初級審計師《內部控制及其測評》練習題及答案

時間：2021-04-04 11:59:45 試題我要投稿

　　一、單項選擇題

　　1.下列內部控制措施中，屬于察覺式控制的是：

　　A.授權審批控制

　　B.原材料消耗定額控制

　　C.職責分工控制

　　D.固定資產盤點控制

　　【答案】D察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。固定資產盤點控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。參考教材P117。

　　2.下列各項中，屬于內部控制中控制活動要素的是：

　　A.人事政策

　　B.組織結構設置

　　C.風險評估

　　D.憑證與記錄控制

　　【答案】D控制活動包括業(yè)務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制、獨立檢查。參考教材P119。

　　3.下列各項中，不屬于控制活動的是：

　　A.獨立檢查

　　B.實物控制

　　C.監(jiān)督

　　D.職責分工控制

　　【答案】C控制活動包括業(yè)務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內容。參考教材P119。

　　4.下列選項中，內部審計屬于內部控制中的：

　　A.風險評估

　　B.監(jiān)督

　　C.控制活動

　　D.信息與溝通

　　【答案】B內部控制中監(jiān)督的內容包括適當及時地評估內部控制的設置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。對許多企業(yè)來說，內部審計部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關鍵的。參考教材P122。

　　5.被審計單位為了保證既定目標得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序。屬于內部控制要素中的：

　　A.控制環(huán)境

　　B.風險評估

　　C.控制活動

　　D.信息與溝通

　　【答案】C控制活動是指企業(yè)管理部門為了保證既定目標得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序。參考教材P119。

　　6.下列術語內部控制測試的范圍的制約因素的是：

　　A.審計目標

　　B.審計效率

　　C.實質性測試

　　D.評估風險

　　【答案】B內部控制測試的范圍并不是越大越好，它要受到審計效率和審計成本的制約。參考教材P127。

　　7.經(jīng)過對內部控制初步評價，如果認為控制系統(tǒng)健全。相關的內部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報，審計人員應：

　　A.轉入內部控制測試階段

　　B.提高控制風險評估水平

　　C.提高固有風險評估水平

　　D.直接轉入實質性測試階段

　　【答案】A如果認為控制系統(tǒng)正常，相關的內部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或錯報，則審計人員就應當減低控制風險的評估水平，并根據(jù)確定的內部控制測試范圍，轉入內部控制測試階段。參考教材P126。

　　8.確定內部控制測試的抽查范圍時。可選擇的方法是：

　　A.實地觀察法

　　B.證據(jù)檢查法

　　C.經(jīng)驗估計法

　　D.重復執(zhí)行法

　　【答案】C經(jīng)驗估計法，即憑經(jīng)驗按業(yè)務活動執(zhí)行的次數(shù)多少來估計應該抽查的業(yè)務量。參考教材P127。

　　9.下列不屬于確定實質性測試重點領域應考慮的問題的是：

　　A.缺少內部控制的重要業(yè)務領域

　　B.內部控制設置不合理、控制目標不能實現(xiàn)的領域

　　C.內部控制沒有發(fā)揮作用的領域

　　D.內部控制能夠防止重大錯報

　　【答案】D這個知識點考查的是內部控制測評結果的利用。A B C三項屬于實質性測試時應重點考慮的領域。參考教材P130。

　　10.下列不屬于按控制的目的對內部控制進行分類的是：

　　A.經(jīng)營決策控制

　　B.財產物資控制

　　C.會計信息控制

　　D.預防式控制

　　【答案】D按控制的目的，可以分為財產物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決策控制。參考教材P116。

　　11.下列各項中，屬于內部控制中控制環(huán)境要素的是：

　　A.職責分工控制

　　B.組織結構設置

　　C.風險評估

　　D.憑證與記錄控制

　　【答案】B內部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督五個要素。其中組織結構設置屬于控制環(huán)境，職責分工控制及憑證與記錄控制屬于控制活動要素。參考教材P118。

