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商業銀行內部控制10篇（精華）
商業銀行內部控制1
勝利農村合作銀行，正積極鋪設風險管理平臺，該平臺是對銀行現有風險管理模式的系統整合和再造，能夠從系統性角度為風險管理提供框架，確保銀行持續，有效地開展風險控制活動，并滿足人民銀行《商業銀行內部控制指引》要求。銀行內部控制體系的基本依據是《控制指引》，如何將《控制指引》的基本原則導入全面風險管理，是一個需要研究的問題。
《控制指引》全面風險管理體現在以下兩個方面。首先，《控制指引》有一個非常重要的全面、審慎、有效、獨立“八字原則”，并將“全面”定義為內部控制的首要原則。在控制過程中，要求內部控制應當滲透到商業銀行的各項業務過程和各個操作環節，覆蓋所有的部門和各個操作環節，覆蓋所有的部門和崗位，并由全體人員參與，任何決策或操作均應當有案可查；在控制架構上，要求建立涵蓋各項業務，全行范圍的風險管理系統，開發和運用風險量化評估的方法和模型，對信用風險、市場風險、流動性風險、操作風險等各類風險進行持續的`監控，這就使得內部控制覆蓋到銀行的全部經營管理活動。其次，《控制指引》對銀行內控作用對象進行了細分，組織結構控制方面，業務運行控制方面，和控制監督與考證方面，給定了內部控制評價、糾正、信息流動的控制要求。在《控制指引》的指引下，銀行控制需求基本能夠得到滿足，這既是《控制指引》的設計理念，也是銀行內部控制與《控制指引》成為銀行構筑全面風險管理平臺的實踐依據。
《控制指引》吸取了最新、最近的國際內部控制理念，雖然目前它并非是一個強制性文件，但它卻是銀行界應當給予足夠重視的方法性文件。股份制銀行重組上市，無法繞過文件給定的原則。《控制指引》重要理念主要有五點：一是無任何人，無任何經營活動能游離于內控體系文外的理念，任何人均應自覺遵循控制制度，二是內控優先的理念，一切新型業務的防范風險、審慎經營為出發點，風險在前，效益在后；三是一切控制均有案可查的理念，保存控制記錄，是回顧、檢討控制軌跡，甄別控制責任，傳遞控制信息，監督糾正控制錯誤的基礎；五是內部控制監督、評價部門保持獨立性的理念，按《控制指引》要求審計部門應實行全行系統垂直領導，作為內部控制監督、評價部門、和高級管理層報告的渠道。
商業銀行內部控制2
一、改進商業銀行會計內部控制管理的措施
首先，強化會計內控制度的設計理念，建立一套適應業務發展的會計內控制度。商業銀行的會計內部控制管理制度是一個動態的控制體系，貫穿于銀行計劃、組織、執行和監督的全過程，為了保證會計內部控制制度能夠落實到位，需要堅持經濟性、效益性、全面性、合法性以及成本效益等原則。完善銀行會計內部控制管理制度，加強對會計控制系統、財產保全制度、授權批準控制、電子信息系統控制、預算控制以及內部報告控制等方面的制度設計，提高銀行的全面風險管控能力。
其次，加強銀行會計內部控制執行力度。對于商業銀行來說，會計工作在銀行管理和經營中起著重要作用，改進會計管理工作，有助于提高銀行防范能力，是銀行健康發展的有效保障。為了保證銀行的會計內部控制制度執行到位，需要從以下方面努力：第一，完善會計內部控制約束機制。完善銀行會計內部控制約束機制，能有效地防范風險。創新會計管理模式，建立科學性的崗位職責；第二，建立健全銀行會計內部控制機制；第三，建立系統化的會計電算化安全監控體系，充分利用先進科技手段來提高內控工作效率，對會計風險進行動態監控，從而為商業銀行的長遠發展創造有利條件。第四，建立有效的考核校準機制，對制度的執行情況進行檢查監督，找出實際管理成效與管理制度規定的差距，積極進行整改，對制度進行不斷的完善優化，以適應業務不斷發展的需要。
再次，進一步優化風險管理流程。可以從以下方面努力：第一，在制定會計操作流程時，應該根據銀行具體經濟業務，仔細分析其中的風險點，并制定切實可行的措施，突出風險提示，準確列示業務操作流程，加強對各環節的控制，明確風險級別和控制目標，制定制度崗位要求，便于銀行管理人員能夠全面了解銀行各項業務風險以及崗位職責要求。根據風險類別和風險形式進行控制，形成操作流程和風險損失控制的映射關系，從而為風險管理提供有利條件；第二，優化會計業務流程。在優化業務操作流程時，需要明確關鍵控制環節，制定有效的流程控制措施，同時，需要排除操作流程中的合規風險和操作風險，合理判斷和分析操作流程中風險可能引發的后果，制定明確的控制目標;第三，建立完善的會計分級授權體系。業務重要程度不同，其業務授權也不同，需要通過監督管理/崗位設置以及賬務核對等方式進行業務出來，對操作流程進行有效控制，從而保證會計信息及時、準確、有效。
最后，為商業銀行的發展創建良好的會計內控管理環境。商業銀行的.發展需要良好的內部環境，特別是優化和改善銀行基層內控環境。第一，優化和改善商業銀行的內部控制組織機構。優化組織結構，明確權利和職責，進行科學化管理，合理控制管理風險；第二，對人力資源進行科學管理，指導銀行工作人員制定合理的職業規劃，進行職工培訓，促使其能夠熟練掌握和運用相關技能。現代社會是以人為本的社會，任何工作都是人完成的，制度的執行也是如此，所以提高銀行工作人員的專業技能顯得非常重要；第三，創建良好的內部控制制度企業文化環境。企業文化直接影響著工作人員的工作情緒，優化工作環境，能夠提高其風險防范意識以及內部控制意識，從而保證各項會計工作順利開展。
二、結語
綜上所述，雖然我國商業銀行在會計內部控制管理和風險防范方面積累了大量的經驗和技術手段，但相當一部分中小商業銀行的會計內部控制管理依然存在諸多問題，如，會計內部控制制度不健全，會計內部控制管理制度與業務發展不相適應，對內部控制管理重視不足等。因而，需要采取有效措施進行處理，建立一套完整的會計內控制度，強化銀行會計內部控制執行力度，為商業銀行的發展創建良好的會計內控管理環境，為全面風險管理水平的不斷提升提供制度保障。
商業銀行內部控制3
摘要：在分析了我國商業銀行內部控制的現狀，指出當前國有商業銀行內部會計控制在制度設計和實際操作方面存在的對內部會計控制制度的認識不夠、內控觀念滯后和人員素質較低、內部稽核缺乏權威性、內控系統缺乏有效性、內控手段缺乏先進性等問題，并就強化會計內控機制和監控體系上提出了相應的解決對策。
關鍵詞：商業銀行；會計內控；存在問題；解決對策
1我國商業銀行內部會計控制的現狀
1997年東南亞金融危機，給危機國和周邊國家國民經濟所造成的災難，引起了各國銀行監管部門對銀行風險的高度重視。中國人民銀行也于當年制定了《加強金融機構內部控制的指導原則》，20xx年又對該指導原則進行了修改和完善的基礎上發布了《商業銀行內部控制指引》，旨在進一步指導和促進我國商業銀行建立更加有效和完善的內部控制制度。為了進一步促進商業銀行不斷完善公司治理結構，20xx年又相繼下發了《股份制商業銀行公司治理指引》和《股份制商業獨立董事和外部監事制度指引》；同年又下發了《商業銀行信息披露暫行辦法》，要求商業銀行加強信息披露，強化了商業銀行內部控制的外部監督。20xx年底中國人民銀行又發布了《商業銀行內部控制評價試行辦法》，為規范和加強對商業銀行內部控制的評價，督促其進一步建立內部控制體系，健全內部控制機制提供了總體的指導。
通過努力，我國國有商業銀行內部控制制度建設和執行情況已有了較大的改善。主要表現在：內控優先意識有所增強，內部控制環境得到一定改善；按照內部控制原則和防范風險的要求，調整和完善了組織結構，新建和修改了大量的業務規章制度和操作流程，并建立了風險管理制度、貸款質量五級分類制度和審填的會計制度，風險控制措施正逐步完善；普遍建立了相對獨立的統一管理的內部稽核體系，對規章制度合理性和經營活動合規性的反饋、糾正機制正在形成。但是，我國國有商銀行內部控制能力與現代商業銀行相比，還有著較大的差距。
2我國商業銀行內部會計控制建設存在的問題
我國商業銀行現有的內部會計控制制度在制度設計和實際操作方面，還存在著不少的問題，主要表現在：
（１）對內部會計控制制度認識不夠。盡管內部會計控制制度在審計等領域的運用廣為人知，但從銀行經營管理的角度看，不少人對內部會計控制制度的內容知之甚少，對其在商業銀行中的作用則存在著不少誤區。有些商業銀行把內部會計控制機械地理解成各種規章的制定、裝訂和匯總，認為做了建章立制方面的工作，就等于建立了內部會計控制機制；有的商業銀行雖然在理論上比較重視內部控制制度的建設，但表現在實踐中則發生了背離。如在把握內部會計控制與業務管理、內部控制與經營風險、內部控制與自身發展的關系上，認識上存在著偏差，管理上不夠規范，有的甚至把內部會計控制與發展、內部會計控制與經濟效益對立起來。
（２）內部稽核缺乏權威性。我國國有商業銀行稽核工作長期做法是對同級行長負責，內部稽核實質上是作為同級行長領導下的一個職能部門，機構、人事、工資不能保證其相對獨立性，從而扮演了一個既是經營利益的受益者，又是違規行為的查處者的雙重角色，因而很難保證稽核監督的公正客觀。另外，稽核部門不僅要履行同級行長賦予的職責，而且對查出的問題不經請示不能上報，沒有自行解決問題的權利。這樣一是不能對由于行長決策失誤造成的損失進行有效的監督；二是不能對查出的問題進行及時的處理和糾正，從而無法保障內控制度的貫徹落實，無法真正行使其權力和職責，軟化了內部控制的作用。從總體上看，我國國有商業銀行的內部稽核人員不足，力量相當薄弱，談不上強有力的內部稽核監督機制。加之稽核工作多以事后檢查為主，起不到查錯防漏、糾正違規、強化管理、控制風險的作用，事前預防能力較弱。
