內(nèi)部控制意見及建議（通用15篇）
如何提出對(duì)內(nèi)部控制的意見及建議?下面請(qǐng)參考公文站小編給大家整理收集的內(nèi)部控制意見及建議，希望對(duì)大家有幫助。
內(nèi)部控制意見及建議 篇1
(一)轉(zhuǎn)變觀念，走出對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)誤區(qū)。內(nèi)部審計(jì)畢竟是企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)，企業(yè)內(nèi)部的事務(wù)終究要靠企業(yè)自身來解決。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的更大作用，必須要有企業(yè)管理當(dāng)局的積極呼應(yīng)。只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)尤其是最高決策層的領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，才會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展形成巨大的推動(dòng)力。因此，企業(yè)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須充分認(rèn)識(shí)到市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，是強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要舉措;現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所從事的是總經(jīng)理或總裁想做而又沒有時(shí)間和精力去做的事;內(nèi)部審計(jì)不是企業(yè)的第二紀(jì)委，而是企業(yè)管理當(dāng)局的參謀或顧問。
(二)進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性以及地位。獨(dú)立性則是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的靈魂，其表現(xiàn)為形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。形式上的獨(dú)立表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織形式上是受資本所有者委托而不受企業(yè)內(nèi)部其他組織機(jī)構(gòu)的束縛;實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)除受資本所有者的委托事項(xiàng)及相關(guān)規(guī)章約束外，不受其他事項(xiàng)的干擾。科學(xué)、有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的保障。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中處于什么樣的地位，內(nèi)部審計(jì)部門與業(yè)務(wù)部門及其他各職能部門之間存在著怎樣的制衡關(guān)系等因素，最終決定了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性程度。國外比較通行的做法是內(nèi)審機(jī)構(gòu)直接隸屬董事會(huì)或總經(jīng)理。董事會(huì)作為企業(yè)的最高經(jīng)營決策機(jī)構(gòu)，擁有最高的權(quán)威。總經(jīng)理作為企業(yè)決策執(zhí)行系統(tǒng)的最高領(lǐng)導(dǎo)，也擁有非常高的權(quán)威。實(shí)踐證明，在董事會(huì)或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有利于保持內(nèi)審機(jī)構(gòu)較強(qiáng)的獨(dú)立性和較高的權(quán)威性，從而有利于內(nèi)部審計(jì)職能作用的有效發(fā)揮。因此，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是健全內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)對(duì)改進(jìn)內(nèi)部控制相當(dāng)關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合本單位的規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)等因素，建立相應(yīng)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)是獨(dú)立于財(cái)務(wù)部、人事部的一個(gè)獨(dú)立部門，它應(yīng)直接對(duì)企業(yè)管理當(dāng)局負(fù)責(zé)，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時(shí)，還可直接向股東大會(huì)及其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會(huì)報(bào)告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中，內(nèi)審部門應(yīng)有不容置疑的權(quán)威性，以保證內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能引起企業(yè)管理當(dāng)局的足夠重視。針對(duì)內(nèi)審報(bào)告中提出的整改意見和處置建議，應(yīng)及時(shí)予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。
(三)以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向。隨著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制時(shí)代的來臨，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)也發(fā)生變化，由“控制”轉(zhuǎn)向“風(fēng)險(xiǎn)”。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)觀念下，年度審計(jì)計(jì)劃與公司最高層的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略連接在一起，內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)分析確保其審計(jì)計(jì)劃與經(jīng)營計(jì)劃相一致，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則改變審核過程。當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要將大部分精力用于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證和生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督，管理審計(jì)尚未得到廣泛的開展。因此，要順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律，在實(shí)踐中有意識(shí)地推動(dòng)內(nèi)向型管理審計(jì)的發(fā)展。從強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測試控制完整性，逐步轉(zhuǎn)向強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測試風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理。審計(jì)建議應(yīng)不再僅是強(qiáng)化控制、提高控制效率和效果，而應(yīng)該是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，通過風(fēng)險(xiǎn)管理的有效化，提高整體管理效率和效果。
(四)內(nèi)部審計(jì)要建立全程遞進(jìn)式的監(jiān)控措施。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營一線，建立互相牽制、互相制約的內(nèi)控制度，重要業(yè)務(wù)最好采用雙簽制，所有業(yè)務(wù)均要經(jīng)過復(fù)核，禁止一個(gè)人處理業(yè)務(wù)的全過程，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在會(huì)計(jì)部分常規(guī)性核算的基礎(chǔ)上，內(nèi)審部門對(duì)各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。通過內(nèi)部稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、紀(jì)律檢查、專項(xiàng)審計(jì)等手段，建立以“查”為主的監(jiān)控防線。通過以上三個(gè)層次的內(nèi)控措施，不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，而且對(duì)于防范和化解企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將起到重要的作用。
(五)加強(qiáng)內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)部審計(jì)工作制度化。為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)就必須對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，由內(nèi)審部門結(jié)合財(cái)務(wù)部門、企業(yè)管理部門等職能部門來具體執(zhí)行內(nèi)部檢查工作。檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，對(duì)執(zhí)行情況做出客觀評(píng)價(jià)，并對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵(lì)或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于違規(guī)違章的，果斷給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤。只有做到壓力和動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。
(六)提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。首先，要提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使企業(yè)之間的競爭不斷加劇，企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)普遍增大，內(nèi)部審計(jì)在規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提高運(yùn)營效益和減少消耗等經(jīng)營管理方面的作用日益加強(qiáng)，這要求企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員必須了解企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)方面。在新形勢(shì)下，內(nèi)審人員只有具備多種專業(yè)技能才能順利開展內(nèi)部審計(jì)工作，使內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其應(yīng)有的職能作用。其次，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行思想教育和職業(yè)道德教育。企業(yè)應(yīng)當(dāng)經(jīng)常組織內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策以及內(nèi)部文件，不斷加強(qiáng)內(nèi)審人員的思想道德教育，增強(qiáng)其從事內(nèi)部審計(jì)工作的事業(yè)心和責(zé)任感。
內(nèi)部控制意見及建議 篇2
(一)營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)
營造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先要強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識(shí)，讓單位的領(lǐng)導(dǎo)真是認(rèn)識(shí)到內(nèi)控在事業(yè)單位中的作用。單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控的重視程度直接決定控制環(huán)境的好壞。同時(shí)，還要將這一意識(shí)貫徹落實(shí)到全體員工的工作中，并與單位實(shí)際情況相結(jié)合，定期對(duì)職工進(jìn)行培訓(xùn)。全體職工在管理層的引導(dǎo)下，應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制工作，同時(shí)對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行監(jiān)督、反饋，以調(diào)動(dòng)單位各個(gè)職能部門和全體員工承擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任的意識(shí)。
(二)完善內(nèi)控制度建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)構(gòu)的權(quán)威性與獨(dú)立性
事業(yè)單位內(nèi)部控制體系并不是獨(dú)立存在的，而是與眾多規(guī)章制度息息相關(guān)。事業(yè)單位在健全內(nèi)控制度的同時(shí)，還應(yīng)完善與之相關(guān)的其他制度，只有這樣，才能在一定程度上保障內(nèi)部控制的有效實(shí)現(xiàn)。除此之外，事業(yè)單位還應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)控制度的其權(quán)威性和獨(dú)立性，對(duì)單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)及運(yùn)行的有效程度定期作出評(píng)價(jià)，在發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，應(yīng)及時(shí)糾正。
(三)建立完善的集體決策和議事機(jī)制
事業(yè)單位的決策權(quán)應(yīng)該受到相關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，比如，事業(yè)單位應(yīng)對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查研究并對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，在經(jīng)過必要的研究論證程序后，充分吸收各方面意見，最終決策應(yīng)通過黨組會(huì)、辦公會(huì)或部門與科室聯(lián)席會(huì)討論決定。事業(yè)單位采用集體決策制，可以有效的規(guī)避錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)。
(四)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控和業(yè)務(wù)過程的協(xié)同，強(qiáng)化資產(chǎn)管理
事業(yè)單位應(yīng)把業(yè)務(wù)過程和財(cái)務(wù)管控有機(jī)地結(jié)合起來，讓財(cái)務(wù)控制滲透到業(yè)務(wù)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，只有這樣，才可能避免業(yè)務(wù)過程中的舞弊。
事業(yè)單位還應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)，組織專門人員對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的清查。對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢、損毀固定資產(chǎn)要查明原因，視不同情況分別進(jìn)行處理。事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)清查中出現(xiàn)的問題，不斷修改和完善固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)內(nèi)控制度。小型事業(yè)單位要設(shè)立專門的崗位，配備專、兼職的人員管理財(cái)產(chǎn)，大型事業(yè)單位要設(shè)立專用設(shè)備管理部門，并配備相應(yīng)的管理技術(shù)人員和維修人員，負(fù)責(zé)專用設(shè)備的驗(yàn)收和日常的設(shè)備維護(hù)以及報(bào)廢設(shè)備的技術(shù)鑒定。
(五)加強(qiáng)預(yù)算外資金的監(jiān)管，健全監(jiān)督機(jī)制
事業(yè)單位在將預(yù)算外資金繳入財(cái)政賬戶的同時(shí)，也關(guān)心相關(guān)財(cái)政部門讓它支多少、怎么支的問題，這就決定了預(yù)算外資金的收入機(jī)制要與支出機(jī)制的建立相聯(lián)系。事業(yè)單位在收入方面，要合理合法;在支出方面，應(yīng)體現(xiàn)以收定支，核定支出基數(shù)，并借鑒預(yù)算內(nèi)一些有效的方法來建立一整套的開支標(biāo)準(zhǔn)、考核依據(jù)及管理制度。健全監(jiān)督機(jī)制，確保專款專用，對(duì)不合理的支出能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)糾正，堵塞漏洞，防止不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。
(六)開展內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)工作，保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)應(yīng)由事業(yè)單位全體管理者和工作人員共同利用系統(tǒng)化的方法來進(jìn)行。在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)過程中，首先，應(yīng)設(shè)立全面的評(píng)價(jià)指標(biāo)，評(píng)價(jià)指標(biāo)全面滲透到評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制的全過程，涉及所有業(yè)務(wù)和全體人員;同時(shí)，評(píng)價(jià)指標(biāo)要以事實(shí)為基礎(chǔ)，指標(biāo)結(jié)構(gòu)科學(xué)、清晰、合理，評(píng)價(jià)指標(biāo)要具有獨(dú)立性，保證評(píng)價(jià)各個(gè)環(huán)節(jié)獨(dú)立。對(duì)內(nèi)部控制制度自我評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部控制特點(diǎn)制定改進(jìn)措施。
(七)緊跟時(shí)代腳步，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)
事業(yè)單位不能與現(xiàn)代化相脫節(jié)，要緊跟時(shí)代變化，大力采用現(xiàn)代化信息技術(shù)來提高內(nèi)部控制的水平。結(jié)合現(xiàn)代化技術(shù)，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的手段和方法進(jìn)行及時(shí)的更新和補(bǔ)充，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制朝著現(xiàn)代化、科學(xué)化的可持續(xù)方向發(fā)展。
(八)選拔合格人才，強(qiáng)化內(nèi)控人員業(yè)務(wù)能力
事業(yè)單位在設(shè)立健全的內(nèi)控機(jī)構(gòu)后，配備的人員不僅要具備必要的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，同時(shí)還應(yīng)具備良好職業(yè)道德。事業(yè)單位應(yīng)成立一支應(yīng)變能力強(qiáng)且專業(yè)技能扎實(shí)的人才隊(duì)伍，并對(duì)此進(jìn)行定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)或者專業(yè)進(jìn)修，加強(qiáng)他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析、應(yīng)對(duì)能力，以及面對(duì)全新業(yè)務(wù)時(shí)的分析和應(yīng)用能力，提高內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)和道德意識(shí)，成為“又紅又專”的合格人才。
