企業(yè)內(nèi)部控制論文(集合15篇)

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企業(yè)內(nèi)部控制論文1

　　一、預(yù)算管理在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用情況

　　我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系一般包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、控制環(huán)境以及信息與溝通等幾方面，這也是目前企業(yè)內(nèi)部控制中相對(duì)比較基礎(chǔ)的幾方面。但是，當(dāng)前國(guó)內(nèi)沒有一致的關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范和措施，再加上某些上市企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)淡薄，就使得企業(yè)內(nèi)部控制管理不當(dāng)或者導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理失效，不僅極大地侵害了消費(fèi)者的權(quán)益，而且對(duì)市場(chǎng)的穩(wěn)定運(yùn)行有消極的影響。

　　從預(yù)算管理在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制中的作用出發(fā)，預(yù)算管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的作用主要是保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效、有序開展，更要維護(hù)資產(chǎn)的安全、財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確以及經(jīng)濟(jì)信息的可靠。從我國(guó)當(dāng)前預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用表現(xiàn)來看，預(yù)算管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的既定目標(biāo)還遠(yuǎn)未實(shí)現(xiàn)。主要原因有以下四個(gè)方面：一是缺乏統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)是創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，并且優(yōu)良的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有利于在預(yù)算管理里中提升企業(yè)效率，預(yù)算管理既是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的要素之一，又是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要方面。二是預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的體系沒有形成，預(yù)算管理環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的出發(fā)點(diǎn)，包括企業(yè)內(nèi)部管理人員的價(jià)值觀、個(gè)人素質(zhì)以及做事能力等，但我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都沒有對(duì)此引起足夠的重視，致使預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制的作用表現(xiàn)不夠突出。三是預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中缺乏明確的企業(yè)戰(zhàn)略指導(dǎo)，如果在沒有企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略的條件下對(duì)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理只會(huì)過多地重視短期利益，忽略企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，使得企業(yè)在短期內(nèi)的預(yù)算與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展不相符合，無益于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，這樣的預(yù)算管理更不可能獲得預(yù)期結(jié)果。四是預(yù)算管理運(yùn)用到企業(yè)內(nèi)部控制中時(shí)，經(jīng)不起市場(chǎng)的考驗(yàn)，企業(yè)內(nèi)部控制在預(yù)算管理中忽略了進(jìn)入市場(chǎng)前對(duì)市場(chǎng)的預(yù)測(cè)、調(diào)查，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算同所處的外部環(huán)境不能融合，預(yù)算理所當(dāng)然不被市場(chǎng)接納。而且，預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中對(duì)市場(chǎng)沒有足夠的應(yīng)變能力，更使得預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中不易實(shí)行。

　　二、企業(yè)預(yù)算管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

　　預(yù)算管理在企業(yè)管理中不僅是一種高效的管理工具，更是一種有力的控制手段。現(xiàn)如今，企業(yè)管理的重心之一就是預(yù)算管理，預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效控制的重要措施，它能夠有效反映企業(yè)內(nèi)部控制的需求；通過預(yù)算管理可以使企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)更加明確，并根據(jù)預(yù)算和戰(zhàn)略目標(biāo)引導(dǎo)企業(yè)正常、穩(wěn)定地實(shí)施生產(chǎn)活動(dòng)。

　　（一）預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制最基礎(chǔ)的反映形式，在企業(yè)管理過程中，管理者始終強(qiáng)調(diào)創(chuàng)建一個(gè)優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)企業(yè)宣傳管理，重視企業(yè)內(nèi)部道德教育，強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)觀念和及時(shí)掌握人力資源發(fā)展情況，目的是為了讓企業(yè)員工能恪盡職守、盡職盡責(zé)。企業(yè)內(nèi)部控制過程中需要關(guān)注的是企業(yè)員工能否規(guī)范、認(rèn)真負(fù)責(zé)地編制和執(zhí)行企業(yè)預(yù)算管理。預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制過程中信息有效傳送的平臺(tái)，企業(yè)信息情報(bào)傳送是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中有關(guān)非財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)的信息進(jìn)行準(zhǔn)確判別，再快速、高效地傳送到企業(yè)內(nèi)部決策者或相關(guān)員工手中。對(duì)于普通的信息，基礎(chǔ)信息管理平臺(tái)可以很好地處理，但是對(duì)于重要的預(yù)算管理信息，需要在專門的平臺(tái)上進(jìn)行傳送。另外，預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要依據(jù)，也是企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的整體構(gòu)架，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指的是企業(yè)管理者在制定企業(yè)目標(biāo)從開始到完成的過程中，對(duì)企業(yè)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)測(cè)以及有效的識(shí)別，再制定并實(shí)施科學(xué)的規(guī)避措施。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后，內(nèi)部控制活動(dòng)的整體構(gòu)架也就顯得清晰明了，即企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)包括的是企業(yè)財(cái)務(wù)信息控制以及企業(yè)營(yíng)業(yè)性控制，這就是預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制的整體構(gòu)架，企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)務(wù)必要融入到這個(gè)整體構(gòu)架之中，才能行之有效地分析和解決企業(yè)在預(yù)算管理中存在的問題。

　　（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制依托預(yù)算管理企業(yè)內(nèi)部控制一般有企業(yè)授權(quán)批準(zhǔn)控制、企業(yè)實(shí)物安全控制、企業(yè)預(yù)算控制、企業(yè)組織規(guī)劃控制以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制等方面；企業(yè)內(nèi)部控制就是通過這幾個(gè)方面的有機(jī)結(jié)合、相互聯(lián)系以及互相配合，共同形成企業(yè)內(nèi)部控制管理的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，即計(jì)劃、預(yù)算、決策以及控制、激勵(lì)和評(píng)價(jià)。由此可見，預(yù)算管理和企業(yè)內(nèi)部控制有一定的關(guān)聯(lián)，存在某些共同點(diǎn)，兩者相互促進(jìn)以及相互彌補(bǔ)不足，使得預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中盡可能地發(fā)揮其作用。相反，企業(yè)內(nèi)部控制所采取的方法則依托預(yù)算管理來實(shí)現(xiàn)。首先，預(yù)算管理主要是以企業(yè)內(nèi)部利益管理為重點(diǎn)，企業(yè)要實(shí)施預(yù)算管理以便幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，在這種情況下，企業(yè)就要通過結(jié)合預(yù)算管理和企業(yè)內(nèi)部績(jī)效管理系統(tǒng)，再分析對(duì)企業(yè)績(jī)效有影響的因素，然后創(chuàng)建一套科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部業(yè)績(jī)控制管理系統(tǒng)，真正實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的利益管理。其次，預(yù)算管理可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)控制管理的有效聯(lián)系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理、考核激勵(lì)以及規(guī)劃預(yù)測(cè)有深遠(yuǎn)的影響，不僅使企業(yè)形成了業(yè)務(wù)流，而且形成了資金流以及信息流，所以企業(yè)內(nèi)部控制要經(jīng)過預(yù)算管理來達(dá)到目標(biāo)。最后，預(yù)算管理要依據(jù)企業(yè)內(nèi)部既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制過程中要全面分析和了解影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種誘因，以便在具體的實(shí)施過程中科學(xué)合理地規(guī)劃各階段的具體目標(biāo)。需要注意的是，企業(yè)內(nèi)部實(shí)際控制要依據(jù)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，所以，預(yù)算管理是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效手段。

　　（三）預(yù)算管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有指導(dǎo)作用為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該擁有一套規(guī)范的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，其中包括管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等，重要的是以預(yù)算管理為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心，強(qiáng)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理在整個(gè)企業(yè)管理系統(tǒng)中的作用。創(chuàng)建科學(xué)合理的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略以及財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)查研究，從而強(qiáng)化對(duì)企業(yè)的融資管理、投資管理以及收益管理，全方位提升企業(yè)的價(jià)值；強(qiáng)化企業(yè)成本控制以及成本管理、注重績(jī)效管理與激勵(lì)建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制。預(yù)算管理為企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的中心，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)進(jìn)行指導(dǎo)，相比于以前的企業(yè)內(nèi)部控制模式，如今的企業(yè)內(nèi)部控制模式在淡化會(huì)計(jì)控制模式的基礎(chǔ)上經(jīng)過改進(jìn)新增了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制環(huán)境要素，但仍沒有完全脫離會(huì)計(jì)模式，注重的是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的落實(shí)以及實(shí)現(xiàn)。事實(shí)上，企業(yè)預(yù)算管理的目標(biāo)是盡可能地要求企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)目標(biāo)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)。另外，企業(yè)預(yù)算管理和內(nèi)部控制都是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，但總的來說，企業(yè)預(yù)算管理的作用比企業(yè)內(nèi)部控制的作用顯得更有優(yōu)勢(shì)，為此在企業(yè)預(yù)算管理時(shí)設(shè)立相應(yīng)的部門機(jī)構(gòu)使預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有機(jī)聯(lián)系，提升預(yù)算管理的效率，所以要切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的指導(dǎo)作用。

　　三、預(yù)算管理對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

　　預(yù)算管理對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制有著非常重要的作用，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)可以通過預(yù)算管理進(jìn)行開展，即預(yù)算管理能明確企業(yè)內(nèi)部各部門的責(zé)任，強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部之間的部門協(xié)作、溝通，使得企業(yè)可以聚集有限的資源全力去完成既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。這就要求企業(yè)內(nèi)部控制中要合理地進(jìn)行預(yù)算，然后在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行評(píng)估，最后做出決定，全力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

　　（一）合理的預(yù)算能夠減小非經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)、合理地對(duì)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理，不僅使企業(yè)內(nèi)部控制中的曰常工作更加具有規(guī)范性、計(jì)劃性，而且能有效地避免企業(yè)由于盲目、隨意投資從而造成非經(jīng)營(yíng)性損失，更有效減小了企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，編制以及執(zhí)行預(yù)算管理的過程實(shí)質(zhì)上就是讓企業(yè)保持動(dòng)態(tài)平衡的過程，即企業(yè)在經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及企業(yè)資源和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)之間維持動(dòng)態(tài)平衡。企業(yè)運(yùn)用科學(xué)合理的預(yù)算管理方法，使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理過程中有許多方面可以對(duì)其進(jìn)行量化處理，有利于預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部對(duì)各個(gè)部門的業(yè)績(jī)進(jìn)行量化考核，更有利于對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工的控制、激勵(lì)。

　　（二）預(yù)算管理能為企業(yè)內(nèi)部評(píng)估提供依據(jù)預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中是一項(xiàng)非常系統(tǒng)的工程，在預(yù)算管理過程中企業(yè)全體員工都要參與其中。預(yù)算管理中，企業(yè)可以依據(jù)內(nèi)部控制的實(shí)際情形同企業(yè)既定的預(yù)算進(jìn)行合理的對(duì)比，并且對(duì)兩者之間產(chǎn)生的差異性進(jìn)行科學(xué)的分析，然后找到高效、合理的解決方法。而對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)估目的是為了保證內(nèi)部控制能有效合理地運(yùn)行；同時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)估還應(yīng)實(shí)施檢查或者監(jiān)督。顯而易見，預(yù)算管理的指標(biāo)高低能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制評(píng)估提供科學(xué)、合理的參考數(shù)據(jù)。相反，假如企業(yè)內(nèi)部控制中沒有科學(xué)、合理的預(yù)算管理，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部控制評(píng)估中對(duì)出現(xiàn)的管理責(zé)任不容易進(jìn)行有效的認(rèn)定。

　　（三）預(yù)算管理為企業(yè)內(nèi)部提供人員基礎(chǔ)企業(yè)內(nèi)部控制過程滲透于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，并且預(yù)算管理掌握著企業(yè)的整體管理控制、財(cái)務(wù)控制；與此同時(shí)，預(yù)算管理也對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與否有著必然的聯(lián)系。在企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)穩(wěn)定、有序的生產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)完全是依附于廣大員工來實(shí)現(xiàn)的，所以員工的職業(yè)素質(zhì)在一定程度上對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著決定性的作用。值得一提的是，企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)對(duì)員工在編制、執(zhí)行預(yù)算管理的過程和行為進(jìn)行嚴(yán)格的審核；為了保障企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)的相關(guān)管理者就務(wù)必對(duì)企業(yè)員工的素質(zhì)進(jìn)行專業(yè)的教育和培訓(xùn)，盡最大努力使員工做到盡職盡責(zé)。通過不斷對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)教育，加之對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的合理管理，使越來越多的員工都能以企業(yè)的利益為中心，盡可能多的為企業(yè)招攬優(yōu)秀的員工。

　　四、運(yùn)用預(yù)算管理加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的措施

　　當(dāng)前企業(yè)要積極控制并且整合有限的資源，采取的首要措施就是要建立健全企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理制度，除此之外還應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變觀念，合理控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使得預(yù)算管理與企業(yè)有限的資源有機(jī)結(jié)合以防預(yù)算管理脫離企業(yè)的實(shí)際情況，保證企業(yè)內(nèi)部控制中預(yù)算管理高效運(yùn)行。

　　（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理機(jī)制企業(yè)內(nèi)部控制要推行預(yù)算管理，務(wù)必要建立科學(xué)、合理以及有效的企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理組織部門，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，使得預(yù)算管理有效進(jìn)行。企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理不僅要在編制階段要求企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門和各個(gè)單位的相互配合以及共同參與，而且要在預(yù)算管理的實(shí)施控制階段堅(jiān)持這一原則。這就需要建立互相關(guān)聯(lián)的多層次企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理組織部門，更要指明每個(gè)部門應(yīng)該承擔(dān)的任務(wù)以及應(yīng)有的職責(zé)。科學(xué)、合理的企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理組織部門一般應(yīng)該包括企業(yè)預(yù)算管理辦公室、企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)以及企業(yè)內(nèi)部分級(jí)管理科室等；而多層次的企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理組織體系一般包括企業(yè)預(yù)算管理工作組、企業(yè)股東大會(huì)以及企業(yè)董事會(huì)，這三者都有各自的職責(zé)，一起完成企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理工作。在企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理機(jī)構(gòu)中，企業(yè)預(yù)算管理工作組是對(duì)企業(yè)內(nèi)部日常事務(wù)進(jìn)行有效的管理以及執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部組織管理者下達(dá)的命令和任務(wù)，企業(yè)股東大會(huì)是企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理的審批機(jī)構(gòu)，而企業(yè)董事會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的預(yù)算管理做出最終的決策，并且要實(shí)時(shí)依據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要對(duì)企業(yè)的預(yù)算方案進(jìn)行核查批準(zhǔn)。另外，還應(yīng)建立高效的企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理流程，就必須優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理；根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制與預(yù)算管理流程對(duì)預(yù)算管理的因素進(jìn)行合理的歸納設(shè)計(jì)，以便為每一個(gè)流程制定控制標(biāo)準(zhǔn)或者是評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。一般來說，每一個(gè)流程都含有若干的作業(yè)，每一個(gè)作業(yè)中還包括另外的幾個(gè)任務(wù)。在依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程進(jìn)行設(shè)計(jì)過程中，還應(yīng)該有效地聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理子系統(tǒng)，使得每一個(gè)流程的任務(wù)準(zhǔn)確地對(duì)應(yīng)到子系統(tǒng)上，讓企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)以及相關(guān)組織設(shè)計(jì)很好地融合。

　　（二）積極轉(zhuǎn)變觀念，提升對(duì)預(yù)算管理作用的認(rèn)識(shí)企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量的高低直接影響企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門日常工作能否正常、有序地順利開展，或者是能否順利地完成上級(jí)安排的任務(wù)。鑒于此，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理者務(wù)必要緊跟時(shí)代的步伐。積極轉(zhuǎn)變舊有的以及傳統(tǒng)的觀念，以便能夠清楚地認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中所體現(xiàn)的作用。在企業(yè)內(nèi)部控制中，對(duì)預(yù)算管理中的戰(zhàn)略實(shí)施既要注重企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，又要積極從各方面了解企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的能力以及滿足客戶對(duì)企業(yè)的要求。這就使得企業(yè)內(nèi)部控制在編制、執(zhí)行預(yù)算管理的過程中將傳統(tǒng)意義上的靜態(tài)管理轉(zhuǎn)變成為新型的動(dòng)態(tài)管理，并且要及時(shí)地對(duì)企業(yè)預(yù)算管理的編制進(jìn)行適當(dāng)?shù)难a(bǔ)充或者改進(jìn)，以便順應(yīng)繁雜多變的外部企業(yè)環(huán)境。更重要的是企業(yè)預(yù)算管理要有一定的科學(xué)性、合理性以及開放性，這樣才能使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境與企業(yè)面臨的現(xiàn)實(shí)環(huán)境之間的差距進(jìn)一步減小，強(qiáng)化預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的有效性，提升預(yù)算管理對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的作用，從而切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。