（３）內控系統缺乏有效性。國有商業銀行的會計內控制度從條文上看雖然數量較多，覆蓋面較廣，但相互之間協調性、配套性、制約性差，因而有效性較差。從崗位設置上看，雖然對崗位職責都有明確的規定，但因數量龐大、要求復雜，會計內控與人員編制、經營效益等因素有很大距離，往往很難落實；從工作流程上看，雖然單項業務規章制度比較嚴密，但由于會計業務是綜合性復合型業務，往往導致整個業務操作過程的綜合管理、動態控制難于落實。
（４）內控手段缺乏先進性。我國國有商業銀行業務操作的電子化己有很大發展，但目前，大部分稽核檢查和各類業務監督活動基本上停留在手工查帳的水平上，缺乏運用高科技方法作為風險控制手段。同時，如何有效地控制高科技所帶來的風險，如對電腦業務、信用卡業務、網上銀行業務等的控制等，這給內控工作提出了新的課題。
（５）內控觀念滯后。商業銀行對于如何完善內控機制，準確把握內控與管理、內控與風險、內控與發展的關系等問題上，還存在著管理不規范、法人自控不力、內控制度與對銀行從業人員的約束力隨著其職位的升高而減弱等問題。這些問題又突出地表現在商業銀行的經營思想上，長期以來，商業銀行奉行規模擴張的經營指導思想，向商業化轉軌之后，樹立了利潤目標型的經營思想，提出了“利潤最大化”這一目標。銀行在經營中過分追逐利潤目標的完成，不僅忽視了銀行經營的社會效益性，也忽視了銀行風險防范和銀行企業形象建設，這就使本來就不太健全的'內控制度失去效能。
（６）人員素質較低。商業銀行會計人員素質的高低，直接影響著各項業務處理的質量，高業務素質的會計人員不僅是會計內部控制的基礎，而且可以有效彌補內控制度的不足。隨著綜合業務處理系統的推出和電子化的飛速發展，商業銀行會計內控隊伍素質不高，已成為制約商業銀行發展的桎梏。在許多單位，會計人員隊伍規模龐大，層次結構不合理，崗位配置與業務工作需求不相適應，整體素質偏低。一些重要崗位也由于長期不輪換，使銀行會計人員不能熟悉更多的銀行業務，達不到內部控制與管理的要求。
3強化我國商業銀行內部會計控制的對策
（１）提高對內部會計控制的意識。中國人民銀行在制定并頒布的《進一步加強銀行會計內部控制和管理的若干規定》中指出：必須把增強風險防范意識，加強內部管理控制作為一項長期任務來抓，各行行長要重視和支持會計內部控制和管理。主管行長要對行長負責，加強檢查指導；會計主管要對主管行長負責，督促制度落實；一般會計人員要對會計主管負責，自覺執行會計操作規程。下級行要對上級行負責，認真落實各項會計內部控制制度；上級行要積極創造條件，為下級行落實會計內部控制制度提供保障。只有從意識上對內部會計控制重視，才能積極主動地建立健全內部會計控制制度，為商業銀行的經營活動進行有效的監督與控制。
（２）加強會計人員培訓，提高會計人員的整體素質。會計人員是制定及執行內部會計控制制度的主體，因此，只有建立一支業務素質較高的會計人員隊伍，才有可能保證內部會計控制制度的建立及有效執行。《進一步加強銀行會計內部控制和管理的若干規定》對有關會計人員的資格及業務水平提出了具體的要求，如：會計主管必須具備較高的政治、業務素質，掌握計算機操作和管理知識；其他會計人員要具備良好的政治、業務素質，持會計證上崗。這些具體要求的制定，使得對會計人員的任用及考核提供了必要的依據。
（３）構建內部控制制度的總體框架。根據銀行業務特點和風險控制需要，應建立內部控制系統，如管理系統、資金計劃系統、會議控制系統、人事教育控制系統、籌資風險控制系統、信貸資金風險控制系統、外匯業務控制系統、信用卡業務控制系統、計算機風險控制系統和清算風險控制系統等等。應制定并嚴格執行會計業務操作規程，如嚴格執行會計業務操作規程；會計憑證必須按規定編制和傳遞；手工核算必須堅持綜合核算和明細核算雙線控制的原則；計算機處理會計業務必須制定和執行嚴密的管理規定和操作規程，與會計業務有關的軟件必須由會計部門提出需求，并經會計部門測試認可后方能使用；同城票據交換必須完善管理控制制度；各項業務的賬務處理必須遵守相應的會計核算手續等等。
（４）制定行之有效的內部會計控制業務流程。銀行的內部會計控制制度是經濟業務發生時執行并發揮作用的，因此，根據經濟業務的實際，制定切實可行的業務流程，是會計人員及有關的監督管理人員可以在經濟業務發生時及時有效地進行內部會計監督的必要前提。
（５）制定并嚴格執行崗位責任制及崗位輪換制。要嚴格按照會計制度的崗位設置要求，配備足夠的會計人員，按照相互制約的原則明確工作權限和崗位責任，禁止越權處理會計業務。錯賬更正、大額支付等重要會計事項以及在工作時間外進行的任何賬務處理，必須經過會計主管核準。應用計算機處理會計業務，操作人員（系統管理員、記賬員、復核員）必須嚴格按照規定權限進行操作，個人密碼要定期或不定期更換，防止失密。實行重要崗位的定期輪換，聯行、記賬、同城票據交換、財務等重要會計崗位人員要定期輪換，不搞一貫制。
（６）健全內部會計控制的監督體系。監督評價與糾正是商業銀行董事會、高管層、業務部門定期對內部控制的制度建設和執行情況進行回顧和檢討，并根據國家法律法規、金融監管規章的變化、銀行組織結構、經營狀況以及市場環境的變化進行修訂。是商業銀行對其經營管理活動進行監督評價與糾正的監控機制，也是對內部控制的再控制。應當建立健全總行稽核派駐制度，將下一級的稽核部門作為上一級行的派出機構，稽核人員納入上級行的管理，使稽核部門處于比較超脫的地位，確保稽核監督部門在組織體系上具有獨立性，在處理與被稽核監督對象的關系上具有超脫性，在稽核查處工作上具有權威性，真實反映發現的問題，起到對下級行行長的監督制衡作用。要充實和加強內部稽核監察人員力量，內部稽核人員，應該有很高的理論水平、政策水平、品德素質和實踐經驗，才能將稽核監督工作落到實處，從而充分發揮內部稽核監督的職能作用，使內部稽核部門成為加強內部控制的一支重要力量。
總之，內部會計控制對商業銀行加強管理、堵塞漏洞起著重要的作用，商業銀行如何建立健全內部會計控制制度并保證其有效地實施，是商業銀行的一項重要的工作，也是商業銀行防范風險、提高經濟效益的有力保證。
參考文獻
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商業銀行內部控制4
[摘要]商業銀行會計內部控制是銀行賴以生存的基礎，為了提高商業銀行的競爭力，降低銀行會計風險的發生，對會計內部控制問題進行剖析，建立完善的會計內部控制機制是銀行發展的關鍵。在商業銀行內部控制的管理過程中，需要完善內部控制制度環境，加強會計內部控制執行力，明確崗位職責，加強崗位職責控制，完善信息與溝通流程和制度，改進內部審計工作，來保證會計內部控制的有效運行，防范會計風險的發生。
[關鍵詞]商業銀行；會計信息化；會計內部控制
商業銀行會計內部控制是銀行根據國家的法律法規和商業銀行會計的特點而制定的，這是商業銀行賴以生存的基礎。近年來，隨著金融業的不斷發展變化，商業銀行會計面臨的挑戰也越來越多，商業銀行為了確保會計信息的真實性、準確性和有效性，為了降低會計風險的發生幾率，需要對商業銀行會計內部控制管理機制進行調整，來解決商業銀行會計存在的銀行業務量不斷增加、會計操作方式發生改變等問題。
一、會計內部控制在商業銀行運營中的重要性
(一)會計部門履行職責的必要要求
隨著技術的進步，會計信息化已經成為必然之路。在會計信息化的過程中，商業銀行會計面臨著許多問題，會計工作的操作流程發生了一系列的變化，會計工作的人員安排也發生著變動，這使得商業銀行會計內部控制的問題日益突出。這迫使商業銀行制定會計內部控制的制度，這是會計部門履行職責的必要要求。會計內部控制可以規范會計從業人員的工作流程，為會計工作人員的行為準則提供一個可以度量的標準，為會計工作人員營造一個良好的工作氛圍。
(二)防范金融案件的有效手段
銀行是國家經濟得以正常運轉的核心部門，會計部門又是商業銀行的關鍵所在。會計部門是商業銀行業務發展的基礎工作，會計工作的任何疏忽都可能會導致商業銀行存在風險，目前發生的很多經濟案件糾紛都與商業銀行有關，為了規避風險和避免金融案件的發生，商業銀行需要制定會計內部控制機制，讓會計工作人員的行為都有制度可依，從而有效的防止金融案件的發生。
(三)能夠保證商業銀行各項規章制度的貫徹落實
商業銀行會計內部控制可以保證銀行制定的各項規章貫徹落實，這就保證了銀行和客戶的資金的安全性，避免了銀行許多不必要的損失。商業銀行各項規章制度的貫徹落實也保證了銀行經營目標的順利實現，有利于銀行的利潤最大化。商業銀行各項規章制度的貫徹落實降低了銀行管理的難度，提升了經營管理的水平，在某種程度上降低了會計風險的發生幾率。
二、商業銀行會計內部控制現存的主要問題
(一)會計內控意識不強
經過長時間的經營管理，商業銀行已經建立了較為全面的會計內部控制制度，但是在很多情況下，這些制度并沒有落實到實處，這些制度形同虛設，商業銀行的管理人員和相關的工作人員對這些制度視而不見，不按照規章制度辦事，使得銀行在發展的過程中暗含著很多風險。管理人員在管理工作中不重視會計的內部控制工作，將工作的重點放在業務的拓展之上，管理者甚至為了業務的發展，只重視結果，對工作人員工作的過程卻完全忽視，這種行為使會計內部控制成為一種形式。相關的工作人員在工作中缺乏對制度的尊重，不按照制度辦事，認為這些制度只是為了應付外部的督查工作，并不是真正的指導內部工作人員的工作，認為這些制度與自己毫無關系，有些工作人員為了完成管理者的工作任務，完全無視規章制度，進行違章操作。
