報帳員培訓課件
一、國庫單一賬戶體系：
所謂“國庫單一賬戶體系”就是指所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應者或用款單位。
“國庫單一賬戶體系“的構成：
1、 財政部門在人民銀行開設的國庫單一賬戶。
2、 財政部門在商業(yè)銀行開設的預算外資金專戶
3、財政部門在代理銀行開設的財政零余額賬戶（工資專戶、政府采購專戶、基本建設專戶、國債轉貸資金專戶、其他專項資金專戶）；財政部門在代理銀行為預算單位開設的零余額賬戶（包括預算內、外）。
4、經(jīng)人民政府批準或授權財政部門開設的專戶（簡稱特設專戶）
國庫單一賬戶體系各賬戶的功能：
1、 國庫單一賬戶，用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和支出活動，并用于與財政部門在代理銀行開設的零余額賬戶和預算單位零余額賬戶進行清算，實現(xiàn)支付。
2、 財政部門預算外資金專戶，用于記錄、核算和反映預算外資金的收入和支出活動，并用于與財政部門在代理銀行開設的零余額賬戶進行清算，實現(xiàn)支付。
3、財政部門的零余額賬戶，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出和清算；預算單位零余額賬戶用于財政授權支付和清算。
4、特設專戶用于記錄、核算和反映預算單位的特殊專項支出活動，并與國庫單一賬戶清算。
二、預算單位零余額賬戶的開設
1、 預算單位開設零余額賬戶時，應向財政局有關業(yè)務科室提出申請，經(jīng)業(yè)務科室和國庫科審核后到國庫支付局辦理有關手續(xù)。
2、 基層預算單位申請零余額賬戶，必須經(jīng)一級預算單位審核后報財政部門批準設立。
3、 預算單位設立銀行賬戶必須提供需要開立銀行賬戶的預算單位名稱、機構代碼、事業(yè)單位法人登記證、法人身份證復印件等，經(jīng)開戶銀行審查，手續(xù)齊全后，方可辦理開戶。預算單位零余額賬戶的預留印鑒分別為單位的財務專用章、單位負責人章和財務負責人章。預留印鑒必須由二人分別保管，真正起到相互制約的作用。
4、 預算單位必須按規(guī)定填制財政部門制發(fā)的《預算單位零余額賬戶印鑒卡》一式二份，預算單位、國庫支付局各留存一份。印鑒卡內容如有變動，預算單位應及時提出變更申請，按有關規(guī)定辦理印鑒卡更換手續(xù)并留國庫支付局存檔。
三、預算單位零余額賬戶的管理和使用。
1、預算單位零余額賬戶用于財政授權支付，該賬戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前在規(guī)定時間內由代理銀行在財政部門批準的用款額內通過該賬戶與國庫單一賬戶清算。營業(yè)中單筆支付額在50萬元以上的，可實時與國庫單一賬戶清算。
2、授權支付的支用現(xiàn)金和轉賬業(yè)務，一律通過預算單位零余額賬戶辦理，支取現(xiàn)金必須按照中國人民銀行現(xiàn)金管理條例規(guī)定辦理。
3、預算單位零余額賬戶只能用于財政部門授權預算單位支付額度內的支付，不得超出額度范圍使用，也不得違反規(guī)定從該賬戶向預算單位其他賬戶劃拔資金。
4、預算單位授權支付中發(fā)生的各種財務費用（支票、匯票、電匯單等）由本單位自行負擔。
5、零余額賬戶的對賬單及銀行回單都由單位自行及時取回，銀行回單應及時返回國庫支付局所屬核算柜組。零余額賬戶的銀行對賬工作由單位負責與銀行對賬單進行核對。在對賬過程中如發(fā)現(xiàn)賬戶出現(xiàn)余額，那就是出現(xiàn)了電匯退回，雖然賬戶有余額，但單位是無法使用的。單位應及時辦理額度恢復手續(xù)，具體操作辦法如下：帶上銀行電匯退回的有關票據(jù)到支付局資金部作負數(shù)沖銷的支付憑證，這樣，單位就可以繼續(xù)使用退回的這一部分額度。
6、零余額賬戶的清算時間。由于每天下午代理銀行需要同人行國庫實行清算，所以零余額賬戶每天下午停止結算時間為：夏季4：00、冬季3：30，
四、財政授權支付業(yè)務
財政授權支付業(yè)務適用于通過預算單位零余額賬戶支付的各類零星開支。國庫支付局核算柜組負責受理此項業(yè)務，具體報賬審核程序如下：
1、單位的報賬會計對已發(fā)生的業(yè)務和即將發(fā)生的業(yè)務整理原始單據(jù)并分類分項粘貼，根據(jù)資金性質和用途，在月度授權支付額度內填寫有關報賬匯總單、付款通知書、借款單、支票申領單等，經(jīng)單位領導審批后遞交核算柜組審核會計。