　　（三）合理控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以便提高經(jīng)濟(jì)效益為了強(qiáng)化預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用，就要合理地控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。首先，企業(yè)內(nèi)部控制過程中要建立成本控制體系，積極有效地實(shí)行成本管理責(zé)任制。對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行控制依據(jù)的是企業(yè)預(yù)算管理中規(guī)定的成本目標(biāo)，即在企業(yè)的曰常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)員工的勞動(dòng)耗費(fèi)進(jìn)行及時(shí)調(diào)整并且采取有效的約束，出現(xiàn)偏差及時(shí)改正，使預(yù)算管理規(guī)定的成本目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)，有利于企業(yè)成本不斷降低。其次，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部原材料的采購價(jià)格進(jìn)行預(yù)算管理，企業(yè)對(duì)原材料的采購價(jià)格的高低直接影響采購成本的多少，企業(yè)內(nèi)部控制中預(yù)算管理對(duì)原材料的采購價(jià)格會(huì)或多或少地出現(xiàn)一定的偏差，關(guān)鍵因素是企業(yè)內(nèi)部采購人員對(duì)市場(chǎng)信息掌握不到位或者是與供應(yīng)商提供的信息不對(duì)稱所導(dǎo)致的。企業(yè)可以實(shí)行較為公開化的采購方案，例如采取招標(biāo)采購，目的是利用大量的不同供應(yīng)商之間的競(jìng)爭(zhēng)來獲得價(jià)格利益。最后，是對(duì)企業(yè)原材料消耗的管理與預(yù)算。在企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)中，生產(chǎn)產(chǎn)品是最主要的活動(dòng)，而原材料在產(chǎn)品成本中占的份量很大，這就需要企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行合理的預(yù)算，制定各項(xiàng)原材料的消耗量，然后限定原材料的供應(yīng)，盡可能地降低對(duì)原材料的消耗，在提高企業(yè)環(huán)境效益的同時(shí)提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　綜上所述，預(yù)算管理是一種高效的控制管理方式，對(duì)于解決企業(yè)內(nèi)部控制問題發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。預(yù)算管理和企業(yè)內(nèi)部控制之間互相促進(jìn)、協(xié)同發(fā)展以及相輔相成，企業(yè)通過預(yù)算管理將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)換成更適合企業(yè)發(fā)展的預(yù)算目標(biāo)，借此引導(dǎo)企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；同時(shí)，預(yù)算管理在強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制中還需要有一定的措施來積極更新觀念。對(duì)預(yù)算目標(biāo)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所取得的業(yè)績(jī)進(jìn)行科學(xué)合理的考核，在一定程度上反映了企業(yè)內(nèi)部控制的最基本要求。建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，使預(yù)算管理在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制中真正發(fā)揮重要作用。

企業(yè)內(nèi)部控制論文2

　　一、當(dāng)前電力企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制方面存在的問題

　　1、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低

　　雖然在近幾年來隨著我國(guó)電力企業(yè)的不斷壯大，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的隊(duì)伍也進(jìn)行了有效的擴(kuò)大，但是，由于我國(guó)電力企業(yè)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理方面一直不怎么重視，也就導(dǎo)致了雖然會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍增加了，但是隊(duì)伍的整體素質(zhì)以及水平卻沒有任何的變化，依舊呈現(xiàn)低下以及不足的情況。外加上大量的會(huì)計(jì)人員是靠找關(guān)系或者是走后門進(jìn)來的混飯碗的，他們對(duì)于會(huì)計(jì)工作甚至可以說是一竅不通，只會(huì)溜須拍馬，奉承領(lǐng)導(dǎo)，也就直接導(dǎo)致了電力企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)報(bào)表被歪曲等現(xiàn)象，嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)的利益。

　　2、管理信息化方面建設(shè)存在明顯的缺陷

　　相對(duì)于其他的企業(yè)，我國(guó)的電力企業(yè)的管理一直處于相對(duì)比較封閉的狀態(tài)，最典型的就是在與時(shí)代接軌這一工作上做的很不理想，如今的社會(huì)已經(jīng)是一個(gè)高科技的信息化社會(huì)，但是我國(guó)的電力企業(yè)的管理卻一直沒有建設(shè)起完善的信息化技術(shù)，就算是有個(gè)別的電力企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上應(yīng)用了信息化技術(shù)，但是也只是處于起步狀態(tài)，外加上內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員水平較低，根本就不能做到有效的應(yīng)用新技術(shù)，這些都嚴(yán)重影響了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制管理的工作效率，限制了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

　　3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制方面所存在的風(fēng)險(xiǎn)

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制可以說是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制體系運(yùn)行的整體基礎(chǔ)，電力企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的不是很健全，存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)：第一，就是會(huì)計(jì)工作人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和防范意識(shí)較低，有關(guān)組織機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)界限設(shè)置不清，其次，就是在會(huì)計(jì)管理控制的工作崗位上缺乏高效的管理人才，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)存在著一定的不穩(wěn)定性，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性也相對(duì)較弱，審計(jì)模式缺乏突破性和創(chuàng)新性，對(duì)財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的了解也不夠深入，在決策上具有一定的監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制體系的建設(shè)和完善

　　1、完善內(nèi)部管理制度，提高信息化技術(shù)的應(yīng)用

　　想要建設(shè)有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制體系首先要做的就是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的管理規(guī)則，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員和工作人員的權(quán)限進(jìn)行明確的劃分和界定，尤其是在資金的分配和利用上，一定要有一個(gè)嚴(yán)格的規(guī)范，絕不能出現(xiàn)資金無節(jié)度浪費(fèi)和揮霍的現(xiàn)象，同時(shí)通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)事務(wù)及財(cái)會(huì)部門的工作職能進(jìn)行防空、堵漏、核查等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并扼殺于萌芽之中。另外，還要加強(qiáng)信息技術(shù)化的推廣應(yīng)用，充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)信息化管理在企業(yè)管理系統(tǒng)中所處的核心地位，全面實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理從事后核算到管理、控制、評(píng)價(jià)和優(yōu)化職能的轉(zhuǎn)變。

　　2、提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，降低管理風(fēng)險(xiǎn)

　　首先，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)考核，包括財(cái)經(jīng)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度、計(jì)算機(jī)操作能力以及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)等知識(shí)考核，優(yōu)勝劣汰，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的自覺競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和學(xué)習(xí)意識(shí)，其次，通過聘用制度從社會(huì)選拔優(yōu)秀的高素質(zhì)人才，尤其是精通計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)的高端人才，從整體上提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制管理體系的內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，激發(fā)團(tuán)隊(duì)的突破性和創(chuàng)新性，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、建立內(nèi)部審計(jì)制度，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的自律性

　　在企業(yè)的管理中建立內(nèi)部審計(jì)制度，能夠有效的幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，這對(duì)促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有著十分重要的作用。所以，在當(dāng)前的電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中一定要重視內(nèi)部審計(jì)工作，配備專職的內(nèi)審人員，定期或不定期地對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)，還要對(duì)審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)范圍、審計(jì)人員職責(zé)等有明確的制度規(guī)定。另外，通過內(nèi)部審計(jì)制度的建立，還可以有效的對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員形成一種無形的約束，提高其自身的自律性，從而杜絕會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)報(bào)表被歪曲等現(xiàn)象的發(fā)生，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

　　三、結(jié)束語

　　電力企業(yè)的發(fā)展直接關(guān)系到社會(huì)經(jīng)濟(jì)的整體進(jìn)步，而電力企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展又受到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的影響，由此可見，電力企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制體系的建設(shè)的重要性，所以，建設(shè)完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部控制體系勢(shì)在必行。

企業(yè)內(nèi)部控制論文3

　　摘要：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)一項(xiàng)基本的制度，也是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，通過會(huì)計(jì)信息并借助香瓜的手段和技術(shù)進(jìn)行處理，從而為企業(yè)的決策和管理提供指導(dǎo)、調(diào)節(jié)和約束。為了能夠在當(dāng)前市場(chǎng)上進(jìn)一步提高石油企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，我們應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)問題的探究。本文主要分析了當(dāng)前我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本措施。

　　關(guān)鍵詞：石油企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；現(xiàn)狀；基本措施

　　一、我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀

　　當(dāng)前我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中還存在著一定的問題，一方面，我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)比較薄弱，部分石油企業(yè)對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，在不少石油企業(yè)中雖然存在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，但是在很大程度上只是徒有虛名而已，形式化嚴(yán)重，不能夠發(fā)揮真正的作用。這主要是因?yàn)楫?dāng)前石油企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性不夠重視，以及石油企業(yè)內(nèi)部自身結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致的。另一方面，我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的機(jī)制還不夠完善，這主要是由于我國(guó)石油企業(yè)對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作不夠重視，很多石油企業(yè)內(nèi)部沒有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或是審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)在石油企業(yè)中沒有處于超然的地位，降低了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性。此外，我國(guó)石油企業(yè)財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)不高，隨著社會(huì)的發(fā)展，我們對(duì)于財(cái)會(huì)工作人員的要求不斷提高，但是當(dāng)前我國(guó)石油企業(yè)的財(cái)會(huì)人員卻不能夠符合我們的要求。一方面，很多財(cái)會(huì)人員欠缺專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，缺少內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)知識(shí)，不利于工作的開展；另一方面，我國(guó)大部分的財(cái)會(huì)人員在很大程度上都忽視了理念和知識(shí)更新，因此往往讓已收到就有的觀念和思想的約束，缺乏對(duì)新觀念的主動(dòng)接受和創(chuàng)新能力，對(duì)于一些新的技術(shù)和能力也接受的比較慢，這就導(dǎo)致我國(guó)石油企業(yè)財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)偏低，不利于財(cái)會(huì)管理工作的開展。

　　二、石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本措施

　　1.加強(qiáng)石油企業(yè)關(guān)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的觀念

　　要想在石油企業(yè)中加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制首先就是要從觀念入手，從思想意識(shí)上重視內(nèi)部控制的觀念，才能夠在日常的工作中更好地對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)進(jìn)行控制。首先，企業(yè)要注重對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作重要性的宣傳和講解，要使企業(yè)的管理者以及相關(guān)的員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的重要性以及在整個(gè)企業(yè)發(fā)展中的作用和意義，讓員工們明白內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠用最少的成本獲得最大的效益，創(chuàng)造更大的價(jià)值，這樣才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于有利的位置，獲得更加長(zhǎng)遠(yuǎn)和穩(wěn)定的發(fā)展。其次，對(duì)于會(huì)計(jì)工作者來說，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)他們的責(zé)任意識(shí)，做到權(quán)責(zé)明確，防止他們?cè)诠ぷ鬟^程中為了私利而弄假賬，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)申報(bào)過程的審核，要讓會(huì)計(jì)人員明白他們的行為會(huì)導(dǎo)致的影響，以及這些行為會(huì)給他們帶來的后果。再次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員相關(guān)法律宣傳和職業(yè)道德的培養(yǎng)和熏陶，在平常工作中嚴(yán)格地出發(fā)各種違規(guī)的會(huì)計(jì)行為，并從觀念上形成一種良好的影響。

　　2.進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制

　　石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制是企業(yè)運(yùn)行的重要機(jī)制，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的重要條件。要進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，一方面需要石油企業(yè)樹立其合法性和合理性，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的存在有其合理性，在日常企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中能夠有效地進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作。另一方面，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制需要有良好的企業(yè)管理機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制為其提供保障，促進(jìn)其進(jìn)一步發(fā)揮作用，因此我們?cè)谕晟破髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)要從這兩個(gè)方面來共同努力，進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制在石油企業(yè)中發(fā)揮作用。

　　3.建立健全石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

　　建立健全內(nèi)部控制體系是石油企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果的重要措施，建立健全內(nèi)部控制體系首先需要石油企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部的管理，可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置審計(jì)部門，定期地對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)狀況以及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面、詳細(xì)的監(jiān)督和審查，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的發(fā)展。其次，相關(guān)部門還應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，要公正、客觀、公平，從而檢驗(yàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是否產(chǎn)生了應(yīng)有的作用，并能夠是企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)得到更好地落實(shí)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度的完善和發(fā)展。除此之外，石油企業(yè)還可以利用中介審計(jì)、財(cái)務(wù)公司自查、效能監(jiān)察、監(jiān)事會(huì)檢查等多種手段進(jìn)一步完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體制，促進(jìn)其進(jìn)一步發(fā)展和完善。

　　4.提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)

　　財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)是促進(jìn)我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)一步完善和發(fā)展的關(guān)鍵要素，所以我們要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的建設(shè)。首先，我國(guó)石油企業(yè)應(yīng)當(dāng)在招聘時(shí)提高聘用標(biāo)準(zhǔn)，采用綜合考試的方式選聘更加優(yōu)秀的人才，在平常也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的考核，定期對(duì)其工作進(jìn)行檢查和審核，督促相關(guān)財(cái)會(huì)人員在工作時(shí)更加負(fù)責(zé)。其次，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的綜合性只是和能力的培訓(xùn)，包括會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)制度、財(cái)經(jīng)法規(guī)以及相關(guān)的計(jì)算機(jī)操作技術(shù)等等，既要重視財(cái)會(huì)工作人員的相關(guān)理論知識(shí)和財(cái)會(huì)技能，也要重視其對(duì)是由企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的了解和認(rèn)識(shí)，甚至相關(guān)的法律知識(shí)以及計(jì)算機(jī)能力都屬于財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)，都需要不斷進(jìn)行培訓(xùn)和提高。

　　5.提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性

　　為了更好地進(jìn)行石油企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，我們還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性。一方面，這需要我們?cè)谄髽I(yè)內(nèi)部管理時(shí)更好地進(jìn)行人員的安排，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行更加科學(xué)、合理地進(jìn)行人員的配置，在安排人員時(shí)需要考慮到人員的年齡、工作經(jīng)驗(yàn)、所處的領(lǐng)域來進(jìn)行合理、科學(xué)的工作安排，從而進(jìn)一步提高內(nèi)部控制的效率。另一方面，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善相關(guān)的監(jiān)督制度和激勵(lì)制度，不同崗位的人員能夠進(jìn)行相互的監(jiān)督和促進(jìn)，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題進(jìn)行改正，又能夠通過激勵(lì)的手段調(diào)動(dòng)員工工作的積極性，借此來提高內(nèi)部控制的效率。通過這些措施提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的水平，從而進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)石油企業(yè)的發(fā)展，提高其在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)其獲得更好地業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)效益。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]唐俊峰.我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)探索[J].現(xiàn)代營(yíng)銷:下旬刊,20xx(6).

　　[2]高軍.網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系研究[J].財(cái)經(jīng)界:學(xué)術(shù)版,20xx(4).

企業(yè)內(nèi)部控制論文4

　　一、施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的積極意義

　　1.實(shí)施內(nèi)部控制是建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)健康發(fā)展的前提

　　建筑施工企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展，最重要的原因在于不僅建立了科學(xué)的內(nèi)部控制體系，而且全面有效落實(shí)了該體系。很多優(yōu)秀的企業(yè)走出國(guó)門，走向全球，從最初的投標(biāo)參與到最后贏得市場(chǎng)，憑借的是其科學(xué)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)理念，建立和實(shí)施了科學(xué)的內(nèi)部控制制度。并與時(shí)俱進(jìn)不斷完善內(nèi)部控制體系。

　　2.實(shí)施內(nèi)部控制是適應(yīng)國(guó)家對(duì)行業(yè)監(jiān)管的需要

　　為滿足人們對(duì)生活品質(zhì)的不斷提升，政府對(duì)各行業(yè)管理日益深化。政府在全國(guó)范圍內(nèi)建立了針對(duì)建筑施工企業(yè)的全面監(jiān)管體系。將施工業(yè)績(jī)、施工質(zhì)量、施工資質(zhì)、專業(yè)人員、消防安全、文明生產(chǎn)、民工工資、竣工資料等各方面內(nèi)容，納入統(tǒng)一電子監(jiān)管平臺(tái)，建立了翔實(shí)可查的企業(yè)檔案。政府根據(jù)對(duì)企業(yè)的綜合評(píng)價(jià)，采取了扶持、降級(jí)、淘汰建筑施工企業(yè)政策。為了企業(yè)適應(yīng)新形勢(shì)，保障施工企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制制度勢(shì)在必行。

　　3.實(shí)施內(nèi)部控制是提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵所在

　　市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主要是各個(gè)企業(yè)之間的綜合實(shí)力競(jìng)爭(zhēng)。而企業(yè)提高綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，必須充分挖掘潛力，實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化。企業(yè)必須從管理點(diǎn)、線、面；人、機(jī)、料到全方位、全過程、全要素地建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度，設(shè)計(jì)出企業(yè)在各種因素下最優(yōu)資源配置方案。惟有建立有效的內(nèi)部控制制度，不斷提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力才會(huì)成為可能。

　　二、施工企業(yè)內(nèi)部控制目前存在的問題

　　1.企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

　　企業(yè)環(huán)境是保障企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性因素。正因如此，它也往往是實(shí)際實(shí)施內(nèi)部控制制度最大的限制因素。在建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層面缺乏正確的指引，影響企業(yè)員工無法認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，繼而執(zhí)行過程中陷入無序狀態(tài)。另外，企業(yè)各部門之間缺乏有效的溝通，導(dǎo)致管理信息失真，數(shù)據(jù)無法采信。這些不良的因素不利于建設(shè)適合內(nèi)部控制制度運(yùn)行的企業(yè)環(huán)境。

