原始憑證填寫教學課件
基本要求
1.真實可靠。即如實填列經濟業(yè)務內容，不弄虛作假，不涂改、挖補。
2.內容完整。即應該填寫的項目要逐項填寫(接受憑證方應注意逐項驗明)，不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始憑證的實際日期填寫;名稱要寫全，不能簡化;品名或用途要填寫明確，不許含糊不清;有關人員的簽章必須齊全。
3.填制及時。即每當一項經濟業(yè)務發(fā)生或完成，都要立即填制原始憑證，做到不積壓、不誤時、不事后補制。
4.書寫清楚。即字跡端正、易于辨認，做到數字書寫符合會計上的技術要求，文字工整，不草、不亂、不“造”;復寫的憑證，要不串格、不串行、不模糊。
5.順序使用。即收付款項或實物的憑證要順序或分類編號，在填制時按照編號的次序使用，跳號的憑證應加蓋“作廢”戳記，不得撕毀。
附加要求
1.從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章;從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經辦部門負責人或其指定的人員的簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。所謂“公章”，應是具有法律效力和規(guī)定用途，能夠證明單位身份和性質的印鑒，如業(yè)務公章、財務專用章、發(fā)票專用章、收款專用章或結算專用章等。 2.凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相符。
3.購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。實物購入以后，要按照規(guī)定辦理驗收手續(xù)，這有利于明確經濟責任，保證帳實相符，防止盲目采購，避免物資短缺和流失。實物驗收工作應由有關人員負責辦理，會計人員通過有關的原始憑證進行監(jiān)督檢查。需要入庫的實物，必須填寫入庫驗收單，由倉庫保管人員按照采購計劃或供貨合同驗證后，在入庫驗收單上如實填寫實收數額，并簽名或蓋章。不需要入庫的實物，由經辦人員在憑證上簽名或蓋章以后，必須交由實物保管人員或使用人員進行驗收，并由實物保管人員或使用人員在憑證上簽名或蓋章。經過購買人以外的第三者查證核實以后，會計人員才能據以報銷付款并作進一步的會計處理。
4.一式幾聯的原始憑證，必須注明各聯的用途，并且只能以一聯用作報銷憑證;一式幾聯的發(fā)票和收據，必須用雙面復寫紙?zhí)讓�，或本身具備復寫功能，并連續(xù)編號，作廢時應加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存。
5.發(fā)生銷貨退回及退還貨款時，必須填制退貨發(fā)票，附有退貨驗收證明和對方單位的收款收據，不得以退貨發(fā)票代替收據。如果情況特殊，可先用銀行的有關憑證，如匯款回單等，作為臨時收據，待收到收款單位的收款證明以后，再將其附在原付款憑證之后，作為正式原始憑證。在實際工作中，有的單位發(fā)生銷貨退回時，對收到的退貨沒有驗收證明，造成退貨流失;辦理退款時，僅以所開出的紅字發(fā)票的副本作為本單位退款的原始憑證，既不經過對方單位蓋章收訖，也不附對方單位的收款收據。這種做法漏洞很大，容易發(fā)生舞弊行為，應該予以糾正。
6.職工公出借款的收據，必須附在記帳憑證之后。職工公出借款時，應由本人按照規(guī)定填制借款單，由所在單位領導人或其指定的人員審核，并簽名或蓋章，然后辦理借款。借款收據是此項借款業(yè)務的原始憑證，是辦理有關會計手續(xù)、進行相應會計核算的依據。在收回借款時，應當另開收據或者退還借款收據的副本，不得退還原借款收據。因為借款和收回借款雖有聯系，但又有區(qū)別，在會計上需要分別進行處理，如果將原借款收據退還給了借款人，就會損害會計資料的完整性，使其中一項業(yè)務的會計處理失去依據。
