關(guān)于審計報告公開
關(guān)于審計報告公開1
一、基本情況
（一）被審計責(zé)任人任職期內(nèi)所在單位的基本情況。
（二）被審計責(zé)任人的主要經(jīng)濟工作職責(zé)。
二、×××履行經(jīng)濟責(zé)任審計評價
（一）主要經(jīng)濟工作目標(biāo)情況。
（二）主要財務(wù)指標(biāo)完成情況。
�。ㄈ痢痢痢寥温毱陂g遵守廉政規(guī)定情況。
該同志×××（單位簡稱）×××（職務(wù)）期間，制定了《×××》、《×××》等一系列制度。其所配發(fā)的辦公物品實行了統(tǒng)一管理，手機話費的報銷基本按規(guī)定執(zhí)行。經(jīng)審計公告、與職工談話及公開電子舉報郵箱，無人反映×××有個人經(jīng)濟問題。
三、審計查出的主要問題與責(zé)任界定
（一）重大經(jīng)濟事項決策與執(zhí)行國家財經(jīng)紀(jì)律的問題。
�。ǘ┴攧�(wù)監(jiān)管與會計核算方面的問題。
上述存在的問題，經(jīng)審計查證落實,并按《湖南省黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定辦法實施細(xì)則》第五、六條之規(guī)定，（一）和（二）中的×××，系××直接決策和審批，應(yīng)負(fù)直接責(zé)任。其他問題×××應(yīng)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
四、特別提示 ×××
五、審計處理、建議 （一）審計處理。
對本報告指出的問題，我局將依據(jù)《中華人民共和國審計法》第四十一條及其有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定作出審計決定。其中：關(guān)于私設(shè)“小金庫”的問題，依據(jù)有關(guān)規(guī)定責(zé)令整改，并對單位處以××元的罰款，對主要責(zé)任人×××處以×××元的罰款；×××；關(guān)于其他問題，將依據(jù)《中華人民共和國審計法》的有關(guān)規(guī)定，分別作出相應(yīng)的整改和賬務(wù)調(diào)整的審計處理。 （二）審計建議。
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審計報告的4大類型
審計報告是一個小企業(yè)完整的財務(wù)狀況評估。由一個獨立的會計專業(yè)人士完成，涵蓋了公司的資產(chǎn)和負(fù)債，并提出了公司的財務(wù)狀況和會計師對未來的評估。審計報告按法律規(guī)定，如果一家公司公開上市或在一個行業(yè)由美國證券交易委員會（SEC）的監(jiān)管。尋求資金的公司，以及那些尋求改善內(nèi)部控制，還可以找到有價值的信息。一般有四種類型的審計報告。
無保留報告
通常被稱為無保留意見，無保留意見的審計報告時是會計師確定沒有任何虛假記載，每個小企業(yè)所提供的財務(wù)記錄是免費的。此外，出具無保留意見的財務(wù)記錄表明已按照一般公認(rèn)會計原則（GAAP）的標(biāo)準(zhǔn)被稱為維護。這是最好的報告類型，企業(yè)可以收到。通常情況下，不合格的報告包括一個標(biāo)題，包括“獨立”這樣做是為了說明它準(zhǔn)備一個公正的第三方。該標(biāo)題之后是主體。由三段組成，主體突出的會計師的審計目的和審計師的調(diào)查結(jié)果的責(zé)任。會計師簽署和日期的文件，包括他的.地址。
非標(biāo)報告
當(dāng)公司的財務(wù)記錄沒有保持按照美國通用會計準(zhǔn)則，但沒有發(fā)現(xiàn)失實陳述的情況，會計師將發(fā)出一個合格的意見。有保留意見的報告跟無保留報告差不多。就多一個合格的意見，但是，會一個額外的段落寫明意見，審計報告并不是無條件的。
否定報告
財務(wù)報告的最嚴(yán)重的類型，可以發(fā)出一個企業(yè)是不利的意見。這表明公司的財務(wù)記錄不符合公認(rèn)會計準(zhǔn)則。此外，由企業(yè)所提供的財務(wù)記錄被嚴(yán)重歪曲。雖然這可能是審計錯誤，不過它往往是一個欺詐跡象。當(dāng)這種類型的報告發(fā)出后，公司必須對其財務(wù)報表重新審核，作為投資者，債權(quán)人和其他請求方一般不會接受它。
在某些情況下，會計師無法完成準(zhǔn)確的審計報告。這可能會發(fā)生的原因有多種，如沒有適當(dāng)?shù)呢攧?wù)記錄。當(dāng)這種情況發(fā)生時，會計師發(fā)出拒絕發(fā)表意見，指出無法確定該公司的財務(wù)狀況的意見。