　　2.缺乏完善的內(nèi)部控制制度

　　當(dāng)前很多企業(yè)建設(shè)了內(nèi)部控制制度，但是不全面，不完善，不適用。一方面企業(yè)制定內(nèi)部控制制度時(shí)，不從自本身實(shí)際出發(fā)，不調(diào)整市場(chǎng)已改變的需求，照搬和照抄同行控制文件；另一方面內(nèi)部控制制度實(shí)施中，對(duì)企業(yè)運(yùn)行全過程未進(jìn)行有效的培訓(xùn)、控制、評(píng)估，無法完善制度。有的企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度有名無實(shí)，形同虛設(shè)。

　　3.缺乏全面有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制

　　目前，多數(shù)施工企業(yè)審計(jì)部門隊(duì)伍編制少，專業(yè)素質(zhì)不夠，獨(dú)立性不強(qiáng)。公司缺乏有效的審計(jì)管理監(jiān)督制度，以日常差錯(cuò)查糾取代制度化監(jiān)督管理，以致內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督的作用不大。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)沒有行使有效的監(jiān)督功能，內(nèi)部控制制度也必然得不到完善和健全。

　　三、完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

　　1.構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境，提高內(nèi)控重要性認(rèn)識(shí)。

　　企業(yè)必須從根本上努力建設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。首先，企業(yè)內(nèi)部控制管理者必須明確和掌握企業(yè)內(nèi)部控制管理的主要內(nèi)容以及發(fā)展方向，能夠以自身作則成為內(nèi)部控制的領(lǐng)頭雁和落實(shí)者，帶動(dòng)企業(yè)整體充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性。其次，加強(qiáng)企業(yè)中堅(jiān)力量和一線人員的技能素養(yǎng)與專業(yè)水平。最后，必須積極建設(shè)科學(xué)高效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，不斷提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和控制對(duì)策。特別是風(fēng)險(xiǎn)安全事故發(fā)生后，能及時(shí)采取有效措施將損失降到最低。

　　2.不斷建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

　　（1）必須建立健全事前控制制度，細(xì)化各項(xiàng)業(yè)務(wù)的職責(zé)、以及執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和流程。發(fā)揮企業(yè)各部門相互監(jiān)督機(jī)制的同時(shí)又要保證部門間信息順暢流轉(zhuǎn)。（2）建立健全事中控制制度。需要按照市場(chǎng)要素變化，確定過程中控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)防范。（3）在建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度中，尤其要重視建立健全成本控制制度，建立量化指標(biāo)，定期對(duì)于工程項(xiàng)目和管理層費(fèi)用進(jìn)行成本明細(xì)分析，動(dòng)態(tài)掌握各項(xiàng)實(shí)際成本費(fèi)用；對(duì)企業(yè)資金統(tǒng)籌管理、健全采購與付款制度等，并在執(zhí)行過程中對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行不斷的調(diào)整和完善。

　　3.發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

　　內(nèi)部審計(jì)是建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系中極為重要的部分，它能夠嚴(yán)密監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理制度的合理性。它要求企業(yè)審計(jì)部門的工作人員具有高素質(zhì)高能力，能敏銳地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中已出現(xiàn)的或?qū)�來可能出現(xiàn)的問題。

　　為有效發(fā)揮審計(jì)工作的監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)必須單獨(dú)設(shè)立審計(jì)部門，保證審計(jì)部門的獨(dú)立性。定期定項(xiàng)目聘請(qǐng)社會(huì)專業(yè)審計(jì)單位，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作再作進(jìn)一步的復(fù)核審計(jì)。通過內(nèi)部和外部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的綜合考核評(píng)價(jià)，建立一套行之有效的內(nèi)部控制制度是可期的。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]康顯桃.施工企業(yè)內(nèi)部控制中的合同管理發(fā)揮的作用之研究[J].會(huì)計(jì)師，20xx，03（04）：47-48.

　　[2]吉華.風(fēng)險(xiǎn)管理視角下建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建思考[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），20xx，11（17）：49.

企業(yè)內(nèi)部控制論文5

　　點(diǎn)。但是內(nèi)部控制的有效性通常取決于執(zhí)行人，因此企業(yè)的員工的能力與誠(chéng)信方面是控制環(huán)境中不可缺少的因素。在新的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，更要適合當(dāng)前形勢(shì)，制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。

　　二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　在信息技術(shù)環(huán)境下，管理層更要著眼于識(shí)別和評(píng)估其面臨的風(fēng)險(xiǎn)：

　　(一)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的生存和競(jìng)爭(zhēng)能力產(chǎn)生重要的影響。企業(yè)要迅速地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，確定可以承受的風(fēng)險(xiǎn)水平。在互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品紛繁多樣的今天，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)往往比以往變得更加困難。面臨海量信息之間，更要提高自己的信息過濾和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。如，很多企業(yè)當(dāng)前都會(huì)運(yùn)用阿里巴巴，或者京東商場(chǎng)等互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)進(jìn)行交易;運(yùn)用支付寶，微信支付等互聯(lián)網(wǎng)支付工具進(jìn)行結(jié)算。這些新的互聯(lián)網(wǎng)工具都是現(xiàn)代的企業(yè)必須面對(duì)并且無法回避的。企業(yè)就應(yīng)當(dāng)識(shí)別這些互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)，以及采取措施來管理這些風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)擴(kuò)張的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。快速的業(yè)務(wù)擴(kuò)張可能會(huì)是內(nèi)部控制難以應(yīng)對(duì)，從而加強(qiáng)內(nèi)部控制失效的可能性;海外擴(kuò)張或者收購會(huì)帶來新的并且往往是特別風(fēng)險(xiǎn)。如：巨人集團(tuán)的盲目的業(yè)務(wù)擴(kuò)張，很大程度上就是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上的失敗，使得巨人集團(tuán)的內(nèi)部控制難以應(yīng)對(duì)，最終導(dǎo)致了整個(gè)集團(tuán)的破產(chǎn)。

　　三、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通

　　在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該重視包括移動(dòng)互聯(lián)和社交媒體在內(nèi)的信息傳播和溝通方式。公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報(bào)告和處理。溝通除了采取傳統(tǒng)的政策手冊(cè)，備忘錄，電子郵件等方式，更可以運(yùn)用微信，微博等即時(shí)聊天工具。比如現(xiàn)在很多企業(yè)建立了自己的公眾微博和微信訂閱號(hào)，與外部或者內(nèi)部的利益相關(guān)者進(jìn)行信息的即時(shí)互動(dòng)，企業(yè)面臨的市場(chǎng)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，也常常可以通過微博或微信的轉(zhuǎn)載或者轉(zhuǎn)發(fā)為員工和公眾所知。如小米公司，巧妙運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)與客戶進(jìn)行溝通，在小米品牌建設(shè)的整個(gè)過程，讓客戶通過互聯(lián)網(wǎng)參與進(jìn)來，即“兜售參與感”，精準(zhǔn)地找到目標(biāo)消費(fèi)者的需求。小米運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)的思維方式，創(chuàng)造了手機(jī)銷售量的神話，創(chuàng)造了極佳的業(yè)績(jī)。

　　溝通更應(yīng)該重視客戶的反饋。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，萬物的直接實(shí)時(shí)鏈接使得信息反饋與用戶參與的成本維持到最低。如消費(fèi)者在天貓商城選擇企業(yè)的產(chǎn)品時(shí)，一般都會(huì)查詢其他用戶使用該產(chǎn)品的評(píng)價(jià)，借此來幫助自己做決策。這種方式更能倒逼企業(yè)的服務(wù)能力，淘汰不良商家。這樣，任何企業(yè)都必須借助互聯(lián)網(wǎng)來傾聽消費(fèi)者的聲音，與客戶有效溝通。

　　四、控制活動(dòng)

　　控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，信息處理，實(shí)務(wù)控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。主要的控制類型包括：預(yù)防型控制，檢查型控制，手工控制和自動(dòng)控制。

　　在大數(shù)據(jù)時(shí)代，大數(shù)據(jù)最本質(zhì)的應(yīng)用就是預(yù)測(cè)，它能更要突出預(yù)防型控制和自動(dòng)控制的作用。從海量的數(shù)據(jù)中分析出一定的特性，從而預(yù)測(cè)未來可能發(fā)生什么。預(yù)先制止?jié)撛趩栴}或損失發(fā)生的活動(dòng)的預(yù)防性控制和設(shè)定在軟硬件中自動(dòng)化控制手段的系統(tǒng)型控制顯得更為重要。互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的運(yùn)用，也使預(yù)防性控制變得更加可能。如互聯(lián)網(wǎng)巨頭谷歌公司的工程師在美國(guó)的甲型H1N1流感在美國(guó)爆發(fā)的幾周前，運(yùn)用大數(shù)據(jù)成功預(yù)測(cè)了冬季流感的傳播。谷歌通過對(duì)人們的網(wǎng)上搜索記錄，把5000萬條美國(guó)人最頻繁檢索的詞條與美國(guó)疾控中心的流感傳播數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比。他們建立了一種唯一關(guān)注特定檢索詞條的使用頻率與流感在空間和時(shí)間的傳播之間的聯(lián)系，處理了約4.5億個(gè)不同數(shù)學(xué)模型。所以，當(dāng)20xx年甲型H1N1流感爆發(fā)時(shí)，與習(xí)慣性滯后的官方數(shù)據(jù)相比，谷歌成為了一個(gè)更有效，更及時(shí)的指示標(biāo)。

　　在企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方面，互聯(lián)網(wǎng)思維方法更讓傳統(tǒng)的考核方式，可以讓傳統(tǒng)的KPI模式發(fā)生顛覆。如阿芙精油化妝品公司運(yùn)用亦工作亦游戲的業(yè)績(jī)考核方式。有些沒完成指標(biāo)的小組成員每人要吃一瓶海南最辣的小尖椒，或者臭豆腐配榴蓮。雖然這些懲罰看似娛樂化，但是每一個(gè)員工卻感到很開心，這無限激發(fā)了團(tuán)隊(duì)的創(chuàng)造力。阿芙精油雖然沒有很明確的KPI，但確實(shí)一個(gè)具有互聯(lián)網(wǎng)思維公司應(yīng)當(dāng)有的做法：通過營(yíng)造員工喜歡的氛圍，讓員工有參與感，有效地進(jìn)行了企業(yè)的內(nèi)部控制。

　　五、對(duì)控制的監(jiān)督

　　監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時(shí)的基礎(chǔ)上，評(píng)估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的情況的過程。對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的控制。持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)被貫穿在企業(yè)日常重復(fù)的活動(dòng)中，包括常規(guī)的管理和監(jiān)督工作。因?yàn)橛糜诒O(jiān)督活動(dòng)的很多信息都是由被企業(yè)自己的信息系統(tǒng)產(chǎn)生的，這些信息很可能會(huì)存在錯(cuò)報(bào)，從而導(dǎo)致管理層從監(jiān)督活動(dòng)中得出錯(cuò)誤的結(jié)論。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的缺陷，就應(yīng)該設(shè)置上報(bào)和追蹤改正機(jī)制。

　　六、結(jié)束語

　　互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展的今天，更需要企業(yè)加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和維護(hù)。不管技術(shù)怎么更新發(fā)展，內(nèi)部控制始終是必須要加以強(qiáng)調(diào)的。很多企業(yè)的并購失敗就是應(yīng)為內(nèi)控的混亂，很多上市項(xiàng)目的夭折也是因?yàn)閮?nèi)部控制的不到位。我國(guó)的企業(yè)更應(yīng)該把握互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展契機(jī)，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)思維，加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制才能更好地做大做強(qiáng)。

企業(yè)內(nèi)部控制論文6

　　1企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀

　　對(duì)于一個(gè)企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展來說，內(nèi)部控制審計(jì)工作的質(zhì)量和水平是十分重要的。所謂的內(nèi)部控制，就是對(duì)企業(yè)工作人員的工作過程進(jìn)行監(jiān)督，而內(nèi)部控制的主要目標(biāo)就是保證工作人員的工作過程能夠符合法律國(guó)家以及企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，從而更好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步。而且業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的工作主要就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行再控制，從而更好地保證企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，它所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的主要對(duì)象就是企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的控制制度，并保證當(dāng)工作人員出現(xiàn)危及企業(yè)健康發(fā)展的行為時(shí)采取及時(shí)的措施進(jìn)行控制和解決。

　　但是由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步比較晚，所以一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的發(fā)展水平也比較低，尤其是企業(yè)工作人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的審計(jì)控制工作認(rèn)識(shí)程度不高，他們并沒有認(rèn)識(shí)到自行內(nèi)部審計(jì)控制工作的重要性，從而使得工作的結(jié)果水平較低。而且，企業(yè)內(nèi)部也沒有完善的制度來保障控制審計(jì)工作的進(jìn)行，很多審計(jì)控制工作人員都只是敷衍了事，并沒有將審計(jì)控制工作當(dāng)作重要任務(wù)來完成，所以在很大程度上限制了企業(yè)的健康發(fā)展，使得企業(yè)在管理的過程中存在著一定的缺陷。

　　2企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作存在的主要問題

　　2.31對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作

　　對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來說，在基金籌集方面企業(yè)是具有很大自主權(quán)的，所以根本不需要上級(jí)進(jìn)行匯報(bào)或者得到上級(jí)的允可，也沒有具體的制度對(duì)基金籌集工作進(jìn)行限制。所以很多企業(yè)市場(chǎng)會(huì)出現(xiàn)使用資金過多，流動(dòng)之間無法發(fā)揮效益，或者出現(xiàn)資金缺乏等現(xiàn)象，都會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的健康發(fā)展，而且一旦需要進(jìn)行資金籌集的話，會(huì)在很大程度上增加企業(yè)所需要花費(fèi)的成本。而且，如今國(guó)家也在很大程度上放寬了財(cái)政政策，所以會(huì)存在很大一部分企業(yè)為了籌集資金而出現(xiàn)非法借貸，在借貸的過程中，一部分企業(yè)會(huì)出現(xiàn)由于無法償還高息導(dǎo)致企業(yè)走向倒閉。所以想要更好地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)進(jìn)行良好的控制審計(jì)工作是十分重要的。

　　2.2對(duì)企業(yè)采購業(yè)務(wù)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作

　　企業(yè)所謂的采購業(yè)務(wù)就是指，企業(yè)對(duì)自身所需要的產(chǎn)品進(jìn)行采購的過程，在這個(gè)過程中，如果企業(yè)無法以良好的內(nèi)部控制審計(jì)工作作為輔助，那么企業(yè)很容易出現(xiàn)采購材料過多而無法使用，造成企業(yè)財(cái)政損失的現(xiàn)象。這主要就是由于企業(yè)內(nèi)部控制采購業(yè)務(wù)的部門與審計(jì)部門沒有進(jìn)行良好的溝通，使得會(huì)計(jì)部門所進(jìn)行記錄的數(shù)量與實(shí)際的使用數(shù)量不相符，影響內(nèi)部控制審計(jì)工作結(jié)果的真實(shí)性，這就會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)造成一定的損失，不利于企業(yè)取得更好的發(fā)展。

　　2.3對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管理進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作

　　對(duì)于一個(gè)企業(yè)的健康發(fā)展來說，進(jìn)行資產(chǎn)管理是十分重要的，企業(yè)的資產(chǎn)管理主要表現(xiàn)在對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)進(jìn)行的記錄、調(diào)查以及分析的過程。這個(gè)過程主要包括對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、了解企業(yè)資產(chǎn)的具體情況以及企業(yè)個(gè)別在庫資產(chǎn)的所屬權(quán)。然而由于如今企業(yè)資產(chǎn)管理所進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作質(zhì)量和水平都比較低，所以在進(jìn)行資產(chǎn)管理的過程中，很容易出現(xiàn)資產(chǎn)盤點(diǎn)過于重視形式，很多工作人員只是做到了表面工作，并沒有真正的付諸實(shí)踐。而且，一旦部分資產(chǎn)出現(xiàn)虧損現(xiàn)象，并不告知管理人員，從而使得企業(yè)無法對(duì)這些現(xiàn)象進(jìn)行及時(shí)的解決，在很大程度上造成了資產(chǎn)的損失。最后，在對(duì)個(gè)別資產(chǎn)所屬權(quán)進(jìn)行分析的過程中，特別在庫資產(chǎn)權(quán)屬不清，而且沒有合法的手續(xù)進(jìn)行保障，嚴(yán)重危害了企業(yè)的健康發(fā)展。

　　2.4對(duì)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作

　　企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)主要就是對(duì)企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行銷售計(jì)劃、銷售管理以及銷售總結(jié)的過程。由于未對(duì)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行良好的內(nèi)部控制審計(jì)，所以很容易在產(chǎn)品銷售過程中出現(xiàn)虛假銷售，而且產(chǎn)品銷售的價(jià)格也是十分不合理的。不僅如此，企業(yè)內(nèi)部的社障制度也十分不完善，很多應(yīng)收賬款無法收回，財(cái)產(chǎn)損失的責(zé)任無人承擔(dān)，在很大程度上影響著企業(yè)的發(fā)展。而且，由于對(duì)銷售管理沒有進(jìn)行良好的控制審計(jì)工作，所以一旦市場(chǎng)發(fā)生任何變動(dòng)，企業(yè)都無法及時(shí)采取措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)，從而造成企業(yè)的損失。

