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新三板掛牌企業(yè)審計(jì)報(bào)告案例
隨著人們自身素質(zhì)提升，大家逐漸認(rèn)識(shí)到報(bào)告的重要性，其在寫作上有一定的技巧。我敢肯定，大部分人都對(duì)寫報(bào)告很是頭疼的，以下是小編為大家整理的新三板掛牌企業(yè)審計(jì)報(bào)告案例，歡迎閱讀與收藏。
新三板掛牌企業(yè)審計(jì)報(bào)告案例 1
一、公司基本情況
重點(diǎn)關(guān)注公司歷史沿革部分歷次股權(quán)變動(dòng)情況、重大事項(xiàng)日期與說明書、法律意見書的日期是否一致。
二、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)
1、合并報(bào)表的編報(bào)范圍及其變化情況。重點(diǎn)關(guān)注是否符合實(shí)質(zhì)重于形式原則的要求，不能僅看持股比例。對(duì)于報(bào)告期內(nèi)新增的子公司，要披露合并日或者購(gòu)買日。
2、應(yīng)收款項(xiàng)，按單項(xiàng)金額重大計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)，各年限計(jì)提比例是否符合穩(wěn)健性原則要求。單項(xiàng)金額不重大但按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合后該組合的風(fēng)險(xiǎn)較大的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的確定依據(jù)、計(jì)提方法。
3、固定資產(chǎn)折舊年限、無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限是否符合稅法相關(guān)要求，特別是公司土地使用權(quán)為租賃取得時(shí)折舊年限是否正確，無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限是否超過法定年限或者剩余使用年限。
4、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、生物資產(chǎn)等資產(chǎn)分類情況與附注中報(bào)表項(xiàng)目注釋是否一致，生物資產(chǎn)郁閉期的確定;各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提方法是否披露。
5、重點(diǎn)關(guān)注收入確認(rèn)方法是否與公司業(yè)務(wù)模式相匹配，是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，是否披露公司具體業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)方法。
6、報(bào)告期內(nèi)公司會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用、會(huì)計(jì)估計(jì)的運(yùn)用是否存在重大變化，如有變化需說明;報(bào)告期內(nèi)是否存在重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。
三、報(bào)表項(xiàng)目注釋
(一)資產(chǎn)類
1、貨幣資金
關(guān)注企業(yè)貨幣資金余額是否異常偏高或者偏低，貨幣資金中是否有外幣和其他貨幣資金，其他貨幣資金是否有不能隨時(shí)用于變現(xiàn)(例如被凍結(jié)的資金)，如：
有編制現(xiàn)金流量表時(shí)是否剔除，進(jìn)而關(guān)注貨幣資金的余額，期初期末變動(dòng)情況與現(xiàn)金流量表中相關(guān)項(xiàng)目是否一致。
2、應(yīng)收賬款
關(guān)注應(yīng)收賬款是否按會(huì)計(jì)政策分類列示、按賬齡列示，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，計(jì)算復(fù)核各期計(jì)提金額是否與會(huì)計(jì)政策一致;應(yīng)收賬款賬齡勾稽關(guān)系是否正確(例如本期末3-4年的應(yīng)收賬款是否高于上期末2-3年的應(yīng)收賬款)。
關(guān)注應(yīng)收賬款各期前五名披露情況，應(yīng)收賬款前五名是否與公司前五大客戶情況矛盾，是否與公司披露的重大業(yè)務(wù)合同矛盾;應(yīng)收賬款中是否包含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)。
關(guān)注應(yīng)收賬款與收入事項(xiàng)情況的配比關(guān)系，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是否存在異常波動(dòng);應(yīng)收賬款與現(xiàn)金流量表中對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的匹配關(guān)系。
關(guān)注應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款中賬齡較長(zhǎng)的對(duì)應(yīng)方是否存在，是否合理，是否存在關(guān)聯(lián)方非關(guān)聯(lián)化情況(應(yīng)收賬款各期前五名至少要納入企業(yè)信用信息系統(tǒng)逐一排查，核查是否存在潛在關(guān)聯(lián)方，核查對(duì)應(yīng)交易的真實(shí)性，例如某擬掛牌公司的客戶，2013年成立，注冊(cè)資本10萬(wàn)，2014年從擬掛牌公司購(gòu)買了1000多萬(wàn)的存貨，其真實(shí)性存在重大疑慮)。
