企業內部控制論文
在現實的學習、工作中，大家都經常接觸到論文吧，論文是探討問題進行學術研究的一種手段。怎么寫論文才能避免踩雷呢？以下是小編精心整理的企業內部控制論文，希望能夠幫助到大家。
企業內部控制論文1
摘要：良好的內部會計控制制度對于郵政企業來說非常重要，它可以有效的降低市場經濟下郵政企業變革和創新的風險。本文通過對近些年郵政企業的經營情況進行分析和研究，發現了其內部會計控制存在的問題，深入了解內部會計控制出現問題的根本原因，并就這些問題提出了相應的改善措施，從而確保郵政企業的快速穩定發展。
關鍵詞：郵政企業；會計控制；問題；對策
一、郵政企業內部會計控制存在的問題
(一)內部會計控制系統不完善
當前，郵政企業的內部會計控制管理系統化程度不高，內部會計控制工作沒有形成一個完整的運行體系。在財務會計的風險管理過程中經常出現目標不明確、責任劃分不清晰等現象，關于內部會計控制構成框架的建設也存在很多的問題和弊端。例如：所構成的框架內容并沒有包含每一個業務，而且也無法做到對一項業務從始至終的貫穿。除此之外，專業分工不夠明確，對于不同部門和人員的責任劃分不夠清晰，比如：在面對某項風險時，通常都是各個部門采用單一的措施和方式來應對這個風險，缺乏集思廣益的理念，一旦遇到風險，整個內部會計控制系統都處于十分被動的狀態。
(二)缺乏內控意識、思想認識不深刻
內部會計控制意識的匱乏，主要原因是單位領導對內部會計控制作用的認識不到位，他們所理解的內部會計控制工作無外乎就是對成本、債務以及資產的管理和調動。他們僅僅對消耗資金量較大的生產、銷售等關鍵環節十分重視，往往會忽視影響內部會計控制的其他因素，對可見環節的極度重視，卻忽視了其問題的根本原因是由于管理者的行為不當造成的。另一種造成內部會計控制意識匱乏的原因就是郵政企業缺乏規范的管理制度，忽視了制定規章制度這一環節的重要性，導致企業內部會計控制制度存在很多漏洞，制度不完整、不可靠、不合理等問題。且管理層只是重視內部會計控制制度的.形式，而忽略了內部會計控制工作發揮作用的實質，使得內部會計控制工作只限于喊喊口號，流于形式而已。
(三)監督及獎懲機制的執行力度不夠
內部會計控制制度的執行不利，主要是因為監督和審核的不嚴格，致于內部會計控制工作的失效。在郵政企業中，一旦內部會計控制工作不受重視，潛在的風險就會隨之加大。而監督制度不到位不僅是因為監督制度的不完善，有的企業雖然監督和審核制度制定很詳細，可真正落實的卻沒有幾條。原因很容易解釋，這和中國根深蒂固的國情有很大的關系，中國人會在制度和情感兩者之間更加重視情感，所以在監督和審核過程中，會因為個人情感對某些環節出現的失誤不聞不問，在重人情輕制度的情況下，內部會計控制工作的漏洞百出就會增加企業的潛在風險。
二、解決郵政企業內部會計控制問題的措施
(一)健全內部會計控制的風險機制
根據前文分析，郵政企業內部控制系統中比較欠缺的是財務預警系統沒有構建起來，郵政企業應當建立一個具備綜合協調能力的財務風險預警機構，廣泛搜集郵政企業內外部資料，對自身潛在財務風險進行分析，并及時制定風險防控策略與具體對策。郵政企業財務風險預警機構的人員，可以選取郵政企業內部財務人員，或者外聘相關財務風險專家。該機構應當有較強的獨立性，應設置在郵政企業董事會下(或最高決策機構下)，郵政企業應制定適合于郵政企業的信息搜集制度和相關系統，保證各業務和財務資料搜集的效率和質量，并與郵政企業一線員工和管理人員共同制定財務風險應對對策，以降低郵政企業經營發展中的各項風險。
(二)提高郵政企業內部會計控制意識
提高郵政企業整體上的財務內部控制意識，這是個長期性的工作，郵政企業的高層管理人員、中層干部、基層員工應當共同學習和培養內部控制理念及內容。郵政企業領導對財務內部控制理論有深入了解后，才能更好地對郵政企業財務內部控制環境進行優化。管理層樹立科學規范的財務內部控制意思，才能自覺在日常工作中貫徹實施財務內部控制規范，并時常進行財務內部控制有關的培訓活動，并對財務內部控制執行情況進行績效考核。內部會計控制的績效考核涉及面較廣，會對郵政企業各個業務及全體人員都會涉及到績效考核工作，所以有必要配合全面預算管理來實施財務內部控制規范。基層員工掌握財務內部控制規范和理論體系后，有利于樹立郵政企業科學規范的企業文化，有利于短期內構建科學規范的財務內部控制環境，并確保財務內部控制工作的規范實施，以帶動郵政企業規范、正規地發展，并有效防控各方面的風險。
(三)完善獎懲及監督機制
郵政企業每一個制度和工作的建立和開展，都要有相應的監督與績效考核機制的配合，以此保證郵政企業各項工作和財務內部控制實施的規范性。以審計為例，郵政企業的財務活動和郵政企業的生產經營活動，都要按照國家的法律制度和相應的法規進行，在每一項法律和法規的監督和審核下才能得以進行。而郵政企業每一季度和年度的財務報表都要接受郵政審計部門的審核，以保證郵政企業的財務報表能夠真實可靠地展示郵政企業的實際運營狀況和財務狀況。而每個郵政企業的內部也會設立審計部門對郵政企業的運營狀況和財務狀況進行內部監督。而郵政企業在進行內部會計控制工作時，也要對內部會計控制制度有相應的監督和審核制度。在郵政企業中，郵政企業內部審核和績效考核監管就對郵政企業內部會計控制工作來說極為重要。比如：在郵政企業要做到責任分明，構建科學失效的追責機制，為了避免“形式化”的監督機制，就要做到獎懲分明，有功者獎有過者罰。
三、結語
郵政企業的內部會計控制工作是提高經濟效益、避免經營風險以及實現戰略管理目標的有效工具。因此不論是從完善內部會計制度、改善機構設置還是提高內部會計控制意識等措施都要為內部會計控制工作的開展掃清障礙，真正發揮內部會計控制工作的作用。
參考文獻：
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企業內部控制論文2
摘要：在我國，小型企業發展的尤為迅速，目前已經占有了國內一大部分的銷售市場，由于小型企業的內部會計控制體系不夠健全，企業所提供的會計信息不夠準確和詳細，導致企業的發展不夠理想，經濟效益也隨之落后。小型企業的發展在我國經濟市場上顯得越來越重要，提高企業內部會計管理制度，明確企業內部控制目標，加強小型企業內部會計管理也成為了我們發展的又一方向。
關鍵詞：小型企業;內部會計控制;現狀;途徑
自從我國加入到WTO之后，中國經濟發展尤為迅速，國外越來越多的人盯住了當今的中國市場，也有越來越多的外國產品進入到中國市場。而小型企業現有的內部會計制度也不再能管理好企業的經濟，所以對于小型企業的內部會計控制也變得極其重要起來。
一，小型企業內部會計控制的現狀
管理者對財務會計控制重要性認識不足。就目前看來，中國市場發展的越來越迅速使得小型企業的內部會計控制顯得相對薄弱起來，現在大部分的小型企業都還沒有意識到企業內部會計控制的重要性，雖然有很多的企業有內部會計制度，但是他們的制度也是有很多缺陷的。甚至有很多的企業的人內部會計控制就是一些簡單的文件制度等，所以很多人就對此有了討厭的情緒心理在里面，導致企業內部會計控制變得雜亂無章，其實企業內部會計控制并非是如此。
缺乏內部監督易導致財務會計報告造假。現在在小型企業中，會計財務報告造價的事情越來越多了，他們就是做虛假的賬簿，每個企業都有一本內帳和外帳，內帳就是記錄真實的財務情況，而外帳就是記錄虛假的假賬，然后用虛假的賬來做財務會計報告。他們都是用這些假賬來偷稅或者是挪用公款，現在挪用公款的情況已經減少了很多了，他們主要是用虛假的財務報告來偷稅，為公司減少開支。
管理職責不明確。小型企業本來人員就不多，企業內部的會計控制體系不僅僅是一個人的事，而一般小型企業里的管理內部會計的人就很雜亂，管理職責分配的不明確。內部會計控制應該是一個很嚴肅的而且職責分明的管理體系，他是要明確人事責任的，所以現在的小型企業內部會計管理機制是不合格的。
二，小型企業內部會計控制存在的問題
1、小型企業內部會計控制缺乏科學性
對于一個小型企業來說，企業內部的會計控制不夠健全，而且管理制度也沒有科學性，在小型企業逐漸增多的一個社會，企業內部會計控制變得十分重要，而內部會計制度的管理也都是沒有經過慎重思考的，
2、小型企業內部會計控制管理混亂不清
很多小型企業內部會計控制缺乏正確的規劃，他們只是簡單的把管理制度給分配了一下，沒有明確的管理責任制，像這樣的分配一旦在財務上出現了問題，那么這到底是追究誰的責任呢?這就是內部會計管理混亂不清的一個常會發生的弊端，如果碰到了觸犯到法律的問題呢就更加麻煩了，所以小型企業把內部會計控制分配完善這也是很重要的。
3、內部會計人員的素質不高
一些企業內部會計人員利用自己在職位上的優勢就做一些挪用公款等一些小動作，這種行為是會影響到公司的利益的，對于公司來說，這種行為是要被開除的。相反的來說，為什么這些小型企業內部會計敢做一些小動作，難道他們就不怕被發現嗎?其實他們也就是利用小型企業公司內部會計管理制度不夠健全，所以他們可以做一些小動作也不會被發現，這一方面是小型企業內部管理制度不完善，一方面也變現了企業內部會計人員的素質不高所造成的。
三，小型企業內部會計控制的完善途徑
內部會計控制職位分布明確。在小型企業里內部會計職位都是很混亂的，他們所管理的范圍都沒有分離開來，導致企業內部會計控制混亂不清。關于財產方面的問題是很嚴肅的，不能出現一點差錯的，所以在小型企業內部會計控制的職位要分配明確，要讓每個職位都有自己所要管轄的范圍，這樣也可以讓他們所要承擔的責任制劃分開來。
審核控制的授權。對于會計工作的授權是很重要的，比如說，記賬的人不能兼任出納，因為這樣很容易造假，復核的人也不能和做賬的是一個人，企業內部會計授權是保障企業正常運行的必要途徑。
內部會計系統的控制。企業會計系統是一個對企業內部管理起控制作用的信息系統，它除了可以對企業內部進行管理外，還要在企業對外做會計報表時提供一些會計信息，所以內部會計系統控制是很重要的。
企業預算的控制。作為小型企業，企業的內部預算管理也是相當有必要的，當企業要做一些資金支出時就必須要先有預算，預算是以防資金超出的一種有效管理方式，對于貨幣資金換算的計算也要用到預算。
財產安全的控制。財產安全的控制很好理解就是對財產資金的保護，企業內部會計會涉及企業所有的資金流轉，對于資金的安全要有一定的保障，所以企業要設立財產管理的職位，例如出納，這就是專門管理現金的職務。
企業風險控制。無論是什么企業都會存在一定的風險，那我們應該怎樣把風險降到最低，這就是我們要說的風險控制。有些企業開業沒多久就倒閉;惡，他們這就是沒有做好風險控制，沒有長遠的思考企業未來的.前景，所以才會導致這樣的結果。所以企業內部的風險控制至關重要。
企業內部會計報告的控制。對于企業來說，建立一個完整地內部會計報告是必然的，它可以詳細的把企業內部的所有信息包含在內，還可以根據這個報告來看出企業未來的前景。
會計電算化的控制。會計電算化的控制就是代替手工的一種核算方式，這種方式是運用電腦軟件來完成的，它包含了從寫記賬憑證一直到會計報表一整套的會計工作，這樣也更加簡單明了。會計電算化可以很好地將每個人的職務分配的很明確，操作起來也簡便，權限都是由管理員在基礎設置中設置好來確立的，其它的人沒有更改的權力，只有在自己可以操作的授權內才可以進去，這種方式讓企業能夠正常的運行起到了很大的作用。
結語：如今的小型企業內部控制所存在的問題是很普遍也是很嚴峻的，為了我國經濟能夠很好地發展，我國應該把小型企業內部會計控制作為一個重點來找出合理的方法來解決。小型企業內部會計管理混亂不清使得企業的利益受到了很大的影響，也讓我國的小型企業開始泛濫起來，所以建立完善的企業內部會計控制是勢在必行的。
參考文獻：
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[3]蔣宗良、甄立：中小企業內部控制會計建設芻議[J].中國農業會計，20xx(1).