(二)會計人員專業能力參差不齊
隨著商業銀行信息化進程的不斷深入，會計系統的操作給銀行會計從業人員提出了更高的要求，但是會計人員的專業能力卻參差不齊，這給會計信息化帶來了難題。會計人員的專業知識儲備不足，對業務的掌握不夠全面，尤其是在信息技術環境下，會計人員對工作的操作不熟練，會計人員不能夠完全勝任會計信息化后的工作。商業銀行對會計從業人員的培訓不到位，沒有做到定期對會計人員的技能培訓和道德素質培訓，會計工作人員缺乏對工作流程系統性和規范性，缺乏對工作的認識，對會計風險缺乏認知，這就降低工作的效率，提高了工作中出現失誤的幾率，提高了銀行的風險。
(三)會計人員職責不明確
會計信息化減少了會計人員的工作量，商業銀行對會計人員的工作任務分配不明確，導致會計人員對工作的職責不明確。銀行的管理者和會計工作人員的眼光著眼于日常工作，對會計信息化浪潮衍生的會計風險沒有充分的認識。工作人員只是專注于自己手頭事情，完成這些事情就認為自己的工作已經完成了，員工缺乏對工作的積極性和主動性，沒有擺正自己的位置，不能充分的認識到自己職位所衍生出來的職責。銀行的管理者沒有密切的關注員工的動態，沒有對員工進行正確的引導，導致員工職責越來越模糊。
(四)會計數據錯報造成財務舞弊
會計工作人員不遵守會計內部控制制度，為了自身的利益違反規章制度，私自謊報會計數據，造成財務舞弊現象的發生。會計信息化增加了會計數據錯報的幾率，會計工作人員利用計算機上的財務軟件完成會計的日常工作，由于會計工作人員對軟件操作的不熟悉、對工作態度不認真等可能會導致會計數據輸入錯誤的現象發生，數據的錯誤會給銀行的經營帶來巨大的風險。這些現象的都是由于銀行會計內部控制制度不健全造成的。
(五)會計制度更新不及時
目前，我國銀行參照的會計內部控制制度，是沿用過去的銀行的管理爆發而制定的。隨著會計信息化浪潮的出現，會計內部制度沒有進行及時的更新，這造成商業銀行會計內部控制制度的制定總是不能夠緊跟會計業務的發展速度。當銀行會計業務發生變化時，內部控制制度沒有相關的規定，此時銀行內部通常自行添加相應的制度來彌補現存制度的缺陷。這種方式造成商業銀行會計內部控制存在著越來越多的問題。稽核審計部門的制度并沒有隨著商業銀行會計內部制度的改變而改變，這造成了審計部門的監督檢查不健全。不及時的更新會計內部控制制度和稽核審計制度都會造成個人違章工作的事情發生，都會給銀行帶來不可估量的經濟損失。
三、商業銀行會計內部控制問題成因分析
(一)會計內部控制環境相對不完善
商業銀行內部控制環境不完善主要體現在以下幾個方面：第一，商業銀行的管理者缺乏對內部控制的正確認識。他們只注重業務的規模的擴大，注重銀行的業績，忽略管理制度的完善，沒有充分認識到有效的對會計內部進行控制可以更快的達到經營目標。第二，商業銀行的會計工作人員對工作的職責不明確。會計部門的制度沒有嚴格的劃分員工的工作職責，管理者缺乏對員工工作職責的正確引導，員工缺乏對工作職責認識的主動性，這些都導致員工的工作職責不明確。第三，商業銀行內部控制的文化缺失。企業文化是一個企業的靈魂，企業文化可以引導員工的行為和思想。管理者對會計內部控制文化構建的意識不足導致會計內部缺乏核心領導力。第四，商業銀行對會計部門的崗位設置和人員安排不合理。會計信息化的浪潮使會計部門的崗位發生了些許變化，但是銀行沒有及時的對崗位進行調整，人力資源也沒有對各個崗位的工作人員進行調整。
(二)風險識別體系相對不完善
商業銀行風險識別體系不完善主要體現在以下幾個方面：第一，商業銀行的管理者缺乏對會計風險的意識，缺乏風險意識就讓管理者在決策的過程中忽略風險帶來的影響，忽略對風險識別體系的建立。第二，相關的工作人員對會計風險的認識不足，他們知道會計風險的存在，但是由于專業知識的限制和工作環境的限制，他們對風險沒有系統的認識，他們只知道風險的存在，卻不知道該如何去降低風險發生的幾率。第三，銀行缺少對風險方面的培訓，銀行沒有建立完善的風險識別體系。銀行的風險識別體系如同虛設，只是為了應對外部的監督檢查工作，缺少對銀行面臨風險的分析，沒有應對風險的具體措施。
(三)會計控制活動效力比較不足
商業銀行會計內部控制制度不健全，會計控制活動的效力明顯不足。制度的存在只是為了應對外部的督查，對會計活動的監管沒有效果，不能夠真正的發揮會計內部控制制度的威力。員工對工作有懈怠心理，他們工作只是為了完成上級交給的應該要完成的任務，缺乏積極主動性，這也不利于會計控制活動的開展。
(四)信息與溝通機制不健全
商業銀行會計內部控制受管理層和環境等多種因素的影響制約，目前還沒有建立完善且有效的會計信息管理系統，會計信息在傳送的過程中缺乏媒介，這些都造成會計信息在傳送的過程中出現會計信息失真的現象。會計相關部門在信息傳遞方面存在缺陷，在信息溝通方面就會表現出不順暢，不能夠達到順暢的溝通，導致信息傳達到管理層時，出現嚴重的失誤，導致管理層的決策影響銀行的發展，影響銀行的企業形象。
(五)內部監督力度不夠
會計信息化的發展，促使會計部門產生了許多的新業務，會計部門的工作流程發生了變動，會計部門對職位做了相關的調整，但是會計的稽核審計部門并沒有做監督管理制度的相應改變。內部的稽核審計部門缺乏部門的獨立性，在審計的過程中，缺乏規范的制度，審計只是流于形式，不能做到對會計工作的全部監督檢查，審計的次數也偏低，在審計的過程中忽視會計工作的中間過程，只注重結果。稽核審計對會計工作的督查力度不夠，就會讓會計部門對會計工作產生懈怠心理，只注重會計工作的結果，不注重工作的過程。
四、強化商業銀行會計內部控制的主要措施
(一)完善會計內部控制環境
商業銀行會計內部控制的良好環境可以確保會計內部控制制度的有效實施，良好的內部控制環境可以有效的提高員工的自我管控能力，培養員工自覺按照規章制度辦事的工作作風，培養員工主動學習專業技能、認識風險以及防范風險的意識。銀行的管理者需要對企業會計內部制度進行全面梳理，根據企業的發展情況對內部制度進行優化，為構建良好的內部環境提供堅實的后盾。銀行需要培養員工自我約束的能力，銀行定期對員工進行技能培訓以及風險意識培訓來提高會計人員的專業素養。完善公司的激勵考核制度，來激勵員工養成嚴謹的工作作風，培養員工的誠信度，激勵員工不斷地學習專業知識來提升自身價值，員工的自主學習有助于企業的發展。
(二)加強會計內部控制執行力
加強會計內部控制執行力，這需要企業完善稽核審計部門的管理規章制度，讓審計部門人員對會計內部控制的'執行情況進行審查；需要企業完善企業的員工激勵政策、安排員工定期參加培訓，保證員工可以定期的接受道德上的思想教育和工作技能上的提升，這些都有助于提升會計內部控制的執行力。
(三)明確崗位職責，加強崗位職責控制
相關部門的工作人員需要明確自身的職責所在，銀行需要明確會計部門對各個崗位的需求與以及崗位工作的主要工作和職責，并需要制定相關的政策來保證工作人員認真履行工作崗位的職責。銀行的管理層制定出崗位職責管理條例，部門的工作人員貫徹執行；管理層制定相關的監督審核制度，來確保員工的工作職責履行到位，對激勵制度的執行起到監督作用；管理層制定相關的激勵政策，實行獎勵與懲罰并存的措施，來激勵員工認真完成工作任務。
(四)完善信息與溝通流程和制度
管理信息系統需要進一步的完善，信息系統給會計的工作帶來了很大的便利，也可以將信息技術應用到管理的工作中，這樣可以實現信息資源的實時共享，也可以避免信息在傳輸的過程中失真現象的發生，從而實現信息資源的高度共享，這有助于銀行的管理者制定最佳的決策。除了完善管理信息系統之外，商業銀行還需要完善會計部門的業務管理制度等，保證員工可以合理分工，做到員工的職責分明；制定合理、規范的會計信息系統操作流程，避免員工能力參差不齊造成的會計失誤。這些工作都是商業銀行會計內部控制的前提，這些工作的展開可以有助于提高制度的約束性和組織管理的協調性。
(五)改進內部審計工作
內部稽核審計是商業銀行對會計內部進行監管的主要方式，內部審計工作的改進對會計部門工作的整體提升有重要的意義。加強內部稽核審計部門對會計的監管可以發現會計內部制度存在的問題并針對性的提出解決方案，最終將銀行的風險控制在最低范圍內。改進內部審計工作，首先需要明確內部審計的監管范圍和監管的內容，健全內部審計的制度；其次是針對銀行的發展方向和發展目標對審計監督管理的范圍擴大和加深，比如加強對會計風險的監督，對審計部門的人員安排進行合理的安排，來全面提高應對會計風險的能力；再次需要保證審計部門的獨立性與權威性，確保審計部門的監督作用最大程度的發揮。最后還需要大量運用人才，安排對會計審計工作和對風險防控有一定經驗的員工從事審計工作，來確保審計工作的質量。
五、結語
信息技術給商業銀行帶來巨大發展的同時，也給商業銀行帶來了巨大的挑戰。行之有效的內部控制是商業銀行得以正常運營和發展的前提，內部控制的好壞關系到商業銀行的發展前景，因此商業銀行的首要工作是建立和完善會計內部控制制度。在商業銀行內部控制的管理過程中，需要完善內部控制制度環境，加強會計內部控制執行力，明確崗位職責，加強崗位職責控制，完善信息與溝通流程和制度，改進內部審計工作，來保證會計內部控制的有效運行，防范會計風險的發生。
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[3]盧曉玲.商業銀行會計內部控制的問題與對策分析[J].財經界(學術版)，20xx(4)：185-185.