內(nèi)部控制意見及建議 篇3
一、重視內(nèi)部控制管理與現(xiàn)行體制法規(guī)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一
內(nèi)部控制涉及組織、人事和業(yè)務(wù)多方面。在我國現(xiàn)行體制下，如何協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制管理是能否實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要因素。因此，財(cái)政部、審計(jì)署、中國人民銀行、證監(jiān)會(huì)等部門應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系，協(xié)調(diào)管理。同時(shí)，我國的干部管理體制決定了對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部控制的管理還需要組織部、人事部的參與配合。另外，在我國內(nèi)部控制法規(guī)建設(shè)中，還應(yīng)注意相關(guān)法規(guī)的統(tǒng)一。
二、健全管理體系，明確管理權(quán)限，建立統(tǒng)一的管理信息系統(tǒng)
健全的管理體系是指對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全過程進(jìn)行自始至終的控制。從資源利用角度看，應(yīng)建立人力資源控制系統(tǒng)、物力資源控制系統(tǒng)、財(cái)力資源控制系統(tǒng)、信息資源控制系統(tǒng)。從經(jīng)營環(huán)節(jié)看應(yīng)有供應(yīng)環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)和銷售環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)，等等。內(nèi)部各機(jī)構(gòu)間、各經(jīng)辦人員間控制職能和管理權(quán)限在每一個(gè)需要控制的地方都建立控制環(huán)節(jié)，進(jìn)行科學(xué)的分工與互相牽制，推行職務(wù)不兼容制度，杜絕高層管理人員的交叉任職。管理信息系統(tǒng)，就是向企業(yè)內(nèi)各級(jí)主管部門(人員)、其他相關(guān)人員以及企業(yè)外的有關(guān)部門(人員)提供信息的系統(tǒng)。通過管理信息系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，知道其所承擔(dān)的責(zé)任，并及時(shí)取得和交換他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)應(yīng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。
三、 處理好控“點(diǎn)”與控“面”之間的關(guān)系
在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)如何找到控制點(diǎn)，通過點(diǎn)的控制起到牽一發(fā)而動(dòng)全身的作用是需要認(rèn)真對(duì)待的問題。企業(yè)一般是根據(jù)其經(jīng)營活動(dòng)的關(guān)鍵績效領(lǐng)域確定其關(guān)鍵控制點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制的“關(guān)鍵點(diǎn)”一般應(yīng)該設(shè)在三個(gè)位置上，并由董事會(huì)直接負(fù)責(zé)監(jiān)管：一是資金。對(duì)企業(yè)資金的籌集、調(diào)度、使用、分配等實(shí)行嚴(yán)格的分級(jí)權(quán)限控制，防止資金的越權(quán)循環(huán)和體外循環(huán)。二是成本費(fèi)用。對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出按照會(huì)計(jì)制度實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)虛假列支、隨意列支、無序分?jǐn)偟任璞仔袨椤Ｈ菣?quán)力監(jiān)控。對(duì)企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)操作者的權(quán)力實(shí)施有效監(jiān)控，防止權(quán)力的越權(quán)使用和非程序化亂用，造成經(jīng)濟(jì)損失。
四、對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施單位負(fù)責(zé)人承諾制
這是內(nèi)部控制成敗的關(guān)鍵。從理論上講，內(nèi)部控制本身也有局限性，其中主要是單位最高領(lǐng)導(dǎo)人控制的隨意性或相互串通，搞內(nèi)部人控制。因此，提高單位負(fù)責(zé)人自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識(shí)顯得尤為重要。就我國一些企業(yè)的現(xiàn)狀分析，內(nèi)部控制沒有很好地執(zhí)行往往是企業(yè)負(fù)責(zé)人帶頭不執(zhí)行，破壞既定的內(nèi)部控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)或只對(duì)下不對(duì)上。《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人負(fù)有執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》的法律責(zé)任。因此，筆者認(rèn)為，企業(yè)對(duì)外出具報(bào)告由單位負(fù)責(zé)人承諾其內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性，且對(duì)可能存在的內(nèi)部控制失效和舞弊承擔(dān)法律責(zé)任。只有這樣，才能使企業(yè)由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制的要求，推動(dòng)我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的健康發(fā)展。
五、在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露有關(guān)內(nèi)部控制制度的相關(guān)信息
根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例的要求，年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。筆者認(rèn)為，企業(yè)在財(cái)務(wù)情況說明書中應(yīng)披露本期有關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置、取消和重大變更等相關(guān)事項(xiàng)。評(píng)估說明由此對(duì)內(nèi)部控制五大組成部分：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督的影響，若上述事項(xiàng)引起企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變化則應(yīng)具體披露相關(guān)的項(xiàng)目和所涉及的金額，提請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者注意。
六、對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度實(shí)施強(qiáng)制性外部專項(xiàng)審計(jì)
按照國際慣例，企業(yè)首先對(duì)自身內(nèi)部控制進(jìn)行全面深入的自我評(píng)價(jià)，出具對(duì)外報(bào)告，然后由注冊(cè)會(huì)計(jì)師再對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)表審計(jì)意見。在監(jiān)控過程中，審計(jì)可以幫助企業(yè)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。面對(duì)內(nèi)外環(huán)境的日益復(fù)雜化，以及企業(yè)間競爭的日益激烈，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷提高，如何辨別、分折、防范和控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，已成為企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容之一。在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用各種風(fēng)險(xiǎn)分折技術(shù)，找出企業(yè)業(yè)務(wù)中的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，提請(qǐng)企業(yè)通過增加、補(bǔ)充或規(guī)范各內(nèi)部控制環(huán)節(jié)來減輕可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿并滲透于企業(yè)內(nèi)部控制的全過程。
七、建立企業(yè)工商年檢和銀行貸款體系的”內(nèi)部控制“ 準(zhǔn)入制度
這可以考慮在每年進(jìn)行的企業(yè)工商年檢中加入對(duì)內(nèi)部控制制度的檢查。凡是沒有建立內(nèi)部控制制度的企業(yè)一律不給予年檢通過，以促使企業(yè)建立健全相關(guān)的制度。此外，在銀行制訂的貸款條件中，也可以考慮加入對(duì)貸款申請(qǐng)企業(yè)內(nèi)部控制方面的要求，凡是沒有建立內(nèi)部控制制度的企業(yè)一律不給予貸款。
內(nèi)部控制意見及建議 篇4
一是完善法人治理結(jié)構(gòu)。只有完善法人治理結(jié)構(gòu)，為商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)提供良好的制度環(huán)境，才能保證商業(yè)銀行在內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)上的審慎性、內(nèi)控操作的獨(dú)立性及內(nèi)控運(yùn)行的有效性。
二是成立獨(dú)立的內(nèi)控評(píng)價(jià)部門。目前國內(nèi)許多商業(yè)銀行雖然建立了內(nèi)控制度，但對(duì)于內(nèi)控評(píng)價(jià)部門卻少有設(shè)立。國外商業(yè)銀行在此方面大多做得較好。因此，商業(yè)銀行應(yīng)盡快對(duì)內(nèi)控機(jī)制的有效發(fā)揮提供制度保障，使其能夠有效地履行職責(zé)。
三是加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)審工作。各家商業(yè)銀行應(yīng)配備足夠的高素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)人員，并建立對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行定期專業(yè)培訓(xùn)的制度。商業(yè)銀行內(nèi)審部門應(yīng)有權(quán)獲得商業(yè)銀行所有經(jīng)營信息和管理信息，并對(duì)各個(gè)部門、崗位和各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)行全面的監(jiān)控和評(píng)價(jià)。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有充分的獨(dú)立性，實(shí)行全行系統(tǒng)的垂直管理，保證內(nèi)審人員聘任和解聘的公正性。
四是加強(qiáng)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估工作。商業(yè)銀行在建立、健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估體系時(shí)應(yīng)由專門的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)制定識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測和管理風(fēng)險(xiǎn)的制度、程序和方法，同時(shí)應(yīng)注意風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)系統(tǒng)應(yīng)涵蓋銀行所有業(yè)務(wù)，提高商業(yè)銀行防范各種風(fēng)險(xiǎn)的能力。
五是發(fā)揮監(jiān)管對(duì)內(nèi)控建設(shè)的推動(dòng)作用。監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)當(dāng)將監(jiān)管目標(biāo)與商業(yè)銀行內(nèi)在激勵(lì)機(jī)制有機(jī)結(jié)合，誘導(dǎo)商業(yè)銀行在實(shí)現(xiàn)自我利益的同時(shí)，有效實(shí)現(xiàn)監(jiān)管目標(biāo)。監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管在未來較長時(shí)間內(nèi)仍將是推動(dòng)商業(yè)銀行建立、健全內(nèi)控的主要力量。
六是發(fā)揮市場約束力量，推動(dòng)商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)。通過市場紀(jì)律的約束，可以刺激商業(yè)銀行儲(chǔ)存雄厚的資本來防范潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失，保障金融體系的穩(wěn)定。我國的四家國有商業(yè)銀行及上市的股份制商業(yè)銀行已經(jīng)開始對(duì)社會(huì)公布經(jīng)審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表，并且在公布的經(jīng)營狀況說明書中，對(duì)銀行的內(nèi)控情況都作了簡單的描述，讓我們看到了市場約束在加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)中發(fā)揮的積極作用。
內(nèi)部控制意見及建議 篇5
1、xxxx年，公司重點(diǎn)圍繞“開展財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、項(xiàng)目跟蹤審計(jì)”等三個(gè)方面，對(duì)公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和運(yùn)行的有效性進(jìn)行了全面系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，提高了公司管理水平和風(fēng)險(xiǎn)控制能力，形成了較為完整的《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》，并通過了會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司內(nèi)控的審計(jì)，出具了無保留意見的《內(nèi)控審計(jì)報(bào)告》。
監(jiān)事會(huì)認(rèn)為：公司現(xiàn)行的內(nèi)部控制較為完整、合理及有效，能夠適應(yīng)公司管理的要求和發(fā)展的需要，能夠較好地保證公司會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、完整性，能夠確保公司所屬財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整，能夠嚴(yán)格按照法律、法規(guī)和公司章程規(guī)定的信息披露的內(nèi)容和格式要求，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地報(bào)送及披露信息。公司內(nèi)部控制制度自制定以來，各項(xiàng)制度得到了有效的實(shí)施。當(dāng)然，這些內(nèi)部控制制度雖已初步形成完善的體系，但隨著公司不斷發(fā)展的需要，公司的內(nèi)控制度還將進(jìn)一步健全和完善，并將在實(shí)際中得以有效的執(zhí)行和實(shí)施。
公司內(nèi)部控制的實(shí)際情況與《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》等規(guī)范性文件的規(guī)定和要求相符。
2、公司內(nèi)部審計(jì)部門及人員配備齊全到位，保證了公司內(nèi)部控制重點(diǎn)活動(dòng)的執(zhí)行及監(jiān)督充分有效。
3、xxxx年，公司未有違反深圳證券交易所《內(nèi)部控制指引》及公司內(nèi)部控制制度的情形發(fā)生。
綜上所述，監(jiān)事會(huì)認(rèn)為，公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)全面、真實(shí)、準(zhǔn)確，反映了公司內(nèi)部控制的實(shí)際情況。
內(nèi)部控制意見及建議 篇6
完善的內(nèi)部控制體系能夠提高企業(yè)的經(jīng)營效率和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重中之重。隨著國家一系列政策的出臺(tái)，鐵路投資迅速增長，同時(shí)鐵路運(yùn)輸企業(yè)也迎來了更多新的風(fēng)險(xiǎn)。雖然，在多年的實(shí)踐工作中，鐵路運(yùn)輸企業(yè)已逐漸建立了較為有效的內(nèi)部控制制度體系，但是從整體上來看，還存在一些問題，制約著我國運(yùn)輸企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
一、鐵路內(nèi)部控制存在的問題
（一）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在的問題。第一，缺乏全面性和系統(tǒng)性。系統(tǒng)的內(nèi)部控制能使各部門、各崗位結(jié)合起來，相互協(xié)調(diào)地朝共同的目標(biāo)努力。目前，鐵路運(yùn)輸企業(yè)各部門的制度缺乏系統(tǒng)性、銜接性，導(dǎo)致內(nèi)部控制無法從整體上發(fā)揮作用；第二，設(shè)計(jì)的安排缺乏階段性特點(diǎn)。相對(duì)于鐵路總公司而言，鐵路基層站段具有相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)營權(quán)和財(cái)權(quán)，而現(xiàn)有的制度設(shè)計(jì)在劃分業(yè)務(wù)流程時(shí)，未考慮業(yè)務(wù)特點(diǎn)和復(fù)雜程度，導(dǎo)致內(nèi)控設(shè)計(jì)不合理，實(shí)施過程中出現(xiàn)很多問題；第三，缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估且職責(zé)未有效分配。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，未與各部門在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制方面進(jìn)行意見交換，也未將相應(yīng)的控制責(zé)任有效分配到相應(yīng)的部門或崗位，單純依靠財(cái)政部門制定的內(nèi)部控制體系，沒有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和職工的支持、參與，責(zé)任落實(shí)不到位。
（二）內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問題。一方面由于鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)性，內(nèi)部控制工作集中在財(cái)務(wù)部門，同時(shí)領(lǐng)導(dǎo)人員和相關(guān)工作人員對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，各部門缺乏重要的協(xié)作意識(shí)，使內(nèi)部控制不能順利執(zhí)行；另一方面由于招聘渠道較窄，鐵路運(yùn)輸企業(yè)不僅缺少高級(jí)專業(yè)人才，專業(yè)人才也較少，同時(shí)有些不具備專業(yè)資格的工作人員。專業(yè)人才的缺少不利于內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善與執(zhí)行，也阻礙了鐵路的快速發(fā)展。
（三）風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)缺乏。領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的重要性的認(rèn)識(shí)不足，只注重安全、運(yùn)輸和日常事務(wù)的處理，而企業(yè)管理的風(fēng)險(xiǎn)被忽視，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)意識(shí)缺乏，沒有制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力不足，致使企業(yè)在經(jīng)營中不重視長遠(yuǎn)發(fā)展，內(nèi)部控制失去意義。