企業內部控制論文3
摘要：隨著信息技術的普及，實行電算化管理的越來越多。企業在建立了電算化會計系統后，會計核算和財務管理的環境發生了很大的變化：一方面，由于使用了機，會計數據處理的速度加快了，會計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，會計電算化的實施，也給企業的內部控制帶來了許多新的和挑戰。因此，如何充分發揮會計電算化的便捷高效，使企業內部控制在新的環境下不落后于形勢，確保企業財產的安全，為企業經營決策提供完整的信息，創造更高的效益，建立一整套適合電算化會計系統的內部控制制度就顯得尤為重要。
關鍵詞：會計電算化 內部控制
隨著電子信息技術的普及，實行會計電算化管理的企業越來越多。企業在建立了電算化會計系統后，會計核算和財務管理的環境發生了很大的變化：一方面，由于使用了計算機，會計數據處理的速度加快了，會計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，會計電算化的實施，也給企業的內部控制帶來了許多新的問題和挑戰。因此，如何充分發揮會計電算化的便捷高效，使企業內部控制在新的環境下不落后于形勢，確保企業財產的安全，為企業經營決策提供完整的信息，創造更高的效益，建立一整套適合電算化會計系統的內部控制制度就顯得尤為重要。
一、電算化會計特征
會計電算化是以電子計算機為主的當代電子技術和信息技術到會計實務中的簡稱，它是一個用電子計算機代替人工，實現記賬、算賬、報賬、查賬并替代部分需由人腦完成的對會計信息（數據）的統計、、判斷乃至提供決策的過程。從某種意義上說，電算化會計是為了滿足企業制度的需要，應用現代與對傳統會計進行改造和整合后產生的能適應信息化要求的新型應用型學科。與原有手工記賬相比，具有運算速度快、存儲容量大、數據高度共享、檢索查詢速度快捷、制作報表容易、數據分析準確等特點。它的使用，可以節約大量大力、物力、時間。
二、會計電算化給內部控制提出了新的要求
內部控制是企業單位為保護其資產安全、保證信息的完整和正確、促進經營管理政策得以有效實施、提高經營效率、控制經營風險、防止舞弊行為發生進而實現管理目標而制定的各項規章制度、組織措施管理方法、業務處理手續等控制措施的總稱。會計電算化的在給企業會計工作帶來便捷高效的同時，也給企業內部控制提出了一些新的要求。
1、確保原始數據操作的.準確性。在電算化會計中，電子計算機輸出的數據是在程序控制之下，對輸入的原始數據自動進行加工處理，并儲存于磁性介質上。所有記帳、分析及編制會計報表等工作均在計算機程序的控制下自動進行。然而，電腦中的原始數據必須是由人工事先進行審核和輸入計算機的，一旦原始數據在輸入中發生錯誤，計算機無法識別，只會將錯就錯地進行各種計算工作。因而計算機自動加工處理輸出數據的準確性，完全依賴于原始數據輸入的準確性，這就要求一切數據的處理方法和過程都必須規范化，并保持準確性和相對的穩定性，這樣才能保證會計信息質量的真實性、完整性和準確性。
2、控制操作人員的職能。授權、批準控制是一種常見的、基礎的內部控制。在手工會計系統中，對于一項業務的每個環節都要經過某些具有相應權限人員的審核和簽章。但會計電算化后，職能劃分發生了巨大的變化。因為業務處理全部都是以電算化系統為主，電算化功能的高度集中導致了職責的集中，某些人員既可從事數據的輸入，又可負責數據的輸出和報送。因此，如果不加強內部控制，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數據庫進行個性操縱處理結果，從而加大了出現錯誤和舞弊的風險。
3、避免會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風險。在手工會計系統中，企業的經濟業務發生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會計憑證或會計帳冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責任。會計電算化后，會計憑證轉變為以文件、記錄形式儲存在磁性介質上，使會計核算無紙化，修改數據不留痕跡。電磁介質也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。所以會計電算化對會計檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存紙介質會計核算資料，而且要保存、保管好以磁性介質方式存儲的各種會計數據和計算機程序，以及系統開發運行中編制的各種文檔和其他會計資料。
三、加強電算化條件下的內控制度
嚴格的內控制度是會計電算化信息真實可靠的保證。國內外會計電算化的實踐表明，機本身處理出錯概率較低，，但人為造成出錯和舞弊的現象有增無減，而且一旦出現舞弊，損失巨大。因此，強化內控管理，制訂有效的電算化環境下的內部控制制度，提高電算化的管理水平，是建立內部控制制度的內在要求，也是提高企業管理水平的重要途徑。
1、加強程序操作控制。為了保證信息處理質量，減少產生差錯和事故的概率，應制定上機守則與操作規程的辦法，這是操作控制制度化的具體體現。上機守則主要是對電腦機房內工作所作的一般性規定。操作規程則是提出了計算機業務處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設備的使用說明以及非常情況的處理等。
其主要包括：
（1）無關人員不能隨便進入機房操作；
（2）各種錄入的數據均需經過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證；
（3）數據錄入員對輸入數據有疑問，應及時核對，不能擅自修改；
（4）機房工作人員不能擅自向任何人提供任何資料和數據；
（5）不準把外來的軟盤帶進機房；
（6）發生輸入內容有誤的，需按系統提供的功能加以改正，如編制補充登記或負數沖正的憑證加以改正；
（7）開機后，操作人員不能擅自離開工作現楊；
（8）要做好日備份數據，同時還要有周備份、月備份。當然，這些制度并不是一成不變的，還必須隨著企業經營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。
2、加強人員職能控制。由于會計電算化知識與功能的相對集中，企業必須制定相應的組織和管理控制，明確職責分工，加強組織控制。所謂職責分工是將電算化部門與用戶部門的職責相分離。用戶部門指產生原始數據的部門或人員。在這兩者之間進行職責分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業務授權、執行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內部的職責分離。通過進行內部職責分工，以補救不相容職能集中化的不足。而組織控制，就是將系統中不相容的職責進行分離，即在系統中的各類人員之間進行分工，并以相應的管理規章與之配套。通過設立一種相互稽核、相互監督和相互制約的機制來保障會計信息的真實、可靠，減少發生錯誤和舞弊的可能性。
3、加強系統安全與的安全控制。加強系統安全控制主要應從防止未經授權的人員擅自動用系統各種資源、減少因外界因素導致計算機故障等方面入手。
主要的控制措施包括：
（1）訂立內部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務專用電腦；
（2）設置操作權限限制；
（3）操作人員身份的密碼控制；
（4）數據存儲和處理相隔離；
（5）機房的工作環境保護。
網絡安全指標包括數據保密、訪問控制、身份識別等。針對這些方面，可采用一些安全技術，主要包括：數據加密技術，訪問控制技術，認證技術等。網絡傳輸介質、接入口的安全性也是應該引起注意的，盡量使用光纖傳輸，接入口應保密。通過上述技術可基本確保財務信息在內部網絡及外部網絡傳輸中的安全性。
4、加強內部審計。內部審計既是企業內部控制系統的重要組成部分，也是強化內部會計監督的制度安排。在會計電算化中，由于是“人機”對話的特殊形態，因而對內部審計提出了更高、更嚴格的要求。
筆者認為，內部審計必須包括以下幾個方面：
（1）對會計資料定期進行審計，電算化會計帳務處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關、法規的規定，審核費用簽字是否符合企業內控制度，憑證附件是否規范完整；
（2）審查機內數據與書面資料的一致性，如查看帳冊內容，做到帳表相符，對不妥或錯誤的帳表處理應及時調整；
（3）監督數據保存方式的安全、合法性，防止發生非法修改數據的現象；
（4）對系統運行各環節進行審查，防止存在漏洞。
5、加強會計檔案管理。在實行會計電算化之后，隨著存儲介質的改變，對會汁檔案管理的要求也比較嚴格，同時，對會計檔案的概念也就有所。在會計電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個系統開發形成的全套文檔資料都屬于會計檔案的范疇，另外，對存有會計數據的有關介質也應妥善保管。
隨著計算機在會計工作中的普遍，企業對由計算機產生的各種數據、報表等會計信息的依賴越來越大，這些會計信息的產生只有在嚴格的控制下，才能保證其可靠性和準確性。同時也只有在嚴格的控制下，才能預防和減少計算機犯罪的可能性。因此，加強會計電算化內部控制不容忽視，要不斷地深入，促使電算化會計環境下的內部控制制度不斷地調整、改善，真正做到保證會計數據的可靠性和真實性，提高企業的效益。
企業內部控制論文4
一、我國中小企業內部控制制度建設存在的問題
（一）內部控制制度環境不健全
當前，我國部分企業還存在著重效益、輕管理的現象，特別是中小企業，競爭壓力大，實現經濟效益任務重，部分企業并不重視內部控制建設。部分中小企業本來就是逐步成長發展而來，因此在管理中還存在不完善的地方。部分企業管理者將內部控制與財務管理混為一談，認為內部控制就是財務管理，財務管理可以替代內部控制的職能。部分中小企業管理者素質不高，特別是財會知識和內部控制相關知識不夠，對內部控制不夠重視和關注，內部控制制度的建設和執行更無所談起。
（二）管理人員綜合素質不高
部分中小企業管理人員還存在內部控制認識不足，知識不全面等現象，特別是管理人員內部控制意識不強，部分管理人員內部控制缺乏財會相關知識，內部控制知識不足，沒有相關的內部控制實踐經驗還普遍存在。部分中小企業管理人員雖然具備相關的內部控制專業知識，但是出于自身利益的考慮，在工作和管理過程中，即使發現內部控制漏洞也不會主動改進，更有甚者利用相關漏洞進行牟利，對企業內部控制制度建設造成較大的影響。
（三）內部控制制度體系不完善
部分中小企業內部控制制度體系還不完善，企業除基本的管理制度如人事管理、財務核算辦法等制度已建立完善外，還缺乏相應的內部控制制度體系和科學的業務流程。部分中小企業僅在企業成立之初制訂了相關的零散制度，或者僅有業務操作流程，沒有書面的管理制度。部分企業雖然制訂了相關管理制度，但內部控制分布在相關的管理制度中，沒有建成體系。部分企業雖然制訂了內部控制制度，但是內部控制制度與企業實際業務和管理實際不適應，在實際生產經營中難以實施，部分中小企業沒有建立相應的保障機制，內部控制執行效果難以保證。
（四）評價監督機制缺失
中小企業內部控制評價監督機制對于保證內部控制效果尤為重要，但是由于中小企業受成本、效益制約，在評價監督機制方面還不完善。部分中小企業沒有對內部控制進行持續的監督，沒有對內部控制制度和執行效果進行科學的預測、分析和考核，監督評價不力。部分中小企業在設置監督評價機構時，受成本限制，未設置專門的內部審計等專門機構，部分企業機構人員設置不科學合理，監督評價工作獨立性不強。
二、加強我國中小企業內部控制制度建設與完善
（一）建立良好的內部控制制度環境
中小企業管理不完善的現狀，使得強化內部控制制度環境迫在眉睫。企業管理者應主動完善自身財會相關知識和內部控制相關理念，重視內部控制制度建設，在企業內建立良好的內部控制環境，促進內部控制制度建設，提高財務會計部門人員的專業素質。應通過企業文化建設等方式，促進企業全體人員樹立內部控制理念，使其認識到內部控制與每位員工息息相關，只有強化內部控制管理，各個崗位、各個環節均遵循內部控制制度，實現內部控制目標，才能促進企業健康發展。在設置組織機構和層級方面，中小企業應結合自身特點，按照內部控制要求，根據不同的管理范圍劃分各個管理層次，設立組織機構，樹立良好的層級決策機制。