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�。�1）甲公司擁有一項長期股權(quán)投資，賬面價值500萬元，持股比例30%。20xx年12月31日，甲公司與K公司簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議，擬以350萬元的價格轉(zhuǎn)讓該項長期股權(quán)投資，已收到價款300萬元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，甲公司以該項長期股權(quán)投資正在轉(zhuǎn)讓之中為由，不再計減值準(zhǔn)備。【解析】保留意見或否定意見。由于對該項長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓交易尚未完成，甲公司應(yīng)計提而未計提減值準(zhǔn)備，不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)制度的規(guī)定。
�。�2）乙公司于200xx5年5月為L公司1年期銀行借款1000萬元提供擔(dān)保，因L公司不能及時償還，銀行于20xxx年11月向法院提起訴訟，要求乙公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任。20xx年12月31日，乙公司在咨詢律師后，根據(jù)L公司的財務(wù)狀況，計提了500萬元的預(yù)計負(fù)債。對上述預(yù)計負(fù)債，乙公司已在會計報表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。截止審計工作完成日，法院未對該項訴訟做出判決。 帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告。因擔(dān)保而產(chǎn)生的訴訟可能給乙公司帶來損失，屬于重大不確定事項，應(yīng)當(dāng)考慮在意見段之后增加強調(diào)事項段。
�。�3）丙公司于20xx年11月20日發(fā)現(xiàn)，20xx年漏記固定資產(chǎn)折舊費用200萬元。丙公司在編制20xx6年度會計報表時，對此項會計差錯予以更正，追溯重述了相關(guān)會計報表項目，并在會計報表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。
標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。丙公司對重大會計差錯進(jìn)行了追溯重述并進(jìn)行了適當(dāng)披露，符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)制度的規(guī)定。
（4）丁公司于20xx年末更換了大股東，并成立了新的董事會，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署20xx年度已審會計報表和提供管理當(dāng)局聲明書。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責(zé)為由，也拒絕簽署20xx年度已審計會計報表和提供的管理當(dāng)局聲明書。 無法表示意見。由于管理當(dāng)局對已審計會計報表未予認(rèn)定，也未能提供管理當(dāng)局聲明書，注冊會計師的審計范圍受到極大限制。
※※【習(xí)題2】A和B注冊會計師負(fù)責(zé)對X公司20xx年度會計報表進(jìn)行審計，并確定會計報表層次的重要性水平為1 200 000元。X公司20xx年度財務(wù)報告于20xx年2月25日獲董事會批準(zhǔn)，并于同日報送證券交易所。X公司適用的增值稅稅率為17%。其他相關(guān)資料如下：資料一：X公司未經(jīng)審計的20xx年度會計報表部分項目的年末余額或本年發(fā)生額如下：