商業銀行內部控制5
隨著中國的全面入世，金融業將面臨前所未有的考驗與挑戰，想要在這場與“洋行”的較量中取得競爭的主動權，當務之急是要加快建立現代商業銀行制度，而加強現代商業銀行內部控制制度尤其重要。
實踐證明，內部控制不僅是商業銀行控制風險的一個重要手段，也是提高效率、實現經營目標的一個重要保障。因此，改進和完善內部控制的對策措施，對于國有商業銀行防范和化解經營風險，提高經營效益，建立現代商業銀行制度具有重要的現實意義。
第一，要健全強有力的.內控組織體系，組織結構的控制要按照決策系統、執行系統、監督反饋系統互相制衡的原則來設置：
1、逐步完善內部審批系統，明確相應的職責和權限，保證經營決策的科學性。
2、全面建立內部崗位分級授權規范，以適應一級法人體制的要求，按照統一授權、職能分離、實行崗位責任制等原則設置業務崗位和職能部門，建立協調、高效的執行系統。
3、完善三級監控體制，發揮內部監督系統的作用。
以一線人員自覺遵守各項規章制度為基礎，各業務部門及各崗位自我監督、自我控制，加強對坐班主任的培訓及監管，充分發揮坐班主任的作用；切實發揮業務部門在內控管理中的重要作用；加強稽核監督力度，對各部門、崗位、各項業務全面監督，發現偏差和異常，及時進行反饋，充分發揮內部監督系統的作用。
第二，完善內部控制的各項制度：
1、健全完善各項規章制度和管理辦法。在總行的統一部署和領導下，對原有的管理辦法和規章制度進行整理歸集：
一是根據業務發展的情況，補充完善一些不健全的管理辦法和規章制度，從根本上保證各項業務都有章可循；
二是修改和廢除一些不適合或是阻礙業務發展的管理辦法和規章制度，以確保現行管理辦法和規章制度的有效性；
三是將各項規章制度、操作規程與上級行的要求進行對照，有出入的要盡快調整，使各分支行的操作與上級行的步調保持一致。
2、正確處理好發展新業務與內控制度的關系，堅持“內控優先”的原則。每開辦一項業務首先要找出內控風險點，把關鍵環節、關鍵部位乃至關鍵崗位、關鍵人物界定出來，制定相應的制度和監督檢查重點，從制度上堵塞漏洞。
3、對有權部門和個人行為進行規范和有效制約。
第三，切實提高系統控制能力：
內控評價是加強內部控制的舉措，是加強經營管理、提高經營效益的措施，是提高稽核質量和稽核效率的重要手段。為了了解各級行的內控狀況，找出薄弱環節，提高風險防范能力，需要定期或不定期對內部控制進行評價：
一是評價內控制度是否適應，對不適應、不完善的內控制度及時提請有關部門進行修改；
二是對內控制度的執行情況進行監督，對失控的環節及時采取補救措施；
三是對違規違紀行為及時糾正、處罰或采取組織措施消除隱患；
四是將評價結果提供給決策層參考，作為授權，干部晉升和經營考核獎勵的依據。通過開展內控評價，找出內部控制中的漏洞，不斷完善內部控制措施，強化內部控制機制。
商業銀行內部控制6
摘要：當前，我國國家金融體系隨金融體制改革其行業開放程度越來越高，銀行業本身所面臨的會計風險也日趨凸顯。作為商業銀行中重要的組成環節，會計內部風險控制與防范是當前銀行所不得不正視的課題之一。本文就以我國農村商業銀行為例，探討了它在會計內部風險方面的主要表現形式、風險形成成因與具體防范對策。
關鍵詞：銀行會計；農村商業銀行；內部風險；表現形式；成因；防范對策
一、農村商業銀行的基本發展狀況
我國農村商業銀行自20xx年以后已經呈現快速發展趨勢，每年新增銀行數量超過120家以上，截止到目前為止全國共擁有農村商業銀行超過300家。如此快速的發展趨勢不但為銀行IPO（首次公開募股）迎來突破，也實現了區域農信社的全面改制，在國家銀監會的全力推動下，全國各地農村商業銀行發展步伐也明顯加速。20xx年后，農村信用合作社全面改制與農村商業銀行合并，這也讓地方農村商業銀行在涉農金融機構領域擁有了更重砝碼，機構營業網點比重上升到全國各大商業銀行首位，從各個方面來看都可以證明我國農村商業銀行發展已經步入正軌。
二、農村商業銀行會計內部風險表現形式及成因
雖然我國農商行發展已經在路上，但是規章制度的發展滯后還是讓其內部風險問題頻出。作為農村金融機構中最為重要的組成部分，它在農信社的轉型過程中吸收大量股份，構建合作制度且希望建立一套完善的農村金融機構合作體系。但整體發展上農商行受制于農信社固有的規則與規定影響，在改制過程中面臨著巨大的機制缺陷，這導致他們一時間無法跟上社會主義市場經濟的發展步伐，其內部管理缺陷也就逐漸展現出來，特別是其中最為關鍵的會計內部控制環節也逐漸呈現風險多樣化與擴大化，導致農商行在經營環境與業務發展局面出現不良變化，發展陷入困境。
（一）我國農村商業銀行會計內部風險表現形式
農商行目前在會計內部風險表現形式方面呈現多元化和復雜化，具體來講以下指出3種主要表現形式。
1、柜面操作風險
農商行臨柜業務中會表現出柜面操作風險，其風險類型還細分為4類：經營風險，這是指員工在柜面操作上的失誤行為，例如重要崗位隨意失職；業務風險，在工作環節，柜員在柜面操作上可能會出現工作不嚴謹，由此導致業務操作失誤；系統故障所導致的操作風險，農商行在會計系統方面發展相對滯后，容易出現系統故障漏洞或錯誤，這也會導致柜面操作失誤；最后是外部事件所導致的經營風險，像外部欺詐現象就能直接導致臨柜業務操作失誤，形成柜面業務風險，為農商行帶來不同程度的經濟損失。基于上述幾點，必須通過柜臺柜面業務流程再造功能，并構建動態管理體系才能防范柜面操作風險。
2、會計核算風險
會計核算風險在商業銀行中時有發生，它主要是由于會計人員工作疏忽、不專業、隨意性過強所導致的，具體表現形式為核算時疏忽造成損失，以下主要論述有關會計核算風險的表現類型。農村商業銀行會計在信息披露方面不完全進而導致會計信息嚴重失真。例如某一農商行為股份有限公司，它旗下有多個村鎮子公司，在這些子公司進行編制合并會計報表過程中，應該首先確定最合理的披露范圍與編制方法，明確綜合財務報表內容基礎，并根據數據來源，基于權益法來實現會計編制內容調整，將農商行各個子公司的股份投資財務情況反映于合并報表中。在反映過程中應該做到信息真實，這樣才能體現財務報表的真實性，但實際上近些年來某些地區的農商行在會計內部信息披露方面表現不充分且不真實完整，導致信息失真問題的出現。
3、會計結算風險
會計結算風險多發生于農商行的會計人員與在債權人、債務人之間，它是在結算過程中所產生的風險，涉及銀行結算賬戶。會計結算風險主要包括以下3類：銀行匯票簽發風險，銀行會計未能按照銀行規定來記載匯票中的絕對事項，導致空頭匯票簽發；匯票代理放款風險，一般為代理付款行會計未能對銀行票據真偽進行有效鑒別，在票據記載事項審核方面處理不到位，未能做到在審核無誤后才付款；最后是銀行承兌匯票的`承兌貼現風險，某些債權人少繳納甚至不繳納保證金，導致到期不足付款的承兌風險發生，這其中還涉及到會計對匯票真偽的確認疏忽，造成承兌貼現風險。基于上述3種風險，可以歸結為一個案例來說明，某銀行員工從管理庫款中去除5萬元存入到自己的股票賬戶，導致空庫。該員工又根據空庫金額偽造儲戶取款憑證并按照憑證下賬。在上述行為中員工在柜面操作方面沒有遵守錢賬分管內控規定，且憑借偽造憑證挪用公款，未將該部分賬款納入到核算與結算部分，故意造成賬實相符的假象。按照該方法，該員工在5年間挪用多筆公款，造成銀行巨大風險及經濟損失。
（二）我國農村商業銀行會計內部風險的主要成因
上述3種風險在當前我國農商行中時有發生，已經成為農商行向前發展阻礙，究其原因無外乎以下幾點。首先就是農商行多由農村信用社改革產權制度合并轉化而來，整體管理制度缺乏，管理體制表現松散，無法實現正常的三農業務、投資理財有效管理，導致會計內控風險頻頻發生。其次是內控流程不穩，尤其是在前、中、后分離管理模式實施方面未能做到合理調配。例如上級管理不嚴而導致會計在財務核算與結算過程中容易鉆空子，造成員工違規操作，形成經營風險，讓內控流程形同虛設。
三、我國農村商業銀行會計內部風險防范對策
（一）有效規范和健全農商行會計運營操作風險監督制度
當前我國農商行在有效規范和健全會計運營操作風險監督方面缺乏嚴謹制度，對國家的《會計法》、《商業銀行法》中相關規章制度規范執行不夠到位，所以在未來應該為農商行制定一套先進的會計管理細則章程，要求其按照章程及相應會計監管制度來行使行為，提高會計一切行為的可操作性與針對性，保證農商行內部管理始終依法執行。
（二）實施合理內控機制
農商行應該根據《商業銀行內部控制指引》來做到責任分離與相互制約，有效實施內部控制職責要求，強化農商行內部控制手段，并實現以下3點內控制度操作：第一，要落實三項收費制度，做到會計人員“互控”原則；第二，要建立相對完善的崗位約束制度，避免出現任何崗位違法行為；第三，要做到定期對銀行空白憑證和有價單證的有效檢查，并同時完善事后監督機制。在內控機制建設方面，還應該為農商行內部建立會計內控評估責任制度，為會計設置內控評價審計小組，時刻檢查其內部各方面操作，并定期落實月度結賬，同時落實年終考核問題。根據《銀行會計制度》相關內容，結合銀行實際狀況來檢查會計賬目，并將會計數據作為重要數據基礎，分析當前銀行資金的使用質量與使用程度，優化銀行會計內控風險防范體系建設，對各種風險進行實時分析，解決風險難題。
（三）建立會計事后風險監督懲罰制度
要解決當前農村商業銀行的傳統弊病，檢查會計的所有核算、結算與柜面印、押是否存在交叉代辦、分用、分管行為，并對一切受理憑證進行嚴格監督檢查，同時建立會計事后監督機制，督促會計人員的賬務核算業務自覺行為，激發他們的工作熱情。如果發現銀行員工不認真履職行為，則要及時發現及時指出，對銀行員工所犯下重大錯誤所造成的風險進行處理的同時，也要追究銀行員工其相應責任，并嚴厲懲罰。
總結：