（二）提高管理人員綜合素質
應強化中小企業管理人員的內部控制知識和職業道德水平，提高綜合素質。應幫助管理人員樹立內部控制意識，加強內部控制專業知識和財務會計知識的'培訓，強化理論知識學習。應強化管理人員的業務能力，提高內部控制知識水平。應幫助中小企業管理人員不斷總結和學習內部控制實踐經驗，強化分析判斷能力，提高中小企業管理者在建設內部控制制度體系方面的能力。加強職業道德培訓，提高其職業道德水平，增加其工主動性，在工作中一旦發現內部控制漏洞，及時向上級報告，并結合工作和管理實際，不斷完善內部控制制度體系，加強內部控制制度執行。
（三）完善內部控制制度體系
應不斷健全中小企業內部控制制度體系，完善企業各項管理制度，包括內部控制制度相關內容，應建立與企業業務和經濟活動相適應的內部控制制度體系，強化內部控制制度執行措施，確保內部控制執行效果。應建立各項崗位制度，明確崗位責任。中小企業由于人手較少，因此在崗位設置方面可以適當設置兼職。但是應遵循不相容職務相分離的原則，確保不相容職務的相互制約。應完善企業各項業務流程，對于各項業務關鍵點應加以重點控制，特別是容易發生風險或者一旦出現問題影響較大的內部控制關鍵點，應重點關注。應制訂申請審批權限制度，明確規定與財務會計相關的授權范圍限定，明確審批流程和責任，確保企業各層級管理人員和員工，均在授權范圍內行使職權。應強化內部控制風險管理制度，建立預測和防范風險的機制體系，防范各類風險，采取有效措施將風險對中小企業的影響降到最低。
（四）建立評價監督機制
應加強中小企業對于內部審計的重要性認識，強化中小企業內部評價監督機制，特別是強化內部審計等監督機制。建立內部審計制度，科學合理設置內部審計機構人員，設置專門的內部審計機構或者專門的內部審計人員，保證內部審計機構或人員的工作獨立性，以確保中小企業內部監督工作的客觀性和獨立性，充分發揮內部審計工作的事前和事中監督作用，使得內部審計工作成為企業日常性的工作，并貫穿企業各項經濟業務始終。應強化各個部門的評價和考核機制，對于內部控制制度和執行過程中出現的問題進行及時反饋，并提出相關的解決和處理措施，確保內部控制制度隨著企業發展不斷更新完善，確保內部控制執行效果。
三、結論
中小企業往往存在著內部控制制度體系不完善的現象，部分企業管理人員未樹立內部控制意識、綜合素質不高，企業未建立健全的內部控制制度體系，內部控制制度評價和執行監督機制不健全，內部控制效果受到影響。因此，中小企業應通過企業文化建設等方式，建立良好的內部控制環境，強化企業管理者內部控制意識，提高企業管理者綜合素質，不斷完善內部控制制度體系，強化事前和事中管理，建立有效的內部評價監督機制，確保中小企業內部控制效果，不斷提升中小企業內部控制效益，以促進我國中小企業持續健康發展。
企業內部控制論文5
所謂內部控制制度，是在內部牽制的基礎上，由企業管理人員在經營管理實踐中創造、并經審計人員理論總結而逐步完善的自我監督和自行調整體系，它是企業為管理當局的需要，保證經營目標的實現而建立的一種相互聯系、相互制約的控制制度和體系。
一、建立健全企業內部控制制度原則
1. 適用性原則
每一個企業制定何種內部控制制度以及各項內部控制制度包含哪些內容，主要取決于企業生產經營、業務管理的特點和要求，包括組織機構的設計和企業內部采取的相互協調的方針、措施等。
2.程式定位原則
企業應按照經濟業務的性質和功能將其經營管理活動劃分為若干個具體工作崗位，并根據崗位性質相應地賦予工作任務和職責權限，規定操作規程和處理手續，明確紀律規則和檢查標準，做到職、責、權、利相結合。
3. 有效性原則
企業在執行內部控制制度時，應定期檢查其執行情況，對出現的違法違規現象按規定進行相應的懲處，并及時將內部控制制度執行結果與企業原定的經營戰略方針比較，出現薄弱環節應時修正并完善。
4. 健全性原則
企業內部控制系統必須包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監測等五項要素，并覆蓋各項業務和部門。
二、企業的內部控制制度的主要內容
企業內部控制制度是貫穿于企業生產經營活動全過程的`各種制度、方法和程序的自我調控體系。我國企業內部控制制度包括以下基本內容：
1.法規制度控制，即企業以國家的財經方針政策和有關規章制度為標準，對其經濟活動的真實性、合法性進行控制。
2.組織機構控制，指對企業組織機構設置的合理性和有效性所進行的控制。
3.人員素質控制，是指對企業職工政治和業務素質的控制。
4.職務分離控制，即對不相容職務進行分離所形成的控制。
5.授權控制，是指企業各級人員只有經過授權批準，才能執行有關經濟業務的控制。
6.目標計劃控制，指根據企業計劃指標對企業生產經營活動所進行的控制。
7.內部會計控制，指通過會計的核算和監督所進行的控制，它主要包括貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業務的會計控制?。
8.財產管理控制，是指為保證企業財產安全完整所進行的控制?。
9.業務程序控制，是指通過制定標準程序和規范手續對經營活動與管理活動所進行的控制。
10.內部審計，是指由部門或單位內部的專職機構及人員對本部門、本單位的經濟活動所進行的審查和評價，借以維護財經法紀，改善經營管理，提高經濟效益的一種獨立性的經濟監督活動。有鑒于此，筆者以為建立企業內部控制制度已刻不容緩，而且十分必要。
三、目前企業內部控制方面存在的主要問題
1.控制環境方面存在的問題。法人治理結構存在缺陷。法人治理結構不健全，必然導致內部控制不完善。我國企業的法人治理結構問題較為嚴重。這說明企業對內部控制的理解還停留在較低階段，對內部控制目標的認識還很模糊。
2.控制活動存在問題。首先，內部控制管理不到位。其次，信用控制漏洞較多。再次，投資控制比較薄弱。
3.風險評估與管理存在問題。企業對風險管理重視程度不高，大多數企業都僅對可能存在風險的一項或幾項業務進行了風險評估，企業很少定期對客戶信用、財務管理、采購、銷售、物流等管理活動都進行風險評估，風險管理沒有貫穿到企業的所有業務、各個環節。
4. 信息與溝通存在問題。信息與溝通也是內部控制的一個重要要素，內部控制效果如何，存在什么問題，還有哪個環節需要改進等等，這些信息都需要流暢地傳達到企業的高級管理層，但我國的企業在這方面的重視程度和資金投入僅處在初始階段。
四、 建立、健全企業內部控制的主要措施
內部控制的目標就是要保護企業資產的完全完整，合理保證財務報告的可靠性，遵循相關的法律和法規，規范企業的相關行為，提高企業的經營效率。以下就如何發揮企業內部控制制度的效能，提出四方面的解決對策：
1.增強董事會在內部控制體系中的作用。首先要強化董事會在公司治理結構中的主導地位，突出其核心作用。其次是實行獨立董事制度，通過對董事會這一內部機構的適當外部化，引入外部的獨立董事，以期對內部人形成一定的監督制約，最大限度地維護所有股東的權益。再次是明確董事會內部分工，設立專門委員會。
2.加強企業文化建設，提高員工素質，加強內部管理控制。企業文化是一個企業在長期經營實踐中所凝結起來的一種文化氛圍、企業價值觀、企業精神、經營境界和廣大員工所認同的道德規范和行為方式。良好的企業文化能為內部控制程序的落實創造較好的人文環境。
3.強化內部審計監督。內部審計是控制環境的重要組成因素，同時是內控的一個重要環節。它既是對內部控制的檢查和再控制，以消除影響內部控制的各種因素，也是落實內控的一個保證。
4.建立落實機制。制度落實好壞，除人的主觀因素外，還需要有相應的機制來制約。需要建立相關人員的責任制、定期考核機制和必要的責任追究機制，使內部控制走向制度化、規范化的軌道。
以上所述的幾點對策，相互聯系，相互補充。強化董事會的作用是落實內部控制制度的前提，建立健全企業文化建設、提高人員素質是手段，強化內部審計監督是保證，建立落實機制是關鍵。
企業內部控制論文6
摘要:房地產企業實施內部控制能夠提升管理水平，增強企業的市場競爭實力，對企業的長遠發展也起到了保障性作用。如果企業忽視了內部控制管理工作，則會給企業的生產經營活動埋下隱患，所以說加強企業內部控制體系建設極為重要。
關鍵詞:房地產企業；內部控制體系
一、房地產企業內部控制建設的意義
(一)內部控制有利于企業規范經營方式
房地產項目具有投資規模大、資金量需求高、開發周期長等特點，所以其投資風險相對于其他行業來說也較大，采用合適且有效的內部控制程序能夠對企業生產經營的全過程進行全面監督，及時發現業務開展過程中存在的問題，并采取行之有效的措施予以解決，在保證企業經濟效益最大化的前提下，節約運營成本。
(二)內部控制能夠保障企業資源安全
企業日常經營管理和會計信息之間有著緊密的聯系，有效的內部控制能夠提升會計信息質量，保障會計信息的真實性和可靠性，使房地產企業在生產經營過程能夠獲得高質量的會計信息作為管理的支撐。特別重要的是，實施內部控制可以監督企業所有財產物資采購、驗收使用、保管、處置的全過程，從而保護企業財產物資的安全，避免企業資產非合理的流失。
(三)內部控制有利于企業持續穩定發展
內部控制實施過程中可以加入對企業各部門的監督考核，將及時的將企業運營實際情況反映出來，良好的內控環境有利于各企業間的協作配合，全面彰顯企業的整體性，提高整體經營效率，實現企業戰略目標。
二、房地產企業內部控制現狀
(一)內部控制認識不足
很多企業對內部控制缺乏足夠的重視，將內部控制定義為工作制度的匯總，沒有理解清楚內部控制的真正含義，內控制度工作未實現系統化，工作停留在各種制度的文字編制上，缺乏與制度相配套的操作流程和監控辦法，內控工作的實用性、操作性、有效性都因此而大打折扣。此外，企業的管理者對內部控制的重視程度不夠，企業雖然制定了一系列的內部管理辦法，但因缺乏管理層的支持而難以推動執行，最終導致企業的制度流于形式，變成了一紙空文被高高的掛在了墻上，沒有發揮出其本應發揮的作用。
(二)內控環境差
企業內控環境問題主要表現在以下幾個方面：第一，治理結構不完善，企業內部沒有形成有效的制衡機制，職責分工也缺乏科學性；第二，一些經理人的風險意識和責任感較低，由于目前我國在對職業經理人的監督和約束方面還不夠完善，激勵經理人員的外部機制有效性較差，有可能使得經理人管理者缺乏自我知識更新及能力提升的動力，對風險內控的責任心也無法被調動起來；第三，企業文化建設缺失，很多房地產企業并沒有認識到企業文化在企業發展過程中所起的作用，對內部文化建設投入精力不足，不能夠將企業文化真正融入到自身的經營戰略中去，有的企業甚至根本有沒有足夠的企業文化，這個問題需引起企業高度的重視。
(三)企業內部信息溝通及傳遞不暢
隨著信息技術的不斷發展，人們已經進入了互聯網時代，網絡技術也逐漸應用到了企業的運營管理之中，這大大的提高了企業的運營效率。從目前實際工作情況來看，部分房地產企業缺乏高度集成的信息系統來支撐并融合業務流程，各部門間的工作存在割裂的現象，各業務單元之間缺乏有效的溝通渠道，不利于企業各項制度的政策的貫徹落實，相關反饋信息的收集也缺乏及時性。
(四)內部監督不到位
制度的執行需要輔以有效的監督，部分房地產企業雖然建立了內部控制制度，但在制度執行的過程中卻缺乏有效的監督，直接導致內部控制制度執行不力，執行效果不理想。此外，很多房地產企業的財務部門和審計部門沒有實現真正意義上的分離，內部審計監督工作缺乏應有的獨立性，嚴重的影響了內部審計的效果。
三、強化房地產企業內部控制體系的思考
(一)提升企業內部控制重視程度，不斷完善制度流程
內部控制體系是一項系統而復雜的工程，它不僅僅是企業財務部門自己的工作，而是需要企業各個部門都參與到其中。作為房地產企業的領導人，企業的管理者應該加強對內部控制的認識，在相關工作開展過程中給予大力的支持，并以身作則，發揮自己的模范帶頭作用，使企業全體員工在工作中時刻保持內控意識，嚴格要求自己的行為。
(二)優化企業內部控制環境
內部控制環境包括人力資源政策、企業治理結構、企業文化等多方面內容，它是內控工作順利開展的前提保障，會對內部控制的效果產生直接的影響，所以，企業必須完善內部控制環境，具體包括以下幾個方面：第一，完善企業治理結構，充分發揮企業管理層的作用，企業管理層是治理結構的.的主體，同時也是內控工作的主要推行者，只有充分發揮出管理層的領導作用，企業的內控工作才能順利開展；第二，采取培訓的方式來提升企業管理者的能力，管理層要認識到內部控制在企業發展中重要地位，將其作為企業的一項長期任務來對待；第三，完善人力資源機制，加強企業文化建設，人力資源制度和企業文化是內部控制在企業實施的土壤，它能夠時刻修正員工的思想意識，幫助企業順利實現管理目標，而且有效的人力機制能夠激發員工的工作熱情，充分調動員工的主人翁意識。