3、預(yù)付賬款
關(guān)注預(yù)付賬款列示情況，是否按照賬齡列示，是否披露前五名情況;預(yù)付前五名是否與公司前五大客戶情況、重大業(yè)務(wù)合同情況矛盾;預(yù)付賬款中是否包含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)。
重點(diǎn)關(guān)注賬齡超過1年的預(yù)付賬款，是否披露到期未結(jié)算原因等情況。對(duì)于各期末預(yù)付賬款前五名、賬齡較長(zhǎng)的大額預(yù)付賬款，均納入企業(yè)信用信息系統(tǒng)逐一排查。
4、其他應(yīng)收款
此項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。
關(guān)注應(yīng)收賬款是否按要求分類列示、按賬齡列示，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，是否與會(huì)計(jì)政策一致;應(yīng)收賬款賬齡勾稽關(guān)系是否正確。
關(guān)注其他應(yīng)收款各期前五名披露情況，是否披露發(fā)生的性質(zhì)和原因;其他應(yīng)收款中是否包含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)。重點(diǎn)關(guān)注其他應(yīng)收款中應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)，是否存在股東、關(guān)聯(lián)方占用公司資金情況;結(jié)合其他應(yīng)收款的期末余額核查其發(fā)生額、現(xiàn)金流量情況，是否存在大額、頻繁的資金往來，發(fā)生的原因及合理性。
關(guān)注應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款中賬齡較長(zhǎng)的對(duì)應(yīng)方是否存在，可從企業(yè)信用信息系統(tǒng)逐一排查。
5、存貨
關(guān)注存貨是否分類列示，列示金額是否存在異常波動(dòng)，存貨余額與公司業(yè)務(wù)模式是否匹配，與收入情況是否匹配，存貨周轉(zhuǎn)率是否存在異常波動(dòng)。
關(guān)注存貨增減變動(dòng)情況與報(bào)告期內(nèi)采購(gòu)情況、前五大供應(yīng)商情況、現(xiàn)金流量情況是否匹配(重點(diǎn)關(guān)注，極易出錯(cuò))，獲取或重新編制成本倒扎表，核查存貨采購(gòu)和成本列示是否準(zhǔn)確。
關(guān)注公司所處行業(yè)或客戶需求是否面臨重大不利變化，是否導(dǎo)致公司存貨出現(xiàn)減值跡象(例如化工、棉種、IC卡等行業(yè)的行業(yè)政策和客戶需求均有重大不利變化，對(duì)應(yīng)存貨減值計(jì)提是否充分)。
6、固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)是否分類列示，固定資產(chǎn)及折舊在報(bào)告期內(nèi)的增減變動(dòng)情況，固定資產(chǎn)折舊計(jì)提金額是否合理、正確。
關(guān)注固定資產(chǎn)與公開轉(zhuǎn)讓說明書、法律意見書中披露的固定資產(chǎn)類別、金額、成新率等數(shù)據(jù)是否一致。
關(guān)注固定資產(chǎn)與在建工程、現(xiàn)金流量表相關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系(如在建工程減少數(shù)與固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目增加數(shù)是否一致)，并重點(diǎn)關(guān)注存在抵押、擔(dān)保的固定資產(chǎn)是否披露完整，是否存在閑置或者持有待售的固定資產(chǎn)。
對(duì)照固定資產(chǎn)期末余額和增減變動(dòng)，核查固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的采購(gòu)合同/施工合同/、發(fā)票、結(jié)算書、歸集和分配表，核查是否存在費(fèi)用資本化情況;結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃分析大額固定資產(chǎn)增加的合理性(例如，某種子企業(yè)在現(xiàn)金流短缺、市場(chǎng)需求發(fā)生重大不利變化的情況下，固定資產(chǎn)報(bào)告期內(nèi)大額異常增加)。
7、在建工程
此項(xiàng)目和固定資產(chǎn)都應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注，企業(yè)財(cái)務(wù)造假水平越來越高，固定資產(chǎn)和在建工程的大窟窿比其他應(yīng)收款更加隱晦。
在建工程核查同固定資產(chǎn)。
8、生物資產(chǎn)
結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制情況，核查與生物資產(chǎn)核算相關(guān)的原始單據(jù)(特別是第三方單據(jù)如合同、發(fā)票、運(yùn)輸單、銀行流水等)是否齊全，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)是否存在現(xiàn)金收付款。結(jié)合公司土地租賃合同、單位面積產(chǎn)能產(chǎn)量，并實(shí)地查看企業(yè)生物資產(chǎn)是否真實(shí)存在、是否高估;獲取企業(yè)生物資產(chǎn)成本歸集和分配表，復(fù)核其計(jì)算是否準(zhǔn)確。對(duì)企業(yè)生產(chǎn)人員或者合作農(nóng)戶進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)走訪或者訪談，核查企業(yè)生物資產(chǎn)的真實(shí)性和收入的真實(shí)性。