在當前市場經濟轉型背景下，我國農村商業銀行的內部風險控制不容忽視，特別是柜面業務風險控制與防范更應該成為農商行未來建設管理的重要內容。要做到合理規范、合理防范風險，強化自身內部控制實施對策，強化監管動力，保證農村商業銀行的經營行為合法、有序和安全高效化。
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商業銀行內部控制7
摘要：在當前復雜的經濟金融形勢下，新設商業銀行的內部審計將面臨更為嚴峻的挑戰。既要確保依法合規經營，又要努力促進和支持業務發展，在變化之中求發展。文章認為，內部控制審計不同于傳統的“內部控制評價”，而是一種高層次的、整體性的內部審計，應立足于公司治理和風險管理，充分發揮內部審計的咨詢作用，提出了“一二三四”總體工作設想，亦即明確一個中心、踐行二項創新、重視三項工作、控制四個環節。
關鍵詞：新設商業銀行;內部控制;內部審計;總體工作設想
隨著我國金融體制改革的不斷深入、利率市場化步伐的明顯加快，商業銀行的生存與經營環境正發生著巨大的變化，未來面臨的不確定因素和風險狀況更趨復雜而多變。于20xx年5月1日起施行的《存款保險條例》，及后續一系列配套措施，使得商業銀行一方面為適應市場競爭的需要加大創新力度，另一方面也在風險管理與內部控制方面聚集壓力。為此，作為公司治理重要組成部分的內部審計受到越來越多的重視和期許。在如此復雜的經濟金融形勢下，新設商業銀行有其獨有的優勢和劣勢。雖然沒有歷史包袱，從零開始，但在品牌認知、客戶拓展等方面卻存在短板。這也意味著內部審計將面臨更為嚴峻的挑戰———既要確保依法合規經營，又要努力促進和支持業務發展，在變化之中求發展。
一、內部控制審計的淵源
與醫療、法律等行業相比，內部審計還是非常年輕的行業。其第一個專業組織———國際內部審計師協會（簡稱IIA）成立于1941年。直到1974年，才舉行第一次國際注冊內部審計師（CIA）考試。根據IIA對“內部審計”作出的最新定義，內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。20xx年1月1日起實施的《中國內部審計準則》采取了與IIA類似的定義：“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標”。“促進組織完善治理、增加價值和實現目標”這一職能定位，在加大內部審計履職挑戰的同時，也確定了內部審計履職范疇。美國反欺詐財務報告全國發起組織委員會（簡稱COSO）于1992年發布的報告認為，內部控制五要素為控制環境、風險評價、控制活動、信息與溝通、監督與糾正。我國銀監會于20xx年6月重新修訂發布的《商業銀行內部控制指引》，以及五部委于20xx年6月聯合發布的我國首部《企業內部控制基本規范》中提到的內部控制五要素均采納了COSO的提法。在內部審計履職的范疇發生變化的同時，內部控制評價的范疇也從合規向管理擴展。內部審計則自然接手內部控制評價工作。隨著增值型內部審計時代的到來，從傳統的以評價內部控制為基礎，到公司治理、風險管理、內部控制“三管齊下”，形成“內部控制審計”。
二、內部控制審計的必要性
從監管制度來看，20xx年7月1日起實施的《銀行業金融機構內部審計指引》第十七條明確規定：“內部審計事項主要包括：內部控制的健全性和有效性”。從內部控制理論來看，一方面，內部審計是內部控制的有機組成部分，健全的內部控制是內部審計有效運行的基礎和前提。另一方面，良好的內部審計是商業銀行實現內部控制目標的重要保證，也是監督與評價內部控制其他因素的主要力量。因此內部審計在強化內部控制方面發揮著不可替代的作用。它作為保障企業健康運行的“免疫系統”，具有預防、揭露、抵御的功能，在公司治理中處于極其重要而又特殊的地位。
三、對新設商業銀行內部控制審計的探索
新設商業銀行的內部審計部門一般需耗費一到兩年使得內審基礎性、規律性工作成型，其中包括組織架構的建立、人員的招聘、系統的搭建、制度的制定、與行內各單位的磨合、與行外部監管機構、審計協會和同業的聯絡等。基本工作體制機制滿足監管要求并且順暢運行后，需要進一步提升的空間也同時充分顯示了。歸納起來有三方面內容：一是來自于銀行外部或行業范圍的，包括內審工作重點轉移和擔綱角色的變化；二是來自于銀行內部的內審工作在人力資源、信息科技等方面的支持與保障；三是內審履職所需的提供咨詢服務。內審工作要既做到有預判、早謀劃、落到點，持續提升內審能力，又做到獨立性、客觀性、有效性相結合，必須執行“打好基礎、快速提升、豐富內涵”三步走戰略，實施“一二三四”總體工作設想。
（一）明確一個中心
內部控制審計工作需在董事長、行長、監事長及董事會審計委員會的直接領導和有效指導下，在外部監管機構和審計協會的大力支持下，堅持以控制為中心，以風險為導向，認真貫徹銀行發展戰略，妥善處理發展與規范的關系。在關注“有沒有”（即銀行內部控制的完整性）的同時，逐漸向“好不好”（即銀行內部控制的準確性）的方向跨越。
（二）踐行二項創新
無論是內部控制審計還是其他專項審計，內審文化是內審工作的靈魂，是內審工作的原動力和精神支柱，更是銀行文化的重要構成，對于提高內審工作凝聚力、向心力，以及引領內審工作發展與建設有著十分重要的意義。內審部門應將內審文化建設作為主要抓手，持續推動內審文化建設，使之成為促進內審長效機制的管理手段和思想。內審文化的創新主要體現在理念創新和項目創新兩個方面。
1.內部控制審計理念創新。一是樹立全局性理念。當內審由稽核檢查擴大到風險管理和公司治理領域的時候，其對組織戰略的意義即凸顯出來。內部控制審計應增強工作的前瞻性，從銀行的實際出發，與銀行發展目標高度契合，以改善內部控制為出發點，努力降低損失發生的概率，從而實現內審的價值增值。二是樹立風險導向理念。風險導向內審是指內審人員在整個審計過程中，自始至終都關注銀行風險，依據風險確定審計范圍與重點，以降低風險為導向，出具以風險為中心的審計報告。將風險導向審計引入內部控制審計領域，不僅可以有效地控制商業銀行經營風險，增強內部控制能力，而且能夠控制和降低審計風險。三是加強與同業之間的橫向溝通。由于各銀行成立的時間不同，經營規模、資產質量、內部控制建設、企業文化和內審體制等方面存在很大差異。為縮短差異，應盡快與先進理念接軌，充分利用與同業間的聯系交流機會，通過內審協會等機構組織開展的專題研討、業務培訓等形式，提高審計工作水平。
2.內部控制審計項目創新。限于審計資源，內部控制審計并非要對五要素進行全面確認，而應當有所側重、詳略得當。一是重點關注董事會重大戰略決策執行清況，開展跟蹤審計。內審部門要代表董事會對經營管理活動進行全過程的監督，重點關注和揭示業務經營體制、機制與流程方面的問題，及時向董事會報告，做到有重大決策必有審計跟蹤、監督。二是要持續關注系統性、行業性的風險變化，開展風險審計。高度關注制度、流程、系統、產品等方面存在的系統性風險，實現微觀審慎與宏觀審慎的有機統一。根據順經濟周期和逆經濟周期的不同情形，前瞻性地選擇高風險的行業進行持續性、重點性審計跟蹤，并進行全面梳理，從而發現可能產生重大風險的行業和領域，真正做到審計關口的前移。三是注重現在和未來的有效結合，不再拘泥于過去的細節。將事后的反饋延伸到事前及事中，從而實現更高效率的控制。此外，新設商業銀行應注重案例積累，將自銀行建立初期以來的典型內審項目進行匯編，包括審計目的、審計方法、審計結果、經驗教訓等，以便今后參考交流、不斷提高和深入。四是審視銀行內部管理真空和重疊現象，解決無人管理和多頭管理情況，從管理視角協調各方關系，進一步明晰權責邊界。通過內審理念和內審項目的創新，最終達成內審文化的創新，以適應監管、滿足自身發展需要。
（三）重視三項工作
1.培養復合型專業隊伍。內審人員的職業勝任能力是充分發揮內審作用的前提條件，這意味著內審人員必須具備足以完成任務所必要的知識、技能和其他專業能力，必須具有獨立收集、分析評價和記錄信息的能力。內審部門應十分重視內審人員職業培訓，積極鼓勵和支持內審人員考取諸如國際注冊內部審計師（CIA）、國際注冊內部控制師（CICS/CICP）、信息系統審計師（CISA）、注冊會計師（CPA）、注冊金融分析師（CFA）等專業資質。努力培養一支既懂得審計專業知識，又具有銀行業務經營管理能力的復合型內審隊伍。由于內部控制審計對內審人員的綜合素質要求較高，為培育復合型專業內審人員，應從以下四個方面入手：一是持續自我學習。內審人員必須樹立主動學習和終生學習的理念，不斷創新內審工作的方式方法，為推動審計事業發展注入不竭動力。二是重視輸出培訓。拓寬教育培訓渠道，開闊視野，提升業務素養。可重點進行信息化專業技能的培訓，確保內審人員在實施審計過程中實現信息技術與審計技術的有效融合。三是實行考核評價。建立履職考核評價體系，客觀公正地評價內審人員的工作態度、工作水平和工作業績，真正了解其在目前崗位的履職能力和潛在能力，嘗試建立內審人員職業通道。四是風險責任與督查機制。監督內審人員依法審計、客觀公正、嚴守審計紀律、恪守職業道德。
2.重視多元化成果運用。一方面，內審強化對審計發現的收集整理和加工提煉，加強對典型案例和普遍性問題的'分析和總結，提出切實可行和具有建設性的審計建議，為決策層、管理層科學決策和采取對策提供依據，使審計成果能夠得到最高領導層的采信。另一方面，重視對審計發現問題的后續跟蹤調查和整改措施落實情況督導，建立有效的機制以明確責任、嚴肅紀律，督促被審計單位彌補漏洞，糾正問題和偏差，改善內部控制狀況，使審計成果能夠在被審計單位得到充分運用。
3.提升信息化技術手段。加大信息科技在內審中的運用，從技術層面上保證內審工作的高效、準確。積極運用審計軟件等數據分析工具，建立業務分析識別、衡量、評估的分析模型，實現現場審計與非現場審計、實時審計與非實時審計的有機結合，從根本上減少現場審計的不確定性和盲目性。
（四）控制四個環節