資料二： （1）A和B注冊會計師在審計X公司20xx年度會計報表時，通過實施銷售截止測試發(fā)現(xiàn)，X公司20xx年1月，主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬上記載的一批甲產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，在20xx年12月已收妥款項，并符合銷售收入確認(rèn)條件，但在當(dāng)月未做任何會計處理，而在20xx年1月做了如下會計處理：借記“銀行存款”11 700 000元，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”10 000 000元、“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”1 700 000元；同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”8 700 000元，貸記“庫存商品（存貨）—甲產(chǎn)品” 8 700 000元。在對20xx年度會計報表審計時，A和B注冊會計師建議將上述會計處理作為審計調(diào)整分錄，調(diào)整X公司20xx年度會計報表。X公司調(diào)整了20xx年度會計報表，但未調(diào)整20xx年度相關(guān)賬戶和會計報表。 調(diào)整分錄： 借：營業(yè)收入 10000000
貸：營業(yè)成本 8700000
未分配利潤 1300000
�。�2）20xx年12月28日，X公司將到期日為20xx年4月5日的6 000 000元商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利息為180 000元，貼現(xiàn)銀行保留對X公司的追索權(quán)。X公司做了如下會計處理：借記“銀行存款”5 820 000元、“財務(wù)費用”180 000元，貸記“應(yīng)收票據(jù)”6 000 000元。對事項（2），A和B注冊會計師應(yīng)提請X公司作以下調(diào)整分錄：
借：應(yīng)收票據(jù) 6000000短期借款—利息調(diào)整 180000
貸：短期借款—成本 6000000財務(wù)費用 180000
（3）為建造廠房和生產(chǎn)線，X公司于20xx年6月1日分別向F銀行借入年利率為5%的專項長期借款9 000 000元，向H銀行借入年利率為6%的專項長期借款6 000 000元。該工程預(yù)計建造期為1年6個月，采用出包方式，按照工程進(jìn)度于每月月初支付當(dāng)月工程進(jìn)度款。20xx年6月至12月，每月月初實際支付的工程進(jìn)度款分別為8 000 000元、2 500 000元、500 000元、500 000元、1 000 000元、200 000元和1 000 000元。X公司20xx年12月31日未經(jīng)審計的該項在建工程余額為14 172 500元，其中包括利息費用472 500元。（不考慮專項長期借款閑置部分的利息收入）對（3），A和B注冊會計師不應(yīng)提請X公司作調(diào)整；
（4）X公司會計政策規(guī)定，對應(yīng)收款項采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)債務(wù)單位的財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況，確定壞賬準(zhǔn)備計提比例分別為：賬齡1年以內(nèi)的（含1年，以下類推），按其余額的10%計提；賬齡1—2年的，按其余額的30%計提；賬齡2—3年的，按其余額的50%計提；賬齡3年以上的，按其余額的80%計提。X公司20xx年12月31日未經(jīng)審計的應(yīng)收賬款賬面余額為51 929 000元，相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備余額為6 364 900元。應(yīng)收賬款賬面余額明細(xì)情況如下：
對事項（4），：借：應(yīng)收賬款－d公司 12000000
貸：預(yù)收款項－d公司 12000000
A和B注冊會計師還應(yīng)提請X公司做以下審計調(diào)整分錄：借：資產(chǎn)減值損失－計提的壞賬準(zhǔn)備 3600000 貸：應(yīng)收賬款－壞賬準(zhǔn)備3600000 （12000000×30%）
X公司應(yīng)按賬齡分析法補提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備，
=[47 250 000×10% +（3 600 000+12 000 000）×30%+1 011 000×50% +68 000×80% ]—6 364 900=3 600 000
