稅收分析調(diào)研報告（通用10篇）
在經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速的今天，報告使用的次數(shù)愈發(fā)增長，報告具有成文事后性的特點(diǎn)。我敢肯定，大部分人都對寫報告很是頭疼的，以下是小編為大家收集的稅收分析調(diào)研報告，歡迎閱讀與收藏。
稅收分析調(diào)研報告 篇1
近年來，隨著房地產(chǎn)開發(fā)熱、村村通公路建設(shè)、新農(nóng)村建設(shè)等，對砂石料需求量逐年增大，促進(jìn)我縣砂石料行業(yè)有了較快的發(fā)展。然而，面對全縣已發(fā)展起來的砂石料經(jīng)營業(yè)戶，稅收征收管理工作卻出現(xiàn)了相對滯后的局面。
一、砂石料經(jīng)營稅收征管工作存在的主要問題
根據(jù)筆者調(diào)查掌握的情況看，砂石料經(jīng)營的稅收征管工作主要存在如下問題：
1、證照不齊無證經(jīng)營現(xiàn)象嚴(yán)重。截止目前，全縣砂石料經(jīng)營業(yè)戶中僅2戶辦理了營業(yè)執(zhí)照和砂石料開采許可證，其他的采砂業(yè)戶只辦理了臨時采砂許可證。還有大部分經(jīng)營業(yè)戶由于受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動，為逃避監(jiān)督和管理，達(dá)到不繳或少繳稅款的目的，根本不辦理稅務(wù)登記證，造成稅收管理真空和稅收的流失。
2、生產(chǎn)經(jīng)營不建賬，稅收征管難監(jiān)控。砂石料經(jīng)營業(yè)戶認(rèn)為生產(chǎn)工藝簡單，產(chǎn)品單一，不需建帳進(jìn)行會計核算。致使稅務(wù)檢查無據(jù)可查。即使有少數(shù)建帳戶，也不如實(shí)提供其帳務(wù)，隱瞞銷售收入的現(xiàn)象嚴(yán)重，稅務(wù)人員基本無法進(jìn)行管理監(jiān)控。
3、砂石料銷售不用發(fā)票,購貨單位不索取發(fā)票使偷稅成為可能。由于城鄉(xiāng)居民建房、房地產(chǎn)開發(fā)商，購進(jìn)砂石料時不需要發(fā)票，缺少索取發(fā)票的意識，使砂石料經(jīng)營業(yè)戶不需領(lǐng)購發(fā)票和開據(jù)發(fā)票,收入照樣能夠?qū)崿F(xiàn)。稅務(wù)人員無法獲得砂石料經(jīng)營業(yè)戶真實(shí)生產(chǎn)、銷售的信息，使偷稅成為可能。
4、生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜，稅款核定難。現(xiàn)在砂石料行業(yè)經(jīng)營中的一個最大特點(diǎn)是：砂石料經(jīng)營者不需把砂直接送到用砂單位和個人那里；用砂單位和個人也不需直接和砂石料經(jīng)營者接洽，而是由跑運(yùn)輸?shù)霓r(nóng)用車主與兩者聯(lián)系通過買和賣賺取運(yùn)費(fèi)。砂石料經(jīng)營者為了把砂石料銷出去，自已或組織親屬購置運(yùn)輸車輛運(yùn)砂，稅收管理員無法確切了解每個砂石料經(jīng)營業(yè)戶的生產(chǎn)和銷售情況，給稅款核定征收帶來很大困難。
5、納稅人納稅意識淡薄，申報管理難。由于經(jīng)營砂石料的群體，80%以上是農(nóng)村文化程度不高的農(nóng)民，對稅收的理解就是認(rèn)為掏他們口袋里的錢，很難自覺納稅。
二、加強(qiáng)砂石料行業(yè)稅收征管工作的對策
1、加大執(zhí)法力度。嚴(yán)格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條、六十三條、六十四條之規(guī)定，要求納稅人按期及時辦理稅務(wù)登記證和申報納稅，違者依法給予及時處罰。依法執(zhí)行稅收政策，加大對偷稅的處罰，是體現(xiàn)稅法剛性的有力保證。
2、根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的大小，必須要求砂石料納稅人建立簡易賬，特別是我縣燒磚行業(yè)、預(yù)制件加工行業(yè)應(yīng)強(qiáng)制推行建帳工作，實(shí)行查帳征收；這樣就能從多個環(huán)節(jié)、多渠道督促砂石料經(jīng)營業(yè)戶銷售開據(jù)發(fā)票，用砂石料單位能夠取得發(fā)票，實(shí)現(xiàn)查賬征收，以票控稅的目的。
3、對那些確無建賬能力不能進(jìn)行會計核算的砂石料經(jīng)營業(yè)戶采取工人工資監(jiān)控、燃料動力監(jiān)控、產(chǎn)銷量實(shí)地監(jiān)控，堵好產(chǎn)銷兩個口。按照稅源管理辦法，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，積極堵塞稅收漏洞。實(shí)行查賬與查定相結(jié)合的征收方式。
4、加強(qiáng)納稅宣傳輔導(dǎo)和提高服務(wù)質(zhì)量。將有關(guān)稅收法規(guī)送到納稅人手中，及時通報與納稅人有關(guān)的最新稅收政策，使納稅人明白稅收政策，了解國家稅收政策的變化，讓納稅人繳“明白稅”、“放心稅”，提高納稅人對稅收的重視程度，督促其正確進(jìn)行財務(wù)核算，誠信納稅，進(jìn)而提高納稅人的納稅意識。
綜上所述，只要我們找準(zhǔn)砂石料行業(yè)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的切入點(diǎn)，時刻關(guān)注砂石料行業(yè)的發(fā)展變化情況，適時調(diào)整征管策略，就能夠全面管理好砂石料開采加工行業(yè)，讓這些納稅人為我縣的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加財政收入充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。