（四）缺乏有效的績效考評(píng)體系。績效考評(píng)是對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的評(píng)價(jià)，其目的在于監(jiān)督和完善內(nèi)部控制。一個(gè)有效可行的評(píng)價(jià)體系首先要得到領(lǐng)導(dǎo)和員工的認(rèn)可，才能順利實(shí)施。原來鐵路運(yùn)輸企業(yè)考評(píng)制度的制定是通過職工代表大會(huì)的舉手表決，出于各種原因，表決者表達(dá)的并不完全是自己的真實(shí)意愿，導(dǎo)致考評(píng)制度在執(zhí)行時(shí)受到阻礙。此外，鐵路運(yùn)輸企業(yè)采用的考評(píng)制度是原先鐵道部統(tǒng)一制定的，這與企業(yè)、部門的現(xiàn)實(shí)績效以及過去的考評(píng)辦法之間缺乏連續(xù)性和統(tǒng)一性，從而影響績效評(píng)估的效果。
（五）內(nèi)部監(jiān)督體系不完善。在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中，會(huì)出現(xiàn)各種問題，例如資金問題、合同問題等，完善的審計(jì)制度能及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目工程中存在的各種問題，但目前鐵路運(yùn)輸企業(yè)的監(jiān)督體系不夠完善，缺乏強(qiáng)有力的內(nèi)部監(jiān)督；另一方面審計(jì)效果跟審計(jì)人員的素質(zhì)有關(guān)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員配備不足，且審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，無法進(jìn)行有效的監(jiān)督。雖然有些部門已經(jīng)采取措施進(jìn)行整改，但是效果不是很顯著，且參差不齊。
二、改善鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制的建議
（一）改善內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，注重系統(tǒng)性、階段性設(shè)計(jì)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是一個(gè)全員參與的過程，因此鐵路運(yùn)輸企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)要將全員組織起來，內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)由高層領(lǐng)導(dǎo)者帶領(lǐng)，各部門負(fù)責(zé)人、專業(yè)咨詢?nèi)藛T以及優(yōu)秀的員工都應(yīng)參與進(jìn)來，保證各部門、各崗位之間的關(guān)鍵信息能及時(shí)反饋到內(nèi)部控制建設(shè)團(tuán)隊(duì)，形成全面、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施；另一方面，在系統(tǒng)性的基礎(chǔ)上，為了保障內(nèi)部控制工作的階段性，可將其分為幾個(gè)階段進(jìn)行，使內(nèi)部控制工作有章可循。
構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)管理、分析、設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的過程，能夠降低企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的幾率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制應(yīng)全面考慮整體風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別不同層面的不同風(fēng)險(xiǎn)和目標(biāo)，制定風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)措施，加強(qiáng)全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。
（二）優(yōu)化內(nèi)部控制執(zhí)行，保障內(nèi)部控制順利實(shí)施。優(yōu)化內(nèi)部控制執(zhí)行，首先要提高領(lǐng)導(dǎo)和員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。可以通過加強(qiáng)宣傳，使管理者和員工清楚認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的作用和目標(biāo)，明白自身參與對(duì)于內(nèi)部控制執(zhí)行的作用，從而加強(qiáng)其責(zé)任感，自覺參與到內(nèi)部控制工作中去。例如，通過將企業(yè)文化教育和內(nèi)部控制理念結(jié)合起來，使內(nèi)部控制理念同企業(yè)文化一樣成為員工的導(dǎo)向，為內(nèi)部控制執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境；另一方面要通過制定有效的人力資源政策，吸收更多高級(jí)專業(yè)人才，為內(nèi)部控制提供保障。拓寬招聘渠道，除了現(xiàn)場招聘，可以采用網(wǎng)絡(luò)招聘，針對(duì)不同的崗位分別招聘應(yīng)屆畢業(yè)生和有經(jīng)驗(yàn)的工作人員。這樣，在執(zhí)行內(nèi)部控制工作時(shí)效率會(huì)更高。
（三）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)在經(jīng)營過程中，最可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)有經(jīng)營、財(cái)務(wù)和資產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn)，通過對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的分析，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測分析和應(yīng)對(duì)系統(tǒng)。針對(duì)財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，最直接的誘發(fā)原因主要包括建設(shè)過程中前期投入規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不明，造成投資損失；運(yùn)輸過程中控制不力導(dǎo)致的會(huì)計(jì)信息失真，增加支出。建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，減少人為控制，加強(qiáng)制度控制，在管理的過程中進(jìn)行財(cái)務(wù)控制，建立良性的資金流轉(zhuǎn)模式，從而有效地控制資金和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)，促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)可持續(xù)地發(fā)展。
（四）建立有效的績效評(píng)價(jià)體系。內(nèi)部控制是一個(gè)過程，是通過納入管理制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的。通過建立內(nèi)部控制的績效評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施情況的評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并針對(duì)這些問題識(shí)別內(nèi)部執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)此環(huán)節(jié)的控制，優(yōu)化控制。
（五）完善內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度。監(jiān)督是內(nèi)部控制有效實(shí)施的保障，鐵路運(yùn)輸企業(yè)可以通過檢測控制政策和程序的執(zhí)行情況，監(jiān)督內(nèi)部控制的不斷完善。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)完善內(nèi)部控制具有關(guān)鍵作用，鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)重視審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和機(jī)構(gòu)健全性，合理提高審計(jì)工作的報(bào)告級(jí)次，招聘優(yōu)秀的審計(jì)人員組成審計(jì)團(tuán)隊(duì)，為保證其獨(dú)立有效地履行審計(jì)職責(zé)，企業(yè)還應(yīng)授予審計(jì)部門相應(yīng)的權(quán)利，使審計(jì)部門能有一定的獨(dú)立性和權(quán)威性，以減少審計(jì)工作的阻力，使審計(jì)充分發(fā)揮作用。此外，還應(yīng)定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)技能和方法的培訓(xùn)，使審計(jì)人員充分掌握專業(yè)知識(shí)，做好審計(jì)工作。
三、結(jié)語
完善的內(nèi)部控制是鐵路運(yùn)輸企業(yè)正常經(jīng)營并提高經(jīng)營效率的保證。鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)深入分析內(nèi)部控制的有效性，針對(duì)性地設(shè)計(jì)有效的內(nèi)控框架，并在實(shí)施過程中不斷檢驗(yàn)和改善內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制能發(fā)揮其作用，促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的快速發(fā)展。
內(nèi)部控制意見及建議 篇7
一、相關(guān)概述
當(dāng)前，在市場經(jīng)濟(jì)體制改革以及政治體制改革不斷深化的大背景下，包括鐵路企業(yè)在內(nèi)的企業(yè)管理者越來越認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在強(qiáng)化企業(yè)科學(xué)化管理中所扮演的重要角色。鐵路企業(yè)作為一類較為特殊的運(yùn)輸行業(yè)，要想在激烈的市場競爭中求得生存，贏得發(fā)展就必須建立一套完整有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。只有這樣才能夠保障鐵路企業(yè)自身的資產(chǎn)完整性以及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，并確保國家各項(xiàng)法規(guī)以及企業(yè)規(guī)章制度的貫徹落實(shí)，且有利于約束企業(yè)管理者的日常經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，落實(shí)崗位責(zé)任，對(duì)于鐵路企業(yè)改善自身經(jīng)營管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
內(nèi)部控制作為一項(xiàng)重要的管理職能和市場經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)工作，是隨著經(jīng)濟(jì)和企業(yè)的發(fā)展而不斷發(fā)展的動(dòng)態(tài)系統(tǒng)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)內(nèi)部管理控制中的一種重要控制方式貫穿于企業(yè)管理的全過程，涉及的范圍大到整個(gè)企業(yè)，小到某個(gè)部門的某項(xiàng)具體業(yè)務(wù)，是一種通過開展系統(tǒng)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的傳遞，達(dá)到對(duì)企業(yè)管理控制和業(yè)務(wù)控制的綜合控制方式。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容包含了可靠的內(nèi)部憑證制度，健全的賬簿制度，合理的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)程序，科學(xué)的預(yù)算制度，定期盤點(diǎn)制度以及嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度等。
二、鐵路企業(yè)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性分析
鐵路企業(yè)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具有必要性，體現(xiàn)為能夠在很大程度上減少企業(yè)在生產(chǎn)管理過程中可能出現(xiàn)的不必要浪費(fèi)，對(duì)于完善鐵路企業(yè)自身經(jīng)營管理，提升管理效率和效果具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，會(huì)計(jì)工作貫穿于鐵路企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，建立一套科學(xué)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不僅能夠有效保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，更能夠管控管理漏洞，保護(hù)資產(chǎn)完整安全。
同時(shí)，鐵路企業(yè)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也是保障會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)完整的必要基礎(chǔ)，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，各個(gè)單位都應(yīng)當(dāng)建立相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理機(jī)制，在核查監(jiān)督上不僅要覆蓋會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，還應(yīng)當(dāng)擴(kuò)展至整個(gè)的財(cái)務(wù)管理制度上，準(zhǔn)確把握內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，逐步落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等方面，確保會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部以及財(cái)務(wù)跟其他業(yè)務(wù)之間的相互制約，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督作用。只有這樣才能夠保障鐵路企業(yè)自身的資產(chǎn)完整性以及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，并確保國家各項(xiàng)法規(guī)以及企業(yè)規(guī)章制度的切實(shí)落實(shí)，并有利于約束企業(yè)管理者的日常經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，落實(shí)崗位責(zé)任。
三、強(qiáng)化鐵路企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議措施
（1）強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性規(guī)范，進(jìn)一步明確會(huì)計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限。對(duì)于鐵路企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來講，會(huì)計(jì)核算工作是其主要的受控對(duì)象，內(nèi)部控制的核心也是會(huì)計(jì)控制。為了強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性，進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督，應(yīng)當(dāng)減少企業(yè)會(huì)計(jì)核算的隨意性，這也是企業(yè)管理者進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要前提條件。進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立性，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督人員的監(jiān)督管理職能，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的過程中實(shí)施不相容職務(wù)分離。在進(jìn)行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的設(shè)置上以及會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容上都要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范的要求，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性規(guī)范工作，依靠獎(jiǎng)懲制度，切實(shí)加強(qiáng)鐵路企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。
（2）進(jìn)一步提升鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員是鐵路企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的主體，自身職業(yè)素質(zhì)的高低直接關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率和效果。對(duì)于鐵路企業(yè)來講，不但要提升企業(yè)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)以及業(yè)務(wù)能力水平，還應(yīng)當(dāng)使得企業(yè)會(huì)計(jì)人員了解和把握鐵路行業(yè)自身特點(diǎn)以及所面臨的形勢(shì)，熟悉行業(yè)生產(chǎn)工作流程，進(jìn)一步增強(qiáng)主人翁意識(shí)，拓展、提升、更新自身職業(yè)技能和知識(shí)，并逐步建立完善鐵路企業(yè)人才管理機(jī)制，為鐵路企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施提供必要的保障。
（3）進(jìn)一步加強(qiáng)鐵路企業(yè)管理者的自控意識(shí)。鐵路企業(yè)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，很重要的一方面取決于職工自控意識(shí)的高低，其中，企業(yè)管理者的自控意識(shí)和行為又起著決定性的作用。一些企業(yè)管理者對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性意識(shí)不到位，思想上不重視，這常常會(huì)使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流于形式，難以發(fā)揮其有效性。按照規(guī)定，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)資料真實(shí)性以及完整性負(fù)責(zé)。基于此，鐵路企業(yè)在制定自身內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的過程中，應(yīng)當(dāng)明確管理者的責(zé)任，只有這樣才能夠確保鐵路企業(yè)內(nèi)部能夠自上而下貫徹內(nèi)部控制的要求，推動(dòng)鐵路企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的健康實(shí)施。