擴(kuò)大生物資產(chǎn)銷售和客戶的核查范圍，獲取會(huì)計(jì)師應(yīng)收款項(xiàng)詢證函回函率、函證比例，獲取項(xiàng)目組的相關(guān)底稿計(jì)算復(fù)核。
(案例1：某企業(yè)報(bào)告期內(nèi)生物資產(chǎn)大幅增加，但是對(duì)應(yīng)土地租賃合同面積并無(wú)重大變化，企業(yè)也不讓現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)太高不予承接。
案例2：某水果種植企業(yè)報(bào)告期內(nèi)的第一大客戶均為某房地產(chǎn)公司，銷售金額崎高，該房地產(chǎn)公司報(bào)告期內(nèi)并無(wú)新開發(fā)或者新開盤樓盤，其銷售真實(shí)性和合理性無(wú)法解釋，風(fēng)險(xiǎn)太高不予承接。)
9、長(zhǎng)期股權(quán)投資
結(jié)合企業(yè)和被投資企業(yè)歷次出資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、股東資金來源情況，核查是否投資企業(yè)和被投資企業(yè)屬于同一控制，所持股權(quán)比例、委派董事和高管人員情況，依據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，確認(rèn)企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)核算選擇成本法/權(quán)益法是否合理。
除關(guān)注長(zhǎng)期股權(quán)投資核算外，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)是否存在特殊利益安排，是否涉嫌利益輸送。
(案例：A公司與B公司投資設(shè)立C公司，A和B分別持股60%和40%，C生產(chǎn)的產(chǎn)品全部向B銷售，這種股權(quán)結(jié)構(gòu)最終因特殊利益安排被勸退)。
10、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債
11、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)
(二)負(fù)債類
1、短期借款
關(guān)注短期借款余額與公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模是否匹配(進(jìn)而核查是否存在內(nèi)外帳)，關(guān)注短期借款賬齡劃分是否準(zhǔn)確(對(duì)照現(xiàn)金流量表)，是否需要重分類，關(guān)注短期借款中擔(dān)保、抵押、保證情況，是否存在互保、聯(lián)保等情況，進(jìn)而核查關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易是否披露完整。
2、應(yīng)付賬款
關(guān)注應(yīng)付賬款賬齡列示是否準(zhǔn)確，勾稽關(guān)系是否合理。
關(guān)注應(yīng)付賬款各期前五名披露情況，應(yīng)付賬款前五名是否與公司前五大供應(yīng)商情況矛盾;應(yīng)收賬款中是否包含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)。
關(guān)注應(yīng)付賬款與成本事項(xiàng)、存貨情況的配比關(guān)系，應(yīng)付賬款與現(xiàn)金流量表中對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的匹配關(guān)系。
3、預(yù)收賬款
重點(diǎn)關(guān)注預(yù)收賬款賬齡列示是否準(zhǔn)確，勾稽關(guān)系是否合理。
關(guān)注預(yù)收賬款各期前五名披露情況，預(yù)收賬款前五名是否與公司前五大供應(yīng)商情況矛盾;預(yù)收賬款中是否包含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)。
關(guān)注預(yù)收賬款與成本事項(xiàng)、存貨情況的配比關(guān)系，預(yù)收賬款與現(xiàn)金流量表中對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的匹配關(guān)系。
重點(diǎn)關(guān)注賬齡超過1年的預(yù)收賬款，分析其到期未結(jié)算的原因。
4、應(yīng)付職工薪酬
對(duì)比應(yīng)付職工薪酬增減變動(dòng)情況，并與管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用明細(xì)表中工資情況、說明書和法律意見書中人員結(jié)構(gòu)情況進(jìn)行比對(duì)，計(jì)算平均工資，與當(dāng)?shù)仄骄奖葘?duì)，分析其合理性;
對(duì)比應(yīng)付職工薪酬增減變動(dòng)情況與現(xiàn)金流量表中相關(guān)項(xiàng)目勾稽關(guān)系;應(yīng)付職工薪酬增減變動(dòng)與收入增減變動(dòng)的關(guān)系是否合理。
分析應(yīng)付職工薪酬中各科目增減變動(dòng)情況，判斷公司是否為員工繳納社保等。
5、應(yīng)交稅費(fèi)
關(guān)注應(yīng)交稅費(fèi)是否與銷售、采購(gòu)情況相匹配，各項(xiàng)稅費(fèi)的期末余額是否合理。
6、其他應(yīng)付款