稅收分析調(diào)研報告 篇2
近年來，國稅部門在強(qiáng)化加油站稅收征管，打擊加油站企業(yè)偷逃稅方面采取了一系列措施，取得了一定的成效。但隨著加油站企業(yè)的快速發(fā)展，各種新情況、新問題不斷產(chǎn)生，加油站稅收征管也面臨著一些新的問題，亟待我們逐步完善與健全。
一、加油站稅收征管存在的主要問題
（一）實(shí)現(xiàn)銷售收入不申報和申報納稅數(shù)據(jù)不實(shí)。由于加油站晝夜經(jīng)營，分布廣，進(jìn)貨途徑多，顧客流動大，因此加油機(jī)表數(shù)與申報數(shù)經(jīng)常不符，實(shí)際庫存與賬表難以核實(shí)，為日常稅收征管帶來困難。一些加油站附設(shè)的商店、促銷贈送的禮品、汽車零配件修理修配等應(yīng)稅行為沒有申報銷售收入，有些加油站甚至將銷售收入掛在“應(yīng)收賬款”上，納稅申報質(zhì)量無法保障。
（二）機(jī)外售油問題嚴(yán)重。機(jī)外售油的主要表現(xiàn)是加油站購進(jìn)成品油后，直接批發(fā)給小型加油站，或直接銷售給工廠、專業(yè)車隊(duì)、農(nóng)業(yè)用戶，不通過稅控加油機(jī)銷售；對摩托車、出租車和個人消費(fèi)的輕質(zhì)油（汽油、柴油）通常用秤或油桶計量的方式銷售，也不通過加油機(jī)銷售。目前機(jī)外銷售已成為加油站行業(yè)偷逃稅的主要手法，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對機(jī)外銷售這一稅收違法行為很難控制，使得國家稅款大量流失。
（三）稅控裝置安裝使用存在問題。一是加油機(jī)具的使用管理混亂，稅控機(jī)具取數(shù)不準(zhǔn)確。對于加油機(jī)日常使用出現(xiàn)的硬件問題，稅控加油機(jī)生產(chǎn)廠家不能夠及時解決，造成加油企業(yè)加油數(shù)量與申報數(shù)不符。由于油品價格是隨著市場需求浮動，而主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不能定期校驗(yàn)稅控機(jī)參數(shù)，這樣就會因?yàn)閮r格浮動問題使稅控機(jī)的記錄金額始終小于加油金額。二是加油站稅控管理系統(tǒng)在實(shí)際使用中缺乏實(shí)用性，系統(tǒng)的利用率低，未能完全發(fā)揮稅控監(jiān)管的作用。如對各加油站的成品油銷售數(shù)量、金額、扣除數(shù)量、納稅情況的變動，不能及時利用系統(tǒng)形成橫向或縱向比對信息、無法統(tǒng)計需要數(shù)據(jù)，目前還需要配合手工記錄臺帳對系統(tǒng)數(shù)據(jù)整理運(yùn)用。
（四）財務(wù)制度不健全。《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》規(guī)定，對從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過180萬元，均按照增值稅一般納稅人進(jìn)行管理。部分加油站財務(wù)資料不全，財務(wù)制度不健全、財務(wù)人員的財務(wù)核算水平參差不齊，不能按增值稅一般納稅人的規(guī)定設(shè)置賬簿并準(zhǔn)確核算銷售額，特別是原有一些規(guī)模較小的加油站財務(wù)核算水平較低，銷售額的正確核算問題難以保障。
（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)稅控監(jiān)管和日常管理偏松。當(dāng)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對成品油零售加油站管理普遍不到位，根據(jù)稅控裝置記錄的數(shù)據(jù)計征在某些細(xì)節(jié)上不盡完善，不能及時按企業(yè)申報數(shù)據(jù)的變動發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅收問題。一是成品油銷售數(shù)量扣除方面管理混亂。目前對于扣除數(shù)量的審批和實(shí)際扣除情況稅務(wù)機(jī)關(guān)未給予應(yīng)有重視，使得企業(yè)存在未取得相應(yīng)批復(fù)便申報扣除數(shù)量，扣除大大超于批復(fù)上批準(zhǔn)的準(zhǔn)予扣除數(shù)量等現(xiàn)象。受理加油企業(yè)申報的稅務(wù)人員只能按企業(yè)《加油站月銷售油品匯總表》上填報的“應(yīng)扣除油量”掌握企業(yè)扣除數(shù)，加油站稅控管理系統(tǒng)也未涉及記錄企業(yè)每月扣除數(shù)量的功能，這就使加油企業(yè)可能出現(xiàn)年扣除數(shù)量大于流轉(zhuǎn)稅科審批的數(shù)量的現(xiàn)象。二是稅控監(jiān)管乏力。征收期申報時，申報人員僅對企業(yè)上報的《加油站月份加油信息明細(xì)表》、《加油站月銷售油品匯總表》、《成品油購銷存數(shù)量明細(xì)表》與加油ic卡和增值稅申報表上的數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系進(jìn)行核對，對數(shù)據(jù)不符的現(xiàn)象缺乏事后調(diào)查，失去了稅控管理的意義。對加油站帳務(wù)監(jiān)督不嚴(yán)，致使有的加油站因財務(wù)制度不健全，無法對機(jī)內(nèi)和機(jī)外銷售做詳細(xì)記錄，造成申報數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確。