（5）X公司根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，按照“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”對期末存貨進(jìn)行計價。20xx年11月末，X公司持有的500公斤乙產(chǎn)品的賬面成本總額為9 000 000元，由于市場價格下跌，預(yù)計可變現(xiàn)凈值為8 000 000元，由此計提了存貨跌價準(zhǔn)備1 000 000元。20xx年12月，乙產(chǎn)品的數(shù)量未發(fā)生增減變動，但X公司與Z公司于20xx年12月5日簽訂了購銷合同，約定于20xx年1月以每公斤12 400元的價格（不含增值稅，下同）向Z公司銷售乙產(chǎn)品400公斤。20xx年12月31日，由于市場價格上升，乙產(chǎn)品的單位可變現(xiàn)凈值為每公斤18 500元。對此，X公司未做任何會計處理，仍保留1 000 000元的存貨跌價準(zhǔn)備。
對事項（5）：借：資產(chǎn)減值損失 1440000貸：存貨—存貨跌價準(zhǔn)備1440000
因為，對于約定銷售給Z公司的400公斤乙產(chǎn)品，由于約定的售價低于其賬面價值，故應(yīng)當(dāng)補提存貨跌價準(zhǔn)備1440000元=(8000000÷500千克-12400) ×400千克 借：存貨—存貨跌價準(zhǔn)備 200000 貸：資產(chǎn)減值損失 200000 因為，對于其余100公斤乙產(chǎn)品，由于市場價格回升，應(yīng)沖減存貨跌價準(zhǔn)備為250000元[（18500—8000000÷500千克）×100千克],但是該部分乙產(chǎn)品已計提存貨跌價準(zhǔn)備僅為200000元[（9000000—8000000）÷500千克×100千克],所以,當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備為200000元。 或： 借：資產(chǎn)減值損失 1240000貸：存貨—存貨跌價準(zhǔn)備 1240000
�。�6）20xx年1月，X公司為G公司向銀行借款40 000 000元提供信用擔(dān)保。20xx年12月，因G公司未能償還到期債務(wù)，銀行向法院起訴，要求X公司承擔(dān)連帶責(zé)任，支付借款本息42 400 000元。20xx年1月20日，法院終審判決銀行勝訴，并于20xx年1月25日執(zhí)行完畢。考慮到G公司已宣告破產(chǎn)清算，無法向其追償債務(wù)，X公司在20xx年度做了如下會計處理：借記“營業(yè)外支出” 42 400 000元，貸記“預(yù)計負(fù)債”42 400 000元。這一事項使得X公司20xx年末的營運資金和20xx年1月的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額均出現(xiàn)負(fù)數(shù)。針對可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的上述事項，X公司提出了擬采取的改善措施。A和B注冊會計師實施了必要的審計程序，認(rèn)為X公司編制20xx年度財務(wù)報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的，但持續(xù)經(jīng)營能力仍存在重大不確定性。對事項（6），注冊會計師應(yīng)當(dāng)建議X公司在20xx年度財務(wù)報表中，適當(dāng)披露導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況以及持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性的事實，并充分披露擬采取的改善措施。
1）保留意見的審計報告；（130萬＞重要性120萬）2）保留意見的審計報告；
3）無保留意見的審計報告；4）否定意見的審計報告；5）保留意見的審計報告； 6）帶強調(diào)事項段的無保留意見的。
�。�3）假定X公司同時存在資料二中的事項（5）和事項（6），并且拒絕接受A和B注冊會計師對事項（5）提出的審計處理建議（如果有），但接受對事項（6）提出的審計處理建議（如果有）。
A和B注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具帶強調(diào)事項段的保留意見的審計報告：
三、導(dǎo)致保留意見的事項
