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企業(yè)所得稅課后練習(xí)題精選
16企業(yè)在納稅年度無(wú)論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送( ) .
A預(yù)繳企業(yè)所得稅申報(bào)表
B年度企業(yè)所得稅申報(bào)表
C財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
D稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料
【答案】 ABCD
【解析】
企業(yè)在納稅年度無(wú)論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送①預(yù)繳企業(yè)所得稅申報(bào)表、②年度企業(yè)所得稅申報(bào)表、③財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和④稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。
三、 綜合題
1某郵電企業(yè)2008年取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元。當(dāng)年?duì)I業(yè)成本2200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加130萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本120萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元，管理費(fèi)用200萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用300萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)為30萬(wàn)元。企業(yè)具體情況：
(1)支付工資總額230萬(wàn)元(稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定該企業(yè)支付的工資屬于合理的工資薪金支出，可以全額在稅前扣除);
(2)向工會(huì)組織撥付了4.6萬(wàn)元職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出了25萬(wàn)元職工福利費(fèi)，發(fā)生了7.8萬(wàn)元職工教育經(jīng)費(fèi);
(3)支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)15萬(wàn)元;
(4)管理費(fèi)用中支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元;
(5)銷(xiāo)售費(fèi)用中列支廣告費(fèi)300萬(wàn)元;
(6)營(yíng)業(yè)外支出中，通過(guò)中國(guó)減災(zāi)委員會(huì)向貧困地區(qū)捐款5萬(wàn)元。
根據(jù)以上事實(shí)，請(qǐng)計(jì)算該郵電企業(yè)2008年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。
答案：
(1)該郵電企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為30萬(wàn)元;
(2)納稅調(diào)整情況如下：
①工資支出
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，該公司支付的230萬(wàn)元工資屬于合理的工資薪金支出，可以在稅前扣除，因此無(wú)須進(jìn)行納稅調(diào)整。
②職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)
稅前準(zhǔn)予扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=230×2%=4.6(萬(wàn)元)
該企業(yè)向工會(huì)組織撥付了4.6萬(wàn)元職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，未超過(guò)限額，可以在稅前全額扣除，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整。
稅前準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)限額=230×14%=32.2(萬(wàn)元)
該企業(yè)實(shí)際支出了25萬(wàn)元職工福利費(fèi)，未超過(guò)限額，可以在稅前全額扣除，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整。
稅前準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)限額=230×2.5%=5.75(萬(wàn)元)
該企業(yè)實(shí)際發(fā)生了7.8萬(wàn)元職工教育經(jīng)費(fèi)，超過(guò)限額，超過(guò)部分2.05萬(wàn)元需要進(jìn)行納稅調(diào)增;同時(shí)可以無(wú)限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。
③支付的15萬(wàn)元財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)可以全額在稅前扣除，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整;
④業(yè)務(wù)招待費(fèi)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%為30萬(wàn)元
稅前扣除限額=(2800+200)×5‰=15(萬(wàn)元)
由于業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%大于當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5‰，因此在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照15萬(wàn)元扣除，實(shí)際支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元和稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元之間的差額35萬(wàn)元做納稅調(diào)增處理。
⑤廣告費(fèi)
廣告費(fèi)的扣除限額=(2800+200)×15%=450(萬(wàn)元)
由于實(shí)際支出的廣告費(fèi)小于扣除限額，可以全額在稅前扣除，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整。
⑥公益性捐贈(zèng)
公益性捐贈(zèng)扣除限額=30×12%=36(萬(wàn)元)
該企業(yè)通過(guò)中國(guó)減災(zāi)委員會(huì)向貧困地區(qū)捐款5萬(wàn)元大于扣除限額，可以全額在稅前扣除，需進(jìn)行納稅調(diào)增1.4。
因此該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=30+2.05+35+1.4=68.45(萬(wàn)元)
適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，應(yīng)納稅額=68.45×25%=17.1125(萬(wàn)元)
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