中級審計《收入、費用及利潤》練習題及答案

時間：2021-03-29 11:20:05 試題我要投稿

　　一、單項選擇題

　　1、某企業(yè)2014年年初未分配利潤貸方余額為 35000元，本年實現凈利潤700000元，提取盈余公積105000元，則未分配利潤的賬戶余額為：

　　A、630000元

　　B、695000元

　　C、70000元

　　D、35000元

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】本年未分配利潤賬戶余額=35000+700000-105000=630000(元)

　　【該題針對“利潤分配”知識點進行考核】

　　2、甲公司2012年5月1日購入乙公司普通股股票一批，成本2300萬元，將其劃分為交易性金融資產。2012年末甲公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元。甲公司使用企業(yè)所得稅稅率為25%，若不考慮其他因素，2012年甲公司應確認：

　　A、遞延所得稅資產150萬元

　　B、遞延所得稅負債150萬元

　　C、遞延所得稅資產575萬元

　　D、遞延所得稅負債725萬元

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】期末該交易性金融資產賬面價值2900萬元，計稅基礎2300萬元，產生應納稅暫時性差異600萬元，確認遞延所得稅負債150萬元。

　　【該題針對“所得稅費用”知識點進行考核】

　　3、某企業(yè)2010年度的利潤總額為1 000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入20萬元;假定業(yè)務招待費稅法規(guī)定的扣除標準為400萬元，企業(yè)全年實際發(fā)生的業(yè)務招待費為350萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2010年所得稅費用為：

　　A、250萬元

　　B、232.5萬元

　　C、245萬元

　　D、257.5萬元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 2010年所得稅費用=(1 000-20)×25%=245(萬元)。

　　【該題針對“所得稅費用”知識點進行考核】

　　4、下列各項中，應計入營業(yè)外收入的是：

　　A、銀行存款利息收入

　　B、存貨盤盈

　　C、債務重組利得

　　D、確實無法收回的應收賬款

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】選項A，銀行存款利息收入沖減財務費用：

　　借：銀行存款

　　貸：財務費用

　　選項B，沖減管理費用。

　　選項D，確實無法收回的應收賬款作壞賬核銷：

　　借：壞賬準備

　　貸：應收賬款

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】

　　5、某企業(yè)某月銷售生產的'商品確認銷售成本100萬元，銷售原材料確認銷售成本10萬元，本月發(fā)生現金折扣1.5萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)該月計入到其他業(yè)務成本的金額為：

　　A、100萬元

　　B、110萬元

　　C、10萬元

　　D、11.5萬元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】銷售商品確認的銷售成本通過主營業(yè)務成本科目核算，銷售原材料確認的銷售成本通過其他業(yè)務成本科目來核算，實際發(fā)生的現金折扣計入到財務費用科目核算，因此該題中計入其他業(yè)務成本的金額為10萬元。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】

　　6、企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務中，可能影響企業(yè)當期利潤表中營業(yè)利潤的是：

　　A、可供出售金融資產在資產負債表日的暫時性波動

　　B、出售固定資產取得的收入與賬面價值的差額

　　C、交易性金融資產發(fā)生的公允價值變動

　　D、收到因享受稅收優(yōu)惠而返還的營業(yè)稅

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益(損失以“-”號填列)+投資收益(損失以“-”號填列)，選項A計入其他綜合收益，不影響營業(yè)利潤;選項BD，計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤;選項C計入公允價值變動損益。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】

　　7、銷售合同中規(guī)定了由于特定原因買方有權退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性，這種情況下，銷貨收入的確認時間為：

　　A、向購貨方交付商品時

　　B、收到貨款時

　　C、同意按購貨方要求對商品質量、品種等方面不符合合同規(guī)定的問題進行檢查時

　　D、退貨期滿時

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】只有在退貨期滿時，企業(yè)才將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方，才能確認為收入。

　　【該題針對“收入、費用及利潤概述”知識點進行考核】

　　8、某企業(yè)2011年10月承接一項設備安裝勞務，勞務合同總收入為400萬元，預計合同總成本為140萬元，合同價款在簽訂合同時已收取，采用完工百分比法確認勞務收入。2011年已確認勞務收入80萬元，截至2012年12月31日，該勞務的累計完工進度為70%。2012年該企業(yè)應確認的勞務收入為：

　　A、70萬元

　　B、100萬元

　　C、120萬元

　　D、200萬元

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 2012年該企業(yè)應確認的勞務收入=400×70%-80=200(萬元)。

　　【該題針對“收入、費用及利潤概述”知識點進行考核】

　　二、多項選擇題

　　1、下列項目中，產生應納稅暫時性差異的有：

　　A、無形資產的賬面價值大于計稅基礎

　　B、固定資產的賬面價值小于計稅基礎

　　C、可供出售金融資產的賬面價值大于計稅基礎