　　3解決內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題的具體對(duì)策

　　3.1優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)環(huán)境

　　想要提高內(nèi)部控制審計(jì)的工作質(zhì)量，優(yōu)化內(nèi)部控制，審計(jì)的環(huán)境是十分重要的。這就需要企業(yè)能夠采取一定的措施解放工作人員的思想，使工作人員真正認(rèn)識(shí)到進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的重要性。不僅如此，想要優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)的環(huán)境，還需要建立一定的內(nèi)部控制審計(jì)制度，從而對(duì)工作人員進(jìn)行一定的限制，保證企業(yè)能夠更好地進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作，減少企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)促進(jìn)各個(gè)工作部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督相互管理，從而確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)與發(fā)展。

　　3.2完善各項(xiàng)管理制度和工作流程

　　對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來說，各項(xiàng)管理制度的完善是非常重要的，這就需要企業(yè)能夠借鑒其他企業(yè)發(fā)展的管理制度，對(duì)自身企業(yè)存在的管理制度進(jìn)行完善。其次，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及國(guó)家政策的不斷變動(dòng)，各個(gè)工作流程都會(huì)發(fā)生一定的變化，所以企業(yè)一定要認(rèn)識(shí)到這一問題，保證工作流程能夠緊隨社會(huì)進(jìn)步的需求，并且得到不斷的完善和進(jìn)步。

　　比如，在對(duì)資金活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，就需要完善資金活動(dòng)有關(guān)的管理制度，明確資金籌集的額度，從而在一定程度上節(jié)約資金籌集的成本，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。又或者在對(duì)企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，企業(yè)就可以加強(qiáng)資產(chǎn)管理制度的完善，并對(duì)資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)不合理的行為和措施進(jìn)行一定的處罰，保證內(nèi)部控制審計(jì)工作的良好進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)的更好發(fā)展。

　　3.3加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度和健全內(nèi)部控制制度

　　對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來說，健全內(nèi)部控制制度能夠保障企業(yè)各項(xiàng)制度的正常運(yùn)行，也能夠保障企業(yè)可以更好地找出自身發(fā)展所存在的問題并采取一定的措施進(jìn)行解決，而且還可以對(duì)各個(gè)工作部門的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)鼓勵(lì)。還可以明確一定的責(zé)任，為企業(yè)所進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作提供良好的環(huán)境保障，其次，企業(yè)還需要完善內(nèi)部的監(jiān)督制度，從而對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作進(jìn)行良好的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。這就需要企業(yè)能夠建立健全監(jiān)督機(jī)構(gòu)，保證能夠根據(jù)自身的特點(diǎn)建立一定的監(jiān)督制度，對(duì)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行監(jiān)督。其次，企業(yè)一定要重視對(duì)工作人員的分配，保證每個(gè)崗位的工作人員都可以得到更好的發(fā)展，發(fā)揮自身最大的作用。最后，企業(yè)也一定堅(jiān)持，對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，從而提高工作人員的整體素質(zhì)和能力，保證企業(yè)更好地發(fā)展。也只有這樣，才能夠使企業(yè)進(jìn)行更好的內(nèi)部控制審計(jì)工作，使企業(yè)在如今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，并且在未來中取得更好的進(jìn)步。

　　4結(jié)論

　　總之，對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來說，進(jìn)行高質(zhì)量高水平的內(nèi)部控制審計(jì)工作是十分重要的，這就需要企業(yè)能夠認(rèn)識(shí)到自身所存在的問題，并采取一定的措施對(duì)這些問題進(jìn)行解決。為內(nèi)部控制審計(jì)工作提供良好的外部環(huán)境保障，提高工作人員的整體素質(zhì)和能力，促進(jìn)工作的更好進(jìn)行。

企業(yè)內(nèi)部控制論文7

　　摘要：隨著信息技術(shù)的普及，實(shí)行電算化管理的越來越多。企業(yè)在建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了機(jī)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò)；另一方面，會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施，也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了許多新的和挑戰(zhàn)。因此，如何充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的便捷高效，使企業(yè)內(nèi)部控制在新的環(huán)境下不落后于形勢(shì)，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的效益，建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。

　　關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化 內(nèi)部控制

　　隨著電子信息技術(shù)的普及，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理的企業(yè)越來越多。企業(yè)在建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計(jì)算機(jī)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò)；另一方面，會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施，也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了許多新的問題和挑戰(zhàn)。因此，如何充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的便捷高效，使企業(yè)內(nèi)部控制在新的環(huán)境下不落后于形勢(shì)，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的效益，建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。

　　一、電算化會(huì)計(jì)特征

　　會(huì)計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)為主的當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)到會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的簡(jiǎn)稱，它是一個(gè)用電子計(jì)算機(jī)代替人工，實(shí)現(xiàn)記賬、算賬、報(bào)賬、查賬并替代部分需由人腦完成的對(duì)會(huì)計(jì)信息（數(shù)據(jù)）的統(tǒng)計(jì)、、判斷乃至提供決策的過程。從某種意義上說，電算化會(huì)計(jì)是為了滿足企業(yè)制度的需要，應(yīng)用現(xiàn)代與對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)進(jìn)行改造和整合后產(chǎn)生的能適應(yīng)信息化要求的新型應(yīng)用型學(xué)科。與原有手工記賬相比，具有運(yùn)算速度快、存儲(chǔ)容量大、數(shù)據(jù)高度共享、檢索查詢速度快捷、制作報(bào)表容易、數(shù)據(jù)分析準(zhǔn)確等特點(diǎn)。它的使用，可以節(jié)約大量大力、物力、時(shí)間。

　　二、會(huì)計(jì)電算化給內(nèi)部控制提出了新的要求

　　內(nèi)部控制是企業(yè)單位為保護(hù)其資產(chǎn)安全、保證信息的完整和正確、促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理政策得以有效實(shí)施、提高經(jīng)營(yíng)效率、控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、防止舞弊行為發(fā)生進(jìn)而實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度、組織措施管理方法、業(yè)務(wù)處理手續(xù)等控制措施的總稱。會(huì)計(jì)電算化的在給企業(yè)會(huì)計(jì)工作帶來便捷高效的同時(shí)，也給企業(yè)內(nèi)部控制提出了一些新的要求。

　　1、確保原始數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確性。在電算化會(huì)計(jì)中，電子計(jì)算機(jī)輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制之下，對(duì)輸入的原始數(shù)據(jù)自動(dòng)進(jìn)行加工處理，并儲(chǔ)存于磁性介質(zhì)上。所有記帳、分析及編制會(huì)計(jì)報(bào)表等工作均在計(jì)算機(jī)程序的控制下自動(dòng)進(jìn)行。然而，電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進(jìn)行審核和輸入計(jì)算機(jī)的，一旦原始數(shù)據(jù)在輸入中發(fā)生錯(cuò)誤，計(jì)算機(jī)無法識(shí)別，只會(huì)將錯(cuò)就錯(cuò)地進(jìn)行各種計(jì)算工作。因而計(jì)算機(jī)自動(dòng)加工處理輸出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，完全依賴于原始數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性，這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持準(zhǔn)確性和相對(duì)的穩(wěn)定性，這樣才能保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。

　　2、控制操作人員的職能。授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，對(duì)于一項(xiàng)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會(huì)計(jì)電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因?yàn)闃I(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送。因此，如果不加強(qiáng)內(nèi)部控制，就會(huì)使某些計(jì)算機(jī)操作人員直接對(duì)使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進(jìn)行個(gè)性操縱處理結(jié)果，從而加大了出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、避免會(huì)計(jì)檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風(fēng)險(xiǎn)。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)帳冊(cè)都可以從各自的筆跡和印章上分清責(zé)任。會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募�、記錄形式�?chǔ)存在磁性介質(zhì)上，使會(huì)計(jì)核算無紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞，且有丟失或毀損的危險(xiǎn)。所以會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存紙介質(zhì)會(huì)計(jì)核算資料，而且要保存、保管好以磁性介質(zhì)方式存儲(chǔ)的各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序，以及系統(tǒng)開發(fā)運(yùn)行中編制的各種文檔和其他會(huì)計(jì)資料。

　　三、加強(qiáng)電算化條件下的內(nèi)控制度

　　嚴(yán)格的內(nèi)控制度是會(huì)計(jì)電算化信息真實(shí)可靠的保證。國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)電算化的實(shí)踐表明，機(jī)本身處理出錯(cuò)概率較低，，但人為造成出錯(cuò)和舞弊的現(xiàn)象有增無減，而且一旦出現(xiàn)舞弊，損失巨大。因此，強(qiáng)化內(nèi)控管理，制訂有效的電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度，提高電算化的管理水平，是建立內(nèi)部控制制度的內(nèi)在要求，也是提高企業(yè)管理水平的重要途徑。

　　1、加強(qiáng)程序操作控制。為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯(cuò)和事故的概率，應(yīng)制定上機(jī)守則與操作規(guī)程的辦法，這是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。上機(jī)守則主要是對(duì)電腦機(jī)房?jī)?nèi)工作所作的一般性規(guī)定。操作規(guī)程則是提出了計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說明以及非常情況的處理等。

　　其主要包括：

　　（1）無關(guān)人員不能隨便進(jìn)入機(jī)房操作；

　　（2）各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴(yán)格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證；

　　（3）數(shù)據(jù)錄入員對(duì)輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時(shí)核對(duì)，不能擅自修改；

　　（4）機(jī)房工作人員不能擅自向任何人提供任何資料和數(shù)據(jù)；

　　（5）不準(zhǔn)把外來的軟盤帶進(jìn)機(jī)房；

　　（6）發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補(bǔ)充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以改正；

　　（7）開機(jī)后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)楊；

　　（8）要做好日備份數(shù)據(jù)，同時(shí)還要有周備份、月備份。當(dāng)然，這些制度并不是一成不變的，還必須隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯(cuò)誤的發(fā)生，從源頭上確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。

　　2、加強(qiáng)人員職能控制。由于會(huì)計(jì)電算化知識(shí)與功能的相對(duì)集中，企業(yè)必須制定相應(yīng)的組織和管理控制，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。所謂職責(zé)分工是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。用戶部門指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員。在這兩者之間進(jìn)行職責(zé)分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離。通過進(jìn)行內(nèi)部職責(zé)分工，以補(bǔ)救不相容職能集中化的不足。而組織控制，就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進(jìn)行分離，即在系統(tǒng)中的各類人員之間進(jìn)行分工，并以相應(yīng)的管理規(guī)章與之配套。通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，減少發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的可能性。

　　3、加強(qiáng)系統(tǒng)安全與的安全控制。加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動(dòng)用系統(tǒng)各種資源、減少因外界因素導(dǎo)致計(jì)算機(jī)故障等方面入手。

　　主要的控制措施包括：

　　（1）訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財(cái)務(wù)專用電腦；

　　（2）設(shè)置操作權(quán)限限制；

　　（3）操作人員身份的密碼控制；

　　（4）數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理相隔離；

　　（5）機(jī)房的工作環(huán)境保護(hù)。

　　網(wǎng)絡(luò)安全指標(biāo)包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識(shí)別等。針對(duì)這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括：數(shù)據(jù)加密技術(shù)，訪問控制技術(shù)，認(rèn)證技術(shù)等。網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應(yīng)該引起注意的，盡量使用光纖傳輸，接入口應(yīng)保密。通過上述技術(shù)可基本確保財(cái)務(wù)信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。

　　4、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度安排。在會(huì)計(jì)電算化中，由于是“人機(jī)”對(duì)話的特殊形態(tài)，因而對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高、更嚴(yán)格的要求。

　　筆者認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)必須包括以下幾個(gè)方面：

　　（1）對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，電算化會(huì)計(jì)帳務(wù)處理是否正確，是否遵照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)、法規(guī)的規(guī)定，審核費(fèi)用簽字是否符合企業(yè)內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整；

　　（2）審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看帳冊(cè)內(nèi)容，做到帳表相符，對(duì)不妥或錯(cuò)誤的帳表處理應(yīng)及時(shí)調(diào)整；

　　（3）監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；

　　（4）對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞。

　　5、加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理。在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化之后，隨著存儲(chǔ)介質(zhì)的改變，對(duì)會(huì)汁檔案管理的要求也比較嚴(yán)格，同時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)檔案的概念也就有所。在會(huì)計(jì)電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個(gè)系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會(huì)計(jì)檔案的范疇，另外，對(duì)存有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的有關(guān)介質(zhì)也應(yīng)妥善保管。

　　隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中的普遍，企業(yè)對(duì)由計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)、報(bào)表等會(huì)計(jì)信息的依賴越來越大，這些會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生只有在嚴(yán)格的控制下，才能保證其可靠性和準(zhǔn)確性。同時(shí)也只有在嚴(yán)格的控制下，才能預(yù)防和減少計(jì)算機(jī)犯罪的可能性。因此，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制不容忽視，要不斷地深入，促使電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整、改善，真正做到保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性和真實(shí)性，提高企業(yè)的效益。

企業(yè)內(nèi)部控制論文8

　　一、供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

　　據(jù)筆者的調(diào)查、歸納、總結(jié)，目前供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的普遍性問題主要包括以下幾個(gè)方面：

　　（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有諸多環(huán)節(jié)構(gòu)成，均有問題出現(xiàn)。其一，缺乏戰(zhàn)略高度。雖然大多數(shù)供電企業(yè)成立了全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，但還未構(gòu)建與之匹配的風(fēng)險(xiǎn)管理工作機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)管理由各部門自行開展，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理僅僅停留于部門利益上，未上升到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略高度；其二，缺乏有效機(jī)制。隨著電力生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生節(jié)點(diǎn)越來越多，雖然供電企業(yè)認(rèn)識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的無處不在及無時(shí)不有，并采取一定的防范控制，但是由于有效風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的缺乏，導(dǎo)致無法對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷和感知。不僅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前無法識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，也沒有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)處置預(yù)案，這些都不利于供電企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

　　（二）控制活動(dòng)方面。控制活動(dòng)是影響內(nèi)部控制水平的關(guān)鍵因素，對(duì)該環(huán)節(jié)所出現(xiàn)的相關(guān)問題必須尤為關(guān)注。首先，供電企業(yè)以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主的單一化考核機(jī)制易導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主體的考核方式難以真實(shí)衡量企業(yè)員工為企業(yè)所創(chuàng)造的綜合效益，考核的透明度較低、信息不對(duì)稱、失真、不公平反而為虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生提供了方便；其次，預(yù)算管理中監(jiān)督機(jī)制不完善易造成預(yù)算的編制與執(zhí)行存在較大偏差。供電企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，執(zhí)行存在較大隨意性，項(xiàng)目資金互相挪用、投資與成本隨意調(diào)節(jié)等現(xiàn)象嚴(yán)重，造成編制的預(yù)算和執(zhí)行偏差較大；最后，電力營(yíng)銷及工程項(xiàng)目建設(shè)等關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行存在較大偏差。一方面有序用電方案未充分考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展、用電負(fù)荷、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等實(shí)際現(xiàn)狀，而且有序用電措施及調(diào)度控制容量不合理，可操作性不強(qiáng)，無法反映電力供應(yīng)實(shí)際情況；另一方面工程項(xiàng)目建設(shè)可行性研究不全面，決策、初步設(shè)計(jì)及概算編制不科學(xué)，導(dǎo)致資金浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。

　　（三）信息溝通方面。信息溝通是供電企業(yè)全面掌握有關(guān)信息、實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策及治理目標(biāo)的重要途徑。供電企業(yè)已建立了ERP信息系統(tǒng)，在很大程度上確保信息溝通的及時(shí)性及有效性。但供電企業(yè)的信息溝通往往注重上下級(jí)之間的縱向信息傳導(dǎo)，而忽視了信息的橫向傳遞，信息共享效果不明顯，各部門之間時(shí)常產(chǎn)生信息“孤島”現(xiàn)象。例如，在加強(qiáng)應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)監(jiān)督力度方面，財(cái)務(wù)部門與營(yíng)銷部門的信息溝通不充分，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門無法全面掌握客戶信息資料。

　　二、供電企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)策略

　　針對(duì)上述供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的普遍性問題，筆者認(rèn)為可以通過以下策略來改進(jìn)和完善供電企業(yè)內(nèi)部控制體系：

