中級審計《營運資本管理》練習題及答案
一、單項選擇題
1、按擔保法規定的一定的方式由第三人承諾，在借款人不能償還借款時，按約定承擔一定責任而取得的借款是：
A、信用借款
B、保證借款
C、抵押借款
D、質押借款
【正確答案】 B
【答案解析】 保證借款是指按擔保法規定的擔保方式由第三人承諾，在借款人不能償還借款時，按約定承擔一般保證責任或連帶責任而取得的借款。
該題針對“流動負債管理”知識點進行考核
2、某企業按“1/10，n/30”的條件購進一批商品。若企業放棄現金折扣，在信用期內付款，則其放棄現金折扣的信用成本率為：
A、18.18%
B、10%
C、12%
D、16.7%
【正確答案】 A
【答案解析】 放棄現金折扣的信用成本率=[1%/(1-1%)]×[360/(30-10)]×100%=18.18%
該題針對“流動負債管理”知識點進行考核
3、下列各項中，不屬于發行短期融資券必須具備的條件是：
A、是在中華人民共和國境內依法設立的企業法人
B、具有穩定的償債資金來源，最近兩個會計年度盈利
C、發行融資券募集的資金用于本企業生產經營
D、近三年沒有違法和重大違規行為
【正確答案】 B
【答案解析】 選項B應該是最近一個會計年度盈利。
該題針對“流動負債管理”知識點進行考核
4、某公司第二季度的月賒銷額分別為100萬元、120萬元和115萬元，信用條件為n/60，6月底公司應收賬款余額為270萬元。則該公司在第二季度應收賬款平均逾期：
(一個月按30天計算)
A、72.58天
B、60天
C、0天
D、12.58天
【正確答案】 D
【答案解析】 該公司平均日賒銷額=(100+120+115)/90=3.72(萬元);應收賬款周轉天數=270/3.72=72.58(天);平均逾期天數=72.58-60=12.58(天)。
該題針對“流動資產管理”知識點進行考核
5、在現金管理中，下列說法不正確的是：
A、擁有足夠的現金對于降低企業風險，增強企業資產的流動性和債務的可清償性有著重要的意義
B、企業持有現金的目的只是應付日常的業務活動
C、一個希望盡可能減少風險的企業傾向于保留大量的現金余額，以應付其交易性需求和大部分預防性資金需求
D、除了交易性需求、預防性需求和投機性需求外，許多公司持有現金是作為補償性余額
【正確答案】 B
【答案解析】 企業除了應付日常的業務活動之外，還需要擁有足夠的現金償還貸款、把握商機以及防止不時之需。所以選項B不正確。
該題針對“流動資產管理”知識點進行考核
6、某企業預測的年度(按360天計算)賒銷收入凈額為3 600萬元，應收賬款收賬期為40天，資金成本率12%，變動成本率為80%，則應收賬款的機會成本為：
A、10萬元
B、6萬元
C、48萬元
D、38.4萬元
【正確答案】 D
【答案解析】 應收賬款的機會成本=3 600/360×40×12%×80%=38.4(萬元)。
該題針對“流動資產管理”知識點進行考核
7、某企業全年需用A材料2400噸，每次的訂貨成本為400元，每噸材料年儲備成本12元，則每年最佳訂貨次數為：
A、12次
B、6次
C、3次
D、4次
【正確答案】 B
【答案解析】 經濟批量=[ 2×2400×400/12]1/2=400(噸);2400/400=6(次)。
該題針對“流動資產管理”知識點進行考核
8、應收賬款的管理成本，不包括：
A、調查客戶信用情況的'費用
B、收集各種信息的費用
C、賬簿的記錄費用
D、進貨成本
【正確答案】 D
【答案解析】 應收賬款的管理成本包括：調查顧客信用情況的費用;收集各種信息的費用;賬簿的記錄費用;收賬費用;其他費用。
該題針對“流動資產管理”知識點進行考核
9、企業在進行資產組合決策時，需要考慮的因素不包括：
A、風險與報酬的權衡
B、行業差異
C、生產方式
D、風險與成本的權衡
【正確答案】 D
【答案解析】 企業資產組合決策時，需要考慮的因素包括：風險與報酬的權衡;行業差異;生產方式;企業規模。風險與成本的權衡是影響籌資組合的因素。
該題針對“資產組合與籌資組合”知識點進行考核
二、多項選擇題
1、下列選項中，屬于采用商業信用籌資的優點的有：
A、籌集的資金使用無約束
B、籌集成本低
C、支付壓力小
D、期限短
E、籌資成本高
【正確答案】 AB
【答案解析】 商業信用籌資具有自發籌集、資金使用無約束及低成本等優點，但也存在期限短、支付壓力大等不足。所以本題選AB。
該題針對“流動負債管理”知識點進行考核
2、發行短期融資券籌資的優點包括：
A、籌資成本較低
B、籌資彈性比較大
C、發行條件比較寬松
D、籌資金額比較大
E、籌資風險大
【正確答案】 AD
【答案解析】 短期融資券籌資的優點有：(1)短期融資券的成本較低;(2)短期融資券的籌資金額較大;(3)短期融資券籌資能夠提高企業的信譽。選項E屬于短期融資券的缺點。
該題針對“流動負債管理”知識點進行考核
3、以下屬于結算中心的主要職能的有：
A、統一對外籌資，確保整個集團的資金需要
B、辦理各分公司之間的往來結算
C、核定各分公司日常留用的現金余額
D、擔當集團公司或跨國公司內部銀行
E、集中管理各成員或分公司的現金收入
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 選項D屬于財務公司的主要職責，參考教材P169 。
該題針對“流動資產管理”知識點進行考核
4、依據企業對正常需要量和保險儲備量持有的不同，資產組合策略可分為：
A、適中的資產組合策略
B、穩健的資產組合策略
C、保守的資產組合策略
D、冒險的資產組合策略
E、激進的資產組合策略
【正確答案】 ACD
【答案解析】 資產組合策略分為：適中的資產組合策略、保守的資產組合策略、冒險的資產組合策略。籌資組合策略分為：配合型融資政策、激進型融資政策、穩健型融資策略。
該題針對“資產組合與籌資組合”知識點進行考核
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