如報表附注×所述，X公司20xx年12月31日的存貨未按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”計價,如果采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”計價，X公司存貨跌價準(zhǔn)備將增加124萬元，存貨賬面價值將相應(yīng)減少124萬元，資產(chǎn)減值損失將增加124萬元,利潤總額也將相應(yīng)減少124 萬元。
四、保留意見
我們認(rèn)為，除“三、導(dǎo)致保留意見的事項”段所述事項產(chǎn)生的影響外，X公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了X公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
五、強調(diào)事項
我們提醒財務(wù)報表使用人關(guān)注，如財務(wù)報表附注×所述， X公司為G公司向銀行借款4 000萬元提供了信用擔(dān)保。因G公司未能償還到期債務(wù)，銀行起訴X公司承擔(dān)連帶責(zé)任， 支付借款本息4 240萬元。20xx年1月20日，法院終審判決銀行勝訴， 并于20xx年1月25日執(zhí)行完畢。考慮到G公司已宣告破產(chǎn)清算，無法向其追償債務(wù)，X公司在20xx年度會計報表中按規(guī)定預(yù)計了該項負(fù)債并將其確認(rèn)為損失。這一事項使得X公司20xx年末的營運資金和20xx年1月的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額均出現(xiàn)負(fù)數(shù)。X公司已在財務(wù)報表附注×中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。
關(guān)于審計報告公開4
1、項目背景
應(yīng)公司董事會要求，審計部于20xx年5月4日起對工程部、HR水電工程科涉及的工程設(shè)備采購事項進(jìn)行專項審計。
2、審計目的
希望通過此次工程設(shè)備采購專項審計，達(dá)到以下預(yù)定目標(biāo)： （1）了解公司有關(guān)工程設(shè)備采購現(xiàn)狀； （2）發(fā)現(xiàn)工程設(shè)備采購事項的內(nèi)控缺失； （3）改善工程設(shè)備采購流程。 3、審計范圍
（1）業(yè)務(wù)范圍：工程部與HR水電科涉及到工程設(shè)備采購事項； （2）期間范圍：20xx年1月至20xx年3月；
�。�3）資料范圍：供應(yīng)商資質(zhì)清單、供應(yīng)商交易統(tǒng)計表、采購付款統(tǒng)計表等； （4）組織范圍：工程部、HR水電工程科、生產(chǎn)部、財務(wù)部、總經(jīng)辦法務(wù)； （5）流程范圍：公司現(xiàn)有涉及到工程設(shè)備采購的流程規(guī)范、外部法規(guī)要求； 4、審計方法
本次專項審計采用了以下審計取證方法： （1）對合同及公司制度執(zhí)行情況的檢查； （2）對相關(guān)人員進(jìn)行詢問、訪談； （3）對采購價格進(jìn)行審查、詢價； （4）對有關(guān)數(shù)據(jù)及檢查情況進(jìn)行計算；
【審計總體結(jié)論】
工程部作為公司工程設(shè)備管理部門，對公司的技術(shù)革新和工藝改進(jìn)有較大的促進(jìn)和推動作用。HR水電工程科在資料管理、采購制度執(zhí)行情況等方面表現(xiàn)良好。綜合本次專項審計來看，被審計單位通過工程設(shè)備（含裝修）的采購工作（其中工程部采購額為2562.26萬元、HR水電工程科采購額為634.78萬元）有效的滿足了公司生產(chǎn)需求，為公司全年目標(biāo)的完成做出貢獻(xiàn)，但也存在一些問題，主要表現(xiàn)在詢價力度不足、儲備供應(yīng)商信息不夠、制度建設(shè)欠缺等方面。
【審計發(fā)現(xiàn)與建議】
本次工程設(shè)備采購專項審計主要方向為制度檢查、合同及價格審查、內(nèi)控建設(shè)與改善。根據(jù)審計人員審計發(fā)現(xiàn)，并依照審計發(fā)現(xiàn)、合規(guī)規(guī)范、審計建議的順序列示如下：
1、不相容職務(wù)沒有分離，部門牽制無法達(dá)成
�。�1）審計發(fā)現(xiàn)：被審計部門負(fù)責(zé)供應(yīng)商開發(fā)、詢價、議價、簽訂合同、設(shè)備驗收、跟
進(jìn)付款等采購主要流程。