(三)加強企業內部信息的溝通及傳遞
企業可通過信息化建設將業務流程中的關鍵控制點融入信息系統，鞏固內控建設成果，提升企業的內控執行力。內控信息化建設涉及到企業的各個部門，可以說是一項較大的工程，企業要根據自身的實際生產經營狀況來逐步建立與企業發展相適應的信息集成系統，整個過程可分為四個階段來有計劃的實施，具體為：第一階段，財務系統提升建設、OA系統及門戶系統建設、人力資源系統建設、項目管理系統建設；第二階段，項目管理系統建設、售樓系統建設、會員管理系統建設；第三階段，風險管控模塊實施；第四階段，實現決策支持管理。
(四)做好企業內部監督工作
內部監督機制是內部控制有效執行的重要保證，企業要完善內部審計制度，房地產企業要保證內部審計部門的工作獨立性，并對審計相關人員培訓，鼓勵審計人員在工作過程中要堅持原則,對內部控制過程中的問題點深入分析，并制定解決問題的對策，通過審計工作消除風險隱患。
參考文獻:
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企業內部控制論文7
摘要：內部會計控制是企業內部控制中的一部分，它們之間形成互相影響的作用，而且企業或部門內的任何一項經濟活動都會在會計部門中體現，因此對企業的運營發展起著關鍵性的作用。社會監督對內部控制起著監督的效果，保證會計信息的真實可靠。
關鍵詞：內部會計控制；社會監督；路徑；
科學的制定內部的會計控制制度，有利于企業內部監督的形成，而且保證了會計工作的順利進行，企業內部的會計監督工作不能只依靠企業內部的會計工作人員、以及政府部門的監督管理，還需要社會的監督，在社會公眾的參與監督下提高企業會計信息的真實度，從而促進企業的飛速發展。
一、概述
（一）內部會計控制的方法與內容
1、內部會計控制的方法
（1）工作人員的素質保障內部會計控制的所有工作都是由人來完成的，要想保證工作人員能夠完全勝任自己的工作，企業必須做到：合理的人員分配；建立正確的內部職業道德觀念；定期對職員進行專業測評，并及時進行補充教育，以保證職工的專業水平；對其工作崗位進行定期的輪換，以免出現會計作假。
（2）控制企業的組織機構控制企業的組織機構，有利于對企業進行防護性保護功能，主要分為三個方面：建立獨立的會計機構，有利于提高其有效性；職權劃分明確，尤其是財務部門和會計工作的劃分。會計的工作內容主要有記錄企業的收支、編制報表等于現金不直接接觸的資金工作，而財務部門得職責則是辦理現金業務、資金籌劃等；將工作內容不相容的的職業分離開來，從使得他們之間互相監督，比如說工作授權批準和業務的經辦工作等都需要雙方互相監督，以避免出現漏洞錯誤。
（3）會計記錄工作的控制對會計的記錄工作進行控制是內部會計控制的關鍵部分，包括相關的憑證制度以及薄記制度等都需要嚴格控制，以防出現偷稅漏稅的現象發生，做好會計記錄工作職員必須有一定的職業操守，嚴格把好關，對企業或部門的會計工作嚴格根據事實進行記錄，這不僅對企業的具有風險保護措施，還起到社會監督的作用。
（4）對企業的運營風險進行控制首先要樹立企業的風險意識，對內部有可能出現風險的點，設置一套科學合理的風險控制制度，通過對風險的預測以及來源、報告的等工作的準備，全面的對企業的風險進行有效的控制，以防企業會遇到意外風險帶來經濟損失。
2、內部會計控制的內容
（1）流動貨幣的控制設置一套嚴格的流動貨幣的收支以及其保管的程序，同時必須注意將貨幣資金的不相容職務的分離，保證它們之間互相監督、約束，起到加強貨幣資金的保險作用，避免資金的流失。
（2）嚴格控制企業的經營活動第一，企業的采購和付款部門的工作必須分離開，建立合理的控制程序；第二，建立企業內部的一套合理的銷售制度，明確的收款部門以及銷售工作人員的職責權限；第三，完善企業的成本控制系統，制定企業的成本支出指標，控制成本支出；第四，對實物的資產管理要保證資產的絕對保障，制定相關的責任制度，對實物的入庫管理環節進行控制；第五，完善企業的擔保程序，明確企業的擔保原則，制定擔保制度，強化對擔保合同的管理，并及時的了解以及掌握擔保人的目前經營狀況，避免潛在的經濟損失；第六，企業的項目決策程序也要進一步完善，明確職員的的職責范圍，對工程的投資決策要明確，保證項目科學的進行預算、招標等管理環節，以防在運營過程中出現舞弊的現象。
（3）控制企業的籌資活動加強對企業的籌資的管理控制，有利于確定企業的籌資規模以及其結構，合理的選擇籌資方式，嚴格的控制企業的財務風險，從而提高企業的`資金使用率。
（4）對企業的投資活動進行控制合理的進行對外投資，對于重大的投資要建立一套決策投資制度，提前對投資的項目進行評估預算等工作，最大程度的降低投資風險。
（二）內部會計控制與社會監督的關系
只有內部會計控制和社會監督共同作用才能保證經濟活動的正常開展。其中社會監督以及政府的監督對內部的會計控制構成再監督的作用，社會監督主要是通過對企業或者單位的會計信息的核實來達到監督的目的，以便為投資者或者債權人服務。但是企業的社會監督主要來自社會對企業的會計信息的核實監督，從而保證信息的真實性，它也是內部會計控制的一部分。企業的內部會計控制在社會審計工作中占據重要地位，它是社會審計的目的之一，同時社會審計也對內部控制起著非常關鍵的作用，對內部的會計信息起到在控制的作用。
二、企業內部會計控制在社會監督方面存在的問題
（一）目前很多的會計事務所都和企業的會計人員以及注冊會計師指尖關機緊密，這很容易造成會計信息舞弊的現象，使得資金流失，形成違法亂紀的現象，這嚴重影響企業的持久發展，因此對我國會計事務所進行科學的管理以及性質的劃定非常重要。
（二）根據我國的會計事務所的實際情況來看，無法承受較大數額的賠償能力，而且很多事務所為了牟利不息制造虛假信息來騙取更多客戶，這不僅破壞了我國的社會和諧氛圍，而且嚴重影響力人們對事務所的選擇。
（三）目前我國的企業內部審計工作大多都是在行政干涉的基礎上發展起來的，因此很多工作人員根本就不具備相關的專業能力，因此審計部門很難發揮自身的作用，內部審計主要是內部控制的再控制。因為它首先是不能對上司進行監督，公司經理理論上是自由人，但是在我們日常工作中企業出現的問題大多都是因經理造成的，這些問題主要是因為審計部門的不健全造成的。因此，內部審計工作無法真正的實現獨立，工作的范圍極大地受到了限制，很難樹立威信。
（四）工作人員的素質比較低，很多企業的會計人員沒有會計從業資格證，經常出現無證上崗的現象，這些工作人員的專業能力達不到，對相關的法律知識掌握不夠，因此在正常工作中時常會出現錯誤，從而造成會計信息不實，而且有些企業的會計人員是企業領導的關系戶，他們會為了自身的小利益，嚴重的損害了企業的投資者的利益。社會公眾對企業的監督意識薄弱，不能充分的認識到社會評價的影響力，這對企業的會計監督不僅不能起到監督的作用。企業的內部會計控制制度的不完善嚴重的危害企業的發展，因此加強社會公眾對企業的監督意識，完善企業內部會計控制制度是目前亟待解決的問題。
三、完善企業內部會計控制的社會監督路徑
（一）對我國會計事務所單位的性質進行科學的劃定，會計事務所和很多的財政部門以及注冊會計師協會之間存在著緊密的聯系，從而使得審計工作的運行形成壟斷的情況，這難免會影響會計事務所的發展，對其進行的工作脫離程序的管理，程序扭曲現象不給予關注，所以必將使得會計事務所和其管理的單位產生隔閡，從而形成會計事務所成為一個獨立的單位的現象。
（二）實行會計事務所的合伙制的形式。目前存在的有限責任制的事務所投資較低，做不到較大的賠償責任。結合我國目前的事務所的實際情況，我國事務所的發展規則必須要實行合伙制的運營模式，從而增加其責任能力，內部實現互相監督管理的目的，從而提高審計報告的真實度，為市場提供一個高度可信的審計報告。
（三）注冊會計師的審計監督范圍還需要大范圍的擴大，盡量在所有的經濟單位中都管理到，我國全部的經濟單位都必須認真接受注冊會計師的審計監督，而且也要制定合理的法律制度規定，有利于注冊會計師的審計管理。并且可以很好地避免了這些經濟單位出現無人委托的現象，有利于控制虛假信息的嚴格控制，以防虛假信息流入社會，造成巨大的經濟損失。
（四）注冊會計師的審計管理工作的順利進行，首先要保證注冊會計師具有較高的綜合素質，這樣才能保證所監督鑒定的會計信息的準確無誤。在進行注冊會計師人員引進的時候，也要加強對注冊會計師的職業道德進行考評，隨著社會經濟的不斷發展，對高素質、高水平的注冊會計師的需求越來越大，目前高質量的綜合素質已經是會計事務所考評的主要項目，因此綜合素質的提高非常重要。
（五）增強公眾監督的意識，大力的揭露違法亂紀的行為。根據目前社會經濟的發展以及在社會監督中存在的一些問題，我國必須要加強有關會計的法律法規的完善，嚴格按照相關法律程序進行管理懲罰，切實的實現有法必依的情況；與此同時也要加大對相關會計的法律的宣傳，使得企業部門具備監督的意識，做到自我監督，明確職責范圍，嚴格按照法律制度進行工作。
四、結語
內部會計控制的發展推動了企業和部門的經濟飛速發展，只是內部會計控制主要強調會計方面的控制，會計部門要加大和各個部門的交流，以便上層領導了解各部門的意見情況，便于企業的管理工作的進行，從而完善管理制度。經本文的研究得知內部會計控制主要是控制企業的風險，而社會監督則是保證企業的會計工作的真實可靠，合理的進行內部會計控制工作以及良好的社會監督有利于企業的持久穩定的發展。
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企業內部控制論文8
一、COSO《企業風險管理——整合框架》（Enterprise Risk Management—Integrated Framework）簡述
20xx年9月，COSO發布了名為《企業風險管理——整合框架》的研究報告，它是對《內部控制——整合框架》的補充和豐富，同時也標志著“風險管理時代”的到來。
這一報告從原來的只公布財務報表并且只關注財務報表的可靠性，到現在公布由企業編制的進行公布的所有報告。而且，涵蓋范圍也從原來的財務信息擴展到了更廣泛的非財務信息。對主體目標的這種分類可以使我們關注企業風險管理的不同側面。另一方面，《企業風險管理——整合框架》提出內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通和監控八個相互關聯的風險管理構成要素。這份企業風險管理框架涵蓋了內部控制，從而構建了一個更強有力的概念和管理工具。
二、我國房地產企業內部控制存在問題分析
（一）控制環境與目標設定方面
1.尚未形成良好的內部控制文化。內部控制文化包括企業員工的風險觀念、風險內部控制意識和風險管理職業道德等。內部控制是一個需要董事會、高級管理層和各級工作人員由上而下共同努力才能實現的過程。目前房地產企業的依法合規經營意識薄弱，特別是基層項目機構部分工作人員還未充分認識到內部控制和風險管理的重要性，法律意識淡薄，責任心不強，防范風險意識差。另一方面，房地產行業建設周期長，許多前期形成內部控制的缺陷潛伏在工作中，要到后期才能體現。因些內部控制不能直接產生經濟效益，而間接的效益也要有一定周期才能看出。而且，完善內部控制要增設人員崗位，制定大量規章制度，增加辦事環節和程序，許多房地產企業就認為加強內部控制束縛了自己的手腳，影響了辦事效率。有的甚至認為內部控制是對自己的不信任，容易造成內部矛盾。這也造成了房地產企業對內部控制認識的偏差。
2.人員素質差異。一些員工專業水平不高，識別風險和防范風險的能力有限。內部控制系統發揮作用必須落實到人員的實際操作，由于工作人員的風險意識不強、判斷錯誤等原因而導致影響經營風險的狀況屢屢發生。另外，由于房地產企業項目部員工流動性比較強，宣傳學習無法系統全面，實施控制也就無法全面到位。
3.沒有制定明確的戰略目標。房地產企業不能根據自身實際制定相應的發展戰略和經營目標，盲目追求業務規模的擴展與追求自身經濟利益，無視內部控制中的合法合規控制，違規操作，給行業和社會帶來極大的損失。
（二）事項識別、風險評估與應對方面
1.風險防范意識薄弱。首先表現為盲目追求利潤最大化。有些房地產企業盲目強調利潤，為增強收益能力，以不斷地擴大投資規模為戰略目標，盲目擴張使得有些房地產企業通過借貸解決大量的資金需求，造成企業資產負債率過高，也就增加了房地產企業到期不能償債的風險。同時高額的貸款利息，增加了企業營運成本，加大了資金營運風險。
