證據(jù)解析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文
審計(jì)是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對(duì)國(guó)家各級(jí)政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。小編精心為你整理了證據(jù)解析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文，希望對(duì)你有所借鑒作用喲。
1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)模型
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而審計(jì)人員出具不恰當(dāng)審計(jì)意見和結(jié)論的可能性。由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)要素，所以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型就由這兩個(gè)要素構(gòu)成，表示為：AR=RMM×DR,其中，AR是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；RMM是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；DR是檢查風(fēng)險(xiǎn)。
2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型構(gòu)成要素分析
2.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成要素的關(guān)系
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成要素包括重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，其中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，這是被審計(jì)單位所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)；檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)，但審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性，這是審計(jì)人員所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)成反向變動(dòng)關(guān)系。
即評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。即當(dāng)公式表達(dá)為：AR=RMM×DR的總值一定時(shí),其中，RMM（重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）越高，DR（可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)）越低。
2.2為什么會(huì)是這樣的反向變動(dòng)關(guān)系
首先，從兩個(gè)構(gòu)成要素的定義來看，在審計(jì)前被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性越大，就說明被審計(jì)單位錯(cuò)報(bào)得越嚴(yán)重，即重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所以對(duì)審計(jì)人員測(cè)試的要求就越高，即要充分發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的各種重大錯(cuò)報(bào)，以使自身承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，即可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)盡量降低。
所以二者存在反向變動(dòng)關(guān)系。反之，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，就意味著被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性不大，或錯(cuò)報(bào)得不是很嚴(yán)重，那么就不會(huì)對(duì)審計(jì)人員的測(cè)試提出過高要求，或是可以適當(dāng)忽略一些非重大的錯(cuò)報(bào)，那么審計(jì)人員自身所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)即可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)就可以適當(dāng)提高。所以二者仍存在反向變動(dòng)關(guān)系。其次，從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型要素與相關(guān)概念的關(guān)系來看
2.2.1重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性是反向變動(dòng)關(guān)系
一方面，重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性越大，錯(cuò)報(bào)造成的影響就越大，因?yàn)槭侵卮箦e(cuò)報(bào)，已經(jīng)以重要性水平高為前提，所以有些人不免認(rèn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性是同向的；但是另一方面，正因?yàn)榘l(fā)生的是重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員認(rèn)為被審計(jì)單位的'問題嚴(yán)重，所以本著謹(jǐn)慎性原則，審計(jì)人員要把審計(jì)重要性水平設(shè)定為低值，這樣的話才能擴(kuò)大審計(jì)測(cè)試的范圍，更多地查找問題，以使更多的錯(cuò)報(bào)都被測(cè)試出來。
按照前面對(duì)審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系分析，表面上是使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大了。但實(shí)際上潛在的更多的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則會(huì)被避免。所以我們更加認(rèn)定的是后者，即重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性是反向變動(dòng)關(guān)系。
2.2.2重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)是同向變動(dòng)關(guān)系
重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系可以借助審計(jì)重要性和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系，如前所述，審計(jì)重要性與審計(jì)證據(jù)之間是反向變動(dòng)關(guān)系，因?yàn)橹匾运皆O(shè)定為低值時(shí)就要加大審計(jì)測(cè)試的范圍和程度，所以就需要通過更多的審計(jì)程序獲取更多的審計(jì)證據(jù)支持。
而審計(jì)重要性與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)我們認(rèn)定也是反向變動(dòng)關(guān)系，從而推導(dǎo)出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)是同向變動(dòng)關(guān)系，即重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，就需要更多的審計(jì)證據(jù)支持。綜上可以結(jié)合審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性及與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系可以推斷出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是同向變動(dòng)的。
2.2.3檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性是同向變動(dòng)關(guān)系
關(guān)于檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性的關(guān)系，可以通過審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性的關(guān)系進(jìn)行探討。因?yàn)閷徲?jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是反向變動(dòng)關(guān)系，即審計(jì)重要性水平設(shè)定為低值時(shí)，就會(huì)加大審計(jì)人員測(cè)試的范圍和難度，所以審計(jì)人員出具不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性就越大，進(jìn)而承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也大。但是不能以此就判定檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性也是反向變動(dòng)的。
因?yàn)樵趯徲?jì)模型里，檢查風(fēng)險(xiǎn)是指可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)，而不是表面呈現(xiàn)的檢查風(fēng)險(xiǎn)。那就意味著審計(jì)重要性水平設(shè)為低值時(shí)，就要求審計(jì)人員進(jìn)行更全面詳細(xì)的檢查，以使其能充分發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)。所以在此前提下，容許審計(jì)人員疏漏的情況是很少的，那么可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)該是低值，即檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性是同向變動(dòng)關(guān)系。
2.2.4檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)是反向變動(dòng)關(guān)系
因?yàn)橐环矫妫瑢徲?jì)重要性與審計(jì)證據(jù)之間是反向變動(dòng)的關(guān)系，即審計(jì)重要性水平設(shè)置為低值時(shí)，就會(huì)擴(kuò)大審計(jì)范圍，也就需要更多的收集審計(jì)證據(jù)；另一方面，檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性是同向變動(dòng)關(guān)系，重要性水平越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)該是低值。
所以可以推導(dǎo)出檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)是反向變動(dòng)關(guān)系，也就是當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)較低時(shí)，就需要更全面深入地測(cè)試出被審計(jì)單位的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，也就需要更多地收集審計(jì)證據(jù)予以支持。綜上可以結(jié)合審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性及與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系，可以推斷出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)是反向變動(dòng)關(guān)系。
2.2.5分要素認(rèn)定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性的關(guān)系
通過以上對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成要素的分析，可以判定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性是反向變動(dòng)的關(guān)系，而其中的檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性是同向變動(dòng)關(guān)系，所以通過審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的構(gòu)成：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，可以判斷乘積關(guān)系得出的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性是反向變動(dòng)關(guān)系。這也是與前面對(duì)兩個(gè)概念的關(guān)系表述一致的。
2.2.6分要素認(rèn)定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系
同樣，通過以上分析，可以得出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間是同向變動(dòng)關(guān)系，而可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)是反向變動(dòng)關(guān)系。那么由審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的乘積關(guān)系一般可能得出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)也是反向變動(dòng)關(guān)系。這是與之前對(duì)這兩個(gè)概念的關(guān)系表述不一致的。那么問題首先反映在檢查風(fēng)險(xiǎn)上。
風(fēng)險(xiǎn)模型中的檢查風(fēng)險(xiǎn)只是審計(jì)人員表面承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，那么此檢查風(fēng)險(xiǎn)就與審計(jì)證據(jù)是同向變動(dòng)關(guān)系，而保證最后得出的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也是與審計(jì)證據(jù)同向變動(dòng)的。但是審計(jì)學(xué)原理的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的檢查風(fēng)險(xiǎn)是指可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)，它與審計(jì)證據(jù)是反向變動(dòng)的。那么問題的解決是否可以通過審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的要素構(gòu)成關(guān)系式來解釋呢？
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