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內(nèi)部控制會計信息的論文2篇
第一篇
近年來，為了提高市場競爭力，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，向管理要效益，實(shí)施會計信息系統(tǒng)就是其中一項(xiàng)重要的管理措施。但是，隨著會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的實(shí)施，內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制風(fēng)險、信息溝通及監(jiān)督等方面發(fā)生了相應(yīng)的變化，同時也給內(nèi)控帶來了新的風(fēng)險。
一、會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素分析
（一）會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制環(huán)境的影響
1.會計電算化軟件對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響
會計電算化條件下，雖然計算機(jī)不能代替所有的人工會計工作，但是，關(guān)鍵的會計核算工作已受到會計軟件代替。因此，內(nèi)部控制主體的會計信息系統(tǒng)已經(jīng)發(fā)展成為一個電腦及財務(wù)軟件的兩個因素，其中計算機(jī)軟件的風(fēng)險是最重要的。
2.輸入操作不當(dāng)對會計信息系統(tǒng)處理程序的影響
在會計信息系統(tǒng)中,所有數(shù)據(jù)都源于憑證系統(tǒng)，當(dāng)輸入憑證后,系統(tǒng)會按照既定程序自動進(jìn)行處理，如果輸入不當(dāng),不僅會導(dǎo)致日記賬、明細(xì)賬等系統(tǒng)的錯誤，而且相關(guān)匯總表、會計報表等系統(tǒng)也會“繼承”這種錯誤。因此，企業(yè)會計信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理程序中最關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)是輸入操作過程。
3.系統(tǒng)現(xiàn)狀與用戶要求不相適應(yīng)
會計信息系統(tǒng)是一個需要很多精通計算機(jī)專業(yè)人士參與其中的復(fù)雜系統(tǒng)，單純依靠用戶自身一般是不太可能的。由于進(jìn)行會計信息系統(tǒng)的開發(fā)人員很多并非相關(guān)財務(wù)專業(yè)，導(dǎo)致其設(shè)計出來的產(chǎn)品—會計信息系統(tǒng)，與用戶的需求存在一定的差異。
（二）會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制風(fēng)險產(chǎn)生的影響
財政部在2010年5月7日頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號———信息系統(tǒng)》的總則中指出，企業(yè)在利用信息系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部控制過程中主要分為信息系統(tǒng)的規(guī)劃風(fēng)險、信息系統(tǒng)的開發(fā)風(fēng)險及信息系統(tǒng)的運(yùn)行維護(hù)風(fēng)險。
（三）會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制監(jiān)督產(chǎn)生的影響
根據(jù)財政部的有關(guān)規(guī)定，以計算機(jī)代替手工記賬的單位必須達(dá)到一定條件，并且需要經(jīng)有關(guān)財政部門或上級主管部門的審批；通過互聯(lián)網(wǎng)，輸入或輸出數(shù)據(jù)，但也要在公安部門登記。但是,實(shí)際上部分單位未經(jīng)審批就直接采用計算機(jī)代替手工記賬；更有些單位未能滿足相關(guān)條件，例如手工記賬與計算機(jī)記賬并行至少三個月以上，才可以使用計算機(jī)代替手工記賬；有些單位缺乏管理制度，有的雖然建立了內(nèi)部管理制度,但內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，并沒有切實(shí)執(zhí)行。這些都加大了內(nèi)部控制的風(fēng)險性，使會計信息系統(tǒng)容易出現(xiàn)漏洞，損害了公司的利益，嚴(yán)重阻礙公司的發(fā)展壯大。
