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納稅評(píng)估案例
〔評(píng)估對(duì)象〕某某縣水利局水利管理服務(wù)站，微機(jī)代碼23569874，稅務(wù)登記號(hào)碼為231923W00005000。
〔基本情況〕該單位主要從事水利工程為公用事業(yè)，創(chuàng)辦于1968年9月，注冊(cè)類(lèi)型為國(guó)有企業(yè)，法定代表人某某，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人某某，聯(lián)系電話789654。征管方式為純營(yíng)業(yè)稅戶，征收方式為查帳征收，申報(bào)方式為上門(mén)申報(bào)。該單位注冊(cè)資本為242000元，20xx年度銷(xiāo)售收入為455924.69元，20xx年度帳面利潤(rùn)為914.38元，上年資產(chǎn)總額為2316828.88元，上年負(fù)債總額為1517668.07元，上年所有者權(quán)益總額799160.81元，20xx年度入庫(kù)地方稅金費(fèi)72091.06元，20xx年1-10月入庫(kù)地方稅金費(fèi)13320.12元。
〔確定評(píng)估對(duì)象的依據(jù)〕
根據(jù)水利站報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表和征管信息系統(tǒng)中相關(guān)涉稅信息資料分析，該單位存在以下疑點(diǎn)：
1、今年1-9月份收入為174519.09元，去年全年收入為455924.69元，今年與去年相比收入差距較大；
2、今年1-9月份申報(bào)地方稅額為13320.12元，去年申報(bào)地方稅總額72091.06元，今年與去年相比稅額差距較大；
3、20xx年帳面利潤(rùn)僅914.38元，這與同行業(yè)的盈利水平明顯不符。
根據(jù)上述疑點(diǎn)，評(píng)估人員將該單位確定為納稅評(píng)估對(duì)象。
〔評(píng)估分析和約談詢問(wèn)過(guò)程〕
一、尋蹤覓跡查疑點(diǎn)
評(píng)估人員帶著疑點(diǎn)，對(duì)轄區(qū)內(nèi)某某水利站、某某水利站等同行業(yè)進(jìn)行了走訪座談，詳細(xì)了解了近兩年我縣水利工程的總體情況。隨后，評(píng)估人員又到縣水利局和陳集鎮(zhèn)政府對(duì)陳集水利站近兩年的水利工程項(xiàng)目進(jìn)行了詳細(xì)調(diào)查，初步掌握了陳集水利站近兩年的水利工程項(xiàng)目和工程預(yù)算金額。評(píng)估人員綜合多方面信息，初步確定該單位自20xx年至今承建縣鎮(zhèn)水利工程項(xiàng)目8個(gè)，工程預(yù)算總金額達(dá)600萬(wàn)元，而自20xx年至今企業(yè)實(shí)際申報(bào)收入只350萬(wàn)元，即使剔除未完工程企業(yè)仍然存在隱瞞收入現(xiàn)象。
二、山窮水盡疑無(wú)路
評(píng)估人員針對(duì)該單位少記收入等問(wèn)題，請(qǐng)他們限期寫(xiě)出納稅評(píng)估情況說(shuō)明，但他們的解釋卻令人失望。該單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)評(píng)估人員調(diào)查的工程項(xiàng)目都供認(rèn)不諱，但對(duì)隱瞞收入和利潤(rùn)一事卻矢口否認(rèn)，他的解釋是：水利站自20xx年至今確實(shí)承建了8項(xiàng)縣鎮(zhèn)水利工程，但許多工程沒(méi)有竣工決算，有的工程甚至還沒(méi)有完工，工程款僅到位50%左右，凡是已到位的工程款都已經(jīng)申報(bào)繳稅了，水利站不存在著隱瞞收入和利潤(rùn)少繳稅金。評(píng)估人員面對(duì)這位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人誠(chéng)懇的表情，一時(shí)也對(duì)所調(diào)查的信息產(chǎn)生懷疑。該單位是否正如他所說(shuō)的一樣呢？這的確還需進(jìn)一步證實(shí)。
三、柳暗花明又一村