重點(diǎn)關(guān)注期末余額合理性，披露完整性(是否披露發(fā)生的性質(zhì)和原因，前五名情況及其占比情況，占比計(jì)算是否準(zhǔn)確等);對(duì)照發(fā)生額核查是否存在大額、異常的資金往來;核查是否存在關(guān)聯(lián)往來非關(guān)聯(lián)化、是否存在使用股東、員工或關(guān)聯(lián)方賬戶資金收款情況，分析公司對(duì)關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方資金是否存在重大依賴。
重點(diǎn)關(guān)注其他應(yīng)付款中應(yīng)付關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)，發(fā)生額是否頻繁、異常。
7、長(zhǎng)期應(yīng)付款
(三)權(quán)益類項(xiàng)目
重點(diǎn)關(guān)注各期增減變動(dòng)情況。
(四)利潤(rùn)表項(xiàng)目
1、營(yíng)業(yè)收入
重點(diǎn)關(guān)注營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)方法是否和公司業(yè)務(wù)模式一致，實(shí)現(xiàn)情況公司實(shí)際情況是否一致，是否存在提前或者滯后確認(rèn)收入的情況，收入確認(rèn)原則是否穩(wěn)健;收入的波動(dòng)情況與公司所處的行業(yè)環(huán)境等是否一致。
重點(diǎn)關(guān)注營(yíng)業(yè)收入是否按產(chǎn)品、地區(qū)等分類列示，各產(chǎn)品各報(bào)告期的毛利率。是否存在重大異常波動(dòng)情況。
是否披露前五大客戶情況，前五大占比情況，是否存在對(duì)關(guān)聯(lián)方的重大依賴，進(jìn)而判斷公司獨(dú)立性，對(duì)前五大客戶均納入企業(yè)信息系統(tǒng)排查，核查其銷售的真實(shí)性、合理性、是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化和其他利益安排。
對(duì)于部分行業(yè)，可追查經(jīng)銷商或客戶的產(chǎn)品最終銷售或者消費(fèi)情況，并分析其銷售的真實(shí)性和合理性(可參見應(yīng)收賬款部分案例)。
重點(diǎn)關(guān)注收入與應(yīng)收賬款、存貨、現(xiàn)金流量表相關(guān)項(xiàng)目匹配性。
2、營(yíng)業(yè)成本
3、營(yíng)業(yè)稅金及附加
4、管理費(fèi)用
是否披露報(bào)告期內(nèi)明細(xì)情況，各項(xiàng)目變動(dòng)情況是否合理，與其他報(bào)表項(xiàng)目是否匹配。
5、銷售費(fèi)用
是否披露報(bào)告期內(nèi)明細(xì)情況，各項(xiàng)目變動(dòng)情況是否合理，與其他報(bào)表項(xiàng)目是否匹配。
6、財(cái)務(wù)費(fèi)用
7、資產(chǎn)減值損失
8、營(yíng)業(yè)外收入
重點(diǎn)關(guān)注營(yíng)業(yè)外收入的真實(shí)性，公司取得稅收優(yōu)惠和政府補(bǔ)助的`相關(guān)政策文件，是否存在補(bǔ)繳稅款風(fēng)險(xiǎn)。
是否披露政府補(bǔ)助明細(xì)，是否對(duì)關(guān)聯(lián)方構(gòu)成重大依賴。
9、營(yíng)業(yè)外支出
重點(diǎn)關(guān)注公司報(bào)告期內(nèi)是否存在被處罰的情況，是否重大。
(五)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目注釋
重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)金流量相關(guān)項(xiàng)目與其他報(bào)表各項(xiàng)目的勾稽關(guān)系，現(xiàn)金流量表是比較容易出錯(cuò)的;
重點(diǎn)關(guān)注表中的“其他”是否詳細(xì)披露;
現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料是否與股轉(zhuǎn)公司要求的模板一致。
四、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易
重點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)交易是否披露完整
五、或有事項(xiàng)、承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)
六、重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)及其波動(dòng)情況
1、盈利能力指標(biāo)
毛利率、凈利率、每股收益、凈資產(chǎn)收益率等
2、償債能力指標(biāo)
資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率
3、營(yíng)運(yùn)能力
存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
4、成長(zhǎng)能力
營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、利潤(rùn)周轉(zhuǎn)率
5、期間費(fèi)用占比情況分析
七、其他補(bǔ)充資料
1、是否詳細(xì)列示每股收益、凈資產(chǎn)收益率的計(jì)算過程
關(guān)注加權(quán)過程是否準(zhǔn)確
2、是否列示非經(jīng)常性損益明細(xì)表
關(guān)注明細(xì)表相關(guān)項(xiàng)目列示情況，與營(yíng)業(yè)外收支的對(duì)比情況，非經(jīng)常性損益項(xiàng)目對(duì)納稅情況的影響。