二、完善加油站稅收征管的建議
從實(shí)際工作上看，目前成品油零售加油站經(jīng)營方式和稅收征管有其特殊性，對特殊的問題，只能采取特殊的措施來解決。加強(qiáng)加油站的征管，堵住偷漏稅款的漏洞，筆者認(rèn)為應(yīng)采取如下舉措:
（一）設(shè)立專人專崗負(fù)責(zé)。加油站企業(yè)的稅控ic卡申報和管理應(yīng)設(shè)立專人專崗，負(fù)責(zé)申報時對企業(yè)上報的《加油站月份加油信息明細(xì)表》、《加油站月銷售油品匯總表》、《成品油購銷存數(shù)量明細(xì)表》與加油ic卡和增值稅申報表上的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，以及時對數(shù)據(jù)波動較大、稅負(fù)較低等異常情況進(jìn)行調(diào)查。在日常管理工作中及時了解企業(yè)的經(jīng)營情況，督促企業(yè)按照規(guī)定建立健全加油站日銷售臺賬，并負(fù)責(zé)通知企業(yè)對稅控裝置進(jìn)行維護(hù)。
（二）加大稅源監(jiān)控力度。一是采取“駐站測算售量”法，派員實(shí)地核準(zhǔn)加油站的實(shí)際銷售規(guī)模，以測算數(shù)據(jù)作為參照系數(shù)，對其他加油站進(jìn)行對比分析，以掌握加油站應(yīng)達(dá)到的實(shí)際稅負(fù)。二是加大對加油站的常規(guī)檢查力度。當(dāng)稅控裝置運(yùn)行到一段時間后，加油站總是要想方設(shè)法做手腳逃漏稅款。因此，加強(qiáng)對加油站的稅務(wù)常規(guī)檢查是一種傳統(tǒng)但不會過時的手段。內(nèi)容包括抄表和觀察實(shí)際銷售密度等，抄表后不給加油站留底，只交其負(fù)責(zé)人登記簽名后帶回，月終根據(jù)其申報的銷售情況對照，弄虛作假者加以重罰。這種作法，可以減少加油站做手腳的機(jī)會，從而有效防止稅款流失。三是嚴(yán)格臺賬登記制度，加強(qiáng)日常管理。加油站必須按日嚴(yán)格記錄銷售情況，按月結(jié)存，在申報納稅的同時報送附列資料，經(jīng)審核后，基層征收機(jī)關(guān)將相關(guān)加油信息錄入加油站稅控管理系統(tǒng)。
（三）實(shí)行“實(shí)耗法”抵扣稅款。即按當(dāng)月銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)月銷售數(shù)量的進(jìn)項(xiàng)稅額計算。加油站作為一般納稅人享受進(jìn)項(xiàng)稅款抵扣，有的油站采用多進(jìn)貨少銷售的方法，使當(dāng)月甚至以后的好幾個月都沒法產(chǎn)生稅款。為保證稅款勻衡、足額入庫，防止加油站突然停業(yè)或破產(chǎn)導(dǎo)致實(shí)際已產(chǎn)生的增值稅款流失，建議每月按“實(shí)耗法”抵扣稅款。
（四）強(qiáng)化加油站納稅評估。成品油零售單位增值稅納稅評估屬于增值稅一般納稅人納稅評估的一個特殊組成部分。筆者認(rèn)為可建立一套成品油零售單位的納稅評估辦法，對在申報中發(fā)現(xiàn)的《加油站月份信息明細(xì)表》、《加油站月銷售油品匯總表》、《成品油購銷存數(shù)量明細(xì)表》與讀取的加油ic卡和增值稅申報表數(shù)據(jù)不符以及存在其他稅收問題的加油站列為本月納稅評估對象，移交納稅評估崗實(shí)施納稅評估，對低于最低稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施稅務(wù)稽查。
（五）健全統(tǒng)一、規(guī)范的管理制度。建議制定加油站行業(yè)稅收征收管理辦法，并下發(fā)統(tǒng)一的流轉(zhuǎn)文書，明確規(guī)范的操作流程，包括稅控加油機(jī)的安裝與維修，稅控裝置的初始化，報稅信息卡的數(shù)據(jù)讀取與接收，納稅申報及附報資料的報送，自用油、代儲油、倒灌油、檢測用油的認(rèn)定與扣除辦法，征收方式的界定，納稅評估及稅務(wù)稽查的實(shí)施，加油站的違章處理等，對行業(yè)管理責(zé)任人員虛假登記稅源變化、虛假鉛封或擅自啟封加油機(jī)、虛假審批倒灌油和自測用油的行為，也要制定具體的考核追究辦法。
（六）加強(qiáng)部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)。加裝稅控裝置基本上保證了反映加油站的銷售量和銷售額，然而，要想更準(zhǔn)確地反映其經(jīng)營情況，還須把住其油品進(jìn)口關(guān)。把住進(jìn)口關(guān)，可以準(zhǔn)確地了解庫存情況，剎住“帳外經(jīng)營”或“借庫經(jīng)營”等偷逃稅款的現(xiàn)象發(fā)生。當(dāng)前各加油站受管理的部門較多（目前對加油站實(shí)行檢查管理的有稅務(wù)、工商、公安、技術(shù)監(jiān)督等部門），但由于各部門各自為政，致使國稅部門無法完全控制進(jìn)罐油品的數(shù)量及庫存情況。為協(xié)調(diào)統(tǒng)一控制住油品進(jìn)罐關(guān)口，管住油料的體外循環(huán)，筆者建議，各有關(guān)部門應(yīng)成立一個聯(lián)合機(jī)構(gòu)，對加油站的油罐進(jìn)行統(tǒng)一管理。
稅收分析調(diào)研報告 篇3
一、企業(yè)基本情況
二、通過分析確定調(diào)研重點(diǎn)