（4）強(qiáng)化鐵路企業(yè)審計(jì)監(jiān)督，提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的質(zhì)量。對(duì)于鐵路企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來講，審計(jì)監(jiān)督是強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督、提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的有效途徑，能夠增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可靠性以及準(zhǔn)確性。缺少必要的審計(jì)監(jiān)督很容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督缺失，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制難以發(fā)揮作用。作為內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的檢查以及再控制，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置上設(shè)置專門的審計(jì)崗位，建立并完善內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)企業(yè)的原始憑證、會(huì)計(jì)賬簿、記賬憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表等進(jìn)行核查，監(jiān)督內(nèi)部控制各項(xiàng)制度的落實(shí)執(zhí)行情況。依靠內(nèi)部審計(jì)消除管理中的失誤和缺陷，改進(jìn)管理，增強(qiáng)效益和效率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，糾正管理中的偏差，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的健康運(yùn)行。
（5）對(duì)鐵路企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行定期清查，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果。通過對(duì)各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和對(duì)庫存現(xiàn)金、銀行存款及債權(quán)債務(wù)等進(jìn)行定期清查核對(duì)，可以確定各會(huì)計(jì)期間的資產(chǎn)是否賬實(shí)相符，以便查明不符的原因，及時(shí)制定完善措施，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整，從而達(dá)到把資產(chǎn)定期清查作為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一種強(qiáng)化手段的目的。鐵路企業(yè)機(jī)構(gòu)龐大，資產(chǎn)種類繁多，要想把資產(chǎn)清查這項(xiàng)工作堅(jiān)持做好，就需要將它形成一種制度，明確資產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序等，從而保證資產(chǎn)清查制度可以真正得以落實(shí)和執(zhí)行，而不僅僅是紙上談兵。
鐵路企業(yè)隨著資產(chǎn)投資規(guī)模的不斷擴(kuò)大，所面臨的各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也在逐步增強(qiáng)，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義就顯得更為重大。強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠有效規(guī)范鐵路企業(yè)會(huì)計(jì)行為，確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并規(guī)避經(jīng)營過程中的舞弊行為，有效保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，同時(shí)確保國家相關(guān)法規(guī)制度的貫徹落實(shí)。鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際和行業(yè)特點(diǎn)，制定強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有力措施，并嚴(yán)格貫徹落實(shí)，從而為企業(yè)的健康發(fā)展提供必要的保障。
內(nèi)部控制意見及建議 篇8
當(dāng)前，加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)自身的核心競爭力，是我國企業(yè)普遍面臨著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。企業(yè)在加強(qiáng)外部管理的同時(shí)，也需要加強(qiáng)內(nèi)部管理，首先必須抓好企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制。據(jù)相關(guān)資料顯示，企業(yè)如果要獲得更好的市場競爭能力和發(fā)展能力就必然需要好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。企業(yè)如果擁有完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度可以幫助企業(yè)管理者更好的管理企業(yè)和把握企業(yè)的未來發(fā)展。
一、簡述企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，是企業(yè)為了加強(qiáng)內(nèi)部管理，對(duì)其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制定的一系列制度，它是為了提高企業(yè)的會(huì)計(jì)控制能力，降低企業(yè)會(huì)計(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)，保證資金的合理有效使用，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全，確保會(huì)計(jì)記錄的正確性和可靠性，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的目標(biāo)。2008年5月22日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)共同印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，根據(jù)規(guī)定，保證企業(yè)經(jīng)營管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整，提高企業(yè)經(jīng)營管理的效率和效果，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)。其主要控制方法包括：
（1）職責(zé)分工控制法。
（2）授權(quán)批準(zhǔn)控制法。
（3）預(yù)算控制法。
（4）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制方法。
（5）績效考評(píng)控制法。
（6）信息技術(shù)控制法。
（7）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制法。
（8）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制法。
二、我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的還存在一些亟待解決的問題。
（一）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度操作性不強(qiáng)制度的制定就是為了可執(zhí)行，需要具有很好的操作性，但由于目前的企業(yè)一直是在不斷的發(fā)展過程中，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須隨著企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展，以前制定的制度可能就不完善了，變得滯后于企業(yè)的發(fā)展，導(dǎo)致制度操作性不強(qiáng)。有的企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制上過于原則，沒有同實(shí)際現(xiàn)狀相結(jié)合，造成原則性和可操作性沖突，限制了企業(yè)的積極發(fā)展。
（二）企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠目前，不少企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠，一方面是制度制定的基礎(chǔ)薄弱，沒有比較完全、完善的控制制度;另一方面有的企業(yè)比較完善的制度卻因嫌其繁瑣，而不去有效的執(zhí)行。很多企業(yè)管理層認(rèn)為，內(nèi)部控制是針對(duì)下屬和普通員工進(jìn)行的控制，對(duì)于建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視，態(tài)度冷漠，不支持會(huì)計(jì)工作，而員工也錯(cuò)誤的認(rèn)為自己是進(jìn)行內(nèi)部控制的局外人，這些認(rèn)識(shí)的存在就必然會(huì)降低企業(yè)各級(jí)管理者進(jìn)行控制的積極性，從而影響控制的效果。
三、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善措施
（一）企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系必須完善企業(yè)可以按照“防范”、“監(jiān)督”、“審計(jì)”三個(gè)層次來構(gòu)筑完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。其中“防范”層次就是完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，構(gòu)筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的防范體系;“監(jiān)督”層次是先進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，然后針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)崗位和各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常和周期性的監(jiān)督體系;“審計(jì)”層次是以企業(yè)的稽核、審計(jì)、紀(jì)律監(jiān)查部門為基礎(chǔ)，成立審計(jì)委員會(huì)，該委員會(huì)獨(dú)立于被審計(jì)部門，建立有效的以審計(jì)體系。
（二）更新觀念提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的自覺性企業(yè)管理中的內(nèi)部管理比較重要，而企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度則和相關(guān)的人有著密切的關(guān)聯(lián)，需要充分調(diào)動(dòng)人的積極性和創(chuàng)造性，不斷更新觀念提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的自覺性。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行，需要企業(yè)管理者和會(huì)計(jì)控制人員明確內(nèi)部控制的重要性。作為企業(yè)管理者需要不斷與時(shí)俱進(jìn)，更新企業(yè)管理觀念，提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的認(rèn)識(shí)，自覺在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施會(huì)計(jì)控制制度，不斷提高企業(yè)的會(huì)計(jì)控制能力。會(huì)計(jì)控制人員作為執(zhí)行者必須掌握企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，依托制度對(duì)工作進(jìn)行規(guī)范，明確企業(yè)內(nèi)部管理的流程，從未不斷提高做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的覺悟。只有不斷更新觀念，這樣才能保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的合理設(shè)置和有效執(zhí)行。
（三）企業(yè)要完善對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的審計(jì)和監(jiān)督手段審計(jì)和監(jiān)督是保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行的有效手段，由于很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的審計(jì)監(jiān)督不完善，企業(yè)要通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制情況的調(diào)研，找出自身存在的漏洞，加強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)和監(jiān)督工作力度，努力改進(jìn)，盡力減少企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的失控現(xiàn)象。另外，企業(yè)還應(yīng)通過合理的獎(jiǎng)懲手段，加強(qiáng)審計(jì)和監(jiān)督工作的順利進(jìn)行，獎(jiǎng)勵(lì)有貢獻(xiàn)的人員，處罰故意不執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的人員。
四、結(jié)論
隨著現(xiàn)代企業(yè)管理的深入人心，企業(yè)要謀求現(xiàn)代化發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就必然會(huì)受到企業(yè)的高度重視，如何正確、有效地完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，提高企業(yè)市場競爭力與企業(yè)管理水平，是每個(gè)企業(yè)發(fā)展都要遇到的重要課題。本文在前人研究的基礎(chǔ)上，簡述了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，分析了我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的現(xiàn)狀，最后提出了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善措施。我們相信，只要企業(yè)建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，更新觀念，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的審計(jì)和監(jiān)督，就能克服企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的不足，擁有完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，這樣就可以幫助企業(yè)管理者更好的管理企業(yè)和把握企業(yè)的未來發(fā)展。
內(nèi)部控制意見及建議 篇9
本人來公司已經(jīng)將近1個(gè)月時(shí)間，對(duì)公司的運(yùn)作、管理的風(fēng)格、企業(yè)的各種問題和毛病都看在眼里，記在心里，在此本人對(duì)企業(yè)的現(xiàn)狀表示憂慮，為了企業(yè)的生存與發(fā)展以及本人的工作責(zé)任感所驅(qū)使，提出這些問題。
為什么呢？因?yàn)槲腋杏X任何老板都不會(huì)承認(rèn)自己能力的不足,也不會(huì)相信在這個(gè)自己一手建立的企業(yè)王國里，有誰比自己更有能耐，更有能力、魄力去改變形成已久的各種習(xí)慣和風(fēng)格……所以，一般情況下，凡屬有一定層次和素質(zhì)較高的人員都知道：“要么去適應(yīng)老板、適應(yīng)企業(yè)，要么不能適應(yīng)就只好走人。”如果誰想改變企業(yè)現(xiàn)狀，改變老板觀念和風(fēng)格，那簡直就是自尋煩惱、得不償失！
不過今天本人卻感覺應(yīng)該給 總寫一些東西，或許 總又會(huì)說：“光提問題有什么用，要解決問題才行。”是的，只發(fā)現(xiàn)問題而不去解決問題，要這些人干什么？可是，有些問題提出來是需要老板改變觀念、改變方法才能解決的。在民營企業(yè)中，只有老板意識(shí)到要改或別人提出要改，而老板也愿意改并且親自操持改革的情況下才可能改變和解決。我也相信我們老板也是想改變目前企業(yè)這種現(xiàn)狀，只是覺得不知如何改，不知從那里下手改，什么時(shí)候來改的問題。由于公司問題涉及方方面面，我個(gè)人的能力確實(shí)達(dá)不到，所以在此文中，我談問題多，談解決問題的方法不多，有的問題實(shí)在是想不到解決的辦法！
一、 權(quán)力高度集中，導(dǎo)致中層“高度無能”
萬嘉公司目前采取的管理模式，是一種高度集權(quán)式領(lǐng)導(dǎo)和管理模式。這種管理模式一旦形成且運(yùn)行時(shí)間長了，會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的不良后果：
1、任何權(quán)力都集中在老板一個(gè)人手中，凡任何業(yè)務(wù)、事務(wù)、財(cái)務(wù)等企業(yè)每天都必須發(fā)生的工作和事情，都必須經(jīng)過老板簽字首肯才能為之，中層主管人員簽字純屬走過場，因?yàn)樗麄兯灠l(fā)的任何文件和票據(jù)都還需要老板最后簽名批準(zhǔn)方可有效，這種做法必定會(huì)造成浪費(fèi)時(shí)間，延誤工作，推卸責(zé)任等問題的產(chǎn)生；而把老板陷進(jìn)大量的事務(wù)之中，長此以往老板哪里還有時(shí)間和精力去考慮企業(yè)更大的發(fā)展，怎么去設(shè)計(jì)、謀劃企業(yè)的未來？
2、權(quán)力高度集中，很容易讓員工們懷疑中層管理者的權(quán)力和作用，因?yàn)槭裁创笮∈虑槎嫉糜衫习逭f了算，即使中層管理者決定了的工作和事情，到了老板那里，一旦通不過就什么也別想做了，這樣很容易導(dǎo)致中層管理者不是積極主動(dòng)工作，而是被動(dòng)聽老板差譴而已。而久而久之，員工們就對(duì)中層管理者所安排的工作和事情處在一種“該聽還是不聽”的困惑之中；
3、由于中層管理者沒有自己在工作中的指揮權(quán)、決定權(quán)和人事、開支等方面的調(diào)度支配權(quán)，因此，他們?cè)诠ぷ髦幸簿蛷牟恍枰?dòng)腦子、去想辦法，一切都有老板來指揮和審批，時(shí)間一長這些中層管理者變成麻木無能，毫無主見的擺設(shè)。
4、由于老板對(duì)中層管理者沒有根據(jù)其工作范圍和權(quán)限進(jìn)行授權(quán)，而導(dǎo)致他們工作中沒有責(zé)任感、沒有緊迫感，出了什么事情，大不了被老板莫名其妙的訓(xùn)一頓后，任何經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作責(zé)任都可以不負(fù)，最后說起來還是老板的問題，要么是因老板沒簽字而耽誤了（工作執(zhí)行）時(shí)間……，要么是到處詢價(jià)而耽誤了（物料采購）時(shí)間……總之，一切問題都可以推給老板。
二、 老板用人思想觀念問題
1、大多數(shù)私營企業(yè)的老板都存在一種狹隘的用人思想觀念：“我花了錢請(qǐng)你來企業(yè)工作，那我就要知道你整天都在干什么？不然我的錢就給的很冤枉。”這種思想是一種典型的狹隘用人思想。任何企業(yè)里的人員結(jié)構(gòu)分為三個(gè)層面。第一個(gè)層面的人員是“先知先覺”型的，他們的工作主要是以思考、謀略、策劃和領(lǐng)導(dǎo)、組織、指揮為主要工作內(nèi)容，比如企業(yè)的高級(jí)管理者，總經(jīng)理、副總經(jīng)理、顧問等；第二個(gè)層面的人員是“后知后覺”型的，他們的工作是在先知先覺型的人員策劃、領(lǐng)導(dǎo)、安排下，在企業(yè)制定的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃下，組織帶領(lǐng)下屬毫無怨言地、全力以赴地、認(rèn)認(rèn)真真、踏踏實(shí)實(shí)地作好每一項(xiàng)既定工作和事情，他們是企業(yè)里的.中層管理者，比如部門經(jīng)理、部門主管人員等；第三個(gè)層面的人員是“不知不覺”型，他們是在后知后覺型人員的安排、指揮下埋頭工作，他們一般不能有別的想法和知覺，只要按照上面的意圖做事就行，即使做錯(cuò)了，做壞了也與他沒有任何關(guān)系，除非他沒有按照上面的意圖做。他們是企業(yè)里為數(shù)最多的生產(chǎn)、事務(wù)的直接作業(yè)人員。
因此老板在用人思想觀念問題的層面上搞清楚，企業(yè)所招進(jìn)的人員到底是屬于哪個(gè)層面的人員，然后才按照各個(gè)層面工作性質(zhì)的不同制定不同的工作職能和要求，否則，就可能因老板的狹隘用人思想觀念而導(dǎo)致高級(jí)人才的流失，那將是企業(yè)最大的悲哀！
2、由于民企狹隘的用人思想和觀念，往往帶著一種雇傭主和被雇傭者的色彩（老板和打工者），許多老板很容易對(duì)員工產(chǎn)生一種傲慢、冷酷、歧視的行為舉止，這種現(xiàn)像是老板最容易犯的錯(cuò)誤，也最容易傷害員工的自尊心，尤其是高級(jí)人才的自尊心。老板要明白一個(gè)道理，公司任何員工都是在為企業(yè)創(chuàng)造效益，是在幫助老板賺更多的錢，老板應(yīng)該對(duì)他們尊重、敬重和愛護(hù)，如果沒有每一個(gè)員工的努力工作，那怎么會(huì)有企業(yè)的延續(xù)和發(fā)展？如果只靠老板自己或一小部分自己的親信，能把企業(yè)做起來嗎？所以老板要尊重每一個(gè)員工的存在價(jià)值，要想讓員工為企業(yè)多做貢獻(xiàn)，就必須禮賢下士地尊重員工所為企業(yè)提出的每一項(xiàng)意見和建議。
