審計職責(zé)論文

　　論文是我們需要寫的，不同的專業(yè)有不同的論文，大家可以看看下面的論文，請看：

　　審計職責(zé)論文

　　【摘要】財政監(jiān)督和審計監(jiān)督是整個國家經(jīng)濟監(jiān)督體系中的重要組成部分。本文針對監(jiān)督交叉的領(lǐng)域，通過對財政監(jiān)督和審計監(jiān)督本質(zhì)和特征的理論分析，提出了解決職責(zé)交叉的三種思路。。

　　【關(guān)鍵詞】財政監(jiān)督；審計監(jiān)督；職責(zé)交叉

　　一財政監(jiān)督是寓于財政管理中的監(jiān)督，而審計監(jiān)督是一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督

　　財政監(jiān)督的作用不應(yīng)該僅僅局限于發(fā)現(xiàn)問題的存在，而應(yīng)該預(yù)防并阻止問題的產(chǎn)生，要從完善制度入手來提高財政監(jiān)督的效率。并認為，財政監(jiān)督是公共財政的內(nèi)在要求，是財政管理體系的重要組成部分審計監(jiān)督是一種具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動，需要由專門機構(gòu)和專職人員獨立地進行。我國國家審計機關(guān)獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。為了保持獨立性，審計機關(guān)和審計人員不行使被審計單位的管理職能，不從事被審計單位的任何業(yè)務(wù)。明確獨立性從本質(zhì)上說是十分重要的，首先，它表明審計監(jiān)督的不可替代性；其次，審計監(jiān)督也不可能代替其他經(jīng)濟監(jiān)督。

　　二 財政監(jiān)督主要是對國家財政資金和財務(wù)資金的內(nèi)部監(jiān)督，審計監(jiān)督是一種外部監(jiān)督

　　如果把國家財政資金、財務(wù)資金和政府公共資金作為一個系統(tǒng)的話，財政監(jiān)督是系統(tǒng)內(nèi)部的自律行為，審計監(jiān)督是系統(tǒng)外部的他律活動。雖然財政監(jiān)督和審計監(jiān)督在監(jiān)督對象上具有相同性，但它們的監(jiān)督主體卻有內(nèi)外之分，從不同的角度保證被監(jiān)督對象的健康運行，使監(jiān)督更加完整，更為有效。內(nèi)部監(jiān)督為自己的目標服務(wù)，使財政資金的管理效率更高，效果更好，同時遵循財政法規(guī)、財政政策，為外部監(jiān)督提供良好的條件。但僅有內(nèi)部監(jiān)督是不夠的，外部的監(jiān)督更為客觀，更能滿足有關(guān)各方的需要，具有更高的權(quán)威性和公正性，外部的監(jiān)督也更能促進內(nèi)部監(jiān)督的加強。財政內(nèi)部監(jiān)督和審計外部監(jiān)督形成了監(jiān)督的層次性，提高了監(jiān)督的有效性。

　　三 財政監(jiān)督具有建設(shè)性，審計監(jiān)督具有懲罰性

　　財政監(jiān)督和審計監(jiān)督雖然都屬于經(jīng)濟監(jiān)督活動，但它們的目標和側(cè)重點是不同的，財政監(jiān)督側(cè)重于從正面加以改善，審計監(jiān)督側(cè)重于從反面予以處罰。財政監(jiān)督處于財政資金運行的內(nèi)部，容易了解情況，發(fā)現(xiàn)問題，富有建設(shè)性。通過監(jiān)督，把各單位經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理中存在的問題揭示出來，在進行處理的同時，更注重提出改進的意見，把有關(guān)情況及時反饋給政府及有關(guān)部門，為有關(guān)單位制訂和調(diào)整國家宏觀經(jīng)濟政策服務(wù)。這對于加強財政資金的管理，發(fā)現(xiàn)財政管理中存在的問題，避免損失和浪費有很大的意義。特別是在我國目前構(gòu)建新的公共財政框架過程中，出現(xiàn)了大量的新情況、新問題，急需要加強管理和監(jiān)督，把運行中出現(xiàn)的問題反饋回來，供政府制定和調(diào)整財政等有關(guān)政策服務(wù)，財政監(jiān)督在這一方面是大有可為的。國家審計監(jiān)督的目的主要是對被檢查單位的違法違紀行為進行處罰和提出行政處罰建議，通過對經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理中不法行為的制裁，保障國家財政資金、財務(wù)資金以及政府的有關(guān)社會公共資金的安全、完整、不被破壞和侵蝕。