2.缺乏風險評估和管理。雖然有些房地產也設立部門對風險進行管理，但設立不夠完善，存在盲點與漏洞，使風險評估無法發揮預防作用。房地產項目的建設是一個復雜的系統工程，工藝龐雜，在經營過程中，由于不確定因素而導致企業蒙受經濟損失的案件屢有發生，例如，建筑市場中各類責任事故、層層轉包、合同糾紛屢見不鮮，使企業存在潛在風險。
3.風險識別和評估方法落后。近幾年來，雖然各房地產企業的風險意識有所增強，但是，安全防范措施還不完備，從而導致了企業不能有效地控制風險，不能及時地對所發生的問題采取必要的糾正措施。尚未建立系統、完善的客戶信息電子檔案管理等問題。
（三）信息與溝通方面
首先，缺乏有效的信息系統。一些業務或管理系統雜亂缺乏科學規劃，各系統之間缺乏溝通和協調，信息往往難以共享，各業務部門根據自身的業務需要，數據采集的口徑不一致，往往會產生誤導的信息或需要信息時無處可尋的狀況。其次，信息交流不夠充分。沒有及時將有關政策傳達給參與活動的所有人員，使他們不能及時知道企業運作的最新狀況，員工不能清楚的明白自己所承擔的特定職務，本業務在內部控制方面有何要求，造成越權行為和責任無法落實。第三，執行力不夠。當項目基層工作人員將問題上報給管理層時，管理層未給予足夠的重視，認為只是小問題而敷衍解決或置之不理，造成小問題不斷惡化，最終給企業行帶來了惡劣的結果。另一種情況是，管理層下達了解決方案，項目基層卻沒有落到實處切實執行，使內部控制出現漏洞。
（四）監控方面
這方面主要問題是內部審計職能弱化。一方面缺乏完整的'內部審計規章制度，許多制度存在盲點和漏洞；檢查走形式，監督不嚴，許多房地產企業的檢查只是上級布置，下級應付而沒有認真對待，不能及時發現存在的問題；另一方面一些房地產企業內部審計不足，對內部控制的檢查頻率較低不能與房地產開發的制度更新速度相適應，在一定程度上影響了內部審計的效力。
三、改革我國房地產企業內部控制的措施
（一）創建良好的內控環境
1.堅持矩陣的管理方式：縱向和橫向同時管理，明確各級管理層的權力，使他們各盡其職，避免因制度不完善而出現逃避責任，無人承擔的情況。
2.建立強有力的內部控制文化：統一員工對內控制度的認識，使內部控制成為企業內部的自發需要，提高管理者對內部控制的認識水平，將內部控制作為企業的目標。并加強人力資源管理，建立高效的人員隊伍，使風險控制融入到全體員工日常工作中。
3.重視對員工的培養：通過定期、持續的業務培訓，內部控制文化以及先進理念的培訓，培養員工的內部控制意識、風險意識，成為高素質高道德的員工。
（二）構建系統的風險識別與應對體系
1.強化會計核算的內部控制系統。防范風險首先要從日常的業務工作做起，有效的防范操作風險，就應該建立完善的會計系統。記賬崗位和對賬崗位嚴格分開，做到賬實相符；明確各項業務的審批權限，明確責任；健全檔案管理，完善信息系統，及時反映企業的經營狀況。
2.建立動態的風險預警模型。面對復雜多變的房地產市場，要加強對員工的風險管理意識培訓提高他們對風險識別、監測和控制市場風險的能力。同時還要定期與房地產各參與者進行聯系，對各開發程序進行評估，形成一個動態的、能夠持續改進的風險控制體系。
3.建立有效的資金審批機制。規范財務資金審批流程，在審批人員授權的權限范圍內審，完善經濟業務辦理審批手續。
4.完善防范意外風險措施。由于房地產市場競爭的加劇，房價的高低都很難預測，加強意外風險時的預算，這樣可使企業在遇到突然事件時可以不影響整體的運作，提前做好防范工作。
（三）規范內部控制活動
首先，明確崗位和職責。限制每個人的權限，實施嚴格而明確的職責劃分，堅持不相容職務分離，業務操作過程中的授權、交易、記錄、管理應當有明確的劃分。嚴格授權，所有進行業務交易的工作人員都應經過授權，防止越權交易行為。
其次，明晰責任關系。落實交接手續，使部門和員工能夠清楚知道自己的職責，一旦發生問題，能追究到個人，并可以給成績優秀的員工一定的獎勵，調動員工的工作熱情。還有，定期檢查。每天對現金，重要空白憑證，業務單據，賬戶管理進行檢查，做到賬實相符，管理層定期對業務質量及監控錄像進行抽查。
（四）完善銀行內部的管理信息系統
首先，董事會和管理層有責任完善信息系統，搭建信息交流平臺，強化信息披露制度。其次，完善信息反饋制度。管理層應該給員工創造條件讓他們有機會能直接與管理層溝通，保障任何有關銀行經營管理過程中遇到的問題和風險的信息能夠及時地反映到管理層那里，以便管理人員能夠及時發現問題，并糾正錯誤的行為。此外，建立科學的信息分析體系。
（五） 構建科學嚴密的內外監控體系
明確內部審計和監察部門的監督職責，切實做到監管措施落到實處，定期自我檢查。發現內部控制存在的缺陷時應及時改正并上報，使內部監督能夠發揮作用。采取科學的內部審計方法，提高內部審計的作用，并實施責任追究制度，增強個人責任感。
參考文獻：
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企業內部控制論文9
摘要：
本文介紹了承秦高速公路秦皇島段前拉馬溝大橋空心薄壁高墩中采用的滑模施工技術，在保證工程施工進度、質量的同時，還較好地滿足了墩身外觀質量的要求。根據滑模的施工特點和施工效果，對這一技術提出了其應用前景。
關鍵詞：滑模;高墩;質量要求
滑升模板施工是高層建筑較為先進的一種施工工藝，具有施工進度快、工程質量好、施工安全、勞動強度低、便于操作等優點。在我國橋梁高墩施工中，滑升模板已被廣泛采用。并不斷得以改進完善。承秦高速公路秦皇島段前拉馬溝大橋，該橋位于山區，地形起伏很大。起訖樁號為k 121 +391.5-k 122 +280.5，全橋總長889 m.上部構造采用22×40 m預應力連續T梁，下部構造采用空心薄壁橋墩，承臺及鉆孔灌注樁基礎。前拉馬溝大橋的墩身為3mx7 m的空心薄壁高墩，最高墩身為41 m。根據工期的要求，要選用一種高效快速的墩身施工方法，采用的工藝又必須能確保墩身外表及內在的質量要求。因此空心薄壁墩采取滑升模板施工技術，下面介紹滑模技術在空心薄壁高墩施工中的應用。
一、滑模施工技術設計。
1、滑模裝置設計。
（1）模板系統：
采用槽鋼制作的`雙橫梁“開”形提升架，8號槽鋼所做內外各兩道環型圍圈，間距700mm，標準鋼模板(以3015為主，配少量1515鋼模板)。
（2）操作平臺系統：
操作平臺采用12號槽鋼“輻射梁”布置方式，中心盤設計高度1.2m，下拉桿使用書25圓鋼，形成三角式桁架，外挑1.5m。三角架平臺，下設內外吊腳手架，平面鋪3m寬Smm厚松木板。整個操作平臺采用焊接式連接，以提高其整體剛度和穩定性。
（3）液壓提升系統：
每套液壓系統由液壓油泵、滾珠式液壓千斤頂及輸油管道組成，通過荷載計算確定所需的千斤頂數量，根據千斤頂數量選用合適的液壓控制臺。施工中，液壓系統設備及部件均應有備用件，以備更換。
2、對砼的要求。
（1）混凝土出模強度鑒別。
①開工前由試驗室對混凝土出模強度做試配試驗，做到心中有數。
②現場鑒別出模砼，用手指按壓無明顯指坑，反復按數次無較重的水印。
（2）滑升速度及砼出模強度。
根據氣候情況擬訂每天24小時連續作業，一般每天應滑2.5——3.0 m，砼出模強度應控制在0.3——0.35Mpa。
（3）對砼配合比試配要求。
考慮到雨季施工，初凝時間控制在2小時左右。終凝時間控制在6·8小時之間，顆粒級配合理，砼坍落度控制在4——6cm之間為宜。
二、滑模施工。
1、滑模設備檢修。
（1）液壓控制臺：試運行使其正常。
（2）千斤頂空載爬行試驗使其行程達到一致，各密封處無滲漏。
2、滑模裝置的組裝。
安裝提升架一安裝內外圍圈一綁扎豎向鋼筋和提升橫梁下水平鋼筋-安裝模板一安裝操作平臺及內吊架一安裝液壓提升系統一檢查、試驗插入支撐桿一安裝外吊架及安全網(滑升2m以后)
3、滑升程序。
分初升、正常滑升和末升三個階段，進入正常滑升后如需暫停滑升(如停水、停電或風力在六級以上等)，則需采取停滑措施(停滑施工縫做成V形)。
（1）初升。
連續澆筑2、3個分層，高60——70cm，當砼達到初凝至終凝之間，即底層砼強度達到0.3——0.35Mpa時，即可進行試升工作，初升階段的砼澆筑工作應在3小時內完成。試升時，先將模板升起Scm，即提升千斤頂l、2行程，當砼出模后不坍落，又不被模板帶起時(用手指按壓可見指痕，砂漿又不粘手指)，即可進行初升初升階段一次可提升20。30cm。
（2）正常滑升。
每澆筑一層砼，提升模板一個澆筑層，依次連續澆筑，連續提升。采用間歇提升制，提升速度大于0.1ml小時，正常氣溫下，每次提升模板的時間應控制在l小時左右，當天氣炎熱或因某種原因砼澆筑一圈時間較長時，應每隔20——30分鐘開動一次控制臺，提升1、2個行程。
（3）末升滑升至接近頂部時，最后一層砼應一次澆筑完畢，砼必須在一個水平面上。
（4）停滑方法。在最后一層砼澆筑4小時內，每隔半小時提升一次，直到模板與砼不再粘連為止。
（5）支承桿空滑加固。當采用空滑方法處理庫底板施工或滑升至庫壁頂標高空滑時，應對支承桿進行加固處理，加固方法采用一根大于20min的短鋼筋綁扎在支承桿上。
4、砼施工。
（1）應以脫模強度作為澆筑砼和滑升速度的依據，每天滑升高度應大于2.5m，空心薄壁墩為高聳構筑物，脫模強度控制在0.3——0.35Mpa為宜。
（2）必須分層均勻按順逆時針交替交圈澆筑，每層在同一水平面上。
（3）每層澆筑厚度為300，400mm.各層間隔時間應不大于砼的凝結時間(相當于砼達0.35KN/cm貫人阻力值)。當間隔時間超過時，對接茬處應按施工縫的要求處理。
（4）砼振動時，振動器不得直接觸及支撐桿、鋼筋和模板，振動器應插入前一層砼內，但深度不宜超過50mm，在模板滑升的過程中，不得振搗砼。
（5）砼出模后應及時修飾，表面不平時用木方拍實刮平，用抹子壓光抹平。對于拉裂和坍落及保護層脫落等問題，搓抹人員應在混凝土凝固前及時修補。
5、施工水平、垂直度控制與糾偏方法。
（1）水平控制。
采用限位卡加叉形套控制法，在提升架上方的支承桿上設置限位卡，距離以一個提升高度或一次控制高度為準，一般為30——50cm，在千斤頂上方設叉形套，使所有千斤頂行程一致。
（2）糾偏。
采用以下三種方法糾偏，且應徐緩進行。
①操作平臺傾斜糾偏法。抬高平臺傾斜法：一次抬高小于2個千斤頂行程。
②調整操作平臺荷載糾偏法。在爬升較快千斤頂部位加荷，壓低其行程，使其平臺逐漸恢復原位。
③支承桿準導向糾偏法。當用上述兩種方法仍不能達到目的時，采用此法繼續糾偏，其辦法有兩種：
a、在提升架千斤頂橫梁的偏移一側加墊楔形鋼墊，人為造成千斤頂傾斜。
b、切斷支承桿重新插入鋼靴，把鋼靴有意的反向偏位，造成反向傾斜，由于支承桿的導向關系，帶動井架上升，達到糾偏的目的。滑模是總結和吸收其它模板的施工經驗，而形成的一種內外圈導向，液壓頂升，整體快速自升結構的連續施工體系，設計適用、制造簡單、施工方便，具有一般模板無法取代的優點。滑模施工連續不間斷、施工速度快，橋墩沒有接縫，整體性好。
施工中應正確組裝模板，控制好模板強度，同時應勤觀測、勤測量，注意預防并及時糾正滑模系統及砼墩身的偏斜和扭轉，及時發現問題及時正確處理，確保施工順利進行。
參考文獻：
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企業內部控制論文10
摘要：我國西部地區中小企業內部控制存在環境弱化及自身弱化的雙重問題。西部地區所特有的人文環境造成這一地區的中小企業往往被忽略及不重視，更談不上其內部控制的外部環境厚待。從中小企業自身來講，由于業主“粗放式”生長環境的影響，形成企業內部管理控制的極度短視與粗放。那么，細究西部中小企業內部控制存在的問題，引導并輔助建立健全影響其可持續發展的內部控制機制成為必然，以期為西部地區中小企業的成長提供參考。
關鍵詞：西部中小企業；內部控制；完善
我國西部地區中小企業內部控制存在環境弱化及自身弱化的雙重問題。西部地區所特有的人文環境造成這一地區的中小企業往往被忽略及不重視，更談不上其內部控制的外部環境厚待。從中小企業自身來講，由于業主“粗放式”生長環境的影響，形成企業內部管理控制的極度短視與粗放。借助于身處西部的優勢，通過實地走訪觀察、委托調查、與企業主交流等隱蔽形式，筆者進行了十余年的探索，逐步形成了較為客觀、系統的認知。下文以長期以來積累的認識初步探析西部中小企業的內部控制問題。
一、我國西部中小企業內部控制存在的問題
長期以來，我國西部中小企業為西部地區的經濟快速增長做出了重要貢獻。但是，在發展的同時也顯露出一系列弊端，引發了相關企業管理方面的問題，尤其是內部控制方面。