　　（一）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。完善風(fēng)險(xiǎn)管理工作制度，進(jìn)一步明確風(fēng)險(xiǎn)管理部門的工作職責(zé)，常態(tài)化組織開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)立足供電企業(yè)中長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合內(nèi)外部審計(jì)等手段發(fā)現(xiàn)各類經(jīng)營(yíng)管理問題，明確風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，定期對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率及影響程度進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)已采取的控制措施開展情況及效果實(shí)施評(píng)價(jià)。同時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)一步融入日常工作，立足電力市場(chǎng)供求等外部環(huán)境變化，及時(shí)有效采取相關(guān)措施，消除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或者實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)可控。另外，企業(yè)對(duì)已經(jīng)制定的風(fēng)險(xiǎn)管理措施進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)，定期分析其有效性及科學(xué)性，根據(jù)實(shí)際情況，實(shí)時(shí)進(jìn)行滾動(dòng)調(diào)整。重點(diǎn)評(píng)價(jià)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度和風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)警線實(shí)施的結(jié)果，及時(shí)修訂、完善定性或定量的有效性標(biāo)準(zhǔn)。

　　（二）改進(jìn)各部門控制活動(dòng)。首先，建立財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的績(jī)效評(píng)價(jià)制度。為了客觀評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理行為，必須構(gòu)建一套科學(xué)的績(jī)效考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。科學(xué)的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系除了涵蓋財(cái)務(wù)指標(biāo)外，還必須包含非財(cái)務(wù)指標(biāo)，避免過分強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)指標(biāo)，忽視非財(cái)務(wù)指標(biāo)的重要性。非財(cái)務(wù)指標(biāo)目的在于從多維度衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況，例如企業(yè)創(chuàng)新力培養(yǎng)方面，員工對(duì)企業(yè)歸屬感營(yíng)造、市場(chǎng)關(guān)系維護(hù)等方面；其次，建立預(yù)算目標(biāo)分解、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算反饋的全面預(yù)算機(jī)制。嚴(yán)格開展全面預(yù)算考核監(jiān)督，確保預(yù)算執(zhí)行剛性。一方面應(yīng)立足各部門、員工的工作職責(zé)，將全面預(yù)算中的各項(xiàng)具體指標(biāo)具體分解到部門、崗位，有效分解落實(shí)到位；另一方面由企業(yè)的財(cái)務(wù)資產(chǎn)部加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管控，及時(shí)收集預(yù)算執(zhí)行過程中的有效信息，并報(bào)告給企業(yè)管理層，依據(jù)預(yù)算編制及執(zhí)行效果評(píng)價(jià)情況，實(shí)時(shí)調(diào)整預(yù)算。并加大預(yù)算執(zhí)行考核力度，有效發(fā)揮預(yù)算的激勵(lì)、約束功效；最后，基于市場(chǎng)需求提高關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行效果。根據(jù)筆者的歸納，供電企業(yè)應(yīng)注重以下內(nèi)部控制關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程執(zhí)行：加強(qiáng)對(duì)地區(qū)電網(wǎng)運(yùn)行、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、用電負(fù)荷、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等特性的調(diào)查研究，科學(xué)制定有序用電方案；強(qiáng)化工程項(xiàng)目建設(shè)各環(huán)節(jié)考核，嚴(yán)格把控項(xiàng)目立項(xiàng)可行性研究與初步設(shè)計(jì)、概算編制質(zhì)量；嚴(yán)格執(zhí)行工程物資管理相關(guān)規(guī)定，及時(shí)跟進(jìn)重點(diǎn)物資供應(yīng)，確保工程進(jìn)度；對(duì)于質(zhì)量不合格產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與供應(yīng)商調(diào)換，必要時(shí)通過法律途徑解決產(chǎn)品質(zhì)量糾紛，保證工程質(zhì)量。

　　（三）構(gòu)建內(nèi)部控制溝通平臺(tái)。首先，提高ERP系統(tǒng)操作性能，完善信息系統(tǒng)培訓(xùn)工作。加大技術(shù)投入，改善信息系統(tǒng)，進(jìn)一步優(yōu)化信息系統(tǒng)操作界面，增加系統(tǒng)操作的便利性。同時(shí)，加強(qiáng)供電企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部信息系統(tǒng)培訓(xùn)，推廣信息系統(tǒng)應(yīng)用的廣度、深度，使其成為日常管理工作中的重要手段，便于及時(shí)、全面收集重要信息；其次，完善“重大事項(xiàng)”報(bào)告制度。完善內(nèi)部控制信息溝通機(jī)制。常態(tài)化開展供電企業(yè)年度風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，逐歩建立半年度、季度報(bào)告制度。對(duì)于重大事項(xiàng)，完善重大事項(xiàng)報(bào)告規(guī)范，進(jìn)一步明確各層級(jí)重大事項(xiàng)的范圍。對(duì)于重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)由相關(guān)責(zé)任部門及時(shí)報(bào)送上級(jí)主管部門，如果出現(xiàn)重大事項(xiàng)漏報(bào)、遲報(bào)、瞞報(bào)的情況，將根據(jù)事項(xiàng)的重要性由相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)后果；最后，建立“自上而下”的透明溝通渠道。利用微信、微博等新媒體，開拓多樣化的溝通渠道，改善內(nèi)部溝通效率，在企業(yè)內(nèi)部真正建立起尊重、平等、透明的溝通文化，鼓勵(lì)員工積極建言獻(xiàn)策，把溝通視為管理工作的一部分。

　　三、結(jié)語

　　供電企業(yè)內(nèi)部控制效率的提高對(duì)于供電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義，文章只是針對(duì)供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的普遍性問題進(jìn)行了分析，在具體實(shí)踐過程中，還需結(jié)合供電企業(yè)實(shí)際從多個(gè)層面優(yōu)化內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率。

企業(yè)內(nèi)部控制論文9

　　隨著我國(guó)企業(yè)逐步融入全球經(jīng)濟(jì)舞臺(tái)，參與到國(guó)際合作與競(jìng)爭(zhēng)之中，我國(guó)企業(yè)便面臨著國(guó)內(nèi)與國(guó)際市場(chǎng)的雙重壓力。而正是這復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)無處不在。然而從目前我國(guó)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理上來看仍不容樂觀。因此，從風(fēng)險(xiǎn)管理角度對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析與探討，并建立切實(shí)可行的內(nèi)不控制制度則尤為重要。以下筆者即結(jié)合個(gè)人多年從事財(cái)務(wù)工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究，提出幾點(diǎn)個(gè)人建議，以供參考。

　　一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

　　1.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境過于紊亂

　　內(nèi)部控制環(huán)境作為一個(gè)企業(yè)的基本基調(diào)，其在一定程度上直接影響著企業(yè)員工的控制意識(shí)。也正因如此，可以說內(nèi)部控制環(huán)境勢(shì)與內(nèi)部控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理方式有著至關(guān)重要的影響。然而縱觀目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不難看出，許多企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境過于紊亂，以至于整個(gè)公司在治理結(jié)構(gòu)上權(quán)責(zé)不分明，內(nèi)部控制組織形同虛設(shè)，管理理念與約束、監(jiān)督、激勵(lì)機(jī)制更是尚未形成系統(tǒng)化、規(guī)范化，其不具備可行性，僅僅只是提留在書面上，而這也嚴(yán)重的抑制了內(nèi)部控制制度的有效落，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理上發(fā)展水平緩慢

　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其主要職能就是為企業(yè)即將要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)進(jìn)行相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)其的風(fēng)險(xiǎn)管理。也正因如此，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作則尤為重要。然而縱觀目前我國(guó)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作上的成效，我們可以看到，我國(guó)企業(yè)普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，且評(píng)估管理水平落后，即便是在金融、證券等風(fēng)險(xiǎn)管理小有成效的企業(yè)中，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理水平仍然較低，并缺乏全面的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，以至于當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)管理工作仍局限在少數(shù)業(yè)務(wù)職能部門的具體活動(dòng)之中，而不能將風(fēng)險(xiǎn)管理融入到企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)之中，也就無法對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策與戰(zhàn)略發(fā)展提供有力支持。

　　3.企業(yè)缺乏順暢的信息溝通

　　信息溝通是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制體系框架與內(nèi)在要素的重要連接體，其是企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施的重要保障。這不僅僅因?yàn)樾畔�溝通�?duì)企業(yè)內(nèi)部控制能否徹底貫徹、執(zhí)行有著重要的影響，其還對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)、戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃有著重要的影響。然而縱觀目前我國(guó)企業(yè)在信息溝通上的實(shí)際情況，我們可以絕大多數(shù)企業(yè)在信息溝通上普遍存在問題，信息溝通儼然已淪為信息傳遞工具，以至于許多企業(yè)因信息溝通問題而在內(nèi)部控制上存在較大缺陷。如：許多與企業(yè)的有關(guān)信息被管理層控制，下級(jí)習(xí)慣于服從上級(jí)，普通員工對(duì)企業(yè)信息知之甚少，一切以管理層的要求為準(zhǔn)，進(jìn)而導(dǎo)致了企業(yè)員工不能充分改選其職責(zé)；企業(yè)內(nèi)部各部門間缺乏必要的交流，對(duì)彼此間的協(xié)調(diào)不夠重視，部門間信息溝通缺失。

　　4.企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部控制的合理評(píng)價(jià)

　　企業(yè)在內(nèi)部控制的建設(shè)過程中，要不斷的測(cè)試，不斷的評(píng)價(jià)，才能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制制度的不斷完善，進(jìn)而最大限度的防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境變化。也正因如此，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其早已受到了社會(huì)各界的高度關(guān)注。然而，縱觀現(xiàn)今我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，我們可以看出，對(duì)其的研究仍集中在內(nèi)部控制鑒證方面，而忽視了內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)。以至于企業(yè)在面對(duì)時(shí)下復(fù)雜、多變的組織結(jié)構(gòu)以及激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)管理者無法從內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中提取有效的風(fēng)險(xiǎn)信息，進(jìn)而無法對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理做出效的調(diào)節(jié)、溝通與約束。與此同時(shí)，通過分析，我們也可以知道建立健全的內(nèi)部控制制度、提供真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告其本身就不是審計(jì)人員的責(zé)任，而應(yīng)該是管理當(dāng)局的責(zé)任，也正因如此單單憑借企業(yè)自身進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，更需要管理當(dāng)局對(duì)審計(jì)人員的評(píng)價(jià)給予支持與合理化建議。

　　二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的問題的改進(jìn)建議

　　1.為企業(yè)內(nèi)部控制建立一個(gè)良好的控制環(huán)境

　　通過大量實(shí)際數(shù)據(jù)分析，我們可以從以下幾個(gè)方面入手，為內(nèi)部控制建立一個(gè)良好的控制環(huán)境。第一，提高企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)。因?yàn)橹挥屑訌?qiáng)企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)，才能夠使內(nèi)部控制制度落實(shí)到企業(yè)管理的各項(xiàng)工作之中，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，每一個(gè)環(huán)節(jié)都能夠按照規(guī)章制度辦理，從而通過法律法規(guī)的從旁引導(dǎo)，建立健全的內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理水平；第二，塑造一個(gè)良好的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)文化作為企業(yè)的核心價(jià)值觀，其不僅是一種無形力量，還能夠在一定程度上直接影響企業(yè)員工的思維與行為方式。因此，利用企業(yè)文化這一軟環(huán)境，并在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)部控制，勢(shì)必能夠克服內(nèi)部控制的局限性，并成為高效執(zhí)行內(nèi)部控制制度的先決條件。尤其是通過實(shí)際案例分析，我們可以看到，基于企業(yè)文化建立的內(nèi)部控制制度，其能夠使企業(yè)與員工在共同的價(jià)值觀下，達(dá)到最大程度的統(tǒng)一，進(jìn)而在增強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度，并有效預(yù)防企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)；第三，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，建立一個(gè)相互制約的控制環(huán)境。要想進(jìn)一步做好公司法人治理結(jié)構(gòu)的完善，首先就應(yīng)該建立一個(gè)獨(dú)立的董事會(huì)，并確立其在內(nèi)部控制中的核心地位。因?yàn)椋��?dú)立的董事會(huì)與公司內(nèi)部董事相比，其與公司的利益關(guān)系相對(duì)較小。所以，在一定程度上能夠有效抑制內(nèi)部董事與管理層的舞弊行為。并且董事會(huì)在行使權(quán)力時(shí)，也承擔(dān)了相應(yīng)的責(zé)任，減少代理成本與風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。

　　2.進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的信息溝通

　　建立良好的信息溝通機(jī)制，可以使企業(yè)高層及時(shí)掌握企業(yè)員工的勞動(dòng)狀況，提供正確、及時(shí)、全面的信息內(nèi)容。同時(shí)，還能夠提高企業(yè)各部門和企業(yè)員工之間的溝通交流。而這正是企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施的重要基礎(chǔ)。因此，為了進(jìn)一步做好企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，就必須要進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的信息溝通。面信息化內(nèi)部控制體系內(nèi)，企業(yè)與客戶、供應(yīng)商和銀行等，實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)溝通，各種信息置于統(tǒng)一的信息平臺(tái)之上，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)將直接來源于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)與供應(yīng)商、客戶和銀行核對(duì)，供相關(guān)人員查詢，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)、避免舞弊的產(chǎn)生，形成一個(gè)內(nèi)部控制的網(wǎng)絡(luò)，從而更好地防范風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)管理的考核

　　加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)管理的考核工作，不僅能夠?qū)��?nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制所存在的問題進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn)，還能夠使其得到更有效的執(zhí)行。所以，設(shè)置專門機(jī)構(gòu)，并制定科學(xué)的堅(jiān)固與考核制度則尤為重要。同時(shí)，企業(yè)的各個(gè)部門也應(yīng)該定期對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行自檢，以確保內(nèi)部控制可行性的同時(shí)，得以切實(shí)的貫徹與落實(shí)。而對(duì)違反企業(yè)內(nèi)部控制流程的各項(xiàng)行為，企業(yè)應(yīng)該給予嚴(yán)厲的處罰，以此為內(nèi)部控制提供一個(gè)強(qiáng)有力的軟約束力。

　　4.可適當(dāng)采取內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)

　　內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)是將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)直接外包給有能力的內(nèi)部控制中介機(jī)構(gòu)。而因?yàn)檫@種中介機(jī)構(gòu)與企業(yè)自身并沒有太多的利益關(guān)系，也相對(duì)更為專業(yè)。所以，更有利于企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)與監(jiān)督工作，有利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范。尤其是無論在內(nèi)部控制的建立上，還是在內(nèi)部控制的健全上，其都是個(gè)系統(tǒng)工程，都要耗費(fèi)大量的財(cái)力、人力。而外包給專業(yè)機(jī)構(gòu)，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約大量的財(cái)力、人力，還能夠節(jié)約大量的時(shí)間，所以采取內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)具有十分重要的優(yōu)勢(shì)。但由于內(nèi)部控制自身性質(zhì)的原因，使其在執(zhí)行中與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)密不可分。所以，在外包服務(wù)上，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求情況，適當(dāng)采取內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)，對(duì)企業(yè)自身的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行輔助完善。

　　三、結(jié)束語

　　綜上所述，本文筆者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行粗淺的探討，也使我們更加清楚的認(rèn)識(shí)到，企業(yè)作為一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)，其外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境的復(fù)雜性共同決定了企業(yè)系統(tǒng)的復(fù)雜性，也正因如此，要想做好企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作則成為企業(yè)所有部門共同面臨的一個(gè)綜合性課題。尤其是時(shí)下全球化經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程正在不斷的加劇，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)更是無處不在。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)研究中，我們應(yīng)該從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行分析，并運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理手段，健全企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，進(jìn)而不斷提高企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，為企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展做出有意義的貢獻(xiàn)。

企業(yè)內(nèi)部控制論文10

　　一、在企業(yè)的內(nèi)部控制中全面預(yù)算管理的不足與缺陷

　　（一）全面預(yù)算管理的實(shí)施機(jī)構(gòu)不完善

　　長(zhǎng)時(shí)間以來，一些企業(yè)都不重視設(shè)置成體系的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，認(rèn)為預(yù)算管理就是財(cái)務(wù)部門應(yīng)該完成的工作，導(dǎo)致全面預(yù)算管理無法發(fā)揮實(shí)際的作用，進(jìn)行預(yù)算分析工作時(shí)會(huì)有很多阻礙，使工作的效率大大降低，也不利于后期的改進(jìn)工作，整個(gè)全面預(yù)算管理就會(huì)陷入不通暢的循環(huán)中。在企業(yè)的內(nèi)部控制中，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理工作的高效有力的掌控，就要建立完善的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，尤其是在進(jìn)入對(duì)經(jīng)濟(jì)增值進(jìn)行價(jià)值管理的時(shí)期，全面預(yù)算管理的工作量將會(huì)大幅增多，設(shè)置一個(gè)機(jī)構(gòu)健全、管理靈活的全面預(yù)算管理體系迫在眉睫。

　　（二）全面預(yù)算管理實(shí)施編制工作的科學(xué)合理性不足

　　很多企業(yè)片面地認(rèn)為預(yù)算管理工作只是針對(duì)企業(yè)控制成本而進(jìn)行的，經(jīng)常就會(huì)采用比較傳統(tǒng)和陳舊的預(yù)算編制方法，不根據(jù)企業(yè)的具體發(fā)展現(xiàn)狀，只是在上一年度或者上一季度的基礎(chǔ)上進(jìn)行適當(dāng)?shù)臄?shù)量增減，而量的增減幅度缺乏科學(xué)合理的依據(jù)，只是編制人員依靠主觀經(jīng)驗(yàn)判斷。比如編制人員對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量要實(shí)現(xiàn)一年度的預(yù)算編制時(shí)，就會(huì)有很大的困難和問題。