二、對完善加強(qiáng)企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的建議
（一）對相關(guān)人員的管理
1.實(shí)現(xiàn)會計信息系統(tǒng)人員分工、職權(quán)分離是完善內(nèi)控基礎(chǔ)
在會計信息系統(tǒng)，人員分工明確、責(zé)任清晰是建立內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，為保證會計軟件的正常運(yùn)營，必須調(diào)整原有的會計機(jī)構(gòu)。會計信息電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。基本會計崗位一般包括:出納人員、會計核算人員、會計主管人員、會計檔案管理人員等分工；電算化會計崗位包括直接管理、操作、維護(hù)計算機(jī)及會計軟件系統(tǒng)等工作崗位。機(jī)構(gòu)人員設(shè)置必須與組織控制的要求相一致,以實(shí)現(xiàn)職權(quán)分離,如規(guī)定系統(tǒng)維護(hù)人員不能兼任系統(tǒng)管理人員等，避免出現(xiàn)違法行為，防范內(nèi)部出現(xiàn)風(fēng)險。
2.提高人員的的業(yè)務(wù)素質(zhì)和風(fēng)險意識
會計信息系統(tǒng)是會計發(fā)展的必然趨勢，基于計算機(jī)的會計信息系統(tǒng)具有更顯著的優(yōu)越性，但是信息系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險，要求企業(yè)建立更加嚴(yán)密、完善的內(nèi)部控制制度才可以使其發(fā)揮充分的作用。企業(yè)要建立職業(yè)道德與專業(yè)勝任并重的選拔方針，公司領(lǐng)導(dǎo)要注重對會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)和職業(yè)操守的引導(dǎo)，財會部門人員要對會計信息系統(tǒng)樹立正確的思想，強(qiáng)化風(fēng)險意識，完善內(nèi)控的氛圍。當(dāng)前，隨著社會財務(wù)犯罪行為很多都與企業(yè)內(nèi)部財務(wù)員工有關(guān)，更應(yīng)清醒地認(rèn)識到加強(qiáng)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的工作迫在眉睫。
（二）對系統(tǒng)應(yīng)用程序和設(shè)備的管理
1.建立計算機(jī)房管理制度
公司實(shí)行電算化會計信息系統(tǒng)后，計算機(jī)房的設(shè)立主要是為了給服務(wù)器等支持設(shè)備營造一個良好運(yùn)行環(huán)境。保護(hù)會計信息系統(tǒng)的相關(guān)設(shè)備，預(yù)防非法人員擅自進(jìn)入機(jī)房以保護(hù)會計信息系統(tǒng)程序和資料的安全性。
2.對軟件的管理是信息系統(tǒng)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)
在會計財務(wù)軟件獲取或開發(fā)前，要根據(jù)公司的規(guī)模大小、業(yè)務(wù)內(nèi)容和外界環(huán)境要求等因素實(shí)際分析，以保證軟件符合公司財務(wù)要求的有效性和效率性。在選擇如何獲取財務(wù)軟件時要進(jìn)行成本和風(fēng)險等一系列分析，比如自己開發(fā)的軟件和購買的商品化軟件哪個更符合公司的需要、哪個成本更低等。
3.加強(qiáng)資料的保密與保護(hù)
加強(qiáng)對會計資料和會計軟件安全保密的措施是完善內(nèi)部控制的基本條件之一。如微機(jī)操作員定期手動備份，將完整有效的資料及時轉(zhuǎn)儲，軟件會自動在硬盤中的備份，數(shù)據(jù)完整性機(jī)制等。資料保密的方法如通過加密、二次口令等措施。在加強(qiáng)資料保密的同前提下，資料在遇到突發(fā)情況丟失、損壞的情況也不可忽視。例如突然斷電、病毒侵入等意外因素造成資料丟失、甚至造成系統(tǒng)癱瘓致使無法正常運(yùn)營，此時資料的安全性就更加重要。