（一）缺乏內部控制建立的環境氛圍
1.地方政府監督部門、社會審查機構管理粗放，對中小企業的內部控制管理審查力度不夠、監管松懈，對存在的問題不能進行及時的發現和解決，造成大部分中小企業形成國家不重視或不要求設置內部監督部門的錯覺。2.認為在企業內部設置監督等部門只適合大型國有企業，中小企業的資金本來就不充沛,設置內部監督這種沒有任何收益的部門就是浪費，所以沒有必要設置相應部門。3.認為設置內部監督部門會分化管理者手中的權力，弱化管理者對公司的經營管理和財務決策。
（二）缺乏風險防范意識
風險防范評估是企業對危險的規避能力評價，是施行內部控制的重要環節和內容。我國西部中小企業一般只有在面對風險時，才會被動尋求相應的解決策略，沒有提前進行風險防范的意識。存在的風險包括經營風險和財務風險。1.經營方面(1)存活時間過短。即企業不能持續經營，市場上的占有率、競爭力和抵抗力都較弱，中小企業破產、倒閉的現象比較頻繁。(2)缺乏品牌意識。企業存在可塑性風險，好多中小企業都是仿造其他人的產品，山寨、高仿、假貨層出不窮，沒有自己的特點，沒有可塑性，因而不能引導市場。(3)員工流動性較大。企業存在人員風險，中小企業員工的招聘、離職反復，浪費了大量的資源。2.財務方面（1）資金和產權結構不合理。權益資金和負債資金占比不穩定，往往是初始階段權益資本占優，但在正式經營階段又過分依賴外部短期的債務資金。(2)賒銷資金占總銷售收入的比例過高。往往基于打開市場的考慮，對賒銷業務基本沒有進行限定，造成賒銷資金很難收回，極易形成壞賬，容易使企業的資金鏈發生斷裂，加速企業的破產、倒閉。
(三)會計系統不完整
我國西部中小企業內部控制中的會計控制系統存在很多的問題，表現為：1.缺乏明確細致的會計工作管理規范。各項交易往來中,財會人員的職責分工和工作流程方式方法沒有進行明確的限定，甚至一些不相容崗位之間沒能形成分離、制約。2.沒有建立與《中小企業會計制度》相適應的會計政策。一切會計工作僅是為實現“利潤”的最大化，以盡可能向稅務機關少繳納稅費為原則。3.財務會計軟件和會計電算化軟件的使用缺乏安全保障，企業的財會人員計算機應用水平有限，容易造成信息泄露。4.中小企業內部的財務負責人普遍由管理者直接指派，對企業的財會工作進行過多的人為干預。(四)信息化程度較低1.辦公系統信息化和會計電算化系統的應用水平較高，但整體的信息化應用水平卻比較低。2.信息網絡的應用比較低下，對于網絡營銷和電子商務涉獵較少，僅僅處于起步階段，對新型市場的認識、開發不足。3.企業內部信息的傳遞、交流、溝通的渠道單一，主要以傳遞命令、通知、文件和召開會議的形式為主，造成員工的工作效率不高。(五)規模不同的企業對內部控制的認識參差不齊由于中小企業又可以被細化為中型、小型和微型企業，所以，造成不同類型的中小企業對于企業內部控制的需求存在差異，內部控制機構的設置也不完善，對內部控制的認知面臨參差不齊的局面。1.從家庭小作坊的基礎上發展而來的小微企業，沿襲的是傳統的管理模式，管理權限高度集中，企業的擁有者總攬大權，管理權與經營權不進行劃分，不存在設置企業內部控制的觀念。2.民營小企業由于運營資金不足的原因，企業的管理者在組織結構的設置方面比較簡單、不完整，只針對企業的采購、財會部門實行控制活動，對于作用不大的部門不進行設置，結果造成企業內部控制組織構造的不完整，對企業內部控制的意識膚淺。3.規模較大的中型企業，部門崗位的結構設置較健全，企業的內部控制體系表面看起來較完善，但在實行的過程中，內部監督部門形同虛設，沒有發揮相應的職責，對國家的規章制度置之不理，對企業內部控制的認識不夠。
二、完善我國西部中小企業內部控制的設想
(一)營造企業重視內部控制的良好氛圍
我國西部中小企業建立健全內部控制，重中之重是國家以及地方政府應頒布適于其內部控制建立完善的法令規則，國家頒布的'相關法律法規制度要求中小企業嚴格執行法令，讓內部控制得到強制性的設立監管，從而營造一種企業重視內部控制的良好氛圍。從不同行業的中小企業的不同發展特點出發，建立詳細具體、不同種類的內部控制規范準則，尋找中小企業存在的問題，對權責具體劃分，規范監管秩序。同時，通過培訓企業主，使其樹立并強化內部控制意識，還可加強政府相關機構對企業的監督力度。
(二)培養并提高企業內部控制理念
因為中小企業的內部控制隸屬于經營管理體系。所以，要消滅對企業內部控制的認識參差不齊的問題，需要提升中小企業整體對于企業內部管理的認識。1.從中小企業管理層的管理理念著手，管理層要改變之前的管理方式，學習新型的科學管理知識，轉化管理模式，改變管理權限高度集中的局面，將管理權和經營權分離開來，增強管理者的整體素質。2.注重對員工內控意識的培養，增強員工對內部控制的認知和了解，明確自己的權限和責任。高素質的員工會推進企業更快更好的發展，同時，以實質性的激勵機制，引發員工對企業的向心力和熱愛。3.強化企業文化建設。企業文化是企業從創建就開始的精神理念的沉淀和積累，益于企業內部控制的內部環境。
(三)制定風險預防措施
1.對經營風險而言(1)要對人力資源進行規范管理。增強戰略意識，在通過簽署勞動合同來“捆綁”員工的同時，更要從員工的角度設想，給予員工相應的保障、激勵機制，讓員工能夠愛崗敬業。(2)要立足于現在的市場環境，對商品市場的前景進行預測，對企業產品進行合理、適時地規劃，使產量與銷售措施對接。同時，對于新興的電子商務市場也要努力學習、開發。(3)要提高技術革新能力。企業要從創辦伊始就樹立創造品牌意識、提高消費者的關注度，讓企業處于引領市場的地步。2.對財務風險而言(1)改善資本結構。使企業的負債資本比例處于安全合理的范圍，同時，要提高企業的信譽度，努力改善銀行等金融機構對企業的待遇。(2)制定嚴格的收賬管理制度。定時對賒銷業務進行審核清算，避免壞賬過多，減輕企業的負擔。
(四)加強會計系統控制
西部中小企業內部控制的主要控制活動即會計控制系統。針對企業會計系統不完整的問題，首先，要做到制度先行，加強制度建設。應根據國家頒布的會計行業的法律法規，在企業內部制訂合法、合理的財會管理規范準則和會計監督制度，明確財會人員的權責、相互之間的牽制制度，同時，依照制度在企業內部設置財務部門，配備具備資質的會計工作人員。其次，要對會計憑證、賬簿和報表的填制有明確的規范和要求，要求企業的會計資料要真實完整并合理避稅。最后，要有正規的財務主管，盡可能避免親屬擔任該職務以降低道德風險。
(五)加強信息流動與溝通
西部中小企業實施內部控制還要以完善的信息溝通系統作為保證。所以，中小企業需要擁有流暢的信息溝通系統。首先，要改進辦公方式，盡可能實現系統化辦公，擴展企業的信息來源渠道，不再局限于企業內部。然后，加強中小企業管理層與員工之間的雙向溝通，確保企業的員工明確自己在企業內部控制中的責權，便于員工在工作時阻礙的減少，經營者經營目的也更易實現。其次，注重與客戶之間的溝通。借鑒發達地區中小企業做法，積極開展售后服務，定期的對消費者進行回訪和電話咨詢，尋求企業產品的不足和消費者對企業產品的期望。最后，要打破西部地區特有的執拗習慣，努力與競爭對手開展溝通。“互聯網+”理念的提出，更為西部地區中小企業的信息溝通提供了一個廣闊的平臺，將企業商務與互聯網相結合，在為企業減少運營成本的同時，也打開了新的市場，各企業應當積極擁抱這一新生事物。
(六)結合外部監管，加強內部監督
在企業內部監督有名無實的情況下，企業要依賴于外部監管。外部監管主要是指來自于國家相關監管部門、中介機構以及社會輿論的監管。針對西部中小企業缺少內部監督的問題，應加強政府監管部門的力度，實行切實有效地審查。對有能力設置監督機構的中小企業，結合該中小企業的實際情況，督促進行內部控制體系的構建，夯實企業內部管理的控制監督作用，實現企業內部控制的目的；對于規模過小、沒有必要設立內部監督機構的中小企業，可以通過聘請獨立的第三方，即注冊會計師擔任該企業的內部審查職責，對該企業的關鍵崗位定期進行稽查，不定期的組織專業人員對該企業進行審查。當然，地方政府審查部門也應切實改進工作作風，積極進行不定期抽查，及時發現企業存在的內控問題，協助進行改進，發揮政府監督的最大效率。同時，中小企業主應清醒認識到監管外化的被動與自身內化積極控制的重大差別，加強內部監督，謀求長遠發展。總之，西部地區中小企業要健康生存、發展提升，就必定要提高對內部控制的重視程度，提高企業的經營管理能力，提高集體素質，強化企業內部的自我監督機制。
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企業內部控制論文11
在電力企業，內部控制有其完善的一面，但目前還存在著一些問題，主要是：內部會計控制制度缺乏科學性和連貫性，難以發揮應有的功效；內部會計控制制度不完善；會計監督不力，財務控制存在漏洞。
一、組織機構控制
組織機構是內部會計控制任務的承擔部門。組織機構控制是在設計組織機構方案時，將一些具有控制功能的措施結合進去，使組織機構一幵始就具有防護性控制的功能，防止內部控制的“先天不足”。電力企業組織機構控制的主要措施包括：
1.職責權限的明確劃分。
電力企業組織機構控制的目的，就是要通過制定合理的組織機構、確切的崗位責任和規范的工作人員守則等措施，使得整個單位不但各部門分工明確，而且崗位責任還能清楚地說明各部門以及個別工作人員應有的職權及其應負的責任。一旦某個環節出現問題，管理部門就能夠據此追究負有責任的有關部門和人員。合理的組織結構分工是維護單位財產物資的重要條件。每個企業的單位結構設置和職責分工應體現相互控制和相互檢査的要求，各個部門的職責和權限必須得到授權并不受外部的干擾。單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使相應職權，經辦人員也必須在授權范圍內辦理經濟業務并承擔相應的責任。通過職責劃分、權責明確可以在一定程度上預防和及時發現業務執行中所產生的錯誤或舞弊行為。
2.不相容職務的分離。
所謂不相容職務指的是不同時由一人兼任的職務。在電力企業，記賬與業務經辦、業務審批、財物保管之間分別都屬于不相容職務，不能由一人兼任，否則發生舞弊行為的可能性就會大大增強。實際上，經濟業務事項和會計事項的經辦與審批之間、業務經辦與財物保管之間也是不相容職務。在設計組織機構方案時，將不相容職務交給不同部門或人員去處理，可以在一定程度上預防差錯、舞弊的發生，如錢賬的分管，錢物的分管等措施，就可以起到相互監督、相互牽制的作用。
電力企業在進行會計工作的機構、崗位設置時，應當堅持不相容職務分離的原則，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督形成相互制衡的機制。一般來說，單位內部不相容職務主要包括：授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢査等職務。具體而言應實行如下分離：授權進行某項經濟業務和執行該項業務的職務相分離；執行某些經濟業務和審核這些經濟業務的職務相分離；執行某項經濟業務和記錄該項業務的職務相分離；保管某些財產物資和對其進行記錄的職務相分離；保管某些財產物資和核對實存數與賬存數的職務相分離；記錄明細賬和記錄總賬的職務相分離；登記曰記賬和登記總賬的職務相分離。
判斷組織機構控制的功能是否健全，主要檢査上述不相容職務是否在組織機構中有明確的分工。
二、會計記錄控制
電力企業會計記錄控制是在記錄經濟業務過程中采取一定的措施，以確保會計記錄達到真實和完整的要求。會計記錄控制的主要措施包括：
1.建立嚴格的憑證制度。
憑證是記錄經濟業務活動的文件，也是明確經濟責任的原始憑據，其功能是傳遞有關信息，包括原始憑證和記賬憑證。良好的憑證制度要求憑證種類齊全、內容完整、連續編號。首先，一切經濟業務的處理都要通過取得或填制合法的原始憑證加以反映，任何一項經濟業務都不應處于憑證的監督之外。其次，要設計良好的憑證格式，不僅能全面反映經濟業務的情況，還須能反映出各個部門共同處理的手續，體現出不同部門的權力和責任。再次，對用于記載經濟業務的所有憑證都應按照順序統一、連續編號。憑證編號便于對業務的査詢，可以有效地避免記錄的重復或遺漏，同時，對于偽造或銷毀憑證試圖掩蓋的`行為，也能起到一定程度的防范作用。最后，規定合理的憑證傳遞程序，明確憑證填制、審核人員的分工，完善原始憑證和記賬憑證的裝訂保管手續等。
2.嚴格規定會計記錄的程序。
