中級財務會計前3 章教學課件

時間：2021-03-22 17:25:48 教學課件我要投稿

中級財務會計前3 章教學課件

　　中級財務會計前3 章教學課件

中級財務會計前3 章教學課件

　　第一章總論

　　[教學目的與要求]

　　通過本章學習，要求學生掌握財務會計的目標與特征、財務會計的核算原則以及中級財務會計的內容。

　　[重點及難點]

　　財務會計的核算原則

　　[教學課時]

　　[教學內容]

　　第一節財務會計目標

　　第二節財務會計的特征

　　第三節財務會計的一般原則

　　一、會計確認原則

　　1．權責發生制原則

　　2．配比原則

　　二、會計計量原則——歷史成本原則

　　三、會計信息的質量特征

　　1．可理解性

　　2．有用性

　　3．相關性

　　4．可靠性

　　5．可比性和一致性

　　6．重要性

　　第四節中級財務會計的內容

　　第二章貨幣資金

　　[教學目的與要求]

　　通過本章學習，要求學生了解貨幣資金的性質與范圍，理解貨幣資金內部控制制度、庫存現金與銀行存款管理的主要內容，掌握庫存現金收支的核算，備用金的核算，庫存現金的清查方法，銀行存款收付的核算與核對方法以及其他貨幣資金的核算方法。一般了解銀行存款轉賬結算的種類及程序。

　　[重點及難點]

　　1．備用金的核算

　　2．庫存現金的清查

　　3．銀行存款余額調節表

　　4．其他貨幣資金的核算

　　[教學課時]

　　[教學內容]

　　第一節貨幣資金的內部控制

　　一、貨幣資金的性質

　　二、貨幣資金的內部控制制度

　　1．貨幣資金的授權批準控制；

　　2．職務分離控制；

　　3．憑證稽核控制；

　　4．貨幣資金定期盤點與核對控制。

　　第二節庫存現金

　　一、庫存現金的`管理

　　1．規定現金使用范圍；

　　2．庫存現金限額與送存銀行期限；

　　3．不準坐支現金

　　4．不準攜帶現金到外地采購；

　　5．現金管理的其他規定。

　　二、庫存現金收支的核算

　　三、備用金的核算

　　1．賬戶設置：“其他應收款—備用金”

　　2．一次報銷制（報銷時，一次性核銷，多退少補，需用現金再辦借款手續）預借時，借：其他應收款—備用金

　　貸：現金

　　報銷時，借：管理費用

　　貸：其他應收款—備用金

　　3．定額備用金制（按定額預借，報銷時，用現金補足定額，不再使用時交回）預借時，同上

　　報銷時，借：管理費用

　　貸：現金

　　不再使用交回定額備用金時，借：現金

　　貸：其他應收款—備用金

　　四、庫存現金的盤點與清查

　　1．現金多余

　　借：現金借：其他應付款—現金長款

　　貸：其他應付款—現金長款貸：營業外收入

　　2．現金短缺

　　借：其他應收款—現金短缺借：現金

　　貸：現金貸：其他應收款—現金短缺

　　第三節銀行存款

　　一、銀行存款賬戶的開設和使用

　　二、銀行存款結算方式

　　三、銀行存款收付的核算

　　四、銀行存款的核對

　　1．原因：記賬憑證登記錯誤或記悵差錯；未達賬項。

　　2．未達賬項：是指由于企業與銀行取得有關憑證的時間不同而發生的，一方已經取得憑證登記入賬，另一方由于未取得憑證尚未入賬的款項。

　　3．未達賬項的內容：銀收企未收

　　銀付企未付

　　企收銀未收

　　企付銀未付

　　第四節其他貨幣資金

　　一、其他貨幣資金的內容

　　1．外埠存款

　　2．銀行匯票存款

　　3．銀行本票存款

　　4．信用卡存款

　　5．信用證存款

　　6．在途貨幣資金

　　二、其他貨幣資金的核算

　　1．賬戶設置：“其他貨幣資金—***”

　　2．核算：劃撥款項時，借：其他貨幣資金

　　貸：銀行存款

　　支付款項時，借：有關賬戶

　　貸：其他貨幣資金

　　多余款項退回，借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金

　　第三章應收及預付款項

　　[教學目的與要求]