(一)新三板審計(jì)需注意的外圍程序
1工商查詢程序。新進(jìn)駐一個(gè)公司，要全面了解該公司的歷史沿革情況。如果僅聽公司介紹，從公司獲取資料是不夠全面的，而去工商局查詢，則可以將公司自設(shè)立以來的全部情況，包括各項(xiàng)變更資料等全部從第三方獲取，這樣的證明力更強(qiáng)。
2.貸款卡查詢程序。這個(gè)程序一般是在銀行詢證的時(shí)候一并完成。有的公司沒有辦理銀行金融機(jī)構(gòu)的貸款，因此也未辦理貸款卡。通常，在一般審計(jì)過程中，企業(yè)提供說明并未辦理貸款卡之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也就不會(huì)再要求去刷貸款卡取得企業(yè)信用報(bào)告，但在新三板業(yè)務(wù)中，對(duì)信息核查很嚴(yán)格，即使企業(yè)未辦理貸款卡，也會(huì)要求企業(yè)先行辦理貸款卡，然后去中國(guó)人民銀行取得企業(yè)信用報(bào)告。
3.房地產(chǎn)管理局和國(guó)土資源局的查詢程序。在企業(yè)有房產(chǎn)證和土地證原件的情況下，一般審計(jì)人員不需要去房地產(chǎn)管理局和國(guó)土資源局進(jìn)行查詢，但是這個(gè)核查程序律師是一定會(huì)去的，審計(jì)人員是否需要和律師一起去，可以視項(xiàng)目的具體情況再做判斷。但是房屋土地的現(xiàn)場(chǎng)查看也就是盤點(diǎn)程序是不可省略的。
(二)新三板審計(jì)需重點(diǎn)關(guān)注的兩大問題
關(guān)于新三板審計(jì)，筆者認(rèn)為需重點(diǎn)關(guān)注兩個(gè)方面一是關(guān)聯(lián)方披露的問題，二是高新技術(shù)企業(yè)的所得稅稅率問題。與一般審計(jì)報(bào)告的要求稍有不同，在新三板審計(jì)報(bào)告中，這兩個(gè)問題需反復(fù)與相關(guān)券商討論，才能最終定論。
首先，新三板的適用法規(guī)是非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法，但是在關(guān)聯(lián)方披露方面則要求較高，應(yīng)參照上市公司信息披露管理辦法。
在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中，披露關(guān)聯(lián)方一般是按照企業(yè)準(zhǔn)則的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于其他關(guān)聯(lián)方審計(jì)期中未發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的則不予披露。
新三板審計(jì)報(bào)告中，關(guān)聯(lián)方披露則相對(duì)嚴(yán)格，應(yīng)對(duì)所有關(guān)聯(lián)方予以披露，不論審計(jì)期是否有交易發(fā)生。例如甲公司無(wú)全資子公司，只有1家參股公司乙，在乙公司的占股比例7.08%。甲公司股東A占股比例40%,
B占股比例32%,
C占股比例15%,
D占股比例5%,
E占股比例5%,
F占股比例3%o
A. B, C三人是一致行動(dòng)人，審計(jì)期內(nèi)，僅B與公司發(fā)生了交易。在附注的“關(guān)聯(lián)方及其交易”中需要披露哪些筆者認(rèn)為，應(yīng)將所有未發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方均予以披露存在控制的關(guān)聯(lián)方A.B,C;其他關(guān)聯(lián)方D,E, F以及公司監(jiān)事、監(jiān)事會(huì)主席、公司董事、參股公司乙、公司控制人任職董事或董事長(zhǎng)的所有公司(包括公司控制人曾任職董事、董事長(zhǎng)但現(xiàn)在已經(jīng)注銷的公司)。
新三板業(yè)務(wù)中，在關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)丈交易的確認(rèn)問題方面，應(yīng)避免遺漏關(guān)軍方，采用全面、謹(jǐn)慎界定關(guān)聯(lián)方、實(shí)質(zhì)靡于形式等原則，即與主板原則趨同。
其次，關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)的所得移稅率認(rèn)定問題。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)加高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的逗知》(國(guó)稅函[2009]203號(hào))規(guī)定，企業(yè)耳得省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市高彩技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技才企業(yè)證書后，可持“高新技術(shù)企業(yè)證書’及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)頭申請(qǐng)辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后高新技術(shù)企業(yè)可按巧%的稅率進(jìn)行所M稅預(yù)繳申報(bào)或享受過渡性稅收優(yōu)惠。