　　（三）全面預(yù)算的`分析概括工作深入度不夠

　　對(duì)企業(yè)的以往資料進(jìn)行系統(tǒng)全面的分析就是全面預(yù)算差異分析，要使其很好地發(fā)揮對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的引導(dǎo)作用，就要求定期及時(shí)地實(shí)施預(yù)算差異分析。當(dāng)前大多企業(yè)的預(yù)算差異分析只是針對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化，把上一年度預(yù)算和同期的數(shù)據(jù)實(shí)行差異比較，沒有深入地挖掘差異的原因，更沒有提出相應(yīng)的改進(jìn)方法，導(dǎo)致分析總結(jié)不科學(xué)，就會(huì)直接影響企業(yè)及時(shí)解決預(yù)算分析過程中產(chǎn)生的問題。

　　（四）企業(yè)全面預(yù)算管理業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)體系不健全

　　在建立全面預(yù)算機(jī)制、選取預(yù)算編制方法、監(jiān)督檢驗(yàn)預(yù)算分析等工作時(shí)，企業(yè)每個(gè)部門所做的工作和業(yè)務(wù)不同，貢獻(xiàn)出的力量和成績(jī)也會(huì)不一樣，企業(yè)因?yàn)闆]有設(shè)置科學(xué)合理地獎(jiǎng)懲體系，就無法實(shí)現(xiàn)考核上的區(qū)分對(duì)待。另外，企業(yè)經(jīng)常不重視預(yù)算業(yè)務(wù)最終的完成成績(jī)，只是針對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。如此一來，造成業(yè)績(jī)考核工作只是流于表面，極大地降低員工工作的熱情和積極性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制中全面預(yù)算管理的目標(biāo)和效果難以實(shí)現(xiàn)。

　　二、企業(yè)內(nèi)部控制中加強(qiáng)全面預(yù)算管理的辦法

　　全面預(yù)算管理在實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮著巨大的作用，針對(duì)上述企業(yè)內(nèi)部控制中全面預(yù)算管理的不足和缺陷，將從下面幾個(gè)方面提出解決措施和方法。

　　（一）準(zhǔn)確定位全面預(yù)算管理

　　企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)有效運(yùn)行需要對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行準(zhǔn)確合理的定位。作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和決策者，企業(yè)管理層應(yīng)該全面認(rèn)識(shí)和理解預(yù)算管理的含義和重要意義，對(duì)預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的作用做出準(zhǔn)確的定位。企業(yè)在實(shí)行一切業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資支出、財(cái)務(wù)管理等，還有供應(yīng)、生產(chǎn)、采購各方面，企業(yè)內(nèi)部的各部門和各崗位都要做出全面預(yù)算管理，將全面預(yù)算管理貫穿在整個(gè)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中。

　　（二）設(shè)置全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)體系

　　設(shè)置健全的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)體系，有利于全面預(yù)算管理更好地發(fā)揮作用。全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制是相輔相成的，設(shè)置科學(xué)的全面預(yù)算體系，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，把具體的控制任務(wù)和目標(biāo)分布在相應(yīng)的預(yù)算管理中，并制定預(yù)算管理的具體負(fù)責(zé)人員，高效有力地將企業(yè)預(yù)算流程和內(nèi)部控制流程結(jié)合，設(shè)置和健全以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。

　　（三）健全全面預(yù)算的預(yù)算編制體系

　　企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的提前預(yù)算和控制就是全面預(yù)算的編制。健全全面預(yù)算管理編制體系，有助于企業(yè)內(nèi)部控制中全面預(yù)算管理水平的提升。依據(jù)企業(yè)具體的業(yè)務(wù)發(fā)展情況，在實(shí)行預(yù)算編制時(shí)，運(yùn)用上下結(jié)合、自上而下或者自下而上的程序，保證預(yù)算編制的科學(xué)合理，防止預(yù)算編制指標(biāo)與實(shí)際情況和企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)不相符合，阻礙企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐。總之，全面預(yù)算管理寓于企業(yè)內(nèi)部控制中，與企業(yè)的內(nèi)部控制互為一體，完善健全的全面預(yù)算管理有助于內(nèi)部控制更好地發(fā)揮作用，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生非常大的影響。可是，在企業(yè)內(nèi)部控制中全面預(yù)算管理還存在著許多問題和不足，就需要企業(yè)在實(shí)行一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行準(zhǔn)確合理的定位，設(shè)置全面預(yù)算管理新體系，健全全面預(yù)算管理編制制度和全面預(yù)算業(yè)績(jī)考核機(jī)構(gòu)。只有這樣，全面預(yù)算管理才可以在企業(yè)內(nèi)部控制中得到更廣泛的運(yùn)用。

企業(yè)內(nèi)部控制論文11

　　摘要：本文將從企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本概念出發(fā)，闡述了建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題，并就如何完善進(jìn)行了系統(tǒng)的分析，旨在提升建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的水平。

　　關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；完善

　　一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述

　　企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手段和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的手段來對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)進(jìn)行會(huì)計(jì)進(jìn)行控制的系統(tǒng)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資產(chǎn)、籌集資金、工程項(xiàng)目、銷售、采購等方面的會(huì)計(jì)控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要方法有：控制會(huì)計(jì)記錄、控制授權(quán)、控制內(nèi)部審計(jì)、控制資產(chǎn)接觸等。建筑施工企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制上有其自身的特點(diǎn)，分析如下：施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的建立和完善有利于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中存在的問題，防止舞弊行為的發(fā)生，可以有效的防止施工企業(yè)在工程施工、成本核算、物資采購、工程結(jié)算等方面可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)能力。同時(shí)建筑施工企業(yè)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有助于施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系更好的形成，提高施工企業(yè)的工作效率。施工企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)要遵循一定的原則：(1)成本效益原則；(2)相互牽制原則；(3)重點(diǎn)突出，主次分清原則；（4）整體結(jié)構(gòu)原則。

　　二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題

　　（一）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)淡薄

　　企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行的重要保證是領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其的重視程度，然而從目前我國(guó)施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀來看，長(zhǎng)期以來我國(guó)建筑施工企業(yè)大多數(shù)都把精力放在建筑方面，缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要程度，缺乏較強(qiáng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)。

　　（二）會(huì)計(jì)制度不完善，管理混亂

　　由于建筑施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏一定的重視，導(dǎo)致了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也不夠健全，沒有嚴(yán)格的會(huì)計(jì)制度的約束，建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制只能是流于形式，并不能落到實(shí)處。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理上，大多數(shù)建筑施工企業(yè)忽視了事前、事中的控制，比較側(cè)重事后的管理，這就造成了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制很難適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用很難得到發(fā)揮。

　　（三）缺乏執(zhí)行力，監(jiān)督失效

　　大部分的建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系還不夠完善，在工程預(yù)算、質(zhì)量管理和投招標(biāo)等環(huán)節(jié)方面還缺乏一定的經(jīng)驗(yàn)。

　　（四）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低，財(cái)務(wù)分析能力差

　　相對(duì)于其他行業(yè)來說，建筑施工企業(yè)的發(fā)展是比較迅速的，涉及到的領(lǐng)域也將越來越廣，對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求也就越來越高，需要財(cái)務(wù)人員既具備高水平的專業(yè)知識(shí)，更要做好施工企業(yè)的財(cái)務(wù)分析。但就目前建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員的現(xiàn)狀來看，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員已經(jīng)跟不上施工企業(yè)的發(fā)展速度，許多財(cái)務(wù)人員不能及時(shí)的掌握有關(guān)施工方面的專業(yè)知識(shí)，不能對(duì)先進(jìn)的機(jī)器設(shè)備有所了解，這就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)的下降，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行，也不利于建筑施工企業(yè)的預(yù)算與核算工作的進(jìn)行。

　　（五）缺乏考核，財(cái)務(wù)信息失真

　　施工企業(yè)雖然采用了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制模式，但在實(shí)施控制的過程中沒有建立相應(yīng)的考核制度，導(dǎo)致了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率很低。施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的考核缺乏一定的客觀性的原則，很少的會(huì)計(jì)人員會(huì)對(duì)施工企業(yè)的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行控制，甚至為了某種目的擅自更改賬務(wù)，這就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息越來越失真。施工企業(yè)在核算工程材料方面大多數(shù)采用“以領(lǐng)代耗”的方法，這樣就導(dǎo)致了少數(shù)結(jié)余的材料不能及時(shí)的辦理退庫，這樣就造成了項(xiàng)目成本核算不真實(shí)，財(cái)務(wù)信息也就不夠真實(shí)。

　　三、完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

　　（一）建筑施工企業(yè)加大對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視

　　從上述可以看出建筑施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作并不是很重視，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)的缺乏是造成施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作局限性的重要原因之一。施工企業(yè)要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，理順企業(yè)內(nèi)部管理層之間的關(guān)系，更好的發(fā)揮管理層和執(zhí)行層的制約作用，這樣可以降低權(quán)利過于集中帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　（二）完善內(nèi)部控制會(huì)計(jì)制度，改善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度環(huán)境

　　完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有助于提高施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作效率，施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作就可以有章可循。施工企業(yè)要按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)施工企業(yè)的實(shí)際情況，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，并根據(jù)制度開展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整性。同時(shí)也要運(yùn)用相關(guān)的法律手段對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行約束，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得到有效的落實(shí)，使其在合理合法的環(huán)境下順利進(jìn)行。

　　（三）做好預(yù)算工作，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

　　建筑企業(yè)預(yù)算工作對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)控制有著很大的影響，對(duì)工程后期的造價(jià)也有著一定的影響。因此，施工企業(yè)要做好預(yù)算管理工作，為施工項(xiàng)目創(chuàng)造更好的條件。建筑施工企業(yè)做好預(yù)算工作要做好兩方面工作：一方面是包括財(cái)務(wù)預(yù)算和種種預(yù)算在內(nèi)的公司預(yù)算;另一方面是影響到企業(yè)盈利、順利進(jìn)行的項(xiàng)目工程預(yù)算。同時(shí)，施工企業(yè)的管理者也要居安思危，提升市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，根據(jù)可能出現(xiàn)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行管理，提高會(huì)計(jì)信息的安全性。

　　（四）提高建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

　　建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的高低對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行有著重要的作用，因此，完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。其中具體的可以做到以下幾點(diǎn)：（1）要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員的思想進(jìn)行教育，以及對(duì)理論知識(shí)和技能進(jìn)行培訓(xùn)，以提升會(huì)計(jì)人員的思想和專業(yè)素質(zhì)。（2）建筑施工企業(yè)要加大對(duì)在崗財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)，給他們提供一個(gè)發(fā)展自己的舞臺(tái)，使會(huì)計(jì)管理人員嚴(yán)格的按照施工企業(yè)的各項(xiàng)制度工作。（3）鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參加專業(yè)等級(jí)職稱考試，以提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能。

　　（五）完善審計(jì)制度，提高審計(jì)的監(jiān)督能力

　　完善的內(nèi)部審計(jì)制度能夠進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，通過審計(jì)來降低企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)要設(shè)立審計(jì)部門，以促進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的順利進(jìn)行，審計(jì)部門的工作重點(diǎn)要放在集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系處理上。綜上所述，目前，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于建筑施工企業(yè)來說是首要任務(wù)，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的問題有正確的認(rèn)識(shí)，并及時(shí)的采取相應(yīng)的措施來解決問題，這既有利于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，又有利于提高建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]楊亞閣，軒慧聰.建筑施工企業(yè)在工程施工階段的成本控制[A].土木建筑學(xué)術(shù)文庫(第15卷)[C]，20xx年.

　　[2]孫志宏.建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀分析及有效措施[J].經(jīng)營(yíng)管理者，20xx年15期.

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企業(yè)內(nèi)部控制論文12

　　［摘要］社會(huì)發(fā)展的快速成長(zhǎng)以及建筑行業(yè)的高速發(fā)展，使得各大建筑施工企業(yè)得到了迅猛的擴(kuò)大，建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理難度越來越大。而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容和核心部分，其在面對(duì)紛繁復(fù)雜的外界經(jīng)濟(jì)環(huán)境時(shí)，仍存在許多管理上的弊端及難題。文章針對(duì)目前我國(guó)建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中普遍存在的問題進(jìn)行深入分析，并提出相應(yīng)的解決措施和策略。

　　［關(guān)鍵詞］建筑施工企業(yè);內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;策略

　　建筑施工企業(yè)作為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的主要構(gòu)成單元，其對(duì)推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速的發(fā)展具有非常大的正面影響力。但是由于建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)與其他行業(yè)的企業(yè)存在較大的差異，使得建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問題越來越嚴(yán)重。而內(nèi)部控制制度作為改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效措施，其在建筑施工企業(yè)中的適用問題如果得不到妥善的改善和解決，不僅會(huì)削弱內(nèi)控管理制度在建筑施工企業(yè)中的積極作用，還使得建筑施工企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展也受到了消極影響。比如內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的不完善、施工項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制度的不完善等。只有解決了這些問題，才能充分體現(xiàn)出內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的積極作用，提高我國(guó)建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，推動(dòng)我國(guó)建筑行業(yè)的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。

　　1建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題存在的

　　1.1財(cái)務(wù)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)體系不夠完善

　　當(dāng)前的建筑施工企業(yè)普遍存在貨幣資金收付形式缺陷、貨幣資金收付缺乏制約規(guī)范，以及資金管理部門以及工作人員缺乏科學(xué)、合理的規(guī)章制度作為參考依據(jù)，還有實(shí)物資產(chǎn)崗位管理責(zé)任制度存在弊端等一系列問題。而且，制度的內(nèi)容只包括了財(cái)產(chǎn)入庫、財(cái)產(chǎn)驗(yàn)收以及財(cái)產(chǎn)分配方面，忽視了對(duì)財(cái)產(chǎn)保管關(guān)注及重視，使得企業(yè)內(nèi)部的財(cái)產(chǎn)出現(xiàn)破損及流失現(xiàn)象，使得企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性和完整性受到了不良的影響。另外，不少建筑施工企業(yè)的決策程序和付款程序的設(shè)置不夠合理，使得企業(yè)內(nèi)部控制中的預(yù)算執(zhí)行方案執(zhí)行效率、效果比較低，財(cái)務(wù)部門的監(jiān)控職能無法有效發(fā)揮出來。

　　1.2建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制不夠完善

　　項(xiàng)目經(jīng)理作為建筑項(xiàng)目的主要負(fù)責(zé)人，其對(duì)建筑項(xiàng)目施工中的所有事項(xiàng)進(jìn)行管理與任務(wù)派遣，其在項(xiàng)目管理中的領(lǐng)導(dǎo)作用是非常大的，甚至可以說其管理效果直接影響到項(xiàng)目的質(zhì)量水平。但是，在目前我國(guó)建筑施工企業(yè)管理當(dāng)中，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理的管理權(quán)限不夠明確，也沒有制定相應(yīng)的項(xiàng)目經(jīng)理的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，缺乏對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理的督促及監(jiān)督，使得項(xiàng)目中管理水平無法得到有效的提升，項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)經(jīng)常由經(jīng)理一人獨(dú)斷管理。另外，項(xiàng)目經(jīng)理制度作為項(xiàng)目上能直接制約和抗衡財(cái)務(wù)核算體質(zhì)的管理制度，其約束力不強(qiáng)會(huì)直接導(dǎo)致建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的混亂以及內(nèi)部財(cái)務(wù)控制水平的限制。

　　1.3對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)程度不夠深刻

　　很多建筑施工企業(yè)都將企業(yè)的關(guān)注重點(diǎn)放置在建筑施工之下，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視程度卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，缺乏強(qiáng)有力的內(nèi)控管理意識(shí)，使得建筑企業(yè)中的內(nèi)控管理制度及措施的執(zhí)行效果一直不佳。另外，還有些建筑施工單位的會(huì)計(jì)控制方法過于單一，只采用了傳統(tǒng)的核算體制及管理模式來開展各項(xiàng)內(nèi)控工作，使得管理機(jī)制當(dāng)中的項(xiàng)目經(jīng)理的權(quán)力過于集中，施工企業(yè)的約束機(jī)制也因此無法形成。

　　1.4會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)仍有待提升

　　由于建筑施工企業(yè)的施工工期通常較長(zhǎng)，任務(wù)繁重，管理的難度和復(fù)雜性也比較強(qiáng)，這就要求財(cái)務(wù)管理人員必須具備高水平的會(huì)計(jì)技能及高素質(zhì)的管理素質(zhì)。但是，在目前我國(guó)很多建筑施工企業(yè)當(dāng)中，會(huì)計(jì)人員的基本技能及綜合素養(yǎng)都不高，甚至還有些人都沒經(jīng)過專業(yè)的訓(xùn)練及培訓(xùn)，使得整個(gè)會(huì)計(jì)管理團(tuán)隊(duì)的整體水平下降，最終導(dǎo)致建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的開展受限，其管理效果也不好。