電力企業應在會計準則和會計制度的指導下，從本單位會計工作的實際出發，建立合理的會計記錄程序，切實做到從填制憑證幵始，經過登記賬簿，直至編制報表的全過程均以詳細的書面形式予以規定。同時，這一切記錄程序要有助于全面反映經濟活動情況，及時提供業務活動中的重要信息，增強內部管理的時效性和針對性。
3.嚴格執行記錄的復核工作。復核一般分為兩種，一種是將記錄與所記的財產相核對，即賬實核對；另一種是記錄之間的相互核對，即賬證核對、賬賬核對、賬表核對。通過對已完成的記錄進行復核，做到“證、賬、表、實”四相符，能進一步保證記錄的正確性和可靠14，因此復核工作必須嚴格執行，不能流于形式。
三、業務處理程序控制
電力企業業務處理程序控制，是指管理部門為保證各項經濟業務能按一定規程有效地運作而對業務處理過程所采取的控制措施。
內部控制有一項基本原則，即任何一項經濟業務從發生到完成的全過程，不要由某個職員或部門單獨處理。業務處理程序控制就是根據這個原則來進行設計的。業務處理程序控制的主要措施就是將每一項業務活動都劃分為六個環節，即授權、主辦、核準、執行、記錄和復核，并將這些環節分別交給由生產部門、最髙管理部門、采購部門、驗收保管部門和財會部門處理。權責的劃分與協作，不僅能提髙工作效率，而旦當經濟業務偏離既定方針和目標時能夠及時發現并加以糾正。
上述三方面控制措施，在內容上相互滲透、相互依賴，有機結合形成一個縱橫交錯的控制網絡。內部會計控制正是通過這些內容上相互依存又各具功能的控制措施的組合，發揮其應有的控制功能。
企業內部控制論文12
一、我國石油企業內部會計控制存在的問題
由于石油企業內部會計控制工作具有復雜性、綜合性較高的特點，以至于有很多石油企業并沒有很好地開展這項工作，或者在開展內部會計控制工作中存在著各種問題。
（一）內部會計控制環境基礎較為薄弱
從目前我國石油企業的內部會計控制工作情況來看，大部分石油企業還沒有給予內部會計控制工作充分的重視，內部會計控制的工作制度過于形式化。很多石油企業其企業性質都屬于國有，而目前我國的大多數國有企業普遍存在內部會計控制環境中本身的缺陷導致會計控制系統的失效。一方面是很多石油企業的領導層與管理層對于內部控制的認識還不夠到位，并沒有確立一個較為明確的內部控制目標，也沒有從戰略的高度來對待內部控制制度建設工作。石油企業的各級管理人員對于內部會計控制意識不足，且不具備相應的內部會計控制能力，令石油企業內部會計控制無法營造良好的工作氛圍。另一方面，國有企業在組織結構與治理結構等方面本身即存在不少問題，比如，企業管理層人員與董事會成員高度重疊，導致董事會形同虛設，監事會作用有限；一些石油企業內部存在職責與權利交叉不清的情況等等。這些已有的缺陷使得企業無法實施有效的制衡機制，很難及時發現企業內部的問題，也令石油企業內部會計控制工作無法得到有效的開展。
（二）內部會計控制機制尚不完善
目前，由于體制、政策等因素的影響，除上市公司外，我國很多石油企業還沒有充分重視內部審計的問題，并且其內審部門獨立性不夠，如沒有設置內部審計機構或專職從事內部審計的人員等。內部審計作為內部會計控制的組成部分之一，實質上是經濟監督的再監督。由于內部審計作為內部會計控制的再控制，本身就應從第三者的立場上客觀公正地對企業的經濟監督進行再監督，它的地位應當是超然獨立的。內部審計缺位會導致企業資產不實、利潤虛增、所有者權益不實等現象。但我國石油企業內部審計實行的是單一的廠長經理模式，這種漏洞較多、可行性極低的內部會計控制評價機構設置是無法對石油企業進行有效的內部會計控制的。目前我國不少石油企業為了有效實施內部會計控制工作，制定了相關的內部會計控制措施與程序，但其在具體的實施環節上還存在漏洞。例如，會計崗位設置不合理、會計業務交叉的情況仍然存在、會計工作流程的每個階段都缺乏有效的'監督審核等等。這些問題都會嚴重影響會計控制制度的發揮。內部會計控制實施過程不夠嚴謹科學，缺乏有效的監督與制約機制，都影響了內部會計控制工作的有效落實。
（三）企業財會人員綜合素質不高
在石油企業內部，內審、執行人員的綜合素質高低與實施內部會計控制制度的實際效果密切相關。一些石油企業內控制度相關執行人員的綜合素質不高，思想教育、業務培訓跟不上，欠缺專業的業務知識，業務一知半解，導致這些執行人員在內部會計控制執行過程中遇到難題時無法及時對相關的執行制度進行調整，嚴重影響制度的執行，使工作效率低下。除此以外，專業的會計人員在開展工作的時候，并沒有規范、系統的內部會計控制規范作為依據，令工作效果不明顯。此外，長期以來，我國石油企業財會人員在思想上受到舊的財務制度的約束，觀念比較滯后、欠缺先進的專業知識、工作方法相對落后，同時受行政體制影響，缺乏掌握知識的主動性和創新能力。隨著網絡時代的到來，信息技術的高度發展，石油企業財會人員的信息技術水平，也成為影響企業發展的重要因素。財會人員素質低在某種程度上造成部分石油企業財會管理工作秩序混亂。在財務管理過程中，信息不準確、傳遞不及時、會計信息失真使財務管理工作失去良好決策和管理的基礎。
二、針對企業內部會計控制現有問題的應對措施
（一）建立健全企業內部會計控制制度
石油企業應該在會計準則的基礎上，從本企業實際情況出發，建立健全內部控制制度。只有完善內部會計控制制度，才能提高企業的綜合實力，在激烈的市場競爭中獲得生存和發展。完善的內部會計控制制度包括企業經濟活動的各個環節。石油企業應該明確處理各種經濟業務的職責分工和程序，讓企業內部控制活動中的每一個環節都有相互控制的作用。完善的內部會計控制制度主要包括合理的財務管理制度、資金資產管理和分配、對外投資管理、成本管理、預算管理及財務報告等各方面制度，具體來說，石油企業應該明確資產記錄與保管的分工規定，最大限度地保障企業資產安全與完整。此外，石油企業還應該保證會計記錄的完整性和準確性，仔細核對一些會計信息，并規定一個較為明確的內部稽核制度，明確規定建立財產清查盤點制度。在實施的過程中需要對這些制度不斷修改和完善，只有這樣才能對企業內部控制制度起到促進作用。同時，石油企業還需要不斷完善會計監督核算制度，對會計核算工作進行定期檢查或抽樣檢查，便于及時發現問題，解決問題，防范企業會計風險。
（二）提高企業財會人員的綜合素質
要完善、強化我國的石油企業內部會計控制，還要提高石油企業員工對內部會計控制的認識，提高企業內部的財務隊伍建設。第一，加強會計人員的業務能力的考核，考核內容包括會計基礎、會計制度、財經法規以及計算機操作能力等知識。要求會計人員精通會計、審計、財務管理理論與方法，熟悉石油企業生產經營管理的全過程和與企業經營管理有關的法律規范，具有厚實的理論基礎和嫻熟的實踐技能。對企業財務隊伍進行優勝劣汰，提高團隊的競爭意識。第二，將重點放在培養復合型管理人才上，各企業應該為財務人員創建更多更好的學習深造機會，努力培養創建一支會計知識與計算機能力過硬的財務隊伍，具有利用計算機網絡和財務軟件熟練進行業務處理的能力，具有全局觀念、公關協調能力、組織管理能力、對資本市場的敏銳洞察力。第三，鼓勵財務人員要有開放性思維和創新意識，自己進行不斷的進修。
（三）完善企業內部會計控制體系
石油企業要實現良好的內部會計控制效果，就要穩步推進內控體系建設，規范業務流程，持續增強風險管控能力。在石油企業內部設置內部審計部門，定期、全面、詳細地對企業的生產經營狀況進行監督和檢查，并對其內部會計控制的效果進行客觀、公正的評價，確保企業內部的每個業務流程都能夠得到充分的落實，為更好地完善企業內部會計控制管理制度打下堅實基礎。此外，內控體系面向經營管理各領域延伸，堅持社會中介審計和公司財務自查，內控測試、效能監察、監事會檢查等內外結合、多維入手的審計檢查制度，確保內控制度嚴格有效執行。企業可建立完善的內部會計控制監督體系及相關制度，獨立審計部門和會計部門，充分發揮部門的監督稽查的作用，才能更好地完善企業內部會計控制的落實和成果。合理利用相關部門的關系，完善企業內部會計控制監督體系，對各部門進行全面的監督。
（四）建立健全內部會計考核與評價體制
考核與評價是會計內部控制的重要組成部分，而石油企業的內部會計控制監督、考核、評價主要由內部審計部門負責。內部審計的重要內容是要加強對企業管控職能調查與評價，同時內部審計也對內部控制體系的發揮效果與實施程度進行客觀評價。完善內部審計監督。建立健全內部審計制度，根據企業的實際，設立專門的內部審計機構或崗位，配備專職且具有專業勝任能力和職業道德的人員，企業應授予內部審計部門適當的權利以確保其獨立地履行審計職責，內部審計負責人應與董事會或審計委員會保持良好的溝通，還應賦予內部審計部門追查異常情況及提出處罰建議的權利，確保內部審計監督作用得以發揮，促進財務內部控制的逐步優化。
（五）提高內部會計控制的有效性
石油企業可以通過合理的手段利用內外部競爭優勢，來提高企業內部會計控制的有效性。提升企業內部會計控制的效率要求同時做好內部和外部的相關管理活動。首先在內部中要根據實際情況調整崗位人員的配置，做到人盡其用，并明確各個崗位人員的具體職責、科學的進行人員配置，充分利用員工各個年齡段、各個經驗領域的不同來優化人員配置，以提升企業內部控制的效率。并完善相關的監督制度，使崗位中人員能夠相互督促、相互監督，以提高員工工作的規范性和效率；對其中存在的一些問題進行及時的整改，獎懲分明，利用此類激勵機制來提高內部控制的效率。
（六）平衡效率與內部會計控制的關系
內部會計控制的目的是防范風險，但是允許內部會計控制的靈活度存在。在企業不同發展階段，內部會計控制可存在不同的靈活性。處于快速發展階段的石油企業在特殊事項上可以采取特殊措施，當某一項采購需要緊急安排時，為了提高效率，特殊事項特殊安排，企業可以允許跳過一般內部會計控制環節直接上報到決策層。只要決策層最終能夠達成一致，也可提前處理。如果嚴格按照招標和審批流程，每個中間環節都不合并、不跨越，時間就會拉長，項目風險必須會加大。企業進入成熟階段后，就要降低內部會計控制的靈活度，相對嚴格地按要求去做。但也要在工作中融入企業內部會計控制的管理理念，把企業內部控制和實務操作有效結合起來，從而獲得更好的業績和效果。
企業內部控制論文13
建立健全企業內部會計控制制度，能保護企業資產的安全和完整，防止資產流失?詳細內容請看下文企業內部會計控制淺見。
建立健全企業內部控制制度，能提高會計信息質量，保證會計信息的真實可靠。 建立健全企業內部控制制度，有利于實現企業的經營方針和經營目標。 建立健全企業內部控制制度，促進有關方針、政策的貫徹執行。
通過實施內部控制制度，可以促進內部有關部門和人員之間的.分工合作，并為保證各部門能將其執行政策、制度的情況反饋給企業最高管理層，從而可以減少政策、制度執行過程中出現不必要的偏差。 建立健全企業內部控制可以為外部審計認識，評價企業提供可靠的基礎保證。
內部控制系統的健全和有效程度，是審計人員確定范圍、重點和所用方法的重要依據。審計人員可依據內部控制作用的強弱，來認識、評判審計風險。
實行內部會計控制制度，首先要從本企業的組織機構開始。應當遵循不相容職務相分離的原則。根據不相容職務分離控制的要求，一項經濟業務不能夠由一個人從頭到尾進行處理;對不相容職務進行分工負責，有利于防止差錯，堵塞漏洞，能對保護財產安全起積極作用。 授權批準控制
授權批準是指企業在處理經濟業務時，必須經授權批準才能進行處理，未經授權批準，即不允許接觸和處理這些業務。這一控制方式使經濟業務在發生時就得到有效控制。 會計記錄控制
(1)建立健全崗位責任制，對會計人員進行科學分工，使之形成相互分離、相互制約關系。
(2)對會計憑證進行編號，經濟業務一經發生，就應對記載經濟業務的所有憑證進行連續編號，防止經濟業務遺漏或重復。
企業內部控制論文14
一、引言
改革開放以來，我國經濟獲得了迅猛發展，在此背景下我國的中小企業也取得較大的發展，據統計，截至20xx年底我國中小企業總數已占全國企業總數的99%以上，創造了我國60%左右的國民生產總值，解決了我國80%左右的城鎮就業。可以說中小企業已經成為了我國國民經濟的重要組成部分。
然而，目前我國的中小企業在發展過程中也面臨著很多方面的問題，其中最為突出的問題便是我國的中小企業內部會計控制制度不健全，內部會計控制水平較低。隨著這些中小企業的不斷發展壯大，這些問題對中小企業的進一步發展的制約作用也越來越明顯。因此，我國的中小企業要想更好的應對未來發展過程中的風險和挑戰，就必須要加強自身的內部會計控制制度建設。
二、中小企業內部會計控制概述
內部會計控制的內涵。企業的內部會計控制是指對企業會計活動的有效性和會計記錄、會計報表的真實性、可靠性有直接影響的內部控制。具體來說就是企業為了有效管理會計工作而制定的各種組織、程序、分工、標準、方法、規程和守則。內部會計控制是由一系列具體的控制環節和控制措施組成，其基本目的在于保護會計資料的完整性、可靠性和真實性，同時也是為了更好的保護企業財產安全。