2、核算柜組的審核會計接到各單位報賬會計的報賬單等原始單據(jù)后進行初審，審核原始憑證的合法性、金額的正確性、單位審批手續(xù)的齊全性，并對經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生提出初審意見后交柜組主管會計。
3、主管會計接單后進行復審，主要審核票據(jù)的`合法、合規(guī)性，并按規(guī)定事項或金額報主任、副主任審簽后交柜組記賬會計。
4、記賬會計依據(jù)審定的支付方式和金額在單位授權額度范圍內分別填制財政授權支付憑證，然后交審核會計。
5、審核會計對已填制好的支付憑證審核無誤后打印支付憑證，并交主管會計復審。
6、總會計部的審核會計接單后，審核印鑒、簽章是否齊全、支出是否符合規(guī)定，然后在支付憑證上加蓋財務專用章，總會計接單審核后，加蓋支付局負責人預留印鑒。
7、各單位報賬會計根據(jù)支付憑證，依據(jù)審定的支付方式分別填開現(xiàn)金或轉賬支票及其他銀行票據(jù)，然后交代理銀行專柜或直接交供應商，由代理銀行辦理轉賬或現(xiàn)金支付業(yè)務。在新的財政國庫結算制度沒有統(tǒng)一執(zhí)行前，我們仍將銀行的支付憑證與財政授權支付憑證一同使用，二者缺一不可。
五、財政直接支付業(yè)務
財政直接支付業(yè)務適用于財政零余額賬戶中所包含的工資統(tǒng)發(fā)、政府采購、基本建設、專項支出、國債轉貸、糧食風險、危房改造、支農資金等專項資金的支出。國庫支付局專柜負責辦理此項業(yè)務，具體報賬審核程序如下：
1、由單位根據(jù)月度財政直接支付額度及用途，在項目實施完成后提出付款申請報財政國庫支付局。
2、支付局支付專柜接到直接支付通知后，經(jīng)過記賬、審核、主管會計的初審、復審、主任審簽后，在直接支付額度內打印簽發(fā)直接支付憑證，同時填開支票，由單位經(jīng)辦人交代理銀行或直接交供應商或勞務商。
3、支付后的原始憑證經(jīng)單位負責人、經(jīng)辦人簽字后交支付局核算柜組記賬，柜組根據(jù)《財政國庫管理制度改革會計核算暫行辦法》進行有關會計賬務處理。
六、特殊業(yè)務的報賬要求
1、因單位經(jīng)辦人或供應商不慎將已開出的支付憑證丟失，應及時通知柜組，按程序進行補辦。首先，單位或供應商應寫出情況說明書，將遺失的原因、支付憑證號碼、開出日期、收款人名稱、收款金額、用途等寫清后簽章，并經(jīng)單位財務機構證明，由支付局核算柜組進行審核。審核時，首先應看支付憑證銀行是否確認，如在10天后沒有確認，核算柜組將該支付憑證作廢后補開新的支付憑證交單位報賬會計，單位報賬會計重新填開支票 。
2、在辦理轉賬業(yè)務時，如實際支付的收款人與提供發(fā)票的單位不相符時，要求開據(jù)發(fā)票的單位寫出書面情況說明（什么原因要求支付給他人）；如果支付以個人名義開設的賬戶，必須由供應商提供營業(yè)執(zhí)照副本并復印留存，經(jīng)預算單位同意并加蓋財務專用章后方可支付。
3、單位支付各種罰款申領支票時，要求執(zhí)法部門必須出具罰款報告書，核算柜組根據(jù)報告書受理支付業(yè)務并復印一份留存會計部。因個人行為造成的各項罰款，如交通違規(guī)處罰等，一律不得報銷。
4、不通過政府采購的工程維修款或電腦網(wǎng)絡工程款等，需要辦理支付業(yè)務時，必須出具工程預決算書或協(xié)議合同書；
5、從上級主管部門或其他部門匯入國庫支付局的資金，如不需要交專戶的，支付時，由單位列出支付計劃，經(jīng)財政部門有關科室審核，國庫支付局予以支付。
6、用授權支付額度或財政資金支出基本戶的資金購買汽車，向政府采購專戶劃款時,必須經(jīng)財政局業(yè)務科室和分管局長審簽后方可到支付局核算柜組辦理劃款業(yè)務。
7、超規(guī)定限額（1000元以上）支付現(xiàn)金的業(yè)務，由經(jīng)辦人寫出書面說明，單位會計初審后到支付局核算柜組辦理支付業(yè)務；如果收款人提供的是稅務局的代理開發(fā)票要求支付現(xiàn)金時，必須經(jīng)單位領導、經(jīng)辦人和收款人簽字，單位會計初審后，方可到核算柜組辦理支付業(yè)務。
8、辦理授權支付業(yè)務時，除定額和小額零星票據(jù)使用零星票據(jù)匯總單，單位經(jīng)辦人在票據(jù)匯總單上簽字外，其他大額票據(jù)或發(fā)票，要求單位經(jīng)辦人必須在原始票據(jù)上簽字。
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