三、 老板識(shí)人、用人問題
1、企業(yè)的管理就是對(duì)人的管理，一個(gè)老板他可以不懂生產(chǎn)，不懂技術(shù)，甚至不懂銷售，但他一定要懂得管人，因?yàn)槠髽I(yè)的一切工作、事務(wù)都是靠人來操縱的。所以把人管好了，企業(yè)才能穩(wěn)定地發(fā)展。那么如何管好人呢？
如果想要管好人，那必須首先能識(shí)人，因?yàn)槿绻悴涣私膺@個(gè)人，你就無法知道他到底能干些什么，和不能干什么。如果一個(gè)老板只是憑著自己一點(diǎn)直覺去了解人，那就可能“失之毫厘，謬之千里”，這些錯(cuò)誤往往在許多民營企業(yè)中屢見不鮮，因而也往往導(dǎo)致對(duì)人的才干上的錯(cuò)誤判斷，要么“高能低用”，要么“低能高用”，而這些行為都會(huì)給企業(yè)帶來嚴(yán)重后果。
所以識(shí)人是關(guān)鍵，能識(shí)好人還要能用好人。有些企業(yè)老板他也能識(shí)人，但他就偏偏不按人才能力的大小、素質(zhì)的高低、品德的好壞去知人善用，而是非要搞什么“相互掣肘、內(nèi)部制衡”，明明是“害群之馬”，卻偏偏委以重任；而對(duì)那些想為企業(yè)作些事情，有能力、有思想、品德高尚之優(yōu)秀員工卻經(jīng)常“不屑一顧”甚至有意或無意地粗暴指責(zé)、傷害……企業(yè)的老板在用人方面要學(xué)會(huì)“一視同仁、恩威并施、寬嚴(yán)并舉”，要在員工感情上舍得花些小錢，這也是留住人才的一條措施。但對(duì)明顯的“害群之馬”則要堅(jiān)決清除毫不手軟！
2、企業(yè)的人文環(huán)境太差，這個(gè)問題實(shí)際上也是老板對(duì)員工用人、識(shí)人方面的一種表現(xiàn)，也是對(duì)員工不尊重的一種體現(xiàn)。一個(gè)人除了通過自己的技能、知識(shí)和勞動(dòng)獲取一份相應(yīng)的報(bào)酬外，他還需要在生活上得到最基本的資源保障；在情感上得到企業(yè)和老板的關(guān)注；在人性和心理上還需要得到企業(yè)、老板的尊重！我們實(shí)際上要尊重企業(yè)里每一個(gè)員工的存在價(jià)值，因?yàn)槠髽I(yè)里任何一件事情都必須要靠人來完成，哪怕是打掃衛(wèi)生的工作，它也需要由人來完成。所以，改善企業(yè)的人文環(huán)境、改善員工的工作、生活條件、配置合理的相關(guān)資源勢(shì)在必行，而在這些方面，企業(yè)根本就不需要花很多錢就能改善的事情，一來能真正體現(xiàn)老板以人為本的人性化管理思想風(fēng)格，二來又可以體現(xiàn)出企業(yè)文化建設(shè)和老板愛護(hù)員工、尊重員工的博大胸懷，同時(shí)也能提高企業(yè)凝聚力、向心力，這確實(shí)是一舉多得的好事，為什么我們就不去考慮呢？
四、 企業(yè)工作流程問題
1、就目前公司的工作流程而言，可以用“煩瑣”二字進(jìn)行概括。我們每一項(xiàng)工作都要經(jīng)過好幾道人的簽名、簽字、核準(zhǔn)、審批等繁雜手續(xù)才能完成，這本身就會(huì)給工作造成諸多問題，也會(huì)因此而延誤許多時(shí)間。有些事情，既然有部門主管，就由他們來決定，只要在他們管轄范圍內(nèi)，有他們的簽字批準(zhǔn)就可以生效，為什么他們簽字了老板還要再簽名，而本來能很快解決的問題，就是因?yàn)橐詈罄习搴炞植拍苋プ觯习迨虑樘啵ㄏ襁@樣不多才怪）一時(shí)疏忽或忘了簽字時(shí)，就有可能耽誤事情或工作，到最后或什么時(shí)候又想起來時(shí)，已經(jīng)是“時(shí)過境遷”再做已失去意義。
2、在工作流程上公司不能將一些問題根據(jù)“輕重緩急”的原則區(qū)別處理，而下面從主管到員工都已麻木了，也根本就不去考慮這些問題，不論是大事還是小事，是急事還是慢事都一概按“規(guī)矩”辦，這樣做到底是在維護(hù)老板的權(quán)威呢（有人認(rèn)為簽字就是權(quán)力的像征，而實(shí)際上簽字則更多的是責(zé)任），還是為了避免產(chǎn)生責(zé)任？這種工作流程的設(shè)置看上去是為了避免出錯(cuò)，而實(shí)際上給企業(yè)增加了許多不必要的環(huán)節(jié)，更可怕的是無形中造成對(duì)公司員工的一種不信任感，中層主管形同虛設(shè)，他們永遠(yuǎn)都不會(huì)有歸宿感、責(zé)任感和工作積極性！
五、 老板授權(quán)問題
1、集權(quán)管理是一種管理方式，但權(quán)力高度集中則會(huì)導(dǎo)致下屬?zèng)]有任何責(zé)任，因?yàn)椋瑱?quán)力就意味著責(zé)任，有多大的權(quán)力就有多大的責(zé)任，小權(quán)力小責(zé)任，大權(quán)力大責(zé)任，沒有權(quán)力也就沒有責(zé)任，這是一個(gè)最基本的常識(shí)，所以老板在工作中沒有授權(quán)，或授權(quán)不清晰、不明確，就會(huì)造成下屬在工作中出現(xiàn)問題不是推諉就是扯皮，最終追究起來時(shí)，責(zé)任反而都是老板的。所以授權(quán)問題是企業(yè)工作的重要問題，老板必須要有這方面的心理準(zhǔn)備，要想下屬都能承擔(dān)責(zé)任，都能正常發(fā)揮自己的才干，那么你就必須授以相應(yīng)的工作和管理權(quán)限，否則企業(yè)只會(huì)倒退不會(huì)進(jìn)步！
2、授權(quán)問題是一個(gè)觀念問題，為什么公司最近遇到了這么多問題？這完全與我們這種高度集權(quán)管理模式有直接關(guān)系。現(xiàn)代民營企業(yè)都基本從過去那種高度集權(quán)管理模式進(jìn)化到“集權(quán)領(lǐng)導(dǎo)，分權(quán)管理”的模式，他們已經(jīng)知道“管理是靠發(fā)揮別人的才智為自己做好要做的各項(xiàng)工作”這個(gè)道理，為此，既然要?jiǎng)e人為你做事，那就要給予別人為了做好這些事情相匹配的資源和權(quán)力，否則“又要馬兒跑得好，又要馬兒不吃草”的事情是很難在現(xiàn)實(shí)生活中找到的。老板對(duì)這個(gè)問題想不通，那么一切工作只能是按現(xiàn)在這種狀況維持，公司不會(huì)有大的起色。如果想改變，想做到合理授權(quán)，那就要真誠實(shí)意地?cái)M訂授權(quán)范圍和授權(quán)對(duì)像。授權(quán)管理實(shí)際上就是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，我們要防止走兩個(gè)極端，要么什么權(quán)也不給，哪怕一分錢也要經(jīng)
過老板批；要么就徹底放權(quán)，老板什么都不管，這些做法都是企業(yè)管理中的大忌。授權(quán)管理是在老板的控制范圍內(nèi)，給予適合被授權(quán)者工作職能范圍內(nèi)行使的領(lǐng)導(dǎo)、指揮、工作的權(quán)力；放權(quán)，則是權(quán)力轉(zhuǎn)移，搞不好會(huì)造成權(quán)力使用者的權(quán)力欲望的膨脹而最終給企業(yè)帶來災(zāi)難和造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失！
六、 信息誤導(dǎo)問題
1、老板身邊有很多制造信息、發(fā)布信息的人物，這嚴(yán)重左右著老板的思維和判斷，有些人看起來是在關(guān)心企業(yè)、關(guān)心老板，但實(shí)際上是為了自己在企業(yè)中的地位，是自己在老板心目中的位置，有些人沒有什么實(shí)際才干，只能做“一般工作”的這樣一些員工，他們生怕哪一天老板注重別的員工而“冷落”了他們，所以他們就有事沒事地制造和散布一些聽起來好像是為老板著想，為公司著想的信息去影響老板，一來可以借老板之手打擊那些他們認(rèn)為對(duì)自己有威脅的員工，二來可以讓老板覺得自己對(duì)公司、對(duì)老板忠心。有時(shí)候老板也不去了解誰是誰非，誰對(duì)誰錯(cuò)，一旦搞錯(cuò)了，激怒了被冤枉者而產(chǎn)生什么問題和后果時(shí)，那些個(gè)制造是非信息的人們則“退避三舍、緘口不語”，最后老板卻成了矛盾的中心，時(shí)間長了，別人很容易在背后指責(zé)老板是一個(gè)沒有涵養(yǎng)、胸懷狹小，愛聽小人匯報(bào)的“庸人”，這樣會(huì)嚴(yán)重?fù)p害老板在員工心目中的威望和人格魅力！這種問題如果長期繼續(xù)下去是非常可怕的。
2、老板為什么會(huì)對(duì)這些人的話就“信以為真”呢？難道老板就沒有自己對(duì)一些問題的分析和判斷能力，人云亦云。如果真是這樣，這就恰恰被人利用，那就說明這些人對(duì)老板的心理情況非常了解，而老板在沒有對(duì)一些問題的真相了解之前就對(duì)某某人大加指責(zé)，甚至是無端的訓(xùn)斥，這樣做會(huì)導(dǎo)致對(duì)人才身心嚴(yán)重的傷害，這就很可能因老板這種“莫名”的訓(xùn)斥、指責(zé)行為，而使那些真正有才干能為企業(yè)發(fā)展作些事情的優(yōu)秀人才的流失，給企業(yè)造成程度不同的損失。那么萬嘉將永遠(yuǎn)是那么幾個(gè)跟隨老板的“元老”，那他們永遠(yuǎn)只能做“死事”，對(duì)企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展起不到任何幫助，甚至?xí)䦟?dǎo)致企業(yè)倒退。
七、 公司風(fēng)氣不正
1、公司管理缺乏人性化，從工作環(huán)境到生活環(huán)境都讓員工感到“糟糕”。公司絕大部分員工都對(duì)公司有極大的抱怨甚至是怨恨情緒，他們?cè)诠竟ぷ饕仓皇潜е白鲆惶旌蜕凶惨惶扃姟钡男膽B(tài)，沒有一個(gè)人會(huì)把公司當(dāng)成自己的“家”來愛護(hù)。為什么到關(guān)鍵時(shí)刻就容易出問題？為什么部門主管安排的工作就可以慢慢做，甚至拖著不做？這還成什么體統(tǒng)！
2、公司員工與員工之間相互打擊、排擠，甚至為了達(dá)到目的而進(jìn)行人生、人格攻擊和誣陷；由于大家知道老板愿意聽匯報(bào)，這就更加使一些“心懷叵測”之小人有機(jī)可乘，把工作匯報(bào)變成向老板打小報(bào)告的名正言順的事情，而我們老板卻覺得這很好，可以通過員工相互間的爭斗而了卻因員工太團(tuán)結(jié)而給老板產(chǎn)生的威脅。如果是這種想法那就大錯(cuò)特錯(cuò)，這只能助長這種打小報(bào)告的不良行為的風(fēng)氣的加重，到頭來搞得人人自危，還有誰會(huì)為企業(yè)干活？這個(gè)問題在咱們公司我還沒怎么發(fā)現(xiàn)，但是我仍然將它作為一個(gè)問題寫出來，以期對(duì)單總以后的工作有一定的提醒作用。
3、老板平時(shí)看似兇嚴(yán)，但一旦真有什么事卻一籌莫展，公司那么多問題，指望外來的幾個(gè)人能激活公司，難道靠自己內(nèi)部就不能讓人員動(dòng)起來嗎？干工作得靠大多數(shù)。所以單總應(yīng)該著力改造這批“老人”。坦白講，這批人雖然能力不是很強(qiáng)，積極性雖然不是很高，但他們穩(wěn)定性高，忠誠度高，應(yīng)該找?guī)讉�(gè)值得培養(yǎng)的人好好培養(yǎng)。
八、 員工思想動(dòng)態(tài)
1、目前企業(yè)員工，稍微有點(diǎn)能力的，沒有幾個(gè)有長期為企業(yè)服務(wù)的思想。許多管理人員只是一邊工作一邊聯(lián)系下家，一旦條件合適立即提出辭職一走了之。一個(gè)企業(yè)若要有長足的發(fā)展和進(jìn)步，就必須有一支能踏踏實(shí)實(shí)為企業(yè)服務(wù)而相對(duì)穩(wěn)定的員工隊(duì)伍，尤其是中高層管理
人員，否則企業(yè)管理人員和生產(chǎn)、技術(shù)骨干老是想著跳槽，想著離開企業(yè)，那么這個(gè)企業(yè)和企業(yè)的老板就要認(rèn)真反思了！
2、員工人心思動(dòng)的原因有很多，除了工作環(huán)境和生活環(huán)境等方面的不如意外，最根本的還是對(duì)企業(yè)所承諾的薪水待遇不能滿足要求而不滿。搞得員工“灰頭土臉”沒有一點(diǎn)工作激情。我們都必須按照當(dāng)初的諾言兌現(xiàn)員工的薪水和待遇，否則企業(yè)將永遠(yuǎn)受到員工的要挾。
九、 財(cái)務(wù)報(bào)銷簽批問題
1、公司財(cái)務(wù)報(bào)銷手續(xù)繁雜、層層審批，當(dāng)然對(duì)錢財(cái)?shù)墓芾響?yīng)該嚴(yán)格和細(xì)致，任何企業(yè)老板都不希望自己的錢財(cái)被“別人”亂花，更不允許任何員工在經(jīng)濟(jì)開支上面有任何不軌的企圖。這些人們都可以理解，但我們?yōu)榱朔乐钩霈F(xiàn)不良行為和問題，我們可以建立有關(guān)的管理、監(jiān)督約束機(jī)制和制度，而不是人為地設(shè)置重重障礙。
2、企業(yè)財(cái)務(wù)管理提倡“一支筆”管理，這是說在企業(yè)里凡屬用錢事情，都由老板簽字生效。而這種管理是建立在老板對(duì)各部門授權(quán)（包括對(duì)經(jīng)濟(jì)開支的授權(quán)）的情況下，由老板簽字備考。在緊急情況下老板不在家時(shí)，財(cái)務(wù)只要核準(zhǔn)有部門主管簽批的在授權(quán)范圍內(nèi)的用錢和開支，都可以及時(shí)支付、報(bào)銷和處理，否則就可能因老板不能及時(shí)簽批而造成重大工作延誤或失誤。這種事情往往在私企里經(jīng)常發(fā)生，到那時(shí)老板想發(fā)火都不知罵誰好。
十、 工作責(zé)任問題
1、由于老板在工作中沒有向各部門授權(quán)或授權(quán)不明確，而造成工作中出現(xiàn)問題大家都可以從下一直往上推，最后推給老板。為什么呢？因?yàn)樵谠S多工作中，尤其是在重大問題的處理和涉及到經(jīng)濟(jì)問題，下面任何人都沒有決定權(quán)和處置權(quán)，而企業(yè)工作有哪幾項(xiàng)又跟經(jīng)濟(jì)沒有關(guān)系的呢？所以只要企業(yè)是這種高度集權(quán)的管理方式，就會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)工作責(zé)任不清，無法追究，最后不了了之的局面。
2、目前公司還有一個(gè)比較明顯的不良現(xiàn)像，那就是中層主管人員的責(zé)任意識(shí)淡薄，甚至推卸責(zé)任。正因?yàn)閭�(gè)別人缺乏工作責(zé)任意識(shí)，對(duì)自己因能力、經(jīng)驗(yàn)、性格（不能合群）等方面造成的工作延誤、錯(cuò)誤和問題，卻不能很好檢討、反省承擔(dān)責(zé)任，最后采取補(bǔ)救措施。而是出了問題或預(yù)感要出問題時(shí)，就事先尋找借口、設(shè)好圈套讓領(lǐng)導(dǎo)或協(xié)作部門不知內(nèi)情而陷入問題之中，以便為自己解脫責(zé)任或減輕責(zé)任，甚至把本該是自己的責(zé)任推給領(lǐng)導(dǎo)和同事。這種手段是一種極卑鄙惡劣的行為，像這種人都能留在公司，那么公司里一些正直的，想為公司做點(diǎn)事情的員工只好“敬而遠(yuǎn)之”離公司而去！這個(gè)問題應(yīng)該引起老板的高度重視，否則時(shí)間長了會(huì)給企業(yè)帶來巨大的災(zāi)害！
3、由于公司沒有建立健全工作責(zé)任追溯制度，即使有明顯責(zé)任問題也不知如何追究其當(dāng)事人的責(zé)任，比如，公司物品被盜，而我們則對(duì)直接當(dāng)事人——值班保安和公司有直接嫌疑的部門不進(jìn)行徹底的責(zé)任追究，以至錯(cuò)過追查被盜物資下落的最佳時(shí)機(jī)，像這樣，公司不制定嚴(yán)格的“連帶責(zé)任追溯”制度，我想，這些監(jiān)守自盜的行為就會(huì)隔三叉五的發(fā)生，不信，就等著下次類似的問題再次發(fā)生吧！
十一、企業(yè)缺乏人性化管理，缺乏良好文化氛圍
1、在我們的企業(yè)里缺少老板與員工的正面交流和溝通，缺少老板在感情上對(duì)員工的投入；缺少以人為中心的管理思想；而員工則缺少以廠為家、愛崗敬業(yè)的良好職業(yè)精神和職業(yè)道德……而這些個(gè)“缺少”都與企業(yè)精神培養(yǎng)、企業(yè)文化建設(shè)息息相關(guān)，作為老板應(yīng)時(shí)刻把員工記在心理，每一個(gè)員工都是企業(yè)的財(cái)富，他們都是在為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值和財(cái)富，我們要尊重每個(gè)人的勞動(dòng)，更要給予每個(gè)人相應(yīng)的報(bào)酬和福利，在生活上、在情感上在人性上更多一些關(guān)懷和愛護(hù)，要讓每一個(gè)員工在企業(yè)里都有在家的感覺，都有歸屬感，親情感，只有這樣我們的企業(yè)才會(huì)穩(wěn)步發(fā)展，我們的員工隊(duì)伍才會(huì)逐步穩(wěn)定，那我們想要的人才也才會(huì)愿意加盟到我們企業(yè)中來！
內(nèi)部控制意見及建議 篇10
2002年8月，我們就對(duì)外投資的內(nèi)部控制問題在北京、深圳、武漢等地進(jìn)行了專題調(diào)研。我們發(fā)現(xiàn)，各單位都認(rèn)識(shí)到可行性研究及決策對(duì)投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)和效益的重要影響，并且也制定了對(duì)外投資的管理辦法，但投資項(xiàng)目立項(xiàng)后的管理與監(jiān)督問題并未引起各單位的足夠重視。因此，我們認(rèn)為，在對(duì)外投資業(yè)務(wù)的全過程控制中，不僅要重視可行性研究和決策，以規(guī)避投資失誤帶來的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也要重視立項(xiàng)后的管理與監(jiān)督，以規(guī)避經(jīng)營和管理不善帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
立項(xiàng)后內(nèi)部控制的主要內(nèi)容：
對(duì)外投資立項(xiàng)后的內(nèi)部控制，主要是指資產(chǎn)投出與管理、資產(chǎn)處置、監(jiān)督與評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)中的控制問題。資產(chǎn)投出與管理環(huán)節(jié)的控制，主要是指單位用貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對(duì)外投資轉(zhuǎn)賬過程中應(yīng)實(shí)施的控制，及資產(chǎn)投出后對(duì)投資企業(yè)的管理或投資資產(chǎn)管理過程中應(yīng)實(shí)施的控制。資產(chǎn)投出過程中控制的內(nèi)容包括：用貨幣資金對(duì)外投資，是否經(jīng)過請(qǐng)款、審批、付款三個(gè)環(huán)節(jié)，是否有確鑿的原始憑證作為記賬的依據(jù)；用實(shí)物和無形資產(chǎn)對(duì)外投資，其資產(chǎn)是否經(jīng)過具有相關(guān)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估結(jié)果是否經(jīng)過決策機(jī)構(gòu)（如董事會(huì)）的認(rèn)可；是否存在以國家規(guī)定的專儲(chǔ)物資及國家規(guī)定不得用于投資的其他物資對(duì)外投資的行為；無形資產(chǎn)投資總額是否超過有關(guān)法規(guī)規(guī)定的比例；資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)投出后，是否及時(shí)辦理了資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬手續(xù)。對(duì)投資企業(yè)的管理或投資資產(chǎn)管理過程中應(yīng)實(shí)施的控制主要包括：對(duì)投資企業(yè)是否委派了產(chǎn)權(quán)代表，如董事或財(cái)務(wù)總監(jiān)；對(duì)委派的代表是否建立了相應(yīng)的管理制度；對(duì)投資資產(chǎn)是否建立了健全的管理制度，是否按資產(chǎn)的不同種類進(jìn)行了會(huì)計(jì)核算；對(duì)因投資所賺取的利息、股息、紅利及其他收益，是否按時(shí)收取并及時(shí)入賬；對(duì)投資過程中形成的各種決議、合同、協(xié)議及其他應(yīng)保存的文件是否由專人保管。
資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的控制是指對(duì)外投資項(xiàng)目合同期滿或因經(jīng)營不善提前終止合同時(shí)應(yīng)實(shí)施的控制。主要內(nèi)容包括：對(duì)外投資處置是否經(jīng)最高決策機(jī)構(gòu)或其他有關(guān)部門的批準(zhǔn)；投資項(xiàng)目終止時(shí)，是否按國家關(guān)于企業(yè)清算的有關(guān)規(guī)定對(duì)其財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面的清查；在清算過程中，是否有抽調(diào)和轉(zhuǎn)移資金、私分和變相私分資產(chǎn)、亂發(fā)獎(jiǎng)金和補(bǔ)貼的行為；清算結(jié)束后，各項(xiàng)資產(chǎn)和債權(quán)是否及時(shí)收回并辦理了入賬手續(xù)。
監(jiān)督與評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)的控制是指對(duì)整個(gè)投資業(yè)務(wù)的前幾個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督過程及投資后的評(píng)價(jià)過程中應(yīng)實(shí)施的控制。主要內(nèi)容包括：監(jiān)督對(duì)外投資業(yè)務(wù)是否設(shè)立了不同的崗位及相應(yīng)的職責(zé)分離；是否按照授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限履行了基本程序，是否有越權(quán)審批的行為；資產(chǎn)投出與管理是否按照事先制定的制度或規(guī)定辦理；是否建立了對(duì)投資項(xiàng)目的后評(píng)價(jià)制度，其評(píng)價(jià)結(jié)果是否納入了企業(yè)的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系。