內部會計控制的意義。中小企業做好內部會計控制可以使企業較好的保證會計法律、方針、政策在本企業內部的貫徹執行。同時還能有效的維護企業資產和資源的完全和有效使用，此外，企業較高的內部會計控制水平也能較好的防范和規避企業經營過程中面臨的風險。總之，中小企業內部控制制度的完善對于企業自身的發展具有重要的意義。
三、我國中小企業內部會計控制中存在的問題
目前我國中小企業在內部會計控制方面存在很多問題，具體表現為以下幾方面：
內部控制制度不健全。目前，多數企業的內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，使中小企業會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現象極為嚴重。如不少企業常規票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業沒有正規的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。
企業費用支出失控，潛在虧損增加。企業員工利用費用報銷制度的漏洞，揮霍浪費，加大企業的期間費用開支；有的企業由于財產物資內部控制松弛，未對存貨的采購、驗收、運輸、保管、付款等環節進行嚴格分離，存貨的發出未按規定程序辦理領用出庫，財務與倉庫保管、記賬人員未按期對賬，未按規定時間進行財產清查和盤點，對多年來的實物資產毀損、短缺、積壓、滯銷和報廢等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中。
內部會計控制主體的職業素養較低。中小企業財會人員的思想教育、業務培訓跟不上，一些根本不具備從業資格的人員混進財會隊伍，思想素質差，業務一知半解，連正常的會計業務都處理不好，更談不上內部控制制度的運用。一些企業領導對會計制度、會計準則一竅不通，卻目無法規，獨斷專行，勢必給企業造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的.企業舉步維艱。
缺乏有效的監督機制。目前我國對于企業監督雖然己經形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系。但是由于我國中小企業數量眾多，并且財務制度不健全、信息披露機程度較低，再加上政府相關人員數量有限以及社會監督的不完善不健全，導致我國中小企業缺乏改進的外在動力，除非企業遭受很大的損失，否則企業內部會計控制制度建設很難引起企業管理層的重視。
四、加強我國中小企業內部會計控制的對策
鑒于我國中小企業在內部會計控制方面遇到的這些問題，筆者在進行相關深入思考的基礎上給出幾點改進對策。
加快建立完善企業的內控體系。首先，中小企業要盡快建立本企業的組織規劃控制機制，避免使某些相互聯系的職務集中于一個人身上。其次，還要建立企業各項事務的授權批準制度從而對企業內部各部門或職員處理的經濟業務權限加以控制。最后，中小企業還可以安排專門的部門和人員來實施內控監督和評價，提出建議，督促各個內控環節不斷改進控制，增強規范內控制度與有效執行制度的自覺性，使企業干部職工積極參與到內部控制的體系中去。
加強企業預算控制，規范經費支出。賬、錢、物分管原則從目前中小企業內部控制的主要問題來看，嚴格貫徹賬、錢、物分管原則是內控制度設計的重中之重。任何一項經濟業務都要按照既定的程序和手續辦理，多人經手，共同負責，努力克服貨幣資金、財產物資及有關賬簿的管理混亂現象，防止企業資產的流失。同時企業的各項經費支出要嚴格按照企業規定程序申領，杜絕隨意支出、超額支出現象。
不斷提高企業內部會計人員的職業素養。中小企業可通過定期開展高級會計人才專業知識技能培訓活動，通過活動，廣泛宣傳和推廣各項新出臺的會計政策、法律法規，利于中小企業領導者及會計人員及時了解最新的會計知識，快速讀懂會計報表，進而提高分析財務報表的能力，從而做出合理的科學的財會決策。
加強中小企業的內部會計監督力度。中小企業應以內部會計控制的相關要求為依據，完善并實施內部會計控制制度。為使內部會計控制制度發揮出其應有作用，中小企業必須對內部會計控制制度執行情況進行定期的檢查和考核，以掌握好中小企業內部會計控制制度的落實情況。此外，還應盡快建立企業的內部審計機構，內部審計機構的組成人員應該由企業最高層直接聘任，讓業務能力強、思想素質高、敢說真話、敢于堅持正義的員工從事內部審計工作。
企業內部控制論文15
【論文摘要】在國內市場蓬勃發展、國際化浪潮日益迅猛的大環境下,國有企業生存和發展的前提條件是必須實施科學管理,很多國有企業把發展重點放在了提高企業管理效率和增強核心競爭力上。但是,這一目標的實現在很大程度上依賴于完善的內部控制制度,而我國國有企業普遍存在內部控制薄弱的問題。本文分析了我國國有企業內部控制存在的問題,并提出了完善措施。
【論文關鍵詞】企業 內部控制 問題
隨著中國改革開放幾十年來經濟的高速發展,國家經濟體制的不斷改善和現代企業制度的不斷完善,現代企業在自身的經營方式和運行機制上都存在著極大的變革和進步。因此,如果國內企業想要在這個環境下得以生存和發展,必須從改善自身開始做起,提高企業自身的競爭力。中國經濟的最關鍵支柱就是國有企業,然而在經歷了多年的發展之后已經出現了各種各樣的問題,其中最為嚴重的就是國有企業的內部控制的問題。內部控制是企業在經濟發展和成熟的進程中必須的產物,如果國有企業想要得到進一步的發展,必須從加強企業的內部控制開始做起。
一、國有企業內部控制存在的問題
1、國有企業內部控制環境差、基礎薄弱。目前,我國國有企業國有股一股獨大,制約著公司內部管理和外部治理機制作用的發揮。國有企業內部缺乏真正有動力的主體,其控制效率低,控制風險加大,此外,國有企業控股股東或領導人集控制權、行政權、監督權于一身的現象比較突出,治理結構存在著所有者監管缺位的致命缺陷。雖然絕大部分國有企業根據《公司法》等相關法律的要求建立了股東會、董事會和監事會等類似機構,但是,如今卻有越拉越多的國有企業在選擇繼位者的時候都是又公司的總經理來兼任,這樣只會導致經營者之間的職能重疊,造成企業高層管理者權利之間制衡機制的失效。作為一個專門的監督機構,監事會是隸屬于股東會或者董事會的,但是監事會卻經常會出現一個經濟無法獨立的問題,并且它們的部門成員一般和股東會與經營者之間都存在著各種密切的關系,很難實現對經營者的有效監督。從我國已曝光的國有企業財務舞弊案例來看,例如中核集團、中航油事件等,絕大多數都是由于這些國有企業領導人在企業內部權利過于集中,缺乏有效監督,內部控制環境薄弱造成的。
2、內部控制執行差,缺乏監督評價機制。從目前的情況來看,還有很多國有企業沒有建立健全內部控制機構,同時有些企業已經建立內部機構多數處于被控對象的領導之下,獨立性較差,不能充分發揮應有的作用,內控制度形同虛設。比如,有些企業缺乏對職工借款方面的內控制度,導致職工在借款事項完成后長期不報賬,大量借款在個人手中得不到單位的監控,容易造成單位資金流失。還比如,有些企業內控制度規定“報銷招待費需要有招待審批單并列明招待標準,支出汽油費要有派車單等手續”。可以說這個單位的內控制度規定很好,但在實際實施過程中,不執行的理由也很多,導致其內控制度缺乏實用性和有效性。
3、財務部門地位不高,會計基礎工作較差。很多國有企業財務管理的.薄弱,往往與經營者的觀念有很大關系。許多企業經營者,不能說不重視財務。但往往認為財務管理就是會計核算,而對于財務管理作為企業經營管理的核心內控體系,到底管理些什么,作用是什么,認識比較模糊。領導的觀念決定了財務部門的工作方向,因而許多企業的財務職能,就往往只剩下會計核算和出納結算。一些企業會計基礎工作較差,會計人員做賬不規范,原始記錄基礎工作較差,有的甚至不能做到財務收支的日清月結,此外,資金使用隨意性較大,財務核算、管理弱化,不能全面提供真實、完整、有效的財務數據及相關資料,造成了財產不實,家底不清,數據不準,信息無用,給企業內部管理帶來消極影響。
4、制度觀念薄弱,缺少風險意識。有些國有企業管理決策層制度觀念薄弱,不愿意設立適當的控制或不能遵守控制制度,那么可以肯定其內部控制效果將大大降低,甚至失效。管理人員的管理風格對于企業內部控制的效率和效果影響深遠,直接影響到企業員工的道德行為、思維方式和品行操守。另外很多國有企業缺乏風險意識,沒有設立風險評估系統,這也影響了企業在內部控制上產生的效果和效率。很多面臨困境和破產的企業,都有缺乏風險意識這個原因。這些企業在決策時,錯在沒有能夠做出一些風險分析,更加不用說讓他們在企業上建立起高級的風險預警系統了。很多企業出了問題,只會胡亂投資,胡亂貸款,胡亂擔保和鋪攤子,一旦出現了什么資金上的問題或者經營上的風險,便會把企業直接推向死路。
二、完善國有企業內部控制的策略
1、加強國有企業在管理層內部控制上的觀念,構建起一個和諧的內部控制環境。委托代理理論規定,真正掌握企業經營管理權的企業其實就是國有企業的經營者。要想改善內部控制的環境,最首要的做法就是要讓企業的管理層明白內部控制的重要性,并且為之努力。內部環境主要存在著三個重要的原因,第一,國有企業的管理層對內部控制的重視態度。具體來說,其中有管理層是否做好對內部控制工作的宣傳工作,是否做好做好領導和組織進行各種內部控制制度的各項改善工作,是否做到以身作則的規定;第二,制度執行者的態度和專業素質。執行內部控制工作的主要人員是中層管理人員和一些普通員工,他們是否清楚地明白內部控制的作用,是否明白自身工作存在的重要性以及是否了解內部控制要求的各種專業知識和專業技能,是否具備強烈的工作責任感和職業道德;第三,它內部控制和企業規模、企業性質相協調的各項組織機構、管理的宗旨、經營方式以及企業文化等等因素之間是存在著相互制約,相互聯系的關系的,缺一不可。
2、有針對性地健全國有企業的內部控制制度。作為目前國內國內最重要的一個經濟組織,國有企業如果沒有能夠構建起一個科學完善的內部控制,就很難在各項經濟活動中取得好的效果。目前,大部分的國有企業都是由計劃經濟體制向市場經濟體制轉型的一個過渡時期中所出現的產物,還沒有構建起來一些成熟的企業制度。所以,從現在我國的國有企業的狀況來看,我們必須根據企業管理的最根本要求,順應時代的要求,認真地進行自我檢討,自我思考和自我進步。根據內部控制制度的一些規定,對于企業出現的各種問題采取針對性的解決方法。除此之外,國有企業還需要遵循一個最基本的原則,那就是因地制宜,進而強化組織的結構控制,慢慢地完善國有企業的內部控制機制,強化內部控制的功效。
3、建立全面預算管理體系。全面預算管理是指企業通過預算的形式規范各級管理者的經濟目標和行為過程。從內容看,包括經營預算、財務預算、投資預算等。從控制環節來看,主要有預算編制,預算執行、糾偏和調整,決算和評價。預算編制實際上是事前的內部控制,通常采用上下結合的方式。預算執行中要求各子公司在日常各項經濟活動中應當嚴格執行各自的預算指標,每季對實際發生情況與預算指標進行比較分析。并建立預算重大差異匯報制度,對預算執行過程中出現的偏離幅度超過10%的事項,要求各單位應當在事項發生后及時向集團報告。當出現一些狀況導致原預算目標難以達到時要進行預算的差異分析,若不需要調整預算目標就要糾正偏差。對預算目標的調整一般要有嚴格的限制條件,程序上必須經集團審核批準,并且通常每年只調整一次。重慶能源集團公司將根據各子公司預算執行情況對其進行評價,并以年度決算情況作為二級企業考核的主要依據。
4、重視財務會計職能,提高財務人員素質。內部控制的關鍵人員是會計人員的素質,所以,企業一定要通過各種有效的方式來提高會計人員的綜合素質,選擇有能力,有較好道德觀和價值觀的會計人員,對他們進行精心的培訓和考核,從而充分激發他們自身的責任感和對工作的積極性。。
生存是企業存在的前提,也是企業基業長青的前提。國有企業是國民經濟的重要支柱,是全面建設小康社會的重要力量,其發展的好與壞不僅關乎我國經濟未來的發展,也是決定我國綜合國力的關鍵因素之一。因此,作為我國企業領頭羊的國有企業,理所應當成為改革發展的排頭兵,走在內部控制建設的前沿,在明晰自身內部控制不足的基礎上,探索加強內部控制的新途徑,使企業內部控制從幕后走向臺前,真正服務于企業發展戰略,實現可持續發展。
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