（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計
內(nèi)部審計是檢測內(nèi)部控制好壞的重要舉措，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，可以有效避免對公司帶來的損失。內(nèi)部控制系統(tǒng)一定要時常更新，任何一套規(guī)則在瞬息萬變的外界環(huán)境下都無法很好的適應(yīng)。企業(yè)的具體環(huán)境一般來說也不是一成不變,當(dāng)企業(yè)發(fā)生新的業(yè)務(wù)以及提出新信息流程后，控制目標(biāo)雖然不變，但為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所采取的的具體措施應(yīng)該改變，以適應(yīng)環(huán)境的變化，不能因控制程序而使企業(yè)原已有效的運(yùn)作受到限制。企業(yè)內(nèi)部控制制度是內(nèi)部審計的重要組成部分，必須加強(qiáng)內(nèi)部會計監(jiān)督制度建設(shè)，從而對內(nèi)部控制進(jìn)行有效性的評估。
（四）發(fā)揮法律的利刃，健全相關(guān)法律法規(guī)
1.完善電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的法規(guī)、準(zhǔn)則
近年來，我國財政部頒布了一些關(guān)于會計內(nèi)部控制規(guī)范試行文件，但相比其他發(fā)達(dá)國家來說，我國會計信息系統(tǒng)方面的法律法規(guī)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。2008年，我國發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，規(guī)定從2009年7月1日開始，要先在上市公司范圍內(nèi)施行，并且鼓勵支持非上市的其他大型企業(yè)也參考執(zhí)行。隨后，財政部又發(fā)行了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引———信息系統(tǒng)一般控制》等相關(guān)的具體應(yīng)用指引，這些指引規(guī)范將成為指導(dǎo)企業(yè)會計信息系統(tǒng)控制的規(guī)范文件。實(shí)施會計信息系統(tǒng)的單位要結(jié)合本行業(yè)和本公司的特點(diǎn)，制定可實(shí)行的內(nèi)部會計控制制度及方法來推進(jìn)我國的會計信息系統(tǒng)的發(fā)展。
2.建立相關(guān)的審批和驗(yàn)收監(jiān)督機(jī)制
單位要想實(shí)行電算化會計信息系統(tǒng)，必須要符合財政部規(guī)定的基本條件，財政監(jiān)管部門和行政主管部門要做好審批監(jiān)督各項(xiàng)管理工作，來確保實(shí)行會計信息系統(tǒng)的單位具有相對完善的內(nèi)部控制制度。評審的內(nèi)容除了符合國家要求的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)外，還要對軟件的可靠性、安全性、軟件的售后服務(wù)等方面進(jìn)行嚴(yán)格審查。對不符合規(guī)定的軟件要及時制止售賣并對相關(guān)公司進(jìn)行嚴(yán)懲。財務(wù)軟件的驗(yàn)收工作主要是看與軟件運(yùn)行情況是否符合企業(yè)環(huán)境和公司管理制度的要求。
三、結(jié)語
自從會計信息系統(tǒng)電腦記賬方式取代手工會計系統(tǒng)后，對會計的組織方式、會計人員工作的任務(wù)、人員配置、硬件和軟件要求、控制范圍和方式等都產(chǎn)生了影響，這種影響使內(nèi)部控制制度最終受到一定的沖擊。會計信息系統(tǒng)的使用單位，必須建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而有效地保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)和資源的完整，防止資產(chǎn)流失；保證會計信息的準(zhǔn)確、完整和可靠；有效地考核、評價各部門的工作業(yè)績；促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提高；保證單位內(nèi)部財務(wù)活動的合法性。
作者:張苑 單位:建業(yè)住宅集團(tuán)(中國)有限公司