立項(xiàng)后內(nèi)部控制的現(xiàn)狀：
在調(diào)研過程中，我們了解到不同單位對(duì)立項(xiàng)后各環(huán)節(jié)采取的控制措施不盡相同。在一般情況下，按審批權(quán)限經(jīng)決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的投資項(xiàng)目是由負(fù)責(zé)提出投資建議和進(jìn)行可行性研究的部門運(yùn)作，也有的根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展統(tǒng)籌安排，成立項(xiàng)目小組。如深圳市高速公路開發(fā)公司對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)制，項(xiàng)目小組為介于負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的職能部門與公司投資審議委員會(huì)之間的議事機(jī)構(gòu)，由公司領(lǐng)導(dǎo)、負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)的職能部門及相關(guān)部門的有關(guān)人員及擬派往該項(xiàng)目的部分董事、監(jiān)事和其他人員組成，負(fù)責(zé)投資項(xiàng)目實(shí)施初期過程中重要事項(xiàng)的處理工作。中糧集團(tuán)對(duì)投資項(xiàng)目按照誰立項(xiàng)誰運(yùn)作的原則組織實(shí)施。
在資產(chǎn)投出過程中，對(duì)以貨幣資金投資的已立項(xiàng)投資項(xiàng)目，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按項(xiàng)目進(jìn)展程度提出撥款申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部根據(jù)決議，并與相關(guān)部門聯(lián)簽后，安排項(xiàng)目的融資并按期撥款。如中國航空工業(yè)第一集團(tuán)公司（以下簡稱航空一集團(tuán)）下屬的中航技總公司規(guī)定：撥款申請(qǐng)需要由綜管部、財(cái)務(wù)部聯(lián)簽，并且規(guī)定了投資撥款申請(qǐng)單的報(bào)送期限，當(dāng)期支付金額在500萬元人民幣或50萬美元以內(nèi)的須提前一個(gè)月；超過上述數(shù)額的須提前三個(gè)月，以實(shí)物、無形資產(chǎn)投資的項(xiàng)目，按合同、協(xié)議約定或評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)，并經(jīng)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)審批確認(rèn)后，作為投資資產(chǎn)入賬價(jià)值的依據(jù)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人連同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門及時(shí)辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移及轉(zhuǎn)賬手續(xù)。
在投資資產(chǎn)管理過程中，企業(yè)購入的有價(jià)證券與現(xiàn)金一樣由出納人員保管，并以有價(jià)證券的不同種類設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。如華夏證券有限公司由計(jì)劃財(cái)務(wù)部派出2名會(huì)計(jì)人員到證券投資部，負(fù)責(zé)對(duì)每天證券交易中品種的變動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)外投資決策過程中涉及到的文件和資料，如投資決議、項(xiàng)目合同、協(xié)議等，一般匯總移交到資料室保存。對(duì)投資企業(yè)的管理主要通過派出董事或總經(jīng)理、委派財(cái)務(wù)總監(jiān)或會(huì)計(jì)主管進(jìn)行。
在資產(chǎn)處置過程中，對(duì)經(jīng)營管理不善造成嚴(yán)重虧損、扭虧無望或?qū)嶋H已資不抵債的被投資企業(yè)，一般按《破產(chǎn)法》和企業(yè)章程的有關(guān)規(guī)定提出破產(chǎn)申請(qǐng)，并按法院審理的最終結(jié)果承擔(dān)投資人的權(quán)利和義務(wù)，對(duì)實(shí)際發(fā)生的損失，由項(xiàng)目主辦單位申報(bào)決策機(jī)構(gòu)審批核銷。被投資企業(yè)經(jīng)營期滿時(shí)，應(yīng)提前向企業(yè)提交投資終止或延長的方案報(bào)告，經(jīng)企業(yè)有關(guān)部門會(huì)簽后報(bào)企業(yè)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)。在清算過程中要按照國家會(huì)計(jì)制度規(guī)定，由清算機(jī)構(gòu)提出清算報(bào)告，經(jīng)出資各方同意后交企業(yè)財(cái)務(wù)部門辦理相關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)。
對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)督與評(píng)價(jià)，一般由管理部門實(shí)施跟蹤監(jiān)督，并對(duì)投資效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。有的由專門的對(duì)外投資審查機(jī)構(gòu)如投資審查委員會(huì)負(fù)責(zé)，沒有設(shè)立專門機(jī)構(gòu)的由投資管理部或綜合管理部負(fù)責(zé)。中國糧油食品進(jìn)出口（集團(tuán)）有限公司規(guī)定，投資項(xiàng)目申請(qǐng)單位有義務(wù)在項(xiàng)目實(shí)施后的三年內(nèi)向投資審查委員會(huì)書面報(bào)告項(xiàng)目的實(shí)施情況，委員會(huì)可提請(qǐng)經(jīng)營班子委派審計(jì)、財(cái)務(wù)部門監(jiān)督投資項(xiàng)目的經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)狀況，并可就投資項(xiàng)目指示有關(guān)部門實(shí)施后評(píng)價(jià)程序，評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括：投資方向是否正確，投資金額是否到位，是否與預(yù)算相符，股權(quán)比例是否變化，投資環(huán)境政策是否變化，與可行性報(bào)告進(jìn)行差異比較分析等，并將評(píng)價(jià)結(jié)果納入中糧業(yè)績管理體系。委員會(huì)將不定期進(jìn)行巡視檢查，可就發(fā)現(xiàn)的重大問題或經(jīng)營異常，成立專題調(diào)查組進(jìn)行檢查，并向董事會(huì)提出有關(guān)處置意見。
存在的問題及建議：
從以上調(diào)研的情況可以看出，各單位對(duì)投資項(xiàng)目立項(xiàng)后都實(shí)施了不同程度的控制，在不同的環(huán)節(jié)采取了不同的控制措施。但從整體來看，還存在一些薄弱環(huán)節(jié)。
一是投資后管理和對(duì)投資資產(chǎn)的處置內(nèi)控制度較為薄弱。有的雖然制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但制度明顯執(zhí)行不力或基本沒有執(zhí)行；有的對(duì)外投資的管理辦法中涉及投資后管理、投資資產(chǎn)處置、監(jiān)督與評(píng)價(jià)的內(nèi)容很少，即使有也只是一些要求，并沒有具體的控制措施；有些企業(yè)大額資金投出后，對(duì)投資項(xiàng)目不參與經(jīng)營管理，只是坐等投資回報(bào)，致使對(duì)外投資造成巨大損失；對(duì)投資效果考核沒有制定出相應(yīng)的指標(biāo)體系及獎(jiǎng)懲措施。
二是在資產(chǎn)投出過程中反映問題比較多的是無形資產(chǎn)的評(píng)估作價(jià)問題。對(duì)外投資管理中普遍認(rèn)為全資和控股的企業(yè)比較好管理，參股的企業(yè)很難行使管理權(quán)。在對(duì)外投資監(jiān)督與評(píng)價(jià)過程中，普遍存在的問題是無法確定一個(gè)合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行人進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。在資產(chǎn)處置過程中受政策和人情因素的影響，致使虧損的投資項(xiàng)目無法及時(shí)清理。
針對(duì)以上問題，我們建議：
1、各單位要重視投資立項(xiàng)后的管理、監(jiān)督與評(píng)價(jià)的控制問題，并建立相關(guān)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。對(duì)外投資業(yè)務(wù)較多或有條件的單位，應(yīng)設(shè)立投資管理部，負(fù)責(zé)對(duì)外投資內(nèi)部控制制度的制定，監(jiān)督對(duì)外投資各環(huán)節(jié)中控制措施的有效執(zhí)行，并負(fù)責(zé)對(duì)投資效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)具體的投資項(xiàng)目應(yīng)指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目監(jiān)督人，要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)投資的效益及效果負(fù)責(zé)，要求項(xiàng)目監(jiān)督人對(duì)項(xiàng)目全過程實(shí)施跟蹤監(jiān)督。
2、以無形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)合理評(píng)估其效用期限，并以社會(huì)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估價(jià)作為核算的依據(jù)；以控股形式對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)慎重選擇經(jīng)營者，委派董事和財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)經(jīng)營者的行為進(jìn)行監(jiān)督，并要求董事和財(cái)務(wù)總監(jiān)定期向單位匯報(bào)，重大事項(xiàng)及時(shí)匯報(bào)；以參股的形式對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)慎重地選擇投資對(duì)象，全面考察其誠信，采取更加謹(jǐn)慎或穩(wěn)妥的方式簽定合同、協(xié)議。如武漢漢商集團(tuán)以參股方式與法國家樂福合資，采取固定回報(bào)的方式確定投資報(bào)酬，以保證投資收益及避免投資損失；北京西單友誼集團(tuán)對(duì)以西單商場名稱經(jīng)營的單位一次性收取掛牌經(jīng)營費(fèi)。
3、在對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行人的考評(píng)中，應(yīng)要求項(xiàng)目執(zhí)行人定期匯報(bào)項(xiàng)目的執(zhí)行情況，并對(duì)其制定具體的獎(jiǎng)懲措施。實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)抵押金的辦法比較可取，風(fēng)險(xiǎn)抵押金可以按項(xiàng)目負(fù)責(zé)人個(gè)人收入的一定比例計(jì)算，按月劃入財(cái)務(wù)部門設(shè)立的專用賬戶。如項(xiàng)目對(duì)外投資效益好，則償還風(fēng)險(xiǎn)抵押金并給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)；如因經(jīng)營問題造成虧損，則用風(fēng)險(xiǎn)抵押金作補(bǔ)償。
4、對(duì)投資效益不好或因經(jīng)營不善造成嚴(yán)重虧損的項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目執(zhí)行的情況及時(shí)作出處置決定，以將損失降低到最低限度；在投資資產(chǎn)的處置過程中，要按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)清理，并對(duì)可轉(zhuǎn)讓和回收資產(chǎn)正確估價(jià)，保證資產(chǎn)的及時(shí)回收和及時(shí)入賬。
內(nèi)部控制意見及建議 篇11
一、內(nèi)控制度實(shí)施開展情況
學(xué)校自2014年開展實(shí)施內(nèi)部控制工作以來，相繼完成了三項(xiàng)重點(diǎn)工作。一是建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，細(xì)化了職責(zé)分工。成立了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)處。校長任組長，主管財(cái)務(wù)的副校長任常務(wù)副組長，副職校領(lǐng)導(dǎo)任副組長，兩辦、總務(wù)處、教務(wù)處、資產(chǎn)處、審計(jì)處等相關(guān)部門負(fù)責(zé)人為成員。同時(shí)，相關(guān)處室在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的主體地位得到了明確，項(xiàng)目部門的職責(zé)分工得到了細(xì)化，如：在之前職責(zé)分工的基礎(chǔ)上，新增了科研外事處、宣傳部，將科研儀器設(shè)備、科研用家具、科研耗材等從教學(xué)分離，歸科研外事處負(fù)責(zé)；將學(xué)生活動(dòng)燈光、音響、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備等宣傳文化設(shè)施歸宣傳部負(fù)責(zé)。二是完善了相關(guān)經(jīng)濟(jì)制度建設(shè)。學(xué)校在預(yù)算業(yè)務(wù)控制層面，積極推進(jìn)預(yù)算績效管理，完善修訂相關(guān)制度兩個(gè)；在收支業(yè)務(wù)層面，從財(cái)務(wù)管理、差旅費(fèi)管理、公務(wù)卡管理、報(bào)銷審批、公務(wù)接待、公車管理等6方面進(jìn)行了規(guī)范完善；在政府采購業(yè)務(wù)控制層面，從物品招標(biāo)范圍、流程、驗(yàn)收等3個(gè)方面，制定了一攬子管理辦法；在資產(chǎn)控制層面，從資產(chǎn)的管理、保管、調(diào)劑、租借、處置、賬實(shí)核對(duì)等6個(gè)方面，完善了《學(xué)校固定資產(chǎn)管理暫行辦法》；在財(cái)務(wù)控制業(yè)務(wù)層面，從崗位設(shè)置、印章保管等兩個(gè)方面，進(jìn)行了明確細(xì)化；在建設(shè)項(xiàng)目控制層面，從基建工程的決策程序、實(shí)施過程、設(shè)計(jì)變更到投資預(yù)算的調(diào)整等4個(gè)方面，修訂完善了《學(xué)校基建工程管理規(guī)定》；在合同控制層面，從合同會(huì)簽、履行、結(jié)算到統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔等6個(gè)方面，修訂完善了《學(xué)校經(jīng)濟(jì)合同管理辦法》。一系列制度的建立和完善，使得學(xué)校不但在6個(gè)層面的內(nèi)部控制與管理得到加強(qiáng)，而且各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、審批、執(zhí)行流程更加明晰，各類經(jīng)濟(jì)行為也更加規(guī)范。三是初步形成了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估反饋機(jī)制。學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估反饋機(jī)制的重要載體為內(nèi)部控制會(huì)。在內(nèi)部控制制度實(shí)施初期，為統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，提高重視，學(xué)校每半年召開一次內(nèi)部控制工作會(huì)議，由財(cái)務(wù)處、審計(jì)處分別介紹內(nèi)部控制制度開展實(shí)施情況，指出學(xué)校在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問題，提出相應(yīng)的整改建議或完善措施。之后，學(xué)校根據(jù)內(nèi)部控制工作的實(shí)施情況，調(diào)整了會(huì)議內(nèi)容，將年中會(huì)議內(nèi)容調(diào)整為選取部門職能部門介紹本部門在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中取得的經(jīng)驗(yàn)、存在的不足和完善的方向，年末，再由財(cái)務(wù)處會(huì)同審計(jì)處對(duì)學(xué)校進(jìn)行一次全面、系統(tǒng)和客觀的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并形成書面報(bào)告提交工作會(huì)審議。
二、內(nèi)控制度實(shí)施中存在的問題
1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組不被重視。內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)系統(tǒng)任務(wù)，也是一項(xiàng)長期工作，是各相關(guān)職能部門的共同責(zé)任。然而，在實(shí)施內(nèi)部控制管理過程中，高職院校往往忽略風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組的重要性，片面的將內(nèi)控管理職責(zé)放在財(cái)務(wù)部門或內(nèi)部審計(jì)部門，這樣做，不利于形成高職院校各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)機(jī)制，使得內(nèi)部控制無法貫穿高職院校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，失去了對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制，違背了內(nèi)部控制的全面性原則。
2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系不完善。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的有效實(shí)施，離不開風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告制度的建立，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告內(nèi)容是否能夠全面、系統(tǒng)和客觀的反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，則離不開評(píng)估指標(biāo)體系的建設(shè)。然而，財(cái)政部頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》辦法中，僅涉及了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本要求和應(yīng)用指導(dǎo)，并未對(duì)其內(nèi)部控制的有關(guān)內(nèi)容和范圍給出指導(dǎo)意見，這也是目前，高職院校無法建立科學(xué)、完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系的根本原因。
3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)價(jià)主體不全面。在高職院校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系中，應(yīng)該包含內(nèi)部評(píng)價(jià)和外部評(píng)價(jià)兩個(gè)部分，內(nèi)部評(píng)價(jià)主體應(yīng)為學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，外部評(píng)價(jià)主體應(yīng)為專業(yè)的審計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所，內(nèi)部評(píng)價(jià)優(yōu)勢(shì)在于全面，外部評(píng)價(jià)優(yōu)勢(shì)在于客觀。然而，在實(shí)際工作中，我們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主體不夠全面，往往注重內(nèi)部評(píng)價(jià)，忽視外部評(píng)價(jià)，造成學(xué)校在重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)容易受到領(lǐng)導(dǎo)主觀偏好影響，導(dǎo)致內(nèi)部控制重要性原則出現(xiàn)偏差。