　　2提升建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平的策略

　　2.1強(qiáng)化對(duì)建筑施工企業(yè)的組織建設(shè)力度

　　建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施效果與制度的完善程度具有直接影響，因此，建筑施工企業(yè)在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)應(yīng)該要不斷提升企業(yè)自身的組織建設(shè)能力、力度，并對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的技能水平和綜合素質(zhì)、法律意識(shí)予以強(qiáng)化。依據(jù)以人為本的管理原則，不斷加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)、審計(jì)技能的強(qiáng)化以及法律意識(shí)的增加，以此達(dá)到遏制各種經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生，降低企業(yè)內(nèi)的不良財(cái)務(wù)管理行為的發(fā)生概率，并為企業(yè)的內(nèi)控制度的實(shí)施提供一個(gè)良好的執(zhí)行環(huán)境。

　　2.2強(qiáng)化全員的內(nèi)控意識(shí)意識(shí)決定行為

　　因此，要想提高企業(yè)內(nèi)控管理的水平，必須將內(nèi)控制度及管理融入到企業(yè)文化當(dāng)中，要求全體員工對(duì)內(nèi)控管理制度的實(shí)施及執(zhí)行要有一個(gè)深入的認(rèn)識(shí)，并提升會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)把控能力，在企業(yè)文化當(dāng)中融入會(huì)計(jì)道德水準(zhǔn)要素和價(jià)值取向等要素，通過改變?nèi)珕T的內(nèi)控管理意識(shí)來提高內(nèi)控管理制度的執(zhí)行效果、效率，并通過動(dòng)態(tài)的績(jī)效考評(píng)制度對(duì)員工不規(guī)范的內(nèi)控執(zhí)行行為進(jìn)行合理的制約，使得各項(xiàng)內(nèi)控管理措施得以正常的運(yùn)行并收到良好的執(zhí)行效果。另外，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理培訓(xùn)，提升其業(yè)務(wù)處理能力。在選聘人才的時(shí)候，也應(yīng)該秉持持證上崗和優(yōu)勝劣汰的原則，對(duì)不符合要求的人員從會(huì)計(jì)隊(duì)伍中剔除出去。并通過培訓(xùn)、輪崗、考核、晉升以及淘汰的方式來強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的整體會(huì)計(jì)技能。

　　2.3完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理與預(yù)算保護(hù)

　　依據(jù)我國(guó)現(xiàn)在建筑施工企業(yè)的本質(zhì)特征和行業(yè)現(xiàn)狀，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制高效化，首先就應(yīng)該不斷完善會(huì)計(jì)控制結(jié)構(gòu)體系，嚴(yán)格遵守“不相容職務(wù)分離”原則，依據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)制度》的標(biāo)準(zhǔn)和要求進(jìn)行仔細(xì)的核算與深入的解析。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)印鑒的管理，由專人進(jìn)行保管，務(wù)必做到專章專用、使用必登、有跡可查。且實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)務(wù)監(jiān)督并行的雙軌管理方式，嚴(yán)禁將印鑒專章交由一個(gè)人全權(quán)管理。預(yù)算管理作為內(nèi)部控制制度效果的影響因素之一，其對(duì)企業(yè)的成本降低、資金管理都具有非常大的促進(jìn)作用。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)該及時(shí)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的管理能力和操作力度，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算及投資預(yù)算中的各項(xiàng)問題進(jìn)行及時(shí)的整改，并將項(xiàng)目預(yù)算放在財(cái)務(wù)工作的首位，以此全面提升企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的質(zhì)量。

　　2.4加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視程度意識(shí)決定行為

　　為了能有效發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的監(jiān)管作用、規(guī)范效益，建筑施工企業(yè)的管理層應(yīng)該重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提升對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制的認(rèn)識(shí)及重視程度，理順各業(yè)務(wù)部門和各管理層之間的相互關(guān)系，制定出相互制衡、相互監(jiān)督的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，避免權(quán)力過于集中帶來的各種問題。同時(shí)，還應(yīng)該盡量發(fā)揮出領(lǐng)導(dǎo)層的積極帶頭作用，鼓動(dòng)全體員工投身于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作當(dāng)中去，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制構(gòu)建一個(gè)良好的管理環(huán)境。

　　3結(jié)論

　　綜上所述，目前我國(guó)的建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度中仍存在各種問題，這些問題隨著外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而不斷改變，或者因?yàn)橥獠看蟓h(huán)境的影響而出現(xiàn)新的管理問題，制約著我國(guó)建筑施工企業(yè)的發(fā)展。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)該依據(jù)當(dāng)前我國(guó)建筑行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)、企業(yè)自身的基本情況，以及我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的基本國(guó)情來制定科學(xué)、合理的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的內(nèi)部控制問題采取行之有效的措施予以解決。只有這樣，才能大大加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在建筑施工企業(yè)管理中的積極作用，推動(dòng)我國(guó)建筑行業(yè)穩(wěn)定、快速地發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn):

　　［1］和宇鴻.建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制策略探究［J］．財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，20xx(6):226－227.

　　［2］滿忠慧.論建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問題及提高策略［J］．財(cái)經(jīng)界:學(xué)術(shù)版，20xx(22):172，325.

企業(yè)內(nèi)部控制論文13

　　1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　1.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

　　企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)內(nèi)部管理不科學(xué)、不規(guī)范，籌集資金的能力不足，使得企業(yè)承受債務(wù)的能力降低，債權(quán)人預(yù)期收益與實(shí)際收益不符的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)為以下三個(gè)方面：一是企業(yè)采用了負(fù)債經(jīng)營(yíng)之后卻沒有按照預(yù)期的想法獲得收益，導(dǎo)致償還債務(wù)的能力降低。一方面使得企業(yè)的形象和聲譽(yù)受到影響；另一方面也有可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。二是利率變動(dòng)。市場(chǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控導(dǎo)致利率發(fā)生變化。當(dāng)企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)之后，如果貸款利率提高，企業(yè)付給銀行的資金就會(huì)增加，相對(duì)應(yīng)的企業(yè)的預(yù)期收益就會(huì)降低。

　　三是再次融資。企業(yè)在負(fù)債經(jīng)營(yíng)時(shí)，償還能力不足，無法支付債權(quán)人預(yù)期的收益，影響企業(yè)的再次融資。

　　1.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

　　1.2.1財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

　　高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員才能對(duì)財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)有明確清晰的認(rèn)識(shí)，從而在實(shí)際活動(dòng)中對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)先防范，減小企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)。但目前國(guó)有企業(yè)中財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平和整體素質(zhì)不高，在現(xiàn)階段財(cái)務(wù)人員的觀念中，對(duì)資金進(jìn)行管理和利用就能夠避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。這種意識(shí)使得他們?cè)谌粘９ぷ髦校瑹o法有效鑒別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來臨的信號(hào)，給國(guó)有企業(yè)造成損失。

　　1.2.2財(cái)務(wù)決策不科學(xué)

　　國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)決策的不科學(xué)主要表現(xiàn)在經(jīng)驗(yàn)主義和主觀主義盛行。在決策時(shí)，僅僅憑著自己的主觀判斷和以往的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行決策，導(dǎo)致決策不科學(xué)現(xiàn)象的發(fā)生。具體來說，主要是國(guó)有企業(yè)舉債資金過多、規(guī)模過大。國(guó)有企業(yè)收益比例比較大的部分都被用來支付利息，收益減少，企業(yè)的還債能力降低，內(nèi)部股東的收益也不穩(wěn)定，加重了內(nèi)外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。且部分企業(yè)的資金籌集方式和時(shí)間不當(dāng)，自有資金和借入資金的比例不合理，導(dǎo)致償還困難，加劇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2內(nèi)部控制

　　2.1內(nèi)部控制的內(nèi)涵

　　企業(yè)的內(nèi)部控制主要包括環(huán)境控制和財(cái)務(wù)控制。環(huán)境主要包括軟環(huán)境和硬環(huán)境。軟環(huán)境指的是企業(yè)的整體精神、工作作風(fēng)、發(fā)展理念等，硬環(huán)境自然就是指企業(yè)的硬件環(huán)境。財(cái)務(wù)控制則主要針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算及監(jiān)督工作。例如，財(cái)務(wù)人員要準(zhǔn)確記錄賬目，保證有賬可查；隨時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)提供清晰準(zhǔn)確的賬目信息，為科學(xué)決策奠定基礎(chǔ)。

　　2.2內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

　　2.2.1國(guó)有企業(yè)先天性缺陷導(dǎo)致的內(nèi)部控制問題

　　國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)是由政府授予的，它的決策者對(duì)資產(chǎn)的保值、增值等負(fù)責(zé)。雖然經(jīng)過市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革浪潮的影響，很多國(guó)有企業(yè)依然受之前計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的理念來經(jīng)營(yíng)管理。這種模式與現(xiàn)今的經(jīng)濟(jì)體制不符，自然無法促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展，導(dǎo)致積累了很多風(fēng)險(xiǎn)和問題。但國(guó)企的決策者將解決問題的希望寄托于政府，導(dǎo)致問題愈加嚴(yán)重。

　　2.2.2國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制的阻礙作用

　　在國(guó)有企業(yè)現(xiàn)今的管理模式中，以某個(gè)決策者的意見作為企業(yè)意見的現(xiàn)象非常普遍。決策者將自己的意志凌駕于國(guó)有企業(yè)的規(guī)章制度之上，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制混亂。再加上財(cái)務(wù)部門受決策者管理，本身不具有獨(dú)立性，使得國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。

　　2.2.3國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度沒有貫徹落實(shí)且缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制

　　國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在非常明顯的現(xiàn)象，就是內(nèi)部控制制度沒有得到貫徹落實(shí)且缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制。國(guó)企內(nèi)部制定了非常有效的控制制度，但是在實(shí)際的貫徹落實(shí)方面卻存在很大漏洞，對(duì)制度的落實(shí)往往停留在語言層面，但在實(shí)際管理中并沒有嚴(yán)格遵守。控制制度的不能貫徹落實(shí)，使得這些制度形同虛設(shè)。且其激勵(lì)機(jī)制不完善，無論干多干少待遇都是同樣的，導(dǎo)致員工積極性受挫，在工作中消沉懈怠，不利于國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

　　3國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

　　從國(guó)有企業(yè)的發(fā)展歷程來看，建立和健全內(nèi)部控制制度是國(guó)有企業(yè)管理工作的基礎(chǔ)。當(dāng)然，此處的管理工作自然也包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。國(guó)有企業(yè)所有活動(dòng)的有序進(jìn)行都離不開健全的內(nèi)部控制制度。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相互促進(jìn)，緊密相關(guān)。如果沒有有效的內(nèi)部控制制度，企業(yè)小到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、大到整體管理和運(yùn)行就都像一盤散沙，無法正常進(jìn)行；如果財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題無法得到有效解決，那么對(duì)企業(yè)的日常運(yùn)行尤其是資金方面的運(yùn)行會(huì)有很大的影響。

　　國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，非常有必要結(jié)合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理來彌補(bǔ)自身內(nèi)部控制方面存在的問題，并將風(fēng)險(xiǎn)管理有效融合到內(nèi)部控制環(huán)境中。在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，需要充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的作用，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)中的作用，從而實(shí)現(xiàn)有效的全面控制，提高內(nèi)部控制的效率和水平。

　　國(guó)有企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的最終目的是為了彌補(bǔ)自身在管理中存在的缺陷，提高管理的效率。但由于市場(chǎng)和周圍環(huán)境是不斷變化的，充滿了不可知性，而國(guó)有企業(yè)受自身實(shí)力的限制，不可能花費(fèi)巨資來建立一套完美的體系來應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)及變化。最重要的是，即使花費(fèi)巨資也沒有一套規(guī)范的體系能夠應(yīng)對(duì)各種變化和風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)在這一過程中，要充分考慮成本與效益。

　　4國(guó)有企業(yè)通過內(nèi)部控制防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

　　4.1加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

　　首先，要根據(jù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部具體的管理結(jié)構(gòu)及運(yùn)營(yíng)程序進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作。在對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行處理時(shí)，必須遵循授權(quán)合理的原則；在進(jìn)行交易時(shí)，會(huì)計(jì)人員必須全程記錄。其次，應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息不對(duì)稱情況充分考慮，對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)測(cè)試，提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的效率，從而促進(jìn)整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。

　　4.2提高國(guó)有企業(yè)決策者的素養(yǎng)

　　要提高國(guó)有企業(yè)決策者的素養(yǎng)，使他們堅(jiān)定地支持并貫徹落實(shí)內(nèi)部控制制度，而不是將個(gè)人意志凌駕于內(nèi)部控制制度之上。因此，應(yīng)該加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)決策者的思想教育和學(xué)習(xí)工作，加大對(duì)其培訓(xùn)的力度，使其對(duì)內(nèi)部控制的重要作用充分了解，轉(zhuǎn)而對(duì)內(nèi)部控制制度大力支持。

　　4.3加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作

　　內(nèi)部審計(jì)工作就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程的有效性、真實(shí)性和合法性進(jìn)行評(píng)判和監(jiān)督，它是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要組成部分。因此國(guó)有企業(yè)要對(duì)審計(jì)工作中不符合現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)體制、發(fā)展模式、管理理念等的環(huán)節(jié)進(jìn)行改革，使其與現(xiàn)有的體制、模式等相適應(yīng)，更好地促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)更好地發(fā)揮自身作用。

　　5結(jié)論

　　綜上所述，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相互依存，相互促進(jìn)。因此一方面要加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，使其為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供良好的環(huán)境，另一方面要制定有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，減少資金損失，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

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企業(yè)內(nèi)部控制論文14

　　一、不相容職務(wù)相分離原則

　　會(huì)計(jì)與出納職務(wù)相分離，就是遵循不相容職務(wù)相分離的原則。會(huì)計(jì)管賬，出納管錢，業(yè)務(wù)方面也要求相互監(jiān)督，即不能讓一個(gè)人負(fù)責(zé)管理一項(xiàng)業(yè)務(wù)。比如：出納開現(xiàn)金支票去銀行提取現(xiàn)金這項(xiàng)業(yè)務(wù)，如果出納一個(gè)人就能完成現(xiàn)金支票的辦理，即出納管理所有的印章（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)、出納等印章），這樣就不能起到對(duì)出納應(yīng)有的監(jiān)督作用。這時(shí)，應(yīng)該將不同的印章交由不同的人管理，可以對(duì)開現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金這項(xiàng)業(yè)務(wù)起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用，達(dá)到預(yù)防舞弊的目的。當(dāng)然，不相容職務(wù)還包括其他方面。

　　二、明確分工、責(zé)任、程序

　　為確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)責(zé)任管理，明確財(cái)務(wù)工作人員的具體分工及責(zé)任，明確各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)、事項(xiàng)的管理程序、具體的操作程序等，把每個(gè)環(huán)節(jié)都控制好。如對(duì)發(fā)票報(bào)銷的管理，應(yīng)明確以下主要內(nèi)容：什么樣的發(fā)票才算合格，從原始憑證的取得。直到憑證被會(huì)計(jì)人員受理，要經(jīng)過哪些人員的審核，對(duì)超過規(guī)定金額的發(fā)票，又該怎樣處理等等。通常來講，企業(yè)應(yīng)重視這些方面的會(huì)計(jì)控制：貨幣資金的控制、籌資活動(dòng)的控制、投資活動(dòng)的控制、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)那些容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域加強(qiáng)控制，如投資領(lǐng)域、銷售領(lǐng)域。現(xiàn)代企業(yè)的銷售方式大多是以延期收、付貨款這樣的方式進(jìn)行的，因?yàn)檫@種銷售方式有利于企業(yè)擴(kuò)大銷售，同時(shí)也造成企業(yè)應(yīng)收賬款的增加，影響了賬款的收回及壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，不同的企業(yè)會(huì)有不同的主營(yíng)業(yè)務(wù)，也會(huì)有不同的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際加強(qiáng)控制，預(yù)防和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能夠健康、穩(wěn)定地向前發(fā)展。

　　三、加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的審計(jì)監(jiān)督

　　審計(jì)主要有三種：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)、外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。現(xiàn)代企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，使會(huì)計(jì)信息使用者范圍擴(kuò)大，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提出了更高的要求，同時(shí)也使得審計(jì)工作越來越重要。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，一方面要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)，同時(shí)也要加強(qiáng)外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)的審計(jì)，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。企業(yè)可根據(jù)不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)，使審計(jì)工作在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的全過程中得到有效執(zhí)行，充分發(fā)揮“事前審計(jì)”、“事中審計(jì)”、“事后審計(jì)”的作用。比如對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行事前審計(jì)時(shí)，在投資活動(dòng)開展之前，就先開始對(duì)投資方案的合理性、風(fēng)險(xiǎn)性等進(jìn)行審計(jì)，確保投資項(xiàng)目的安全實(shí)施。在投資過程中進(jìn)行“事中審計(jì)”，可以控制投資活動(dòng)的操作風(fēng)險(xiǎn)，在投資活動(dòng)完成后，進(jìn)行“事后審計(jì)”，可以更好地分析、評(píng)價(jià)投資效果。