　　四 財政監(jiān)督具有對有關(guān)社會事務(wù)的管理監(jiān)督權(quán)

　　審計監(jiān)督僅對國家（政府）財政資金、國有財務(wù)資金和有關(guān)公共資金具有監(jiān)督權(quán)

　　由于會計活動與國家財政有密切的關(guān)系，即會計核算的有關(guān)信息是形成財政收入的基礎(chǔ)，又由于我國長期以來會計對財政的從屬性，因此，我國的財政部門一直對會計事務(wù)擁有管理監(jiān)督權(quán)。這是一種管理監(jiān)督社會事務(wù)的權(quán)力，它不僅針對國有單位，而是針對整個社會。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，這一權(quán)力不僅不應(yīng)被削弱，而且應(yīng)進一步得到加強。國家審計部門只對國家財政資金、國有企事業(yè)單位的財務(wù)資金、國有金融機構(gòu)和有關(guān)社會公共資金有監(jiān)督權(quán)，而沒有管理權(quán)。審計部門在對國有資金進行監(jiān)督時，可能也會涉及到各單位的會計資料和有關(guān)會計事務(wù)，但它的監(jiān)督重點是這些資料和有關(guān)事務(wù)反映出來的經(jīng)濟活動和問題，而不是會計事務(wù)本身。財政部門除了對各單位擁有直接的會計事務(wù)的管理監(jiān)督權(quán)，還對會計師事務(wù)所擁有會計事務(wù)的管理監(jiān)督權(quán)。會計師事務(wù)所是市場經(jīng)濟的主體，是從事社會審計的單位，不是國有企事業(yè)部門，因此不應(yīng)受國家審計部門的管轄。我國改革開放初期，由于歷史的原因，國家審計承擔(dān)了管理審計師事務(wù)所（后來與會計師事務(wù)所合并）的責(zé)任，隨著我國經(jīng)濟關(guān)系的理順，國家審計就不應(yīng)再涉足社會審計事務(wù)。國家審計和由會計師事務(wù)所承擔(dān)的社會審計是兩個不同領(lǐng)域的審計活動，它們之間沒有必然的聯(lián)系。

　　五、解決財政監(jiān)督和審計監(jiān)督職責(zé)交叉的思路

　　按照以上的理論分析來考察現(xiàn)實中的問題，我們認為，解決財政監(jiān)督和審計監(jiān)督的職責(zé)交叉主要有以下三種思路。

　　（一）對財政資金運行過程監(jiān)督的交叉可以繼續(xù)保留

　　這種交叉是正常的交叉，是不同層次的交叉，是不可避免的交叉。財政部門和審計部門從不同的角度，不同的立場和不同的目標共同對財政資金進行監(jiān)督，財政監(jiān)督是一種自律的行為，審計監(jiān)督是一種他律的活動，他們相互配合會使財政資金運行得更為有效和安全。

　　但是，目前財政監(jiān)督和審計監(jiān)督還未真正發(fā)揮好其應(yīng)有的作用，財政監(jiān)督應(yīng)側(cè)重于對整個國民經(jīng)濟活動中財政資金的籌集、分配行為的全面監(jiān)督，涵蓋財政收支活動的全過程，[5]應(yīng)該對財政運行全過程進行預(yù)警、監(jiān)測、分析、矯正，在管理中進行監(jiān)督，在監(jiān)督中加強管理，真正肩負起財政監(jiān)督本身應(yīng)承擔(dān)的重任。審計監(jiān)督重點應(yīng)做好財政資金的事后監(jiān)督，實現(xiàn)對財政監(jiān)督的再監(jiān)督，真正發(fā)揮好獨立監(jiān)督和外部監(jiān)督的作用，大力查處違反國家財經(jīng)法紀的行為，堵塞漏洞，懲治腐敗，保證財政資金運行的安全，保護國家的財產(chǎn)不受損失。這樣，財政監(jiān)督和審計監(jiān)督密切配合，一個在系統(tǒng)內(nèi)，一個在系統(tǒng)外，構(gòu)成監(jiān)督的不同層次和不同角度，發(fā)揮各自獨特的作用。

