將相關(guān)材料進行存檔管理，確保管理的規(guī)范化。

　　3.2.3規(guī)范藥品的管理流程。首先要對藥品驗收入庫。對新購進藥品嚴格執(zhí)行入庫驗收制度，由專人將采購藥品、發(fā)票、批準文號等相關(guān)材料進行核對，確保無誤后登記存檔，對藥品進行分類保管。藥品出庫時要進行申請單、數(shù)量及相關(guān)材料的核對，做到來有源頭、出有去處。

　　3.2.4提升專業(yè)化水平。無論是從事財務(wù)工作，還是藥品管理工作，都要有較高的專業(yè)化水平，要通過多種形式努力提升相關(guān)人員的整體素質(zhì)及專業(yè)化水平，制訂具體的培訓(xùn)計劃，開展多種形式的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)及考核，不斷提升職工專業(yè)知識的整體水平，充分發(fā)揮全體員工的智慧與才能。

　　4結(jié)語

　　加強醫(yī)院內(nèi)部會計控制及規(guī)范藥品管理工作，對促進醫(yī)院整體水平及綜合效益有重要的推動作用，我們要加大研究與落實，更好地促進醫(yī)院的持續(xù)健康發(fā)展。

　　參考文獻

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　　內(nèi)部會計控制規(guī)范篇4

　　第一章總則

　　第一條為了加強對單位貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范──基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

　　第二條本規(guī)范所稱貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

　　第三條本規(guī)范適用于國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織（以下統(tǒng)稱單位）。

　　第四條國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定。

　　各單位應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的貨幣資金內(nèi)部控制制度，并組織實施。

　　第五條單位負責(zé)人對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責(zé)。

　　第二章崗位分工及授權(quán)批準

　　第六條單位應(yīng)當建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

　　第七條單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

　　第八條單位應(yīng)當對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

　　第九條審批人應(yīng)當根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。

　　第十二條嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

　　第三章現(xiàn)金和銀行存款的管理

　　第十三條單位應(yīng)當加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。

　　第十四條單位必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實際情況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　第十五條單位現(xiàn)金收入應(yīng)當及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準。單位借出款項必須執(zhí)行嚴格的授權(quán)批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。

　　第十六條單位取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設(shè)"小金庫"，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬。

　　第十七條單位應(yīng)當嚴格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。單位應(yīng)當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。單位應(yīng)當加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的`管理與控制。

　　第十八條單位應(yīng)當嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。

　　第十九條單位應(yīng)當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時處理。

　　第二十條單位應(yīng)當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。

　　第四章票據(jù)及有關(guān)印章的管理

　　第二十一條單位應(yīng)當加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

　　第二十二條單位應(yīng)當加強銀行預(yù)留印鑒的管理。財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。

　　第五章監(jiān)督檢查

　　第二十三條單位應(yīng)當建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進行檢查。

　　第二十四條貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

　　（一）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

　　（二）貨幣資金授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

　　（三）支付款項印章的保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。

　　（四）票據(jù)的保管情況。重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。

　　第二十五條對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當及時采取措施，加以糾正和完善。

　　第六章附則

　　第二十六條本規(guī)范由財政部負責(zé)解釋。

　　第二十七條本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。

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