我國銀監會于20xx年9月再次修訂并發布《商業銀行內部控制指引》，不同于20xx年版指引，新版指引并未從五要素切入，而是強調“動態”控制，從制度、流程、系統、職責、崗位、授權等多維度提出控制要求，也著重強調了與商業銀行經營管理密切相關的業務連續性管理等。參考新版指引，建議可適當弱化五要素全面確認，而注重流程管理，控制好以下四個環節：
1.細致入微訂計劃。年度審計計劃是全年審計工作的首要環節。計劃的周密性和合理性，更是審計工作取得實際效果的重要依據。針對計劃的不同類型，應多層級、寬維度地征求意見，聽取建議。根據內部控制指引和相關規章制度，在保證足夠覆蓋的前提下，突出審計重點，規范制作審計風險矩陣。同時，在做其他專項審計中也應融入內部控制審計思維。
2.客觀公正擺事實。按照計劃開展現場檢查工作，對存在的問題，及時進行延伸，揭示存在的風險情況。通過對被審計單位的確認，以事實為依據，政策法規為準繩，客觀公正地擺事實說問題，做到不擴大事實，不掩蓋問題，讓事實說話，不摻雜個人因素，嚴格把好現場審計環節。
3.開誠布公做交流。由于各自角度和立場不同，審計發現難免與被審計單位意見相左，遇到此類情況，應做好開誠布公的交流與溝通，首先明確審計與被審計的目標是一致，在此共識基礎上，以書面或口頭形式進行交流，就審計發現充分發表意見，形成良性的互動，為準確定性提供依據。
4.準確定性出報告。對于經確認的審計發現，審計人員根據政策法規要求，結合自身的工作經驗，參照業內通行做法，對問題予以準確定性，并逐條提出有價值的建議，提出限期整改的要求，并納入后續跟蹤。內審部門應加大通報、考核和問責力度，保障整改效果。例如，每季度發布審計整改跟進情況通報，抄送銀行高級管理層，以引起整改責任部門的重視，積極推進整改。又如，建立考核體系，明確賞罰標準，從審計整改的過程、結果和效果三個維度進行評價，確保整改按時落地，充分發揮審計監督權。以上四個環節環環相扣，缺一不可，唯有嚴把以上各個環節，才能確保內部控制審計發現的準確，審議溝通的有效，審計建議的合理和后續整改的到位。
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商業銀行內部控制8
摘要：商業銀行會計內部控制體系能夠使商業銀行在經營過程中防范和規避財務風險，是商業銀行的第一道防線，能夠使會計信息更為真實、可靠，促進銀行的日常經營活動正常有序運行。筆者結合自身經驗，對商業銀行的會計內部控制存在問題進行分析，提出相關風險防范對策。
關鍵詞：商業銀行；內部控制；問題；風險防范
隨著國內金融系統的改革，我國商業銀行的經營環境發生了較大的變化，金融系統的改革使商業銀行在面臨較多發展機遇的同時也面臨著更大的挑戰。商業銀行作為直接經營資金的特殊企業，風險控制能力的高低決定著商業銀行經營的成敗。然而當前我國商業銀行的會計內部控制仍存在諸多問題，為了有效應對可能出現的各類經營風險，商業銀行需進一步完善相關體系及規章制度，加強銀行會計內部控制體系建設，增強風險防范能力，促進商業銀行健康良性發展。
一、我國商業銀行會計內部控制問題
結合我國商業銀行的行業特點及筆者的從業經歷，筆者認為，我國商業銀行存在的問題主要有以下幾方面：
(一)我國商業銀行缺乏良好的會計內部控制環境
我國商業銀行內部員工對內部控制的重要性認識不足。內部控制不僅僅是整理規章建立制度，而是將內部控制融入到銀行的日常經營管理當中去，各個業務環節即相互促進又相互制約，形成良性動態機制，及時有效的防范各類經營風險。部分會計人員未能充分意識到內部控制體系建立的重要性及緊迫性，導致內部控制制度建設滯后，崗位體系不能高效運轉。內部控制管理工作存在崗位分工不明，控制力度小，財務人員的整體素質與專業水平較難適應當前內部控制的需要。會計人員的專業知識掌握度較低，不能對風險進行有效的把控，操作違規意識不高。未建立健全人事激勵機制，沒能對領導干部的權利進行相應的控制，其個人決策行為、業務行為沒有相應的約束機制，存在較大的風險。
(二)我國商業銀行會計內部控制體系不健全
風險防范的規章制度不夠系統化，較為瑣碎，不利于會計人員對內部控制制度的內部控制的全面學習，從而應用成效往往較低。各部門各自為政，每個部門的會計核算規則由相應的業務主管部門自行制定，會計核算規則、會計內部控制缺乏有效統一，削弱了內部控制的力度。各個控制系統未能有效結合，全面控制存在不均衡現象。部分會計內部控制制度的建設未能結合銀行實際，有的甚至成為應付上級檢查的擺設，失去了內部控制的存在意義。計算機系統的控制較為薄弱，系統開發投入不足，機房控制管理和數據管理有待進一步改善提高。金融電子化的發展使銀行的業務和辦理業務的各種手段都發生了較大的變化，一些新業務沒有及時指定相應的控制辦法，出現無章可循的情況。
(三)我國商業銀行未建立健全良好的風險評估體系
銀行的經營風險普遍存在，關鍵是如何有效的防范、控制。現階段，內部預警系統建設滯后，風險識別及防控方式較為落后，對相關會計業務的分析較為片面，對部分風險的.認識評估還較為薄弱，識別評估能力較差，未形成良好的風險防控措施，商業銀行若在風險發生后再進行事后控制，風險破壞力較大。對同類風險不能進行及時總結，不能有效規避防范銀行日常經營中的風險。風險評估主要對單筆、單項業務進行評估，缺乏對銀行整體經營風險的評估，且評估缺乏連續性。未建立風險量化體系，對風險的影響程度不能準確評估，不能實行差別化管理。
(四)我國商業銀行會計內部控制監督體系有待進一步完善
會計檢查輔導不到位。會計管理人員疲于應付各類檢查活動，沒有充足的時間和精力對會計內部控制進行檢查輔導，因此，會計內部控制系統的一些不足之處較難被發現，不能擴展發展空間。內部稽核在商業銀行內部控制系統中發揮自我診斷、自我修繕、查錯防弊的重要作用，但實際上內部稽核系統在使用過程中浮于形式，未能及時發現錯誤，并進行修正的作用。稽核人員配備上未按實際的工作量進行配備，對稽核人員的素質未做具體要求，導致稽核人員專業水平及職業素養參差不齊，不能較好的適應工作需求。稽核人員缺乏系統培訓，不能及時更新知識，導致政策法規水平和業務技能跟不上會計內部控制的發展形勢。內部審計手段較為落后，對一些風險點未能進行有效的把控，工作流程缺乏標準化。
二、我國商業銀行會計內部控制風險防范
針對上述問題，筆者認為，商業銀行應采取以下措施，對風險進行有效防范：
(一)創造良好的會計內部控制
環境營造良好的文化氛圍，將內部控制意識融入到工作中，實現員工的自我管控，自覺按照規章制度行事的工作作風，積極有效的實現銀行內部控制目標。各級會計管理部門應結合工作人員、設備情況，對崗位進行合理有效的分工，使會計崗位體系高效運轉。切實提高會計人員素質，將真正素養高、專業精、能力高的會計人員充實到會計隊伍中。加強會計人員的自我約束，開展切實有效的業務培訓，并鼓勵會計人員積極學習法律知識，提高會計人員的專業水平和職業素養。完善人事約束激勵機制，建立健全良好的人力資源管理機制，提高員工誠信度，樹立勤勉的工作態度，秉承公正嚴謹的工作作風，提升自身專業技能和知識結構，使自身能力符合銀行經營發展的要求。
(二)建立良好的內部控制體系
結合銀行自身的經營特點，建立全面系統的內部控制體系，健全內部控制結構，加大管理力度，促進內控制度與業務同步發展。梳理、歸類現有的會計內部控制制度，并根據整理結果對現有制度進行相應的補充和修訂。建立分級授權制度，避免權力過于集中，明確各崗位責任，相互促進，相互制約，從而加強對重要崗位、重要物資的控制。健全信息交流與反饋的機制，整合信息資源，保證信息能夠及時、準確的傳遞，及時有效的對會計操作風險近視識別及防范，從而保證會計內部控制的有效實施。加強對現行會計內部控制制度的評估分析工作，及時總結制度中的優缺點，不斷優化業務流程和制度，建立完善的內部控制體系。及時更新計算機知識，堅持制度優先，有效應對新業務的出現，使新產品、新業務的進入與會計核算制度規定和操作流程的變更同步進行，實現對新業務的有效控制。有效降低新業務開展帶來各種風險，盡快形成全面的內部控制制度。
(三)完善風險評估體制，合理配置企業資源
建立健全預警機制，有效提高銀行對風險的敏感度，同時建立有效的內部控制預警系統，還會使日常的業務操作性更強，能及時發現問題，使會計日常業務的操作性更強。預警系統會在業務辦理之后，持續跟蹤業務進展情況，防止風險再次發生，如若發生也能在第一時間對風險作出準確客觀的判斷。建立可以量化的風險綜合評價指標，實行差別化管理。針對不同層級的風險制定相應的管理措施，使銀行內部執行時有可以參考的標準，能夠根據綜合評價指標合理配置企業資源，從而使企業資源達到效用最大化。指標體系的建立使銀行能夠借助銀行外部的力量對銀行內部進行必要的監管和檢測，內外相互結合，相互促進，最大程度的促進會計內部控制的健康發展。
(四)建立會計內部控制監督體制，充分發揮監督體系的作用
組建監控小組，對會計人員的監督和管控。有效的利用會計資源，合理安排工作，使監督小組不僅能夠對會計人員的工作進行有效監督，并能夠協助管理者有效的制定相關決策。建立健全內部稽核系統，提升會計人員自我管控的意識與能力，充分了解控制理念，制定相應的管理制度，降低錯誤發生率。健全考核激勵機制，明確各崗位工作職責，安排熟悉金融法規、工作經驗豐富、綜合分析能力高的人員從事稽核工作。加強對稽核人員的培訓教育，充分發揮稽核部門在查錯防弊方面的重要作用。實施嚴格的責任追求制度，檢查過程中若發現的違規違章行為，要進行及時有效的責任追究，對相關人員進行處罰或處分。
三、結束語