　　12.下列各項中，不屬于控制活動的是：

　　A.信息與溝通

　　B.實物控制

　　C.獨立檢查

　　D.職責分工控制

　　【答案】A控制活動包括業(yè)務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內容。參考教材P119。

　　13.審計人員在對內部控制進行初評后，認為應該實施內部控制測試的情況的是：

　　A.內部控制的設置極為有限

　　B.進行內部控制測試不經(jīng)濟

　　C.難以對內部控制的健全性有效性做出評價

　　D.內部控制風險較低

　　【答案】D經(jīng)過初步評價，如果認為控制系統(tǒng)正常，相關的內部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報，審計人員就應適當減低控制風險的評估水平，轉入內部控制測試階段。但如果認為內部控制的設置極為有限，或審計人員不宜進行內部控制測試時，則轉入實質性測試階段。當進行內部控制測試不經(jīng)濟時，審計人員也不再對內部控制實施測試，而是直接轉入實質性測試階段。參考教材P126。

　　14.在一個設計適當?shù)膬炔靠刂葡到y(tǒng)中，同一名職員可以負責：

　　A.接受保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬

　　B.接受和保管支票，并批準注銷客戶的應收賬款

　　C.保管空白支票和銀行預留印鑒

　　D.批準付款與簽發(fā)支票

　　【答案】A主要的職責分工有業(yè)務的.批準與執(zhí)行相分工，如批準供貨單位發(fā)票的付款應與簽發(fā)付款支票的職責相分離;接受保管支票與批準注銷客戶的應收賬款的職責相分離。還有業(yè)務的執(zhí)行與記錄相分工，各種會計責任之間相分工，資產的保管與會計相分離，資產的保管與賬實核對相分工，計算機信息系統(tǒng)部門內部以及信息部門與使用部門之間的職責相分工。參考教材P120。

　　15.員工素質屬于內部控制要素中的：

　　A.控制活動

　　B.風險評估

　　C.控制環(huán)境

　　D.監(jiān)督

　　【答案】C內部控制的要素，其中控制環(huán)境包括管理當局的觀念和經(jīng)營風格，組織結構的設置，董事會及其所屬審計委員會，授權與分配責任的方式，員工的素質，人事政策和外部影響。參考教材P118。

　　二、多項選擇題

　　1.控制環(huán)境是內部控制的要素之一，其內容包括：

　　A.管理當局的觀念和經(jīng)營風格

　　B.組織結構的設置

　　C.員工的素質

　　D.人事政策

　　E.審計風險的評估

　　【答案】ABCD參考教材P118。

　　2.下列各項中，屬于內部控制五要素中控制活動要素的內容有：

　　A.員工素質控制

　　B.業(yè)務授權控制

　　C.職責分工控制

　　D.憑證與記錄控制

　　E.獨立檢查

　　【答案】內部控制五要素中控制活動要素的內容不包括員工素質控制。參考教材P119。

　　3.下列選項中，審計人員對內部控制進行調查后，可以采用的描述內部控制的方法有：

　　A.文字說明法

　　B.調查表法

　　C.流程圖法

　　D.錄像法

　　E.錄音法

　　【答案】ABC常用的方法有文字說明法、調查表法和流程圖法。參考教材P124。

　　4.下列選項中，對內部控制進行調查時可以采用的方法有：

　　A.查閱被審計單位的各項管理制度和相關文件

　　B.詢問被審計單位的管理人員和其他相關人員

　　C.檢查內部控制過程中生成的文件和記錄

　　D.觀察被審計單位的業(yè)務活動和內部控制的實際運行情況

　　E.重新執(zhí)行

　　【答案】ABCD審計人員可以使用的方法有查閱、詢問、檢查和觀察。參考教材P123～124。

　　5.與文字描述法相比，應用調查表法描述內部控制調查結果的優(yōu)點有：

　　A.可以對調查對象作出比較深入和具體的描述

　　B.調查范圍明確，問題突出，容易反映被審計單位內部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)