第二篇
在經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響下，各類貿(mào)易壁壘和摩擦相繼出現(xiàn)，我國的外貿(mào)形勢日趨嚴(yán)峻，成為了我國企業(yè)出口的制約因素，也在一定程度上影響著我國的經(jīng)濟(jì)增長和就業(yè)率。有研究顯示，從1995年至今，全世界的反傾銷立案調(diào)查的數(shù)量為4013起，而與我國有關(guān)的反傾銷調(diào)查就高達(dá)了825起，占到了20.56%的比例，成為了世界上遭到反傾銷最多的國家[1]。而隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國和美國的貿(mào)易來往日益頻繁，而貿(mào)易摩擦也在逐漸增加，其中反傾銷就成為了美國鉗制我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段之一。影響反傾銷案件逐年增高的因素包括：美國工業(yè)生產(chǎn)的增長率、中國進(jìn)口滲透率、美國的就業(yè)率與失業(yè)率、匯率的變動、中國對美國的出口比重、美國對中國的出口比重、美國反傾銷法的變化等等。在這樣的背景之下，如果出口企業(yè)的應(yīng)對能力差，那么無疑將會雪上加霜。因此必須從應(yīng)對和防范的角度出發(fā)，進(jìn)行反傾銷應(yīng)對的研究，并加強(qiáng)出口企業(yè)的內(nèi)部控制，提高會計信息質(zhì)量，才能進(jìn)一步提高出口企業(yè)的管理水平，并有效地維護(hù)自身的權(quán)益。
一、反傾銷與內(nèi)部控制和會計信息質(zhì)量間的關(guān)系
大部分的經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為，會計信息質(zhì)量在應(yīng)對反傾銷的過程中將會起到重要作用，尤其是通過實(shí)地考核和問卷調(diào)查，能夠擴(kuò)大信息的來源，同時保證信息的可靠性和真實(shí)性。而如果會計信息質(zhì)量較高，那么將能夠給反傾銷帶來低稅率，但信息質(zhì)量的高低并不是自然存在，需要對其進(jìn)行有效的控制，需要通過內(nèi)部機(jī)制對其進(jìn)行調(diào)控才能夠發(fā)揮出會計信息質(zhì)量的作用[2]。
（一）內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量之間的關(guān)系
我們知道，會計信息進(jìn)行相關(guān)的問卷調(diào)查并不需要很長的時間，那么就需要通過內(nèi)部控制以保證調(diào)查以及資料準(zhǔn)備能夠快速地完成。由此可以看出，內(nèi)部控制的優(yōu)化和完善將會對會計信息質(zhì)量產(chǎn)生重要的影響，只有保證了內(nèi)部控制的良好和有效，才能夠幫助會計信息收集和完成，才能夠有利于會計信息質(zhì)量的提高。所以，內(nèi)部控制可以說是會計信息質(zhì)量提高的關(guān)鍵因素，也可以說，內(nèi)部控制越好，會計信息質(zhì)量就會隨之提高，那么被調(diào)查的企業(yè)或機(jī)構(gòu)所作出的反傾銷稅率也會相應(yīng)降低。而在內(nèi)部控制當(dāng)中，風(fēng)險評估是其主要的要素，所謂的風(fēng)險評估指的是對影響企業(yè)的內(nèi)部控制的因素進(jìn)行預(yù)估和評價，同時采取相應(yīng)的措施，以降低這些風(fēng)險因素的影響程度和范圍，其過程主要包含了目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險的識別和分析、風(fēng)險的應(yīng)對。而出口企業(yè)在遭到被反傾銷的時候，就能夠?qū)ο嚓P(guān)的風(fēng)險進(jìn)行有效評估，并在此基礎(chǔ)上采取及時的、有效的措施進(jìn)行應(yīng)對[3]。比如某企業(yè)在面對彩電反傾銷案當(dāng)中，形成了一套科學(xué)的管理方案，并建立起反傾銷的預(yù)警機(jī)制，而且在企業(yè)當(dāng)中，建立起了專門的團(tuán)隊(duì)對相關(guān)的信息進(jìn)行搜集、整理，從而對外部的風(fēng)險能夠做到及時的識別、正確的分析和有效的應(yīng)對。
（二）會計信息質(zhì)量與反傾銷之間的關(guān)系