從上表可以看出，成本的增長率率基本與收入增長率保持一致，而各項(xiàng)的費(fèi)用增長率卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于銷售增長率，所以將費(fèi)用列支是否合理作為調(diào)研重點(diǎn)。
三、調(diào)研疑點(diǎn)說明
針對以上重點(diǎn)，調(diào)研人員要求企業(yè)作出說明，與企業(yè)負(fù)責(zé)人、財務(wù)人員進(jìn)行了談話，要求企業(yè)對以上分析的重點(diǎn)作出說明。調(diào)研人員要求企業(yè)從稅收負(fù)擔(dān)率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數(shù)量和售價四個指標(biāo)值和費(fèi)用大幅增長原因方面作出說明，企業(yè)作出了如下解釋：
1、產(chǎn)品制成率偏低是由于工人流動性強(qiáng)，熟練工少，生產(chǎn)中容易出次品，另一方面為了降低生產(chǎn)成本，夜間電費(fèi)低廉，盡可能開夜班，導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量與白天有差距。
2、單位能耗較高是企業(yè)產(chǎn)品品種較多，其中部分產(chǎn)品是外貿(mào)業(yè)務(wù)，交貨時間緊，同一規(guī)格產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)時間短。中間換模具頻繁，所以單位能耗高。
3、廢料數(shù)量和售價方面，廢料由企業(yè)所在地人員承包收購，數(shù)量大致估算，價格的確偏低了一些，有部分廢管收入未申報。
4、營業(yè)費(fèi)用的增長是由于07有出口外銷，海運(yùn)費(fèi)的支出大大增加了營業(yè)費(fèi)用的總額；財務(wù)費(fèi)用增長的原因是06年企業(yè)還是工貿(mào)一體，而07年是純工業(yè)資金的需要量更大，貸款額度加大；營業(yè)外支出企業(yè)列支的是地方三金，因?yàn)?6年三金還是包額的，而07年是按收入0.3%正常繳納的。
對于企業(yè)給出的解釋，調(diào)研人員到企業(yè)實(shí)地了解情況，運(yùn)用綜合分析手段，在該公司服務(wù)性調(diào)研過程中，具體做法主要有：
1、對企業(yè)報送的資料、數(shù)據(jù)整理分析，從公司的申報資料提取信息，進(jìn)行稅負(fù)分析。
2、根據(jù)同行業(yè)的產(chǎn)廢率，對公司的產(chǎn)廢申報情況進(jìn)行分析。
3、查看企業(yè)的貸款額度是否合理、利息支出是否符合同期貸款利率，費(fèi)用發(fā)票、海運(yùn)發(fā)票是否真實(shí)。
四、開展實(shí)地調(diào)查
評估人員根據(jù)日常征管中掌握相關(guān)信息，從稅收負(fù)擔(dān)率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數(shù)量和售價、費(fèi)用列出等五個方面對企業(yè)情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查和分析。
（一）稅收負(fù)擔(dān)率方面
2、20xx年外銷貨物享受“免抵退”政策對增值稅的影響。
3、20xx年末留抵稅額為225萬元。
綜上所述各個因素還原后，該公司20xx年、20xx年度增值稅稅負(fù)列表如下：
從上表可以看出，該公司07年增值稅稅負(fù)應(yīng)為2.84%,屬于正常范圍內(nèi)。
（二）費(fèi)用方面：管理費(fèi)用中列支了固定資產(chǎn)8.05萬元，出國考察費(fèi)2.41萬元，需由個人承擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用合計0.33萬元，營業(yè)外支出其中罰款0.81萬元，與收入無關(guān)的支出6.87萬元，共計調(diào)增收入18.47萬元。
五、調(diào)研分析
在數(shù)據(jù)分析和實(shí)地調(diào)查基礎(chǔ)上，采集該企業(yè)相關(guān)信息，確定四個指標(biāo)參數(shù),分析企業(yè)實(shí)際情況。
稅收負(fù)擔(dān)率預(yù)警參數(shù)。
注：低檔建筑管是指質(zhì)量要求不高，用熱軋帶鋼直接加工成型，主要用于建筑市場產(chǎn)品。
該指標(biāo)主要通過對企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率的測算，將其與行業(yè)預(yù)警稅負(fù)進(jìn)行比對，對稅收負(fù)擔(dān)率異常的企業(yè)，可以對其關(guān)聯(lián)指標(biāo)進(jìn)一步展開分析，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報上可能存在的疑點(diǎn)。
產(chǎn)品制成率預(yù)警參數(shù)。
廢料數(shù)量和售價方面預(yù)警參數(shù)。
六、調(diào)研結(jié)論
通過以上數(shù)據(jù)分析和實(shí)地調(diào)研，可以得出結(jié)論：該公司存在倉庫銷售廢料未有出入庫，企業(yè)未準(zhǔn)確記載銷售賬、庫存材料賬，主要相關(guān)內(nèi)容記載不齊和未將全部銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行記載，費(fèi)用發(fā)票未經(jīng)嚴(yán)格審核，企業(yè)主動補(bǔ)申報銷售185萬元，補(bǔ)繳稅款98萬元。
七、調(diào)研體會
1、加強(qiáng)巡查，要求稅收管理員按季深入企業(yè)了解企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況,做好稅收分析。