三、建議
1.發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組作用。一是人員。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組成員應(yīng)以學(xué)校財(cái)務(wù)、審計(jì)人員為主，各職能部門人員為輔。二是時(shí)間。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組工作開展時(shí)間，按照全面性原則要求，結(jié)合財(cái)務(wù)決算工作實(shí)際，安排在次年3月份，時(shí)間安排在20天左右最為適宜。三是工作方式。應(yīng)采取統(tǒng)一組織、集中辦公；四是工作內(nèi)容，確定評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)手段，再按步驟開展評(píng)價(jià)工作，形成評(píng)價(jià)報(bào)告。
2.完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系。在設(shè)置學(xué)校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系時(shí)必須全面，只有設(shè)置全面的評(píng)價(jià)指標(biāo)，產(chǎn)出的評(píng)價(jià)結(jié)果才科學(xué)合理。為此，我們可以通過梳理學(xué)校各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)作為基礎(chǔ)指標(biāo)，再結(jié)合業(yè)務(wù)處理過程中確定的關(guān)鍵點(diǎn)，篩選出關(guān)聯(lián)度較高、意義重要的指標(biāo)，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)的真正意義。
3.引入外部評(píng)價(jià)主體。高職院校在開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過程中，應(yīng)采取內(nèi)外相結(jié)合方式，在內(nèi)部評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，定期或不定期的聘請(qǐng)審計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所專業(yè)人員，對(duì)學(xué)校的內(nèi)部控制工作進(jìn)行獨(dú)立、客觀、公正的評(píng)價(jià)，從而保證學(xué)校內(nèi)部控制工作的健康可持續(xù)開展。
內(nèi)部控制意見及建議 篇12
一、當(dāng)前人民銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題
（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠健全統(tǒng)一。人民銀行自實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制以來，出臺(tái)了一系列制度、實(shí)施辦法，隨著電子商務(wù)系統(tǒng)在人民銀行的運(yùn)用以及業(yè)務(wù)發(fā)展的深入和變化，對(duì)一些會(huì)計(jì)電子行為的規(guī)范在制度中沒有規(guī)定，或者規(guī)定過于落后，實(shí)際業(yè)務(wù)和制度出現(xiàn)了相脫節(jié)的情況，這一方面是因?yàn)槿嗣胥y行會(huì)計(jì)組織分散在各部門，各部門的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)職能不同、側(cè)重點(diǎn)不一樣，在制定制度時(shí)會(huì)出現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一的情況，無法形成有效統(tǒng)一的控制局面。另一方面是制度未能與時(shí)俱進(jìn)，與當(dāng)前的業(yè)務(wù)發(fā)展結(jié)合不夠緊密，致使制度缺乏可操作性和難以評(píng)估的尷尬局面，如強(qiáng)制休假、定期輪崗等制度雖然制定了，但很難得到真正落實(shí)。加之制度修訂不及時(shí)，無形中從源頭上造成了大量工作的堆積和重復(fù)。
（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足。一項(xiàng)制度要能很好的貫徹實(shí)施，首先是對(duì)制度的認(rèn)識(shí)要到位。人民銀行要有效地貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，就必須將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度提高到一定的層次和認(rèn)識(shí)。要將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度納入人民銀行的整體管理體系。讓所有的從業(yè)人員認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性，并能在實(shí)踐工作中落實(shí)。但從當(dāng)前人民銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)踐來看，人民銀行，尤其是基層人民銀行對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不足，普遍存在著重業(yè)務(wù)核算，輕內(nèi)部管理的問題，放松了內(nèi)控的管理。人民銀行會(huì)計(jì)核算和支付清算等業(yè)務(wù)伴隨著信息化的發(fā)展日趨網(wǎng)絡(luò)化，而當(dāng)前許多會(huì)計(jì)重大事項(xiàng)只能通過人工控制來完成，一些會(huì)計(jì)內(nèi)控活動(dòng)只能依靠手工登記簿來記載，不僅手段落后，而且控制環(huán)節(jié)不嚴(yán)密，影響了內(nèi)部控制管理的效果。
（三）會(huì)計(jì)組織形式不夠合理。當(dāng)前人民銀行的會(huì)計(jì)工作采取的是“縱向集中、橫向分散”的組織模式，這種模式雖然在制度的落實(shí)及業(yè)務(wù)指導(dǎo)方面顯現(xiàn)出極大的優(yōu)越性，但是卻與運(yùn)用廣泛的會(huì)計(jì)電算化、信息化發(fā)展出現(xiàn)了嚴(yán)重的不協(xié)調(diào)。主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)信息橫向溝通不暢。由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)在各業(yè)務(wù)職能部門，管理較為分散，不利于會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)資源的分享與利用。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)分散在各個(gè)部門，部門之間相對(duì)協(xié)調(diào)難度增大，這無形之中就增加了會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，也造成了許多會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作的重復(fù)。而縱向集中又影響和限制了內(nèi)部控制的效果。當(dāng)前人民銀行在會(huì)計(jì)崗位設(shè)置、核算模式的操作方面仍然沿用以前的手工核算方式，這種方式缺乏成本效益觀念，浪費(fèi)了大量人力、物力，還增加了管理環(huán)節(jié)，不利于風(fēng)險(xiǎn)控制。
（四）內(nèi)部控制評(píng)估機(jī)制還不夠完善。人民銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理要見效益，必須要對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。也就是從一定程度和意義上來說，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是控制活動(dòng)的前提和基礎(chǔ)，制度的風(fēng)險(xiǎn)控制效果與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具有緊密的聯(lián)系。人民銀行雖然制定了內(nèi)部控制的一些要求，但對(duì)于基層人民銀行而言，評(píng)估機(jī)制尚不健全，這就導(dǎo)致在實(shí)際工作中，沒有制度可循，而沒法對(duì)執(zhí)行效果進(jìn)行跟蹤和評(píng)價(jià)，無形中增加了風(fēng)險(xiǎn)隱患。
二、加強(qiáng)和改進(jìn)人民銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建議
人民銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要切實(shí)發(fā)揮作用，取得實(shí)效，就必須針對(duì)存在的問題不斷改進(jìn)、完善，同時(shí)積極借鑒和探索國內(nèi)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，從而達(dá)到資源共享，降低風(fēng)險(xiǎn)。主要應(yīng)該從以下幾方面下足功夫。
（一）建立健全人民銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)制度。首先，要盡快修訂和完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度。要將現(xiàn)在執(zhí)行的內(nèi)部控制辦法，結(jié)合中央銀行會(huì)計(jì)工作的電子化進(jìn)程情況，綜合地方人行的實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行修改和完善，這樣就使得各種會(huì)計(jì)行為有制度可循，在工作上也容易明確各自的崗位職責(zé)，形成一個(gè)完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。其次，要迎合現(xiàn)在會(huì)計(jì)電算化的要求，科學(xué)合理設(shè)置會(huì)計(jì)核算部門的權(quán)限，針對(duì)不同業(yè)務(wù)部門的工作側(cè)重點(diǎn)不同，設(shè)置不同的權(quán)限，形成有效的制衡機(jī)制。最后，要進(jìn)一步完善授權(quán)制度，制定各業(yè)務(wù)授權(quán)管理辦法，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)對(duì)等。
（二）科學(xué)評(píng)估會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制。一是制定一整套科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系。對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性及影響進(jìn)行評(píng)估，從而采取有效措施，會(huì)計(jì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)應(yīng)該結(jié)合內(nèi)外環(huán)境的變化，及時(shí)收集信息并加以分析利用，并對(duì)照之前的評(píng)估指標(biāo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，糾正問題，解決問題。二是建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息報(bào)告制度，要對(duì)定期的評(píng)估結(jié)果予以公布，這樣方便各部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中的問題，采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，制定可行的應(yīng)對(duì)方案，避免系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
（三）優(yōu)化資源配置，形成會(huì)計(jì)監(jiān)督相互制衡的合力。會(huì)計(jì)內(nèi)控管理要見效益，監(jiān)督是關(guān)鍵。人民銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，及時(shí)轉(zhuǎn)變審計(jì)方式，由傳統(tǒng)的事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂疲轮锌刂啤＝⒔∪L(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，此外，在業(yè)務(wù)開展的過程中，形成以會(huì)計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議為紐帶，加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)溝通，加強(qiáng)信息交流，建立會(huì)計(jì)信息通報(bào)制度，切實(shí)樹立“大會(huì)計(jì)”理念，提高風(fēng)險(xiǎn)防控水平。最后，在制度保障的前提下，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)主管的責(zé)任意識(shí)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)主管的監(jiān)督管理職能。
（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員教育，建立正向激勵(lì)約束機(jī)制。要在管理中將以人為本的理念滲透到工作中的每一個(gè)細(xì)節(jié)，改善辦公條件，定期對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員開展有針對(duì)性的培訓(xùn)，維護(hù)會(huì)計(jì)人員的權(quán)益，逐漸培養(yǎng)出一批“一專多能”的員工，認(rèn)真落實(shí)定期輪崗制度，發(fā)掘會(huì)計(jì)從業(yè)人員的愛好和專業(yè)潛力，并對(duì)表現(xiàn)突出的員工做到及時(shí)獎(jiǎng)勵(lì)，完善獎(jiǎng)懲制度，做到賞罰分明，有效激勵(lì)。
內(nèi)部控制意見及建議 篇13
一、港口企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制的背景
近年來我國經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，對(duì)原有的經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)行改革迫在眉睫。港口企業(yè)隨著改革的浪潮，逐步成為現(xiàn)代化企業(yè)改革的標(biāo)志。但是，由于很多港口企業(yè)依然受到原有的經(jīng)濟(jì)體制的影響，使不少企業(yè)的管理存在很多弊端，很多管理者只片面的關(guān)注本企業(yè)在港口的進(jìn)出貨量而忽略對(duì)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，也有許多管理者直接將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制看作集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益的對(duì)立面，這都說明企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)控制重要性的認(rèn)識(shí)程度不夠，使得會(huì)計(jì)工作很難真正的發(fā)展起來，影響了企業(yè)的會(huì)計(jì)控制的運(yùn)行，致使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益真正的受到侵害。
二、關(guān)于優(yōu)化港口企業(yè)有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制的建議
（一）強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制
作為企業(yè)管理者，應(yīng)該把工作的重點(diǎn)放在如何使企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行穩(wěn)步進(jìn)行和如何擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模這幾個(gè)方面。通過定期考察，可以進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制。考察現(xiàn)有的運(yùn)行機(jī)制是否有什么問題，對(duì)于出現(xiàn)控制不當(dāng)?shù)沫h(huán)節(jié)進(jìn)行修改和完善。同時(shí)可以建立獎(jiǎng)懲制度，做到動(dòng)力與壓力相結(jié)合，自這種制度下，會(huì)更加有利于內(nèi)部員工嚴(yán)格遵循內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，最終達(dá)到優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制的目的。
（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外部有關(guān)會(huì)計(jì)控制機(jī)制的審計(jì)與監(jiān)督
對(duì)于企業(yè)管理中存在紕漏的地方和有違法行為及時(shí)制止，應(yīng)該由內(nèi)部審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并制止，從而保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。獨(dú)立性、制度化是審計(jì)部門作為企業(yè)的“診斷醫(yī)生”必須遵守的規(guī)章法則，要做到全面預(yù)算、嚴(yán)格把握好各個(gè)環(huán)節(jié)，最終把企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)的情況和可能出現(xiàn)的情況及時(shí)扼殺，從加強(qiáng)企業(yè)管理的角度去及時(shí)改正企業(yè)存在的問題并且彌補(bǔ)企業(yè)不足。
（三）提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)
會(huì)計(jì)人員作為接觸企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制運(yùn)行的第一責(zé)任人，它對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)及對(duì)專業(yè)的掌握程度有嚴(yán)格的要求。它是對(duì)于生產(chǎn)、投資、金融、信息、機(jī)構(gòu)、營銷、市場、信息、材料、法律等多方面專業(yè)知識(shí)的整合，如果企業(yè)的會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)未達(dá)到該有的文化素養(yǎng)，那么內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問題也會(huì)逐漸暴露出來。重視會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，可以為他們定期報(bào)班培訓(xùn)，從而提高自身的專業(yè)能力。所以，為了使企業(yè)的發(fā)展處于健康的狀態(tài)必須提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。
（四）嚴(yán)禁企業(yè)內(nèi)部管理人員身兼多職
在我國，作為企業(yè)的管理人員，一人身兼多職應(yīng)該是被禁止的，但是由于管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)，使得這種現(xiàn)象較為常見。經(jīng)常存在企業(yè)的經(jīng)理和董事長由一人擔(dān)任，也經(jīng)常出現(xiàn)一個(gè)人擔(dān)任多個(gè)部門的經(jīng)理，這樣雖然在表面上節(jié)省資源，但是這種做法存在很多弊端，這會(huì)使各部門之間權(quán)責(zé)不清、企業(yè)的制衡能力低下，最終會(huì)出現(xiàn)一人獨(dú)攬大權(quán)的場面。如果一人專政，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的隨意性變大、企業(yè)管理缺乏相互制約，會(huì)導(dǎo)致資金隨意撥動(dòng)，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。要避免這種情況，就要做到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，杜絕職務(wù)相容現(xiàn)象，做到各部門各司其職，充分發(fā)揮三方相互制約的職責(zé)，不能肆意妄為，保證企業(yè)的發(fā)展。