隨著我國金融體制的改革，銀行業面臨著越來越大的經營風險，會計內部控制制度作為銀行的第一道防線，在有效應對體制改革、經營環境變化等方面發揮著十分重要的作用。然而當前我國商業銀行會計內部控制體系尚存在著未形成良好的內部控制環境，內部控制體系不健全，風評評估評價體系不健全，內部監督考核機制不健全等一些較為突出的問題。筆者結合自身工作經驗，提出了提高會計人員素質建立良好的內部控制環境、建立健全內部控制體系、風險評估體系、內部監督考核機制等相關應對措施，以期能夠促進商業銀行會計內部控制的有效運行，充分發揮風險防控作用，減少商業銀行在經營過程中面臨的風險。
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商業銀行內部控制9
一、內部審計與內部控制制度建設的聯系
（一）內部控制是商業銀行為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動態過程和機制。內部審計則以促進建立和健全有效的內部控制、督促審計對象有效地履行職責為宗旨，所以內部控制是內部審計的工作對象，內部控制評價是內部審計的一項審計內容。同時，內部審計作為內部控制的一個重要組成部分，它的職責是履行監督職能，檢查內部控制應當建立的“控制點”是否齊全、合理、是否發揮作用，評價內部控制的完整性、合理性和有效性。對存在缺陷或無效的內部控制，內部審計人員應提出改進和完善建議，并督促有關部門執行，所以內部審計又是對內部控制的再控制，實際上就是對內部控制的評價過程。
（二）完善的內部審計制度是銀行內控建設的重要內涵。建立、完善符合現代管理要求的內部組織機構，形成科學的決策機制、執行機制和監督機制，確保銀行經營目標的實現，是內部控制所要達到的基本要求。在銀行內部建有獨立的內部審計機構、完善的內部審計制度就是達到上述內部控制目標的重要手段，更是銀行內控建設必不可少的內容。
（三）內控目標的實現離不開內部審計職責的履行。堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護銀行財產完整，是內部控制所要達到的基本目標，同時這也是內部審計機構的基本職責。通過內部審計職責的履行，能夠確保銀行內控目標的實現。
（四）內部審計的相對獨立的地位可以推進銀行內控的科學合理和健全有效。內部審計的獨立性能夠確保公平、公正的對內控系統的健全性、遵循性、科學性，實施監督檢查、考核評價，并發揮其建設性職能作用，能夠更好地保證銀行內部控制實施的科學性和執行的有效性。
二、內部審計對銀行內控制度的作用
(一)內部審計對內控制度有維護及監督功能
內部審計從銀行內部管理要求出發,對銀行整個內控制度系統進行檢查和評價,提出完善和修改的建議。一是對于內部控制制度不健全的單位和部門,必須有相應的組織進行內部控制審計,以加強和完善內部控制制度，起到一種健全完善的作用。二是無論內部控制制度健全與否,內部控制制度執行檢查和監控工作都是必須的,否則內部控制功能難以實現,這就要求內部控制體系中必須有一種相應的機制來承擔這種功能。三是內部審計對銀行各級單位和部門的內部控制進行檢查和評價,能夠及時將審計發現問題向恰當層次的管理人員通報,以便及時采取行動,糾正因控制制度缺陷所帶來的不利后果,管理層應根據實際情況加以完善,使之符合內部管理需要。
(二)內部控制制度的設計和完善是內審工作的重點
銀行的內部控制制度是按照一定的'職能,根據一定的目的,由有關的控制點所構成的控制系統。因此,銀行內審部門不僅要對內部控制進行審計,還要進一步地將內部審計融入內部控制制度的建設中,把內部審計當作建設內部控制制度的重要手段,在重視檢查督促其執行的同時,更重視如何改造完善內部控制制度體系。
(三)內部審計為銀行內部控制的有效性提供保證
內部審計在對內部控制制度檢查時不可忽視對已建立的內控制度執行情況的檢查,主要檢查控制點是否嚴格執行制度要求,因銀行各項管理與業務活動的情況不斷變化,管理人員、業務人員也會有調動,所以內部審計對內控制度執行情況的檢查是一項經常性的工作。
三、內部審計在銀行內控制度建設中發揮作用的途徑
內部審計既是內部控制系統中重要的一個子系統，又是內部控制體系有效性的確認者，它參與銀行內部控制體系建設，對實現內部控制目標起著重要的作用。
（一）審查與評價控制環境
控制環境的優劣直接決定著銀行的各項控制措施能否執行及執行的效果。如果控制環境不好,一方面很難建立完備的內部控制;另一方面即使建立了完備的內部控制制度,也不會取得好的效果,也照樣出問題。法人治理結構的健全性和有效性;組織各階層人員的知識與技能;組織結構和職責劃分的合理性;重要崗位人員的權責相稱程度及其勝任能力;員工聘用程序及培訓制度;管理權限的集中程度;員工業績考核與激勵機制。
（二）審查與評價風險管理
在現代市場經濟條件下,銀行內部案件屢禁不止的根本原因是其沒有很好地控制住風險。內部審計重點審查被審單位抗風險的能力;是否建立風險應急應對機制;是否定期組織對高風險項目、重要管理崗位和資金流通環節等可能發生災害性事故的防范和應對演練。
（三）審查與評價控制活動
控制活動是內部控制成敗的關鍵所在,內部控制的環境再好,風險意識再強,如果沒有嚴密的控制活動,那么也起不到內部控制應有的作用。控制活動對組織目標實現的作用;控制活動執行的有效性;控制活動對風險的識別和規避。
（四）審查與評價信息與溝通
信息與溝通是銀行應對情況改變、保證控制有效的“神經系統”,關鍵是保證信息真實與溝通及時。內部審計重點審查獲取財務信息、非財務信息的能力;信息處理的及時性和適當性;信息傳遞渠道的便捷與暢通;管理信息系統的安全可靠性。
四、如何通過審計工作，具體推動銀行內控制度建設
（一）合理定位，建立內部審計的獨立性和權威性。由此，內部審計機構的設置應高于其他職能部門，有利于審計工作的獨立開展，樹立審計監督的權威，確保高質量高水平的銀行內部控制正常運行。
（二）配備高素質的內部審計人才。隨著內部審計由財務領域向經營、管理領域的拓展，審計機構在人員的構成上也應是多元化的，不僅要有懂財務的審計人才，而且還應配備精通銀行各相關業務的專門人才，選擇有豐富業務經驗的人員加入內部審計部門，使內部審計在銀行內部控制制度中發揮更大的作用。
（三）狠抓落實，強化內部控制執行的審計監督，使銀行內部控制監督達到事事有人負責，事事有人監督的要求。積極開展內控考核評價，全面提升內控制度執行力。
（四）拓寬內部審計監控范圍，加強內部審計職能。堅持銀行經營管理活動的合法性、合規性、真實性審計與效益性審計相結合，全面推進銀行內控制度建設。
商業銀行內部控制10
[摘要]銀行業關系到一個國家的經濟命脈,其內部管制的好與壞都將會直接決定國民經濟發展的快慢。銀行會計工作是控制銀行經營風險管理的關鍵環節,其貫穿銀行業務的各個環節,因此做好銀行會計內部控制工作至關重要。商業銀行可以通過注重制度的執行、人才的培養以及內控的監督等來完善會計內部控制制度。也可以說，內部控制的防范與管理離不開銀行事業的改革與發展，它既是各項管理工作的基礎，也是適應新形勢的需要，為了提高銀行的核心競爭力，開創銀行發展新局面，完善銀行內部控制已經成為當務之急。
[關鍵詞]錦州銀行；會計內部控制；問題；對策
前言
近幾年,隨著資本市場的不斷更新，許多商業銀行為了提高自身的經濟價值從而爭奪在市場上的有限價值，要不斷增快金融改革的進程，努力提高會計行業的競爭標準，但與此同時也產生了諸多問題,那么一定要注意內部控制問題和商業銀行的經營問題，所以，必須要建立起內部的監督檢查機制，提高所有會計人員的風險防范意識并要求其管理人員必須加強內部管理，強化會計部門的檢查力度從而嚴格執行每個商業銀行的競爭機制，按其行業的競爭標準進行抉擇。會計內部控制是銀行防范金融風險的重要因素,就目前錦州市來說其信息技術領域正不斷擴散發展,新項目、新市場也在不斷涌現,因此對商業銀行會計內部控制制度提出了更大的要求。本文將從錦州銀行會計內部控制的基本概念入手,分析我市錦州銀行會計內部控制的現狀及存在的問題，進而研究出適合錦州銀行內部控制制度的相關對策和研究辦法。
一、會計內部控制的概述
(一)會計內部控制的概念
錦州商業銀行的內控制度一般是由商業銀行實現集體利潤最大化為目標,通過一系列制度程序的制定和方法的研究,對遇到的風險進行相應的事前預知,事中控制和事后管理。在保證物資、財產的完整性和安全性的同時確保其經濟活動能自覺形成一種自我調控、自我約束、自我檢查的控制系統。銀行為了提高會計信息質量,也同樣對商業銀行內部規范的自我審視行為提出了更多要求,也正是因為這樣會計內控制度正朝著新的方向發展。
(二)會計內部控制的目標
總的來說商業銀行最首要的目標就是要合理保證各商業銀行合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，并符合國家的法律和法規，以及銀監會的各項監管要素和其他各商業銀行自身的經營原則；其次是應合理提高商業銀行自身的風險管理水平,確保其順利發展和經營達標；第三點是為了確保各商業銀行在出現新業務、新機構重建或革新等突發改變時,能夠有效地進行評估和防控有可能會面臨的風險；第四點是提升商業銀行業務管理和經營管理方法的有效性和真實完整性；第五點是督促各商業銀行高層管理者和工作人員都能提高內部控制意識,嚴格按照各項防控措施管理,確保內部控制管理體系能有效正常地運行。
(三)會計內部控制的基本原則
會計內部控制的各項基本原則主要有三大點:首先,合法性控制原則。銀行會計內部控制必須嚴格按照國家的法律法規辦事,不能因為單位的局部利益而逃脫法律法規的制約；其次,合規性控制原則,銀行應合理建立規范化的會計辦事操作秩序,各商業銀行的會計執行人員要根據各項不同的管理體系要求進行合理化的操作流程；最后,合理性控制原則,銀行所有會計工作人員都會被內部控制制度所約束、限制。
二、會計內部控制在錦州銀行會計風險管理中的作用
(一)實現錦州銀行經營管理的重要保障