2、健全監(jiān)控體系：要求企業(yè)按季上報《焊管企業(yè)生產(chǎn)情況表》，將采集數(shù)據(jù)與預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行比對。
3、特別關(guān)注異常企業(yè)，要求企業(yè)說明異常原因，不能說明具體原因的，根據(jù)情況進(jìn)入日常評估或移送稽查。
4、按季開好重點(diǎn)行業(yè)分析會，研討行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)、辦法。探討行業(yè)管理中出現(xiàn)的熱點(diǎn)、難點(diǎn)，提高行業(yè)管理的規(guī)范性、統(tǒng)一性。
5、定期剖析稅收管理員行業(yè)管理質(zhì)量，參與稅收管理員績效考核。
稅收分析調(diào)研報告 篇4
XXX年，在××黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，按照××黨組XXX年總體工作要求，緊緊圍繞“1558”工作思路和信息管稅這一××品牌，結(jié)合我單位工作實(shí)際，堅定信心，繼續(xù)堅持依法治稅，認(rèn)真落實(shí)稅收政策，堅持改革創(chuàng)新，在管理和服務(wù)上下功夫，著力加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，積極轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，克服重重困難，大力組織收入，經(jīng)過全單位干部職工艱苦不懈的努力與拼搏，按時保質(zhì)的完成了份稅費(fèi)收入任務(wù)，為完成全年的收入任務(wù)打下了堅實(shí)的基礎(chǔ)。
一、XXX年稅費(fèi)收入總體情況
從總體上看，XXX年我單位共組織征收各項(xiàng)地方稅費(fèi)收入萬元，同比增長101.31%，增收 萬元。其中：營業(yè)稅7407.15萬元，同比增長195.40%，增收4899.68萬元，貢獻(xiàn)率為60.08％，拉動地稅收入增長60.87個百分點(diǎn)；企業(yè)所得稅1210.42萬元，同比增長265.61%，增收879.35萬元，貢獻(xiàn)率為10.78％，拉動地稅收入增長10.92個百分點(diǎn)；個人所得稅521.68萬元，同比增長34.42%,增收133.59萬元，貢獻(xiàn)率為1.64％，拉動地稅收入增長1.66個百分點(diǎn)；城市維護(hù)建設(shè)稅820.49萬元，同比增長81.34 %,增收368.04萬元，貢獻(xiàn)率為4.51％，拉動地稅收入增長4.57個百分點(diǎn);土地增值稅795.74萬元，同比增長294.45%,增收594.01萬元，貢獻(xiàn)率為7.28％，拉動地稅收入增長7.38個百分點(diǎn); 契稅2150.40萬元，同比增長192.29%,增收1414.69萬元，貢獻(xiàn)率為17.35％，拉動地稅收入增長17.58個百分點(diǎn)。
二、稅費(fèi)收入特點(diǎn)
（一）XXX年各月份之間稅費(fèi)收入極不平衡。與XXXA年相比較，XXX年各月征收稅費(fèi)收入均較同期大幅增長，但各月份的稅費(fèi)收入增長率波動較大，分別同比增長144.94％、52.08％、109.13％、288.62％、191.27％、13.38％、99.1％、66.22％（見圖1）。各月征收稅費(fèi)收入情況中，征收最少的月份為二月份，僅征收稅費(fèi)收入1022.62萬元，最多的月份為三月份，征收稅費(fèi)收入3030.11萬元，兩月之間收入相差2007.49萬元，主要原因?yàn)椋憾路菡的觋P(guān)，是地方稅收征收小月，僅有正常月份申報稅款，沒有非即期稅費(fèi)收入征收。
（二）主體稅種征收稅收大幅增加，地方各稅有增有減。XXX年，營業(yè)稅征收7407.15 萬元，較同期增長195.40%，稅收貢獻(xiàn)率高達(dá)192.87%，拉動我單位地稅收入增長60.87個百分點(diǎn)；企業(yè)所得稅征收1210.42萬元，較同期增長265.61%，稅收貢獻(xiàn)率為10.78%，拉動我單位地稅收入增長10.92個百分點(diǎn)；個人所得稅征收521.68萬元，較同期增長34.42%，稅收貢獻(xiàn)率為1.64％, 拉動我單位地稅收入增長1.66個百分點(diǎn)。其它地方各稅有升有降，除城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船稅較同期出現(xiàn)負(fù)增長外（房產(chǎn)稅和土地使用稅由于XXXA年相關(guān)企業(yè)破產(chǎn)清算清繳欠稅的原因，今年的征收數(shù)據(jù)較去年有大幅下降，降幅均在18％以上），其余各稅都有較大增長，最低增長率為城建稅22.58％。（見表一）
（三）三個產(chǎn)業(yè)之間第三產(chǎn)業(yè)稅收的占比逐年提高，增幅明顯高于第二產(chǎn)業(yè)。，第二產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)地方稅收5761.53萬元，占征收稅費(fèi)收入總量的35.56%，比同期回落了5.79個百分點(diǎn)；第三產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)地方稅收10442.53萬元，占征收稅費(fèi)收入總量的64.44%，比同期提高了5.88個百分點(diǎn)。第二產(chǎn)業(yè)稅收較同期增長72.72%，第三產(chǎn)業(yè)稅收較同期增長121.55％，第三產(chǎn)業(yè)稅收比第二產(chǎn)業(yè)稅收的增幅高出了48.83個百分點(diǎn)。