　　四、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

　　企業(yè)應(yīng)重視加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)。企業(yè)文化對(duì)企業(yè)的發(fā)展越來越重要，而倫理道德則是企業(yè)文化的一個(gè)重要組成部分。企業(yè)在構(gòu)建企業(yè)文化的過程中，可以從倫理道德強(qiáng)調(diào)“善”的理念出發(fā)，規(guī)定企業(yè)共同的價(jià)值觀體系，以道德的力量來影響企業(yè)的所有成員，形成以倫理道德文化為核心的隱性控制，以此作為企業(yè)內(nèi)部控制的補(bǔ)充，使企業(yè)的內(nèi)部控制更加完善。同理，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也應(yīng)當(dāng)重視以企業(yè)會(huì)計(jì)倫理為核心的文化建設(shè)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者要重視“倫理道德”，構(gòu)建講倫理道德的會(huì)計(jì)文化、企業(yè)文化，并帶頭踐行企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范及倫理道德規(guī)范等。這將有利于整個(gè)企業(yè)的倫理文化的提升及員工思想意識(shí)的統(tǒng)一，有利于增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力、競(jìng)爭(zhēng)力，更好地達(dá)到內(nèi)部控制的效果。同時(shí)，企業(yè)要重視對(duì)人力資源的道德考察，堅(jiān)持“德才兼?zhèn)洹钡倪x人、用人導(dǎo)向，充分發(fā)揮道德在內(nèi)部控制中的作用。對(duì)會(huì)計(jì)人員的選用不僅要注重其能力，還要注重其道德品質(zhì)，確保選用的會(huì)計(jì)人員能符合“提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、保證資產(chǎn)的安全、完整”等方面的要求。把好會(huì)計(jì)人員的選用關(guān)，有利于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度更好地得到執(zhí)行，可降低制度的執(zhí)行成本，有利于更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)。

　　五、結(jié)語

　　綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅包括那些看得見的規(guī)章制度，還包括倫理道德在內(nèi)的文化層面。企業(yè)一方面要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度安排和執(zhí)行，通過不相容職務(wù)相分離、明確分工、責(zé)任、程序，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的審計(jì)監(jiān)督等，進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；另一方面還要重視企業(yè)會(huì)計(jì)倫理道德的建設(shè)，重視會(huì)計(jì)人員的道德品質(zhì)，把好用人關(guān)。同時(shí)，企業(yè)要重視社會(huì)責(zé)任，“以德經(jīng)商”，加強(qiáng)制度建設(shè)和倫理文化建設(shè)，積極構(gòu)建適合企業(yè)特點(diǎn)的企業(yè)文化。

企業(yè)內(nèi)部控制論文15

　　摘 要：高校一定想法加強(qiáng)高校企業(yè)的內(nèi)部控制，并起到監(jiān)督的作用。健立健全高校的內(nèi)部集團(tuán)與企業(yè)之間的內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督顯得十分迫切。以促進(jìn)高校與企業(yè)的共同健康發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；監(jiān)督；高校企業(yè)

　　高校在發(fā)展和狀大自身規(guī)模，擴(kuò)招的同時(shí)，為了創(chuàng)收，讓高校學(xué)生創(chuàng)業(yè)，緩解經(jīng)濟(jì)壓力，紛紛自給自足一部分，辦起了校辦企業(yè)，企業(yè)涉及酒店、餐飲、培訓(xùn)、印刷等與高校相關(guān)的行業(yè)。但由于企業(yè)與事業(yè)單位的體制不一樣，許多企業(yè)是半企業(yè)半事業(yè)的狀態(tài)在經(jīng)營(yíng)，利用高校的事業(yè)單位的優(yōu)勢(shì)及政策，高校的品牌效應(yīng)，財(cái)務(wù)管理上，參照事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理。很多和企業(yè)管理不一樣，使會(huì)計(jì)處理存在許多不規(guī)范的地方，甚至有的實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，以現(xiàn)金流來確認(rèn)利潤(rùn)，會(huì)計(jì)信息常常不配比，而高校因是主辦方，任其自然，與企業(yè)溝通不暢，缺乏內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等問題。高校企業(yè)作為投資人及場(chǎng)地的出租者，其財(cái)務(wù)管理與企業(yè)管理完全不同，沒有經(jīng)驗(yàn)沒有精力來對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管。使企業(yè)長(zhǎng)期處于無管理狀態(tài)，這給審計(jì)和其它部門在檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)很多的問題，同時(shí)，對(duì)企業(yè)和學(xué)校的發(fā)展不利。因此，高校一定要想法加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，并起到監(jiān)督的作用。健立健全高校的內(nèi)部集團(tuán)與企業(yè)之間的內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督顯得十分迫切。以促進(jìn)高校與企業(yè)的共同健康發(fā)展。

　　1 目前高校企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問題

　　（1）產(chǎn)權(quán)不明晰，導(dǎo)致高校企業(yè)的法人名存實(shí)亡。

　　高校企業(yè)雖然投資了企業(yè)，但是，一些資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)仍掛在高校的帳務(wù)上，常年或常期未折舊，企業(yè)主要是收入與費(fèi)用帳務(wù)，簡(jiǎn)單的往來帳務(wù)，與高校常年未核對(duì)，未掛鉤，高校只對(duì)國(guó)家的投資起受托管理作用，而財(cái)務(wù)管理存在的彈性相當(dāng)大，高校對(duì)所辦的企業(yè)同時(shí)也是參照這種模式。財(cái)務(wù)管理彈性化，資產(chǎn)模糊化，利潤(rùn)上交以費(fèi)用沖減成本的簡(jiǎn)單粗放的管理。而企業(yè)則重視收入與成本，如何有利潤(rùn)，對(duì)于權(quán)責(zé)發(fā)生制，資產(chǎn)的成本等很少考慮，追求利潤(rùn)化，使表面利潤(rùn)很大。

　　實(shí)際上高校資產(chǎn)的使用成本未考慮，導(dǎo)致帳實(shí)不符，帳目無法核對(duì)，高校與企業(yè)之間的往來也未仔細(xì)核對(duì)。高校企業(yè)對(duì)高校相關(guān)的服務(wù)，如培訓(xùn)，就餐，住宿等，一律掛帳上，反正肉爛了在鍋里，所以，清理很少。這種一家親的帳務(wù)模式導(dǎo)致企業(yè)的帳務(wù)混亂，之間的權(quán)益不清。

　　（2）高校缺乏對(duì)企業(yè)控制與監(jiān)督。

　　高校的財(cái)務(wù)體系大多沿用事業(yè)單位財(cái)務(wù)體系，會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)管理與企業(yè)有很大的差別，財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)習(xí)慣了一種管理方法，對(duì)高校企業(yè)的監(jiān)督的非常弱化，更別說控制了。在許多內(nèi)控方面，都是按學(xué)校的標(biāo)準(zhǔn)，學(xué)校主要是按事業(yè)管理模式，在管理上主要是事業(yè)收入與支出與補(bǔ)助等內(nèi)容，缺乏財(cái)務(wù)管理分析，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的內(nèi)在分析，是非常簡(jiǎn)單的處理方法。企業(yè)存在的各種財(cái)務(wù)疏漏無法即時(shí)解決，這樣就造成財(cái)務(wù)管理控制弱化，特別在資金監(jiān)督方面，資金的利用分析。資金的用途。資金的合理計(jì)劃，基本上按事業(yè)單位的帳務(wù)處理，有資金則用，無資金則向?qū)W校提出要求，造成資金利用率低，學(xué)校無從查證資金使用的合理性。

　　（3）高校企業(yè)財(cái)務(wù)管理手段缺乏系統(tǒng)的手段。

　　高校本身的財(cái)務(wù)管理手段非常簡(jiǎn)單，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督對(duì)既定的高校的財(cái)務(wù)流程進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)企業(yè)的流程的監(jiān)督相對(duì)弱化。主要是學(xué)校沒有引進(jìn)企業(yè)的管理監(jiān)督的機(jī)制，詳細(xì)核算成本費(fèi)用及內(nèi)在數(shù)據(jù)之間的約束機(jī)制；第二在崗位設(shè)置方面，主要設(shè)置的崗位就是總帳會(huì)計(jì)，出納，費(fèi)用會(huì)計(jì)。對(duì)成本會(huì)計(jì)，往來會(huì)計(jì)，控制會(huì)計(jì)等職責(zé)基本未設(shè)立或由相關(guān)職位兼職，普遍存在執(zhí)行力較低，疏于管理的狀態(tài)，一年難以核對(duì)一次應(yīng)收帳款，帳上的應(yīng)收帳款的呆壞滯帳較為普遍，帳齡分析基本未做，應(yīng)收帳款和發(fā)出商品這些存貨與存貨的關(guān)系基本未清晰，這些系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理手段非常薄弱，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

　　（4）高校企業(yè)缺乏必要的激勵(lì)機(jī)制。

　　學(xué)校作為企業(yè)的所有者，投資者，向企業(yè)收取的是按事業(yè)單位向上級(jí)所交的管理費(fèi)，或定額利潤(rùn)，在管理方式上基本上是一種行政命令式的管理模式。企業(yè)管理者基本由學(xué)校委派，存在教企不分，企業(yè)管理者按學(xué)校的教師的工薪模式進(jìn)行管理，管理者在成為管理者之前基本從事教學(xué)，科研等，帶有理論色彩，從未有企業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，基本上采用承包制的經(jīng)營(yíng)方式，高校的這種方式對(duì)企業(yè)管理者的管理，主要從承包合同管理，合同管理基本沒有企業(yè)的方方面面的考核，簡(jiǎn)單的以完成的利潤(rùn)作為考核業(yè)績(jī)，相應(yīng)的還有一些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，雖有一定的積極性。但是大的資產(chǎn)投入或重要決策需要校方支付資金，決策權(quán)基本上在校方，校方可能了解的情況不具體，在資金的審批上缺乏科學(xué)，對(duì)企業(yè)管理者的思想有制約，管理者無法實(shí)施自己的一些想法。另一方面，管理者的薪酬模式是工資加獎(jiǎng)金及利潤(rùn)的一定比率，基本屬于旱澇保收，不會(huì)擔(dān)心工資問題，更難以主動(dòng)去考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的問題。高校企業(yè)不能形成職業(yè)管理人的角色。

　　據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，高校企業(yè)猛增，所帶來的問題日趨嚴(yán)重。審計(jì)單位對(duì)高校的審計(jì)過程中，在對(duì)其投資的企業(yè)審計(jì)過程中，無法獲得真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)高校的資產(chǎn)長(zhǎng)期掛帳，而從未計(jì)提折舊的現(xiàn)象增多，導(dǎo)致高校資產(chǎn)虛增，對(duì)企業(yè)無法審計(jì)的狀況，各職能部門對(duì)高校企業(yè)這部分由于在事業(yè)單位的統(tǒng)一清算下，無法正確核算所得稅及其它稅種，讓職能部門與審計(jì)部門的監(jiān)督失去意義。同時(shí)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)的這些問題勢(shì)必會(huì)造成競(jìng)爭(zhēng)弱勢(shì)，不利于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。由此看來，加強(qiáng)內(nèi)部控制勢(shì)在必行，行必有果，讓監(jiān)督真正起到作用，既看到企業(yè)的問題，又發(fā)現(xiàn)企業(yè)改革管理的方向，讓高校與企業(yè)管理實(shí)行校企分開。

　　2 如何加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制與監(jiān)督，并且讓其行之有效，建議從以下幾個(gè)方面進(jìn)行操作

　　（1）首先，將企業(yè)與學(xué)校產(chǎn)權(quán)分離，形成獨(dú)立的企業(yè)。

　　使企業(yè)法人的財(cái)務(wù)狀況與實(shí)際相符。高校企業(yè)將資產(chǎn)進(jìn)行剝離，將企業(yè)的資產(chǎn)從學(xué)校的帳上進(jìn)行剝離。學(xué)校以控股單位的形式，將投資的資產(chǎn)按帳面價(jià)值或經(jīng)折舊后的實(shí)際價(jià)值，由其它資產(chǎn)轉(zhuǎn)列作長(zhǎng)期股權(quán)投資，企業(yè)將資產(chǎn)計(jì)入實(shí)收資本或資本公積。企業(yè)嚴(yán)格按企業(yè)的建帳要求設(shè)立明細(xì)科目，資產(chǎn)核算，并按企業(yè)的成本核算管理實(shí)行企業(yè)式的財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)控制，財(cái)務(wù)考核。

　　考核的內(nèi)容涉及企業(yè)的資產(chǎn)的各個(gè)方面，如壞帳，存貨，資金占用，周轉(zhuǎn)率，利潤(rùn)率，投入產(chǎn)出比例等。尋求企業(yè)管理體制與規(guī)范，明晰企業(yè)與學(xué)校的關(guān)系，成立企業(yè)董事會(huì)，學(xué)校派出一定的監(jiān)事，企業(yè)的重大決策必須由董事會(huì)實(shí)施集團(tuán)決策，企業(yè)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及資金的籌集均由企業(yè)法人獨(dú)立籌集，對(duì)所投資企業(yè)派出人員參加股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，加強(qiáng)對(duì)所投資企業(yè)的管理。

　　其次，企業(yè)的崗位設(shè)置應(yīng)具有獨(dú)立性，企業(yè)管理者專業(yè)的聘用職業(yè)管理人管理，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)行委派制。

　　高校企業(yè)作為一種企業(yè)，高校可以成立資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理公司，加盟一些具有豐富的企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)的精英加入，代表學(xué)校進(jìn)行管理各種資產(chǎn)，由他們出動(dòng)代表委派到企業(yè)任職，并實(shí)行代表負(fù)責(zé)制，引進(jìn)企業(yè)管理的先進(jìn)理念，堅(jiān)持學(xué)校按事業(yè)單位管理，企業(yè)按企業(yè)的編制管理。包括領(lǐng)導(dǎo)，制度及機(jī)制管理，形成職業(yè)管理團(tuán)隊(duì)，企業(yè)與學(xué)校的往來屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系往來管理，企業(yè)的管理者除與效益掛鉤外，還與各項(xiàng)指標(biāo)相關(guān)，企業(yè)投入產(chǎn)出的比率相關(guān)，與資產(chǎn)的有效性與利用率相關(guān)，與生產(chǎn)安全，企業(yè)文化凝聚力相關(guān)。讓委派的企業(yè)管理者不僅有充分的權(quán)利，同時(shí)承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)，有責(zé)任去管理好企業(yè)。根據(jù)效益進(jìn)行分配，企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，也同樣實(shí)施委派制。不同的是，企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的工資薪酬實(shí)行雙重考核，企業(yè)考核是一方面，行政由資產(chǎn)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，不受企業(yè)管理者的約束，具有獨(dú)立性，保持公正，合理，真實(shí)性。其它人員由企業(yè)自行聘用。

　　（2）建立科學(xué)有效的激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

　　為了能使學(xué)校的資產(chǎn)保值，增值。在上述措施下，學(xué)校與企業(yè)外派的職業(yè)管理人之間簽定一些約定，加大對(duì)職業(yè)管理人的激勱機(jī)制，如給予一定的股份獎(jiǎng)勱，股權(quán)激勵(lì)，以及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中設(shè)立各類獎(jiǎng)項(xiàng)，對(duì)企業(yè)的指標(biāo)完成后，進(jìn)行績(jī)效考核方式進(jìn)行團(tuán)隊(duì)式管理。同時(shí)，在福利上或其它方式上多重獎(jiǎng)勵(lì)，讓管理者有奔頭，團(tuán)隊(duì)有奔頭。

　　（3）建立有效的監(jiān)督機(jī)制，規(guī)避學(xué)校的投資風(fēng)險(xiǎn)。

　　企業(yè)資產(chǎn)是學(xué)校投入的，學(xué)校除了委派制人員外，還需對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行控制監(jiān)督，才能有效規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最有效的形式就是審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)監(jiān)督以內(nèi)部監(jiān)督的形式，學(xué)校資產(chǎn)管理公司招聘一些具有企業(yè)審計(jì)或企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，定期對(duì)企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程控制是否合乎規(guī)范，對(duì)資金的去向?qū)徲?jì)，對(duì)于大額費(fèi)用的審批流程，對(duì)于企業(yè)的往來資金的單位，企業(yè)長(zhǎng)期掛帳的資產(chǎn)，企業(yè)的成本控制全面進(jìn)行介入監(jiān)督審核。并利用審計(jì)原則對(duì)其獨(dú)立性，安全性進(jìn)行審計(jì)，并將結(jié)果直接上報(bào)董事會(huì)或資產(chǎn)管理公司，達(dá)到對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管控、監(jiān)督的目的。同時(shí)將審計(jì)的結(jié)果對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核。

　　綜上所述，在高校企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制方面，建立一套完整的企業(yè)考核體系，并由學(xué)校對(duì)企業(yè)的考核體系進(jìn)行監(jiān)控，管理，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)在高校的監(jiān)控之下自由的經(jīng)營(yíng)，規(guī)范的經(jīng)營(yíng)，高效的經(jīng)營(yíng)。

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