7.經上級有關部門批準的經濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。
8.發(fā)現原始憑證有錯誤的'，應當由開出單位重開或者更正。在更正處應當加蓋開出單位的公章。
舉例：
1.收料單的填制。收料單是在外購的材料物資驗收入庫時填制的憑證、一般一式三聯，一聯驗收人員留底，一聯交倉庫保管人員據以登記明細帳，一聯連同發(fā)貨票交財會部門辦理結算。
2.領料單的填制。此憑證為自制原始憑證。為了便于分類匯總，領料單要“一料一單”地填制，即一種原材料填寫一張單據。領用原材料需經領料車間負責人批準后，方可填制領料單;車間負責人、收料人、倉庫管理員和發(fā)料人均需在領料單中簽章，無簽章或簽章不全的均屬無效，不能作為記帳的依據。
3.限額領料單的填制。限額領料單是一種一次開設、多次使用、領用限額已定的累計憑證。在有效期(最長1個月)內，只要領用數量累計不超過限額就可以連續(xù)使用。每月開始以前，應由供應部門根據生產計劃、材料消耗定額等有關資料，按照產品和材料分別填制限額領料單。在限額領料單中，要填明領料單位、材料用途、發(fā)料倉庫、材料名稱以及根據本月產品計劃產量和材料消耗定額計算確定的全月領料限額等項目。限額領料單一般一式兩聯，經生產計劃部門和供應部門負責人審核簽章后，一聯送交倉庫據以發(fā)料，登記材料明細帳;一聯送交領料單位據以領料。
4.普通發(fā)貨票的填制。填制普通發(fā)貨票首先要寫清購貨單位的名稱全稱，不能過于簡略(如僅填寫××公司，不寫明是××市公司還是××縣公司)。然后按憑證格式和內容逐項填列齊全。發(fā)貨票要如實填寫，不能按購貨人的要求填寫。經辦人的簽章和單位的公章都要蓋全。
5.增值稅專用發(fā)票的填制。增值稅專用發(fā)票是一般納稅人于銷售貨物時開具的銷貨發(fā)票，一式四聯，銷貨單位和購貨單位各兩聯。其中留銷貨單位的兩聯，一聯存有關業(yè)務部門，一聯作會計機構的記帳憑證;交購貨單位的兩聯，一聯作購貨單位的結算憑證，一聯為稅款抵扣憑證。購貨單位向一般納稅人購貨，應取得增值稅專用發(fā)票，因為只有專用增值稅發(fā)貨票稅款抵扣聯支付的進項稅才能在購貨單位作為“進項稅額”列帳，銷貨單位也不漏稅，否則銷貨單位就會漏稅，給國家?guī)頁p失。
6.發(fā)料憑證匯總表的填制。工業(yè)企業(yè)在生產過程中領發(fā)材料比較頻繁，業(yè)務量大，同類憑證也較多。為了簡化核算手續(xù)，需要編制發(fā)料憑證匯總表。編制時間根據業(yè)務量的大小確定，可5天、10天、15天或1個月匯總編制一次。匯總時，要根據實際成本計價(或計劃成本計價)的領發(fā)料憑證、領料部門以及材料用途分類進行。
7.商品驗收單的填制。商品驗收單是商業(yè)企業(yè)購進商品驗收入庫的憑證。在商品到達企業(yè)后，業(yè)務部門應將發(fā)貨票與經濟合同進行核對，無誤后再填制商品驗收單，共一式四聯，交倉庫或實物負責人驗收商品。商品驗收后，應在商品驗收單上加蓋收貨戳記，然后分送業(yè)務、財會、統(tǒng)計等部門據以辦理貨款結算、記帳和登記等手續(xù)。
【原始憑證填寫教學課件】相關文章：
原始憑證填制說課稿11-04
《乞巧》教學課件06-25
《絕招》課件教學02-20
教學設計課件02-17
a拼音教學課件04-11
元旦教學課件04-08
寫字教學 課件04-06
教學優(yōu)秀課件04-04
《白鵝》教學課件04-01
《匆匆》教學課件04-08