例如2012年11月20日湖北省科學(xué)拉術(shù)廳對(duì)甲公司擬認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)邊行了公示。公示之日起15日內(nèi)并無(wú)異議，甲公司雖尚未取得高新技術(shù)證書，但是已經(jīng)收到東湖新技術(shù)開發(fā)區(qū)科技和創(chuàng)新后的高新技術(shù)獎(jiǎng)勵(lì)1萬(wàn)元。問題甲公司是否可以于2012年執(zhí)行15%的優(yōu)惠稅率
新三板掛牌企業(yè)審計(jì)報(bào)告案例 2
一、案例背景
ABC 公司是一家專注于軟件開發(fā)與信息技術(shù)服務(wù)的企業(yè)，擬在新三板掛牌。為滿足掛牌要求，委托 XX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)期間為 2023 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日。
二、審計(jì)過程與方法
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：了解 ABC 公司的行業(yè)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)狀況、內(nèi)部控制制度等，識(shí)別潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。經(jīng)評(píng)估，發(fā)現(xiàn)公司收入確認(rèn)、應(yīng)收賬款、研發(fā)費(fèi)用資本化等方面存在較高風(fēng)險(xiǎn)。
審計(jì)程序：針對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施了包括實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試在內(nèi)的多種審計(jì)程序。如對(duì)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試，檢查銷售合同、發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等原始憑證；對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，核實(shí)款項(xiàng)真實(shí)性和賬齡；對(duì)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地考察，評(píng)估研發(fā)費(fèi)用資本化的合理性。
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題
收入確認(rèn)問題：部分軟件銷售合同，ABC 公司在客戶未完成最終驗(yàn)收時(shí)就確認(rèn)了收入，不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于收入確認(rèn)需滿足控制權(quán)轉(zhuǎn)移的條件，涉及金額 500 萬(wàn)元。
應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足：公司應(yīng)收賬款賬齡較長(zhǎng)，部分客戶信用狀況不佳，但壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例較低，未充分考慮預(yù)期信用損失，經(jīng)重新計(jì)算，應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備 80 萬(wàn)元。
研發(fā)費(fèi)用資本化不合理：某些研發(fā)項(xiàng)目在技術(shù)可行性和商業(yè)可行性未得到充分論證時(shí)就進(jìn)行了費(fèi)用資本化，金額達(dá) 120 萬(wàn)元，不符合資本化條件。
四、審計(jì)調(diào)整與建議
審計(jì)調(diào)整：對(duì)收入確認(rèn)錯(cuò)誤進(jìn)行調(diào)整，沖減未滿足條件確認(rèn)的收入 500 萬(wàn)元；補(bǔ)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 80 萬(wàn)元；將不合理資本化的研發(fā)費(fèi)用 120 萬(wàn)元費(fèi)用化。調(diào)整后，公司凈利潤(rùn)相應(yīng)減少。
建議：完善收入確認(rèn)流程，明確驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)；優(yōu)化應(yīng)收賬款管理，建立更科學(xué)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提模型；加強(qiáng)研發(fā)項(xiàng)目管理，規(guī)范研發(fā)費(fèi)用資本化的審批流程。
五、審計(jì)結(jié)論
經(jīng)過審計(jì)調(diào)整后，ABC 公司的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的'規(guī)定編制，公允反映了公司 2023 年 12 月 31 日和 2024 年 12 月 31 日的財(cái)務(wù)狀況以及 2023 年度和 2024 年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。XX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，為 ABC 公司新三板掛牌提供了合規(guī)的財(cái)務(wù)依據(jù)。同時(shí)，通過此次審計(jì)，也為公司完善財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制提供了方向。
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