　　通過本章學習，要求學生掌握應收賬款發生與收回的核算；壞帳的核算；應收票據的取得、到期及巾現的核算以及預付賬款和其他應收款的核算。

　　[重點及難點]

　　1．應收賬款的總價法和凈價法

　　2．備抵法處理壞賬損失

　　3．預付賬款

　　4．應收票據貼現

　　[教學課時]

　　[教學內容]

　　第一節應收賬款

　　一、應收賬款的性質與特點

　　二、應收賬款發生與收回的核算

　　1．發生賒銷業務時，借：應收賬款價稅合計貸：主營業務收入不含稅價款應交稅金—應交增值稅（銷項）增值稅

　　2．應收賬款收回時，借：銀行存款

　　貸：應收帳款

　　三、總價法和凈價法

　　1．賒銷時

　　借：應收賬款（總價）借：應收賬款（凈價=總價-折扣）貸：主營業務收入貸：主營業務收入（扣除折扣）應交稅金—應交增值稅（銷項）交稅金—應交增值稅（銷項）

　　2．折扣期內收到貨款時

　　借：銀行存款借：銀行存款

　　財務費用（折扣）貸：應收賬款（凈價）貸：應收賬款（總價）

　　3．折扣期后收到貨款時

　　借：銀行存款借：銀行存款

　　貸：應收賬款（總價）貸：應收賬款（凈價）

　　財務費用

　　四、壞賬損失的處理

　　（一）直接銷賬法

　　1．發生壞賬時，借：管理費用

　　貸：應收賬款

　　2．重新收回時，借：應收賬款]

　　貸：管理費用

　　同時，借：銀行存款

　　貸：應收賬款

　　（二）備抵法

　　1．每年年末預提壞賬準備，借方余額用加法，貸方余額用減法

　　借：管理費用

　　貸：壞賬準備

　　2．發生壞賬時，借：壞賬準備

　　貸：應收賬款

　　3．重新收回時，借：應收賬款

　　貸：壞賬準備

　　同時，借：銀行存款

　　貸：應收賬款

　　第二節應收票據

　　一、應收票據的種類

　　二、應收票據取得和到期的核算

　　1．取得應收票據時

　　借：應收票據面值=價稅合計

　　貸：主營業務收入不含稅價款

　　應交稅金—應交增值稅（銷項）增值稅

　　2．到期時收回款項

　　借：銀行存款

　　貸：應收票據

　　財務費用

　　3．到期時無法收回票款

　　借：應收賬款

　　貸：應收票據

　　財務費用

　　三、應收票據貼現的核算

　　（一）計算貼現凈額

　　1．票據到期值=面值×（1+利率×期限）

　　2．貼現息=1×貼現率×貼現期

　　3．貼現凈額=1-2

　　（三）賬務處理

　　1．不帶追索權的票據貼現

　　貼現時，借：銀行存款

　　貸：應收票據

　　財務費用

　　2．帶追索權的票據貼現

　　貼現時，借：銀行存款

　　貸：應收票據貼現

　　財務費用

　　到期付款方如期付款時，借：應收票據貼現

　　貸：應收票據

　　到期付款方無力償付時，借：應收賬款借：應收票據貼現貸：銀行存款貸：應收票據

　　第三節預付賬款與其他應收款

　　一、預付賬款的核算

　　1．預付貨款時，借：預付賬款

　　貸：銀行存款

　　2．收到采購材料時，借：原材料

　　應交稅金—應交增值稅（進項）

　　貸：預付賬款

　　3．補付貨款時，借：預付賬款

　　貸：銀行存款

　　4．余款退回時，借：銀行存款

　　貸：預付賬款

　　二、其他應收款的核算

　　——是指企業除應收賬款、應收票據、預付賬款以外的各種應收、暫付給其他單位和個人的款項，包括應收的各種賠款、罰款、存出保證金、利息以及應向職工收取的各種墊付款項。

　　三、待攤費用的核算

　　——是企業已經支付但應由以后各期或本期和以后各期（不超過一年）負擔的各項費用，包括低值易耗品攤銷、出租出借包裝物攤銷、預付保險費、預付倉庫租金、固定資產修理費以及一次交納數額較大需分攤的印花稅等。

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