（四）房地產(chǎn)業(yè)稅收已超過建筑安裝業(yè)，成為我單位第一大稅源行業(yè)。，房地產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收7200.17萬元，建筑業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收4396.10萬元，房地產(chǎn)業(yè)已超過建筑業(yè)成為第一大稅源行業(yè)，主要是由于去年一批重點(diǎn)工程、房地產(chǎn)項(xiàng)目大量開工，帶動了建筑業(yè)稅收的增長，房地產(chǎn)行業(yè)稅收的滯后性使得房地產(chǎn)業(yè)稅收集中到今年，帶來房地產(chǎn)稅費(fèi)收入的大幅增長。
（五）園區(qū)經(jīng)濟(jì)稅收拉動作用明顯。隨著××各大工業(yè)園區(qū)基礎(chǔ)配套設(shè)施的完善，許多國內(nèi)大企業(yè)、大集團(tuán)紛紛入駐，帶動了××市工業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收帶動作用明顯。如xxxxx工業(yè)園、xxxxxxxx工業(yè)園、xxxxxx工業(yè)園等，這些園區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施及落戶企業(yè)的廠區(qū)廠房的建設(shè)改造等都帶來了建安及房地產(chǎn)營業(yè)稅的大幅增長。
（六）從企業(yè)規(guī)模看，稅費(fèi)收入向規(guī)模以上企業(yè)集中更為突出。XXX年我單位納稅過百萬元的企業(yè)已有47 家，占納稅人總數(shù)的0.62%。它們在今年共繳納各項(xiàng)稅費(fèi)收入6076.73萬元，戶均繳納稅款129.29萬元，占稅費(fèi)收入總量的48.61%。
三、稅費(fèi)收入情況分析
從全年看，統(tǒng)計局?jǐn)?shù)據(jù)來源，20XX年社會消費(fèi)品零售總額105000萬元，增值稅收入709萬元，稅負(fù)為0.6％。2010年預(yù)計114450萬元，增值稅收入為760萬元，稅負(fù)為0.67％；2010年規(guī)模企業(yè)工業(yè)值43114萬元，增值稅收入3576萬元，稅負(fù)8.29％，2010年預(yù)計企業(yè)工業(yè)值58290萬元，工業(yè)企業(yè)增值稅4430萬元，稅負(fù)為7.59％。
綜上所述，我局預(yù)計2010年“兩稅”稅源為4837萬元。比上年同期4850萬元13萬元，比洮南市計劃5432萬元短少605萬元。
我局稅收收入不容樂觀，但稅收征管質(zhì)量高，到為止無新的欠稅。后8個月的收入現(xiàn)狀，我局制定了周密詳實(shí)的工作計劃，稅收的征收管理，堵塞漏洞，實(shí)施源泉控制，著重監(jiān)控好稅源大戶的稅源情況，對企業(yè)的監(jiān)督和管理，稅收管理員制度，納稅評估的質(zhì)量，問題，解決問題，并尋求各職能的合作和支持，以組織收入為中心，應(yīng)收盡收，清理陳欠，杜絕新欠，為洮南經(jīng)濟(jì)發(fā)展應(yīng)。
稅收分析調(diào)研報告 篇5
板材加工、飼料生產(chǎn)作為××地方特色產(chǎn)業(yè)，近幾年得到了快速發(fā)展，經(jīng)營戶快速擴(kuò)大，營業(yè)規(guī)模日益膨脹，已成為地方經(jīng)濟(jì)增長的新亮點(diǎn)。但由于這兩個行業(yè)源于作坊式經(jīng)營，雖歷經(jīng)發(fā)展?jié)u成規(guī)模，但仍呈現(xiàn)出生產(chǎn)方式簡單，內(nèi)部管理粗放等特點(diǎn)，這些因素給稅收管理帶來很大困難。××縣局根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)對癥下藥，開動腦筋找對策，下大力氣抓管理，走“征收標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一化，日常管理規(guī)范化”的新路子，使得特色行業(yè)稅收征管逐漸步入正軌。
一、行業(yè)背景及征管狀況
（一）板材加工業(yè)是依托恒山市場發(fā)展起來的后續(xù)產(chǎn)業(yè)。××市場是××地區(qū)最大的專業(yè)裝飾材料市場，產(chǎn)品涵蓋裝飾行業(yè)的大部分用料，如：各種板材、石膏線、木線、燈具電料等，業(yè)務(wù)輻射周邊京、津、內(nèi)蒙、山西、山東等7個省市自治區(qū)，每天的貨物交易非常頻繁。圍繞這個大市場，周邊興起了60多家板材加工廠，有針對性地生產(chǎn)各種細(xì)木板，密度板，刨花板等板材，產(chǎn)品大多通過市場流向各地。這些加工廠除個別形成規(guī)模生產(chǎn)以外，大部分還屬于家庭式生產(chǎn)，平均雇工在8—15人之間，生產(chǎn)設(shè)備（壓力機(jī)）1—2臺，每臺日產(chǎn)板材150—200張。
（二）××是農(nóng)業(yè)大縣，種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)是該縣經(jīng)濟(jì)的一大主體，飼料加工作為種、養(yǎng)結(jié)合部位的一種產(chǎn)業(yè)在當(dāng)?shù)赜兄锰飒?dú)厚的優(yōu)勢，正是憑借這一優(yōu)勢飼料加工業(yè)發(fā)展迅速，XX年初統(tǒng)計，當(dāng)?shù)負(fù)碛酗暳霞庸て髽I(yè)20家，小型個體加工點(diǎn)30余家，年產(chǎn)飼料30多萬噸，產(chǎn)品除供應(yīng)本地養(yǎng)殖戶外，還銷往山西、內(nèi)蒙、山東等地，業(yè)務(wù)范圍較為廣泛。