內(nèi)部控制意見及建議 篇14
1、完善醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容， 基于我國醫(yī)療改革工作的深入推進(jìn)， 完善醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作顯得格外重要：首先， 加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以從源頭上保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性， 提高會(huì)計(jì)決策的準(zhǔn)確性。醫(yī)院日常經(jīng)營決策的制定必須要依賴準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息， 而內(nèi)部控制可以保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠， 避免會(huì)計(jì)信息存在弄虛作假的成分， 因此醫(yī)院內(nèi)部控制工作對(duì)于醫(yī)院的整體經(jīng)營決策而言具有重要的作用。其次完善內(nèi)部控制可以提升醫(yī)院固定資產(chǎn)價(jià)值， 避免國有資產(chǎn)流失。根據(jù)相關(guān)的工作經(jīng)驗(yàn)， 醫(yī)院固定資產(chǎn)流失現(xiàn)象比較突出， 尤其是大型醫(yī)療固定資產(chǎn)存在重復(fù)購買的現(xiàn)象， 而完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)的優(yōu)化配置， 減少醫(yī)院大型醫(yī)療設(shè)備重復(fù)購買的現(xiàn)象， 有效提升醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平；最后完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有助于完善醫(yī)院管理水平， 規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在醫(yī)院經(jīng)營中存在各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)， 如由于對(duì)住院費(fèi)用核算不準(zhǔn)確而導(dǎo)致醫(yī)院出現(xiàn)虧損現(xiàn)象， 長此以往必然會(huì)給醫(yī)院造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。
2、醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制所存在的問題
醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作經(jīng)過多年的發(fā)展， 已經(jīng)取得較大的成效， 例如醫(yī)院內(nèi)部控制制度正日益完善， 醫(yī)院對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度也逐漸提升。但是在醫(yī)院內(nèi)部控制工作取得較大成效的同時(shí)， 我們也要看到其中所存在的問題。
2.1 醫(yī)院內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠
雖然醫(yī)院制定了嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度， 但是在實(shí)踐中由于種種因素導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠：一是醫(yī)院對(duì)于醫(yī)療費(fèi)用的控制存在不到位的現(xiàn)象。例如在醫(yī)改背景下， 掛號(hào)費(fèi)成為醫(yī)院會(huì)計(jì)改革的重要內(nèi)容， 但是醫(yī)護(hù)人員在掛號(hào)費(fèi)的收取上存在隨意性， 部分醫(yī)護(hù)人員往往不收取患者的掛號(hào)費(fèi)， 甚至部分醫(yī)護(hù)人員不按規(guī)定收取患者的掛號(hào)費(fèi)等。二是醫(yī)院的內(nèi)部控制落實(shí)不到位。盡管醫(yī)院制定了嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度， 但是其具體到各個(gè)科室卻存在落實(shí)不到位的現(xiàn)象。
2.2 醫(yī)院內(nèi)部控制績效考核不完善
隨著醫(yī)改的不斷深入， 加強(qiáng)內(nèi)部控制成為醫(yī)院適應(yīng)新常態(tài)發(fā)展的必然要求， 但是醫(yī)院內(nèi)部控制績效考核卻存在諸多缺陷：一方面醫(yī)院內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主體單一。醫(yī)院內(nèi)部控制主體仍然局限在醫(yī)院管理層， 而忽視了基層醫(yī)護(hù)人員的主體地位。另一方面內(nèi)部控制考核評(píng)價(jià)指標(biāo)過于單一， 缺乏細(xì)致完善。目前對(duì)于內(nèi)部控制績效評(píng)價(jià)的指標(biāo)主要是按照醫(yī)院的盈虧數(shù)等指標(biāo)， 而忽視了對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過程的指標(biāo)設(shè)置。
2.3 醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境薄弱
內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)， 其直接關(guān)系到醫(yī)院內(nèi)部控制的質(zhì)量， 通過分析醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)現(xiàn)主要存在以下問題：一是醫(yī)院內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。醫(yī)院內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)更多是從服務(wù)行政管理工作角度而設(shè)置， 而忽視了對(duì)基礎(chǔ)人員的管理， 導(dǎo)致醫(yī)院機(jī)構(gòu)設(shè)置重疊現(xiàn)象突出。二是醫(yī)院制度不健全。雖然醫(yī)院實(shí)行的是院長負(fù)責(zé)制， 但是由于缺乏對(duì)院長的有效約束， 導(dǎo)致醫(yī)院院長的內(nèi)部控制意識(shí)較為淡薄。三是醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)職能不到位。雖然加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)是降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措， 但是實(shí)際上醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作人員受限于醫(yī)院管理， 以致內(nèi)部審計(jì)人員難以站在公平、公正的角度去客觀評(píng)價(jià)醫(yī)院的內(nèi)部控制工作。
3、完善醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的具體途徑
3.1 加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的監(jiān)督， 提高執(zhí)行力度
針對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的重要性， 醫(yī)院必須要通過完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系提升其執(zhí)行力度：首先醫(yī)院必須要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督。內(nèi)部控制屬于全員參與的工作體系， 因此醫(yī)院必須要加強(qiáng)對(duì)每個(gè)部門、每個(gè)工作人員的監(jiān)督， 以此提升醫(yī)院內(nèi)部控制執(zhí)行的力度。例如醫(yī)院可將內(nèi)部控制執(zhí)行情況作為醫(yī)院工作人員薪酬考核的重要指標(biāo)。其次醫(yī)院要強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況。醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的安全管控， 構(gòu)建事前、事中以及事后相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理模式。
3.2 完善內(nèi)部控制績效考核體系， 細(xì)化考核指標(biāo)設(shè)置
醫(yī)院必須要基于實(shí)際情況構(gòu)建完善的績效考核體系：一方面醫(yī)院要針對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制工作的實(shí)際情況構(gòu)建相應(yīng)的績效考核模式， 尤其要拓展內(nèi)部考核主體， 將基層工作人員納入到內(nèi)部控制績效考核評(píng)價(jià)主體的范疇中， 實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制考核評(píng)價(jià)結(jié)果的公正性。另一方面要細(xì)化考核指標(biāo)設(shè)置， 將成本費(fèi)用納入到績效考核體系中。
3.3 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)， 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能
一是醫(yī)院必須要積極構(gòu)建適應(yīng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度實(shí)施的環(huán)境， 以良好的內(nèi)部控制環(huán)境提升內(nèi)部控制執(zhí)行效率。例如醫(yī)院要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度， 強(qiáng)化工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)等。二是強(qiáng)化醫(yī)院預(yù)算控制。醫(yī)院預(yù)算管理是內(nèi)部控制的關(guān)鍵， 醫(yī)院應(yīng)通過科學(xué)編制預(yù)算報(bào)表、合理控制預(yù)算支出等方式， 提高醫(yī)院資金使用的有效率。三是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作， 保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。醫(yī)院要組建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)， 提高內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性， 加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的全程審計(jì)。
總之， 在醫(yī)改背景下進(jìn)一步完善醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制具有重要的意義， 完善內(nèi)部控制是醫(yī)院實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、系統(tǒng)化運(yùn)行模式的重要途徑。因此醫(yī)院財(cái)務(wù)人員必須要結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況構(gòu)建系統(tǒng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系， 以此推動(dòng)我國醫(yī)療事業(yè)的健康發(fā)展。
內(nèi)部控制意見及建議 篇15
一、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的重要性
(一)完善內(nèi)部控制機(jī)制是提升經(jīng)濟(jì)效益的根本途徑 完善的內(nèi)部控制機(jī)制可以通過加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)展來發(fā)揮其巨大的作用，提高行政事業(yè)單位的整體辦事效率和經(jīng)濟(jì)預(yù)算的真實(shí)性，從而有利于提高行政事業(yè)單位的整體效益性，有助于其實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。行政事業(yè)單位只有通過完善內(nèi)部控制機(jī)制，用健全的制度來明確內(nèi)部各個(gè)資產(chǎn)崗位的職責(zé)，做到分工明確，才能有效地保護(hù)資產(chǎn)的安全性，提高經(jīng)濟(jì)效益。
(二)有利于強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，是降低行政事業(yè)單位經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的必然選擇 完善的內(nèi)部控制制度，有利于行政事業(yè)單位強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度，使財(cái)務(wù)預(yù)算的約束性增強(qiáng)，確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)目標(biāo)的完成。完善的內(nèi)部控制機(jī)制有利于防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)的安全性，維持其健康穩(wěn)定發(fā)展，將風(fēng)險(xiǎn)降低在可控范圍之內(nèi)。
(三)有利于強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，是維持行政事業(yè)單位穩(wěn)定健康發(fā)展的重要手段 內(nèi)部審計(jì)作為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、有效性進(jìn)行審查，促進(jìn)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開展。完善的內(nèi)部控制機(jī)制，更能夠促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮更為有效的作用，是維持行政事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展的重要手段。
二、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的現(xiàn)狀與存在問題
(一)對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)不足 在長期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響下，行政事業(yè)單位在思想觀念上仍然局限于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式，缺乏內(nèi)在的改革動(dòng)機(jī)和活力，同時(shí)也導(dǎo)致當(dāng)前我國行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制還停留在很薄弱的層面上。受傳統(tǒng)管理方式的影響，目前，我國大部分行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制制度缺乏基本的了解，存在認(rèn)知偏差。將單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)部控制制度相混淆，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不全面，加大了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)管的難度，容易造成會(huì)計(jì)信息失真。
(二)制度約束力不強(qiáng)，執(zhí)行力差 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的作用并未得到與之重要性相匹配的重視。我國行政事業(yè)單位的改革并未堅(jiān)持立法先行的原則，在內(nèi)部控制的落實(shí)上依靠從上到下的行政強(qiáng)制推行，在內(nèi)部監(jiān)督上依靠內(nèi)部問責(zé)的方式實(shí)施。這種制度措施導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的約束力不強(qiáng)，執(zhí)行力差。由于行政事業(yè)單位的非營利性和目標(biāo)的不可精確計(jì)量性，難以精確評(píng)價(jià)其工作成效，對(duì)于相對(duì)模糊的崗位責(zé)任，難以把握其控制節(jié)點(diǎn)。由于制度的約束力不夠，難以真正完全發(fā)揮好相互監(jiān)督制約機(jī)制的作用。
(三)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的環(huán)境因素太差 我國行政事業(yè)單位用來實(shí)施內(nèi)部控制的環(huán)境因素太差，存在著一些不良現(xiàn)象，主要為以下幾點(diǎn)：第一，行政事業(yè)單位內(nèi)部制衡機(jī)制難以形成，受到長期以來“一把手負(fù)責(zé)制”的影響，可能導(dǎo)致監(jiān)管機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都難以發(fā)揮真正有效的作用，極有可能導(dǎo)致監(jiān)管機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性和真實(shí)性，喪失監(jiān)管的作用;第二，我國行政事業(yè)單位的經(jīng)營數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)資料失真現(xiàn)象嚴(yán)重，事業(yè)單位粉飾跨級(jí)報(bào)表、授意操縱會(huì)計(jì)利潤的現(xiàn)象屢見不鮮，這種會(huì)計(jì)報(bào)表弄虛作假的行為，對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)展極為不利，也難以真正建立起有效的內(nèi)部控制機(jī)制。第三，行政事業(yè)單位人力資源政策落后，沒有建立起科學(xué)的選人、用人機(jī)制，績效管理機(jī)制不完善。
三、完善我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的策略與建議
(一)增強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí) 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立和能否得到真正實(shí)施，從根本上看取決于人的執(zhí)行力。“政治路線確定以后，干部就是決定一切的因素”因此，單位負(fù)責(zé)人要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等方面的重要性。積極采取有效的管理措施，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，明確各崗位工作人員在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中的責(zé)任和要求，責(zé)任落實(shí)到位，建立有效的相互制衡和激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)整個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制隊(duì)伍的積極性，形成單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人人參與、人人有責(zé)的良好氛圍。
(二)加強(qiáng)行政事業(yè)單位預(yù)算控制的管理 預(yù)算是行政事業(yè)單位一年收入與開銷費(fèi)用的具體計(jì)劃，因此，合理的預(yù)算控制具有約束性和全局性的作用。完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)制的關(guān)鍵是加強(qiáng)預(yù)算控制管理，在預(yù)算編制時(shí)努力做到零基預(yù)算，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算，核定具體收支額度，明確各項(xiàng)支出的方向和用途，提高項(xiàng)目資金的使用效率。降低風(fēng)險(xiǎn)性就必須要求項(xiàng)目資金細(xì)化到具體項(xiàng)目，在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算剛性約束。
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