會計內部控制制度在錦州銀行會計風險實施中有助于確保商業銀行的經營和管理,有助于銀行制定各種經營措施,有助于降低國家財產損失,從而保證國家財務和資金的安全。因此在規范其真實合理性的同時，錦州銀行更要不斷提高自身管理模式確保銀行經營活動的高效運行。
(二)規避商業銀行經營風險的保障
會計內部控制在商業銀行會計風險管理中有利于強化銀行工作人員的風險意識,提高錦州銀行經營管理者避免風險發生的事先防范。因此，必須要加強其經營風險的管理手段，提高內部控制的防控意識，有效避免銀行在經營管理上的各種負面影響，著重提高銀行風險防范建設等舉措都是每一位員工必須做到并做好的事情。
(三)實現商業銀行資產運營安全的保障
實施內部會計控制是實現商業銀行資產運營安全的重要保障,是確保貨幣資金的有效運轉,是對貨幣資產的事前防范,所以要避免公款私用、挪用等現象的發生,制止國家資金財產的損害。在建立以投資為目的的各項投資管理環節時,一定要對銀行的管理細節做到慎重仔細，并嚴格按照正確的管理方式降低其投資風險,加強對固定資產的系統化管理。
三、錦州銀行會計內部控制目前存在的主要問題
(一)規章制度流于形式,內控意識淡薄
現如今錦州銀行內部管理制度只流行于形式，內控意識淡薄。在市場經濟發展日趨激烈的競爭環境下,管理人員的主要精力都放在了拓展市場上面,就連錦州銀行的業績評價系統管理也把業務經營指標放在了前面,因此防范和化解風險需要一整套完善的內控制度和服務管理意識。各級領導沒有樹立好內控優先的管理理念和防范意識，只重視了新業務的開展和對老舊賬目的日常管理,嚴重忽略了對內控風險的制約和防范。更嚴重的是一部分商業銀行的工作人員一味地把會計內控制度單純地建章建制,忽略領導者和工作人員的關系。還有的銀行工作人員為了爭奪優質客戶甚至以違規手段來尋求客戶，盡管犧牲代價也再所不辭，從而嚴重擾亂了經濟秩序。
(二)會計內部控制制度不夠完善
會計內部控制制度不夠完善,主要表現在重要職責和崗位沒有切實可行的'分離制度,把許多職務集于一身的現象時有出現。銀行會計制度發展相對滯后，過多是沿用以前的舊管理辦法，新的崗位只是空有形式沒有確定的職責，許多綜合業務都無法做出合理的回應。臨柜人員整體業務素質較差,近年來錦州銀行的往來業務正不斷向電子網絡信息化邁進,這在很大程度上改變了傳統的操作模式，也正因此錦州銀行的內部管理也開始落后，產業結構也開始下調，已經嚴重影響銀行內部會計控制的良性發展。
(三)監督檢查的錯位與不足
事后監督部門在銀行的業務鏈條上屬會計結算部門的直接管理領導,其監督的范圍一般都鎖定在會計業務上，然而會計管理的事后監督檢查一旦出現錯誤,后臺監督檢查的工作就很難進行下去。其一般都不在意資金的對轉，只是簡單的看余額，忽視各項信息的排查，因此排查根本不夠細致,監督也總有漏洞。在對待監督檢查中所發現問題的處理方式上也過于簡單化,基本不追查問題原因,只是簡單的罰款或管理批評,得過且過,不加深整改。目前錦州銀行的檢查大多是定期定項的任務或是一些臨時要求的安排,并沒有按照要求根據內控模式對風險較高的項目進行定期、逐一排查。缺少會計內部控制制度的自身核實和對接,有些檢查也過于表明化，只是單純為了應付任務，并沒有在自身上找到根本原因,因此無法發現制度本身存在的問題。
(四)內部控制結構不完善,管理不到位
會計管理者對會計制度管理的不規范容易造成會計工作人員隨意操作，不按規章制度行事，不履行應盡的管理職責和操作規程，有些會計人員在業務操作中不遵守規則，沒有嚴格執行會計制度，工作結構不完善,管理不到位甚至只是流于形式。根據《會計基礎工作規范》的規定來看錦州銀行會計機構人員在配置上不符合標準，各銀行應當根據會計業務的工作需要設立會計機構和配置有關的業務會計人員。(一般沒有取得會計從業資格證的人員，是不能從事此業務的。)但是目前很多錦州銀行在會計人員的任用上，發生過很多次會計管理上的缺陷和漏洞，用人不謹慎。會計人員的更換頻率和流動速度都比較頻繁，一人多卡現象也時有發生，更有甚者竟在工作的交接手續上出現疏忽，完全忽略會計記錄的連續性，致使內部結構嚴重崩線，內控制度如同虛設，很難重組管理。
(五)會計隊伍整體業務素質低
在錦州銀行完成經濟管理時，應該要調整好每個會計業務的工作秩序，如果柜臺業務質量的會計人員缺乏，日常工作能力較差，那么會計信息一定沒有真實可靠性，這就必然會對錦州銀行的各項管理政策產生影響和作用，而且會計人員的專業水平也比較缺乏職業道德管理觀念，信息結構老化，專業知識不扎實，缺乏各職業應有的敏銳力，那么，就會在業務辦理過程中，出現嚴重的失誤現象，會計信息必然失真。同時，一些會計人員缺乏愛崗敬業精神，賬務不相符的現象比較明顯，比如銀行的債權債務等與賬面數字有偏差，雖不易發現，但到后期核實時也是有所影響的。有的會計從業人員平時不專研會計業務知識、不注重知識積累，對專業知識的培訓和學習態度比較消極。
四、完善錦州銀行會計內部控制制度的對策
(一)注重制度執行,提高會計人員的風險防范意識
要注重制度的執行，要把風險的觀念意識作為首要思想，嚴格確立會計信息的內控管理地位，努力增強會計人員的自身價值提高會計人員的風險防范意識,要認真遵循《商業銀行內部控制機制》認真履行各項管理機制，注重每個項目的執行和操作手段。會計內部控制是銀行的最基本職責，更是銀行各級管理者非常重視的內控建設，所以在銀行內部要提高員工的風險防范意識。在防范和化解風險的同時不僅要有一套完整的、合理的內控制度,還要經過整體從業人員的綜合素質和內控風險管理考量。首先，各銀行要有良好的監督管理意識，要時刻注意內控管理的風險防范觀念，嚴格控制會計內部信息的完整性，把銀行的風險降到最低，讓銀行的每個職員或管理者都充分認識到風險意識的管理重要性，要當做首要任務來抓。其次，一定要嚴格要求員工必須每個人都有一套有利于風險防范的學習計劃和對風險意識防范的斗爭思想，以此在眾多歷史教訓中得到經驗，再用經驗提醒每個員工采取不同的防范措施，從而達到良性循環的內控風險防范模式，同時也為錦州銀行全面營造出良好的“控制環境”做出貢獻。
(二)健全良好的內部控制制度,科學規范的操作規程
要健全良好的內部控制制度,要遵循以下幾點要求:1、要確保建立崗位責任制度。錦州銀行的經營目標是通過內部各個崗位一起配合完成的,所以要管理好會計各崗位間的權責制度。2、建立行之有效的業務操作制度。錦州銀行要建立其科學嚴謹的操作流程,對各崗位間的獨立性和緊密性要高度結合起來，要充分認識職責明確的業務管理制度。3、要時刻確保各業務資料信息的完整度和保密度。客戶的資料信息是對業務辦理過程的整體記錄,也是錦州銀行經營管理的重要指標,因此要對各項業務進行核實和篩選。4、處理好授權管理體系。就目前來看錦州銀行的經營規模在不斷增長,經營項目也越來越多,推陳出新的管理活動也日益增加。所以,錦州銀行的各個領導必須要將權責進行正規的分配,明確各級人員間的管理權限，確保下級授權并且分權。
(三)堅持自律與監督雙重并舉,完善監督檢查制度
在強化內部稽查審計的同時也要注意完善監督核查制度,首先，要堅持賞罰分明的自律機制，不斷培養會計人員的自警和自律意識。創建完善的會計管理體制,從程序上對每個風險環節精心數據核查，從一級分行到總行進行一一監督審查，從而達到一級一級分行管理，再完善會計內部的管理體制和會計內控的質量；其次，要把稽查審計部門和操作部門的全職分離出來，做好系統服務員和操作員的職責區分,禁止維護人員參與實際操作業務；再加強會計終端管理的控制，嚴格把控管理柜員，使窗口工作人員真正意識到信用卡授權的嚴謹性和重要性，必須加強內部管理的監督和檢查。因此，加強錦州銀行內部檢查力度,就要增強對會計核算風險控制和應變能力的考察,提高銀行會計內部控制質量。
(四)優化內部控制結構,建立完善的監督機制
錦州銀行不僅要加強對內部控制結構的優化也要建立完善的監督機制,通過對內部控制體系的監督與完善,從而提出整改措施,查錯糾弊。錦州銀行內部控制的監督手段中最主要的是內部審計工作,對于我市錦州銀行而言,內部審計有著重要的意義。后臺會計人員(事后監督)要把第一道防線上遺漏的問題檢查出來,再以此建立起各管理體制上具有單獨性、整體性、權威性的內審監督機制。
(五)加強會計人員的專業素養和綜合素質
錦州銀行會計師的整體素質是保障一個會計內控制度的重要體現，員工素質決定了銀行內部控制的整體質量。因此，務必要加強銀行自身的知識體系建設和內部控制制度革新，提高整體素養做到重視上崗培訓和法律法規建設等重要原則，遵守以人為本的職業道德及內部規章制度的宣傳和教育工作,著重強調思想教育和道德觀念培訓，認真履行會計人員該有的行業操守。因此，錦州銀行要處理和利用好錦州市現有的有效資源讓會計人員定期換崗培訓,完成更為系統化的學習目標,從而提高業務人員的綜合素質。結束語商業銀行內部控制管理是一個常談常新的話題，然而內部控制也是商業銀行需要面對的根本問題。在新形勢的不斷發展下，對錦州銀行內部控制做出了更高的標準，從中國人民銀行頒布了《商業銀行內部控制指引》一文起就對部分商業銀行的建立提出了更高的標準和更新的要求。因此，錦州銀行可以通過注重制度的執行、人才的培養以及內控的監督等來完善會計內部控制制度。也可以說，內部控制的防范與管理離不開銀行事業的改革與發展，它既是各項管理工作的基礎，也是適應新形勢的需要，為了提高銀行的核心競爭力，開創銀行發展新局面，完善銀行內部控制已經成為當務之急。因此，通過分析我國商業銀行會計內部控制的當前狀況，指出并解決了一些現實問題，其中包括建立和執行商業銀行人員的認知和素質問題，受行業的限制和影響，一些從業人員的基礎認知比較差，審計技術和風險程度也比較高，控制管理問題相對薄弱，所以，內部控制制度的完善對降低錦州銀行面臨的經營風險是十分必要的,也是對我國商業銀行經濟的健康發展起著決定性作用的。
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