（三）征管難題。以上兩個行業(yè)經(jīng)營業(yè)戶多為個體，私營性質(zhì)，財務(wù)管理較混亂，經(jīng)營上受市場因素影響波動較大，生產(chǎn)情況很難掌握，給稅收核定，日常管理上造成很大困難，主要體現(xiàn)在：
1、征收依據(jù)難以掌握，大多數(shù)業(yè)戶無賬目設(shè)置，原料購入、產(chǎn)品發(fā)出、日常消耗很難查證，完全依賴于業(yè)主本人提供或管理人員以其他渠道獲得，因此，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度大打折扣；有賬目設(shè)置的企業(yè)，很少有專業(yè)的財務(wù)人員把關(guān)，記的是流水賬，收入、成本、費(fèi)用摻雜在一起，會計科目運(yùn)用隨心所欲，雜亂無章，數(shù)字前后邏輯性差，許多問題不能做出合理解釋。上述情況使得管理人員很難確定征收標(biāo)準(zhǔn)，單慷ǘ鈁魘找恢址絞膠苣煙近真實(shí)稅負(fù)水平？
2、稅收負(fù)擔(dān)難以平衡。由于征收標(biāo)準(zhǔn)不一以及定額征收的不足，造成了不同區(qū)域或者同一地區(qū)不同納稅人之間稅款征收額度差別較大，同一規(guī)模同等消耗的經(jīng)營戶稅收負(fù)擔(dān)畸高畸低，征收結(jié)果很難讓人信服。
3、稅收秩序難以理順，征收依據(jù)不一致，稅收負(fù)擔(dān)不平衡，使許多納稅戶心存不滿，抵觸情緒較大，要么不提供經(jīng)營情況，要么提供虛假數(shù)據(jù)，謊報停業(yè)，拖延納稅的現(xiàn)象時有發(fā)生，納稅申報率徘徊不前（30%左右），管理上較為混亂，因此，實(shí)行新征管辦法的要求日益迫切。
二、政策依據(jù)及管理辦法
（一）確定征收依據(jù)
稅款的征收方式大致有：核實(shí)征收、核定征收、定期定額、代扣代繳、委托代征等形式，《征管法》第三十五條列舉了六種可由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的情形，其中包括：依照法律、行政法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；應(yīng)當(dāng)設(shè)置且未設(shè)置賬簿的及雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證，費(fèi)用憑證殘缺不全難以查賬的等，另根據(jù)《征管法實(shí)施細(xì)則》第四十七條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額可按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定。我局經(jīng)過仔細(xì)研究分析認(rèn)為：板材加工和飼料生產(chǎn)業(yè)戶除個別大企業(yè)可酌情考慮按賬核實(shí)征收外，其他企業(yè)及個體工商戶因生產(chǎn)設(shè)備較為單一，能耗均為電能，因此可采用以電（機(jī)組）核稅的方法解決征收口徑不一，稅負(fù)不均的難題。
（二）組織典型調(diào)查
以電核稅關(guān)鍵在于確立征收的尺度，單位電量（機(jī)組）核定稅額過高，勢必加大征收和管理的難度，相反地，單位電量（機(jī)組）稅額偏低又不能達(dá)到合理負(fù)擔(dān)，應(yīng)收盡收的目的。因此，為較好的把握征收尺度，縣局決定實(shí)行三步走策略：第一步：分行業(yè)摸清納稅戶數(shù)。以縣局名義下發(fā)通知，要求各基層所如實(shí)上報板材加工和飼料加工企業(yè)及個體戶數(shù)，報送材料要分項(xiàng)說明納稅戶經(jīng)濟(jì)類型、企業(yè)規(guī)模、帳目設(shè)置、納稅情況、征收方式等情況。通過初步摸底，對現(xiàn)有納稅戶狀況有了大體認(rèn)識；第二步，根據(jù)掌握的納稅戶情況，征管法規(guī)科將這些生產(chǎn)單位分類進(jìn)行了處理：對經(jīng)營規(guī)模較大，帳冊健全，核算較為規(guī)范，且已申請了核實(shí)征收方式的企業(yè)，按帳面反映的數(shù)額作為征收依據(jù)；其他不符合核實(shí)征收標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)、個體工商戶一律實(shí)行核定征收方式，即：飼料加工業(yè)戶以耗電量作為征收依據(jù)，板材加工業(yè)戶工藝流程實(shí)現(xiàn)了自動化控制，實(shí)行以電核稅，否則采用以在用壓力機(jī)數(shù)作為征收依據(jù)；第三步，為最大限度了解納稅人的稅收負(fù)擔(dān)能力，縣局對擬調(diào)查納稅戶戶按區(qū)域進(jìn)行分類抽取樣本，指定基層管理部門抽調(diào)專人搞調(diào)查，實(shí)施過程中共指派了4個管轄相關(guān)納稅戶較為集中的基層所對兩類行業(yè)共35戶納稅人（板材加工20戶，飼料加工15戶）進(jìn)行了專項(xiàng)調(diào)查，征管法規(guī)科對其中的6戶（板材、飼料各3戶）進(jìn)行了復(fù)核，所得數(shù)據(jù)較為系統(tǒng)地反映了兩類納稅戶的經(jīng)營情況，為出臺新征管措施打下了堅實(shí)的基矗
（三）政策配套