　　C.設計合理的標準調查表，可廣泛適用于同類型被審計單位，從而減少審計工作量

　　D.調查表可由若干人分別同時回答，有助于保證調查效果

　　E.便于隨時根據(jù)業(yè)務控制程序的變化對調查表作出修改

　　【答案】BCD/A E不屬于調查表法的優(yōu)點。參考教材P125。

　　6.內部控制測試的方法有：

　　A.檢查文件資料

　　B.詢問

　　C.實地觀察

　　D.重復執(zhí)行

　　E.評估

　　【答案】ABCD這個知識點考核的是內部控制測試的方法。審計人員可以通過檢查文件資料、詢問、實地觀察、重復執(zhí)行等方法來測試內部控制是否得到有效執(zhí)行。參考教材P128。

　　7.下列內部控制措施中，屬于覺察式控制的有：

　　A.授權審批控制

　　B.原材料消耗定額控制

　　C.職責分工控制

　　D.固定資產盤點控制

　　E.會計記錄的定期核對

　　【答案】DE察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。例如實物盤點、會計記錄核對等。參考教材P117。

　　8.下列, 關于內部控制測試的說法中，正確的有：

　　A.監(jiān)盤是內部控制測試的常用方法之一

　　B.通過內部控制測試以評價內部控制的可信賴程度

　　C.內部控制測試在審計實施階段進行

　　D.內部控制測試在實質性測試之后進行

　　E.任何審計項目都要進行內部控制測試

　　【答案】BC監(jiān)盤不屬于內部控制測試的常用方法;內部控制測試在實質性測試之前進行;不是任何審計項目都要進行內部控制測試。

　　9.下列屬于信息與溝通構成內容的有：

　　A.會計系統(tǒng)

　　B.內部審計

　　C.信息系統(tǒng)

　　D.職責分工

　　E.傳導機制

　　【答案】ACE就信息溝通系統(tǒng)的構成而言，它應包括會計系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導機制等內容。參考教材P121。

　　10.對內部控制進行初步評價的內容有：

　　A.健全性評價

　　B.真實性評價

　　C.合理性評價

　　D.合法性評價

　　E.有效性評價

　　【答案】AC內部控制進行評價的內容主要包括健全性和合理性兩個方面。參考教材P126。

　　11.下列屬于流程圖法的特點的有：

　　A.缺乏彈性，難以根據(jù)業(yè)務控制程序的變化作出修改

　　B.可以對調查對象做出比較深入和具體的描述

　　C.由于缺少文字說明，較復雜的業(yè)務不易理解

　　D.能使各項業(yè)務活動的職責分工、授權批準等項控制措施完整的顯示出來

　　E.便于隨時根據(jù)業(yè)務控制程序的變化做出修改

　　【答案】CDE優(yōu)點是可以使各項業(yè)務活動的職責分工、授權批準和復核驗證等項控制措施與功能完整的顯現(xiàn)出來，并且形象直觀，能夠突出現(xiàn)有的控制點，可以便于隨時根據(jù)業(yè)務控制程序的變化做出修改。缺點是由于缺少文字說明，較復雜的業(yè)務不易理解，繪制流程圖需要一定的技術，尤其是較復雜的業(yè)務，繪制難度更大。參考教材P126。

　　12.下面屬于文字說明法的特點的有：

　　A.單獨使用時只限于內部控制系統(tǒng)比較簡單且易于描述的小型企業(yè)

　　B.使用范圍廣泛

　　C.可以對調查對象做出比較深入和具體的描述

　　D.反映問題不全面，僅限于被調查事項的范圍

　　E.難以用簡明的語言描述內部控制系統(tǒng)的細節(jié)

　　【答案】ABCE這個知識點考核的是文字說明法的特點。D項屬于調查表法的缺點。參考教材P124。

　　13.在憑證與記錄的控制過程中，建立嚴格的憑證制度要求：

　　A.憑證種類要齊全

　　B.憑證內容要完整

　　C.憑證要預先連續(xù)編號

　　D.所有憑證都要由會計人員填制