在任何企業(yè)當(dāng)中，一旦盈余管理超出了區(qū)間范圍，就會導(dǎo)致發(fā)生舞弊行為，而這種行為將會在很大程度上降低會計信息的真實(shí)性與可靠性，從而降低會計信息的質(zhì)量。因此在企業(yè)尤其是出口企業(yè)當(dāng)中，必須建立起有效的可行的反舞弊機(jī)制，避免會計信息的失真。比如完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，建立企業(yè)的核心文化，加強(qiáng)部門間的信息溝通，建立舞弊的監(jiān)督程序，強(qiáng)化舞弊的處理結(jié)果，同時還可以建立起匿名的舉報制度，從各個細(xì)節(jié)來保證會計信息的質(zhì)量。
二、在當(dāng)前的國際經(jīng)濟(jì)局勢下如何進(jìn)行反傾銷應(yīng)對
由于經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，目前全球的經(jīng)濟(jì)發(fā)展都在逐步放緩前進(jìn)的步伐，大部分發(fā)達(dá)國家都面臨著嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢。而我國作為出口大國之一，每年都會出口大量的產(chǎn)品，特別是在加入了世貿(mào)組織后，我國的出口量呈現(xiàn)出了持續(xù)的增長，但貿(mào)易摩擦也在不斷增加，反傾銷壓力也逐漸增大。通過研究發(fā)現(xiàn)，無論是我國出口的原材料還是制成品，許多國家都制定了針對我國出口企業(yè)的非常嚴(yán)格的調(diào)查制度和審查制度[4]。在這樣的經(jīng)濟(jì)背景下，我國的出口企業(yè)必須拿出有效的措施予以應(yīng)對。（一）加強(qiáng)自身建設(shè)，提高管理水平。各個出口企業(yè)都必須加強(qiáng)自身的產(chǎn)業(yè)建設(shè)，保證產(chǎn)品的質(zhì)量，并吸引高素質(zhì)管理人才以提高企業(yè)的管理水平，從而保證管理的高層次、高穩(wěn)定性。在高水平管理團(tuán)隊(duì)的管理下，企業(yè)才能有效預(yù)測和評估尚未出現(xiàn)的風(fēng)險，從而提高風(fēng)險的評估能力和應(yīng)對能力，準(zhǔn)確把握在企業(yè)的未來發(fā)展中可能遇到的障礙或問題。比如我國某知名空調(diào)品牌在美國受到了反傾銷調(diào)查，主要原因就是沒有對市場以及風(fēng)險作出準(zhǔn)確把握，因此高水平、高素質(zhì)的管理團(tuán)隊(duì)是做好內(nèi)部控制的重要因素。（二）加強(qiáng)會計信息的采集。最近我國知名的酒業(yè)集團(tuán)之所以會遭到眾多經(jīng)銷商的叛逃導(dǎo)致無法維系經(jīng)營，在很大程度上是因?yàn)闀嬓畔①|(zhì)量出現(xiàn)了嚴(yán)重的問題，為了保證業(yè)績的提高而虛增了產(chǎn)量數(shù)值，導(dǎo)致會計信息質(zhì)量的嚴(yán)重下降，使該集團(tuán)的資金鏈出現(xiàn)斷裂[5]。因此在出口企業(yè)當(dāng)中，對會計信息進(jìn)行考核，并建立起相關(guān)的檔案保管制度，對于企業(yè)的健康發(fā)展來說，具有十分重要的意義。而隨著經(jīng)濟(jì)全球化腳步的加快，各個出口企業(yè)將不可避免地面臨反傾銷，這就需要在企業(yè)當(dāng)中建立起完善的會計制度及內(nèi)部控制制度，處理好反傾銷、內(nèi)部控制以及會計信息質(zhì)量之間的關(guān)系，使我國的出口企業(yè)能夠在外貿(mào)交易中占據(jù)主導(dǎo)地位。
三、結(jié)束語
綜上所述，對于出口企業(yè)來說，如果內(nèi)部控制越好，會計信息的質(zhì)量越高，那么被裁定的反傾銷稅率將越低。因此在出口企業(yè)中，必須進(jìn)行及時而有效的風(fēng)險評估和應(yīng)對，建立起反舞弊的機(jī)制，加強(qiáng)會計信息的采集，才能夠使企業(yè)能夠在反傾銷當(dāng)中從容應(yīng)對，保證企業(yè)的健康發(fā)展。作者簡介：郭鈺欣（1992-），女，漢族，河南洛陽人，學(xué)生，洛陽師范學(xué)院商學(xué)院會計專業(yè)，研究方向：內(nèi)部控制、會計信息質(zhì)量與反傾銷應(yīng)對。
作者:郭鈺欣 單位:洛陽師范學(xué)院
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