　　（二）通過工作協(xié)調(diào)解決對國有企事業(yè)單位監(jiān)督的交叉問題

　　目前，對財政監(jiān)督和審計監(jiān)督中國有企事業(yè)單位監(jiān)督的`交叉問題只能通過工作協(xié)調(diào)加以解決。國有企事業(yè)單位財務(wù)資金的初始投入是國家的財政資金，作為國家財政資金、財務(wù)資金的主管部門，財政部門擁有管理權(quán)，作為國家財政資金、財務(wù)資金的監(jiān)督部門，國家審計部門擁有監(jiān)督權(quán)，但對國有企事業(yè)單位來說，這兩種權(quán)力均來自外部，構(gòu)成重疊和交叉。這一問題從目前來看只能通過財政部門和審計部門的工作協(xié)調(diào)來解決。從長遠來看，隨著國有經(jīng)濟比重的下降，國有資金逐漸從競爭性領(lǐng)域中退出或減少，財政監(jiān)督和審計監(jiān)督的范圍會縮小，重復(fù)檢查的矛盾會下降。對國有資金完全退出和參股的企業(yè)，財政部門主要通過行使會計事務(wù)的管理權(quán)進行監(jiān)督，[6]而國家審計部門則不應(yīng)再行使監(jiān)督權(quán)。對國有獨資和控股的企業(yè)，也應(yīng)同其它市場經(jīng)濟主體一樣，首先由會計師事務(wù)所進行社會審計，然后，再由財政部門和審計部門進行監(jiān)督。

　　（三）通過職責(zé)調(diào)整解決對會計事務(wù)和會計師事務(wù)所管理和監(jiān)督的交叉問題

　　對會計事務(wù)及對會計師事務(wù)所的管理和監(jiān)督應(yīng)完全劃歸財政部門，國家審計部門應(yīng)從這一領(lǐng)域中退出。原因有以下幾個方面：

　　1。無論是從本質(zhì)上看還是從法律規(guī)范上看，財政部門都具有會計事務(wù)的管理監(jiān)督權(quán)。這一權(quán)力使其有依據(jù)管理和監(jiān)督會計事務(wù)以及會計師事務(wù)所。審計部門擁有的僅僅是對財政、財務(wù)、社會公共資金的監(jiān)督權(quán)，而沒有對社會事務(wù)的管理權(quán)。

　　2。財政部門有能力行使好這一權(quán)力。從會計管理的歷史來看，我國的會計事務(wù)管理權(quán)歷來由財政部門行使，財政部門熟悉這一領(lǐng)域，具有多年的經(jīng)驗，有一批監(jiān)督的力量。對會計師事務(wù)所來說，財政監(jiān)督是一種外部監(jiān)督，是代表國家和政府行使行政管理權(quán)力，具有很高的權(quán)威性。

　　3。從實踐上看，財政部門對會計事務(wù)和會計師事務(wù)所的管理和監(jiān)督也起到了良好的作用。我國在走向社會主義市場經(jīng)濟的進程中，需要培養(yǎng)和規(guī)范市場經(jīng)濟本身的監(jiān)督力量，社會審計就是這樣一支力量，它具有獨立客觀的地位，獨立承擔(dān)責(zé)任的能力，與市場經(jīng)濟相匹配知識、經(jīng)驗和技能。然而，市場經(jīng)濟不是萬能的，它有自身的不可克服的缺陷，會計師事務(wù)所也需要政府和社會的有效監(jiān)管。

【審計職責(zé)論文】相關(guān)文章：

外部審計與內(nèi)部審計的論文03-03

工程審計論文03-02

環(huán)境審計論文03-01

現(xiàn)代審計論文03-01

聯(lián)網(wǎng)審計論文07-07

審計失敗的論文07-07

淺談審計論文07-07

審計抽樣論文07-07

外部審計論文07-07