為了進(jìn)一步核實(shí)該單位是否存在隱瞞收入現(xiàn)象，評(píng)估人員于對(duì)該單位進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查取證。經(jīng)過(guò)兩天對(duì)該單位三年來(lái)的帳冊(cè)憑證的翻查取證，評(píng)估人員發(fā)現(xiàn)該單位“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目多，金額大。其中發(fā)生往來(lái)次數(shù)最多的是與陳集鎮(zhèn)政府和縣水利局的往來(lái)，金額都是整數(shù)。期未余額也較大。
針對(duì)上述新發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，評(píng)估人員為了不使對(duì)方警覺(jué)，假裝沒(méi)有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)該單位財(cái)務(wù)人員說(shuō)好象沒(méi)有發(fā)現(xiàn)什么可疑情況。隨后，評(píng)估人員立即到陳集鎮(zhèn)政府和縣水利局核實(shí)該單位的往來(lái)款項(xiàng)，經(jīng)過(guò)核對(duì)，評(píng)估人員發(fā)現(xiàn)該單位隱瞞鎮(zhèn)政府工程款45萬(wàn)元，隱瞞縣水利局工程款35萬(wàn)元。
帶著新的發(fā)現(xiàn)，評(píng)估人員又一次來(lái)到了水利站。當(dāng)評(píng)估人員將所有的證據(jù)擺在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人面前時(shí)，他一下驚慌得不知所措。評(píng)估人員又對(duì)他講解了有關(guān)稅收法規(guī)，在強(qiáng)大的稅法攻勢(shì)下，該單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不得不承認(rèn)隱瞞收入和利潤(rùn)，偷逃營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅和企業(yè)所得稅的事實(shí)。
評(píng)估人員在財(cái)務(wù)人員的協(xié)助下，進(jìn)一步核對(duì)該單位的往來(lái)款，通過(guò)一天的時(shí)間核實(shí)，最后確定該單位隱瞞水利工程收入794200元和自來(lái)水公司管理費(fèi)收入41744.50元，少申報(bào)營(yíng)業(yè)稅25913.23元、城市維護(hù)建設(shè)稅1295.66元、教育費(fèi)附加1036.53元、印花稅288.90元、企業(yè)所得稅7464.58元。同時(shí)通過(guò)核對(duì)，還意外發(fā)現(xiàn)該單位少申報(bào)房產(chǎn)稅少申報(bào)4869.05元、土地使用稅1723.05元。
該單位后來(lái)積極配合，對(duì)評(píng)估人員提出的問(wèn)題如實(shí)作出自查補(bǔ)稅42591元，滯納金1302元。
〔評(píng)定處理〕
對(duì)水利站自查申報(bào)，評(píng)估人員進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)認(rèn)為：自查申報(bào)屬實(shí)。該單位補(bǔ)稅及滯納金43893元，已申報(bào)繳納入庫(kù)，并表示今后認(rèn)真學(xué)習(xí)《稅法》，保證如實(shí)申報(bào)、準(zhǔn)期繳納。
〔評(píng)估啟示〕
一、在日常稅務(wù)管理工作中，應(yīng)注意夯實(shí)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)精細(xì)化管理力度。在財(cái)務(wù)核算上，要多對(duì)納稅人進(jìn)行上門(mén)輔導(dǎo)，力爭(zhēng)使其走上規(guī)范化的軌道。在稅收管理上，要及時(shí)了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，掌握行業(yè)盈利水平，力爭(zhēng)從面上掌握總體情況。
二、加強(qiáng)稅法宣傳力度，提高納稅人納稅意識(shí)，降低稅務(wù)管理的難度。通過(guò)稅法宣傳，使納稅人了解稅法，知道如何納稅，哪些情況應(yīng)納稅，逐步提高他們的納稅意識(shí)，使他們的積極主動(dòng)地進(jìn)行納稅申報(bào)。
評(píng)估單位：某某地方稅務(wù)局
評(píng)估人員：某某某某
評(píng)估日期：二OO六年十二月二十五日
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