�。�2）合規(guī)規(guī)范：采購流程中需求部門、供應(yīng)商開發(fā)、詢價議價、確定并簽訂合同、設(shè)備驗收、跟進(jìn)付款等不相容職務(wù)應(yīng)分離。
（3）審計建議：按照《工程設(shè)備(標(biāo)準(zhǔn)型號)采購流程圖》的思路由采購部起草工程設(shè)備（標(biāo)準(zhǔn)型號)采購程序文件，由總經(jīng)理批準(zhǔn)后實施。
2、供應(yīng)商檔案管理及詢價資料保管不到位
（1）審計發(fā)現(xiàn)：工程部40家供應(yīng)商，截止20xx年4月30日保留營業(yè)執(zhí)照的僅為32.5%。HR水電工程科也是多次整理才找齊營業(yè)執(zhí)照。工程部有關(guān)工程設(shè)備采購的詢價、議價資料除中標(biāo)的均未保存。HR水電工程科議價資料也有遺漏。
�。�2）合規(guī)規(guī)范：供應(yīng)商的營業(yè)執(zhí)照在供應(yīng)商資信調(diào)查時應(yīng)當(dāng)提交。（《采購與付款控制管理制度》中2.3.條規(guī)定供應(yīng)商評估資料應(yīng)備案存檔）
（3）審計建議：加強供應(yīng)商檔案管理，結(jié)合《供應(yīng)商管理及輔導(dǎo)程序》，部門建立供應(yīng)商信息登記和儲備制度。
3、供應(yīng)商或加工方資質(zhì)調(diào)查（考核）執(zhí)行內(nèi)容缺失
�。�1）審計發(fā)現(xiàn)：工程部未能提供工程設(shè)備生產(chǎn)商的有關(guān)資質(zhì)調(diào)查資料，可能影響工程設(shè)備質(zhì)量及后續(xù)維修質(zhì)保。
�。�2）合規(guī)規(guī)范：對于工程設(shè)備采購必須明確技術(shù)指標(biāo)和參數(shù)，同時進(jìn)行供應(yīng)商資質(zhì)考察，避免設(shè)備技術(shù)缺陷和維修難度。
�。�3）審計建議：參考品管部制訂的《供應(yīng)商認(rèn)證細(xì)則》，采購部門與工程技術(shù)部門等部門進(jìn)行必要的現(xiàn)場考察和技術(shù)詢問，并提交書面資質(zhì)技術(shù)認(rèn)證報告。
4、詢價力度不夠，沒有“貨比三家”，影響公司采購成本
�。�1）審計發(fā)現(xiàn)：被審計部門在比價時供應(yīng)商個數(shù)一般都少于3家，有時僅有1家。審計部在隨機抽取工程部3個標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備進(jìn)行價格審查，占工程部標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備采購總數(shù)的6%，取得的抽查報價有8家，有82%低于公司采購價格，其中東莞**機報價為12萬元（我司采購價格為12.4萬元）。HR水電工程科劉獻(xiàn)祥主任建議裝修、輔助安裝類非標(biāo)工程報價供應(yīng)商建議有兩家或以上，
通過所作工程項目的可靠性和信益度建議長期固定1-2家進(jìn)行相應(yīng)工程制作。
（2）合規(guī)規(guī)范：采購詢價原則上是“貨比三家”。
（3）審計建議：原則上設(shè)備采購應(yīng)當(dāng)貨比三家，若達(dá)不到，需提出書面意見經(jīng)主管副總批準(zhǔn)方可。同時采取多種渠道進(jìn)行價格咨詢，建立價格信息庫。
5、工程設(shè)備采購立項尚無規(guī)范程序
�。�1）審計發(fā)現(xiàn)：工程部從20xx年度啟動工程設(shè)備采購立項工作，但有些工程立項與實施時間銜接較緊。經(jīng)詢問生產(chǎn)部*經(jīng)理了解到，有些立項指標(biāo)并未經(jīng)使用部門會商，立項也
未經(jīng)其會簽，可能造成生產(chǎn)線人員編制剩余。工程部李工解釋為由于生產(chǎn)部簽閱立項意見時間較久，影響工程進(jìn)展計劃，所以后期沒有再找生產(chǎn)部會簽。
�。�2）合規(guī)規(guī)范：立項目的是為了改善工藝，達(dá)成年度生產(chǎn)目標(biāo)，所以立項應(yīng)經(jīng)各部門共同會商制訂。
（3）審計建議：啟動工程設(shè)備革新立項計劃工作，采取由上而下與由下而上相結(jié)合的立項計劃，同時由工程部牽頭起草立項規(guī)范程序，明確立項流程及方法。
6、工程驗收制度未完全履行
�。�1）審計發(fā)現(xiàn)：HR水電工程科存在部分工程設(shè)備尚無驗收單據(jù)或驗收時間與竣工時間間隔3個月以上情形。HR水電工程科經(jīng)辦的某些工程存在一個部門（HR水電工程科）驗收的情況。工程部的設(shè)備驗收雖是使用部門與工程部共同驗收，但使用部門大多是班組長簽字，生產(chǎn)部主管或經(jīng)理沒有簽名確認(rèn)，且班組長簽字內(nèi)容大多為“符合要求、滿足生產(chǎn)需要”等詞句，沒有明確具體設(shè)計指標(biāo)數(shù)據(jù)。
（2）合規(guī)規(guī)范：設(shè)備或裝修都應(yīng)驗收，且應(yīng)當(dāng)是使用部門與工程技術(shù)部門共同驗收合格方可。
�。�3）審計建議：已與工程部陳*、HR水電工程科劉主任就《工程設(shè)備驗收單》提出驗收工作需使用部門與工程技術(shù)部門共同驗收，且使用部門負(fù)責(zé)人需在驗收單上簽字確認(rèn)達(dá)到《技術(shù)合作協(xié)議》中的某些指標(biāo)（涉及保密性指標(biāo)不會寫在驗收單上）。
7、加工方未提供合作開發(fā)的非標(biāo)設(shè)備技術(shù)圖紙
（1）審計發(fā)現(xiàn)：非標(biāo)設(shè)備加工方未提供給我司相關(guān)非標(biāo)設(shè)備的機械原理圖和電氣線路圖等相關(guān)技術(shù)圖紙信息。工程部李工解釋為公司已有部分設(shè)備的易損件圖紙和編程源程序。
�。�2）合規(guī)規(guī)范：按照公司與非標(biāo)設(shè)備加工方簽訂的技術(shù)協(xié)議明確指出雙方為合作開發(fā)，公司有理由和權(quán)力取得經(jīng)加工方確認(rèn)的書面的非標(biāo)設(shè)備的相關(guān)技術(shù)資料和圖紙，否則可能影響我司申請專利或是增加維修革新成本。
�。�3）審計建議：建議由工程部與非標(biāo)設(shè)備加工方協(xié)商取回所有已簽訂技術(shù)合作開發(fā)合同的技術(shù)資料和圖紙的書面資料。建議法務(wù)專員重新修訂技術(shù)合同版本，明確提交方式和提供資料的內(nèi)容。
8、合同未蓋章、總經(jīng)理未簽字已實施、未簽保密協(xié)議和技術(shù)協(xié)議等 （1）審計發(fā)現(xiàn)：
�。�2）合規(guī)規(guī)范：按照公司規(guī)定有關(guān)合同必須簽訂技術(shù)協(xié)議和商務(wù)保密協(xié)議；20xx年11月1日實施的《財務(wù)審批制度》中明確規(guī)定超過20xx元的請購單、合同批準(zhǔn)人為公司總經(jīng)理。合同一般是在公司法人或授權(quán)簽字人簽字、蓋章后方可生效，除例外情況外。
公司應(yīng)建立書面的合同評審制度，并由相關(guān)專業(yè)人士對各類合同建立公司的格式合同，明確合同應(yīng)當(dāng)含有的附件內(nèi)容。（《采購與付款控制管理制度》中2.3.2條提出要按照《采購控制程序》進(jìn)行合同評審，但《采購控制程序》中并未提及合同評審相關(guān)內(nèi)容，僅有采購訂單審批權(quán)限設(shè)置。而且合同評審的范圍不應(yīng)局限于采購合同，涉及公司對外簽訂的合同都應(yīng)由法務(wù)審核，必要時應(yīng)由合同評審小組簽署意見。《財務(wù)審批制度》中對涉及合同、訂單的審核、審批權(quán)限有具體規(guī)定）
�。�3）審計建議：第一、由工程部對未加蓋公章或采購合同章的合同進(jìn)行補蓋印章；第二、由總經(jīng)辦法務(wù)專員起草合同評審管理制度，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后實施；第三、對于保密協(xié)議中的保密期限與違約金金額，由法務(wù)專員根據(jù)有關(guān)規(guī)定和公司實際情況制定相關(guān)期限和比例，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后實施；第四、對于已返還供應(yīng)商的合同，可以采取發(fā)回補蓋（若設(shè)備已完成驗收并交付使用，可以不用補蓋）；對于未簽訂保密協(xié)議的補簽保密協(xié)議；對于保密協(xié)議金額空白或劃“/”的，簽訂補充協(xié)議，明確保密期限和金額。
由法務(wù)專員制訂有關(guān)合同的標(biāo)準(zhǔn)格式，經(jīng)公司高管簽閱后受控并實施。
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