縣局根據(jù)典型調(diào)查結(jié)果，對照現(xiàn)行稅收政策，剔除了個別不合理費(fèi)用，綜合考慮了經(jīng)營戶非生產(chǎn)用電因素（照明各種電器等）針對不同行業(yè)制定了兩套管理辦法，即：《××縣地方稅務(wù)局飼料加工業(yè)稅收管理暫行辦法》（正地稅征函[XX]1號），《××縣地方稅務(wù)局板材業(yè)稅收征收管理暫行辦法》（正地稅征函[XX]4號），對兩個行業(yè)分別確定了3種稅款征收方式：
1、對帳目健全、會計資料完整，能夠依法核實(shí)其收入、支出、利潤，正確計算應(yīng)納稅所得額的業(yè)戶，實(shí)行查賬征收地方各稅；
2、能夠準(zhǔn)確核算收入總額或者能夠準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出而其他項(xiàng)目不能準(zhǔn)確核算的，按應(yīng)稅所得率征收所得稅（應(yīng)稅所得率在7%—20%之間掌握）；
3、上述情形之外的業(yè)戶采用以電或機(jī)組核定稅額的方法。飼料加工納稅人每度電負(fù)擔(dān)所得稅0。20元，板材加工業(yè)，對工藝流程從原材料開始的，實(shí)行定期定額征收方式，每月單臺壓力機(jī)稅收負(fù)擔(dān)額為1500—XX元，對工藝流程基本實(shí)現(xiàn)自動化從半成品開始生產(chǎn)的，采用以電核稅的征管辦法（此類納稅戶由于較少，故采取單獨(dú)對待的原則），單獨(dú)測算，單個審批，同時還要求，納稅戶進(jìn)行納稅申報時應(yīng)同時提供會計報表、用電量、用工人數(shù)等有關(guān)資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)健全檔案資料管理，妥善保存各種稅務(wù)文書和納稅資料，在征收管理中，貫徹“民主評議、公開辦稅”的原則等。
三、制度落實(shí)及具體措施
為有效落實(shí)新管理辦法，穩(wěn)步推進(jìn)征收方式改革，減少工作中的阻力，各基層所按縣局統(tǒng)一要求實(shí)行了事前宣傳、事中監(jiān)督、事后回訪的工作方法，較好實(shí)現(xiàn)了新舊征管辦法的平穩(wěn)過渡。
（一）政策宣傳
各所根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)計，編寫并發(fā)放納稅事項(xiàng)通知書150余份，內(nèi)容涉及辦法的出臺依據(jù)，稅額征收標(biāo)準(zhǔn)日常管理要求等，為詳細(xì)解答納稅人的提問，除在征收大廳咨詢服務(wù)窗戶派人現(xiàn)場辦公外，管理人員還有針對性地到經(jīng)營大戶，納稅意識較淡薄戶上門說法，做政策解釋和思想疏導(dǎo)工作。
（二）日常管理
征收人員對納稅人報送的納稅資料進(jìn)行認(rèn)真審核，尤其是對實(shí)行以電（機(jī)組）核稅的納稅人，將應(yīng)納稅額與附報的用電量，壓力機(jī)臺數(shù)加以對比，查找是否有填列不實(shí)的現(xiàn)象。為監(jiān)督納稅人的納稅義務(wù)履行情況，管理人員不定時地對納稅人的生產(chǎn)進(jìn)行暗訪，看是否有新的設(shè)備投入使用，同時還主動取得電力部門的大力支持，定期抄取各個企業(yè)的用電量，逐個對企業(yè)或個體納稅戶報送數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，查看是否有謊報現(xiàn)象。
（三）政策反饋
市場行情千變?nèi)f化，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況也會受其影響而上下波動，為及時了解新辦法的執(zhí)行情況，平衡納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，縣局制定了征管信息反饋制度，基層征管單位指定管理人員進(jìn)行政策回訪，聽取納稅戶的情況反映和有益見解，檢查制度落實(shí)過程中反映出的不足，切合實(shí)際地提出修改意見，以便縣局全面掌握情況，據(jù)不完全統(tǒng)計，新征管辦法執(zhí)行半年來，通過各種方式收到意見反饋15人次，縣局采納好建議3條。
四、征管效果及深遠(yuǎn)影響
（一）兩個行業(yè)管理辦法執(zhí)行半年來，相關(guān)政策得到了較好的落實(shí)，“民主評議，納稅公開”辦法的運(yùn)用，極大地調(diào)動了納稅戶參與的積極性，也有效避免了政策執(zhí)行過程中一方熱的現(xiàn)象，稅款征收更加透明，納稅公開更加可信。XX年1—6月，兩個行業(yè)共實(shí)現(xiàn)地方稅收100多萬元，其中板材加工業(yè)70多萬元，飼料加工業(yè)30多萬元，稅款征收率90%以上，稅收增幅超過10%，特色行業(yè)管理向前邁進(jìn)了一大步。
（二）通過對板材及飼料加工行業(yè)的有效管理，初步解決了中小納稅戶粗放式經(jīng)營的征管難題，通過實(shí)行以電（機(jī)組）核稅的方法為統(tǒng)一征稅標(biāo)準(zhǔn)，消除納稅人之間相互猜疑心理，增加征收公平性，降低工作難度提供了一條捷徑，也為其他行業(yè)的稅收管理提供了借鑒。
稅收分析調(diào)研報告 篇6
近年來我國經(jīng)濟(jì)成分迅速多樣化，特別是股份制經(jīng)濟(jì)和民營經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，表明的“多元化企業(yè)制度”為核心的市場經(jīng)濟(jì)體系逐漸形成，稅收收入對公有制經(jīng)濟(jì)特別是國有經(jīng)濟(jì)的依賴程度減弱，分散了稅收來源單一的風(fēng)險，稅收收入的均衡趨勢進(jìn)一步加強(qiáng)。稅收優(yōu)惠政策僅僅是吸引外資的一個方面，而不是決定性因素。集體、私營、股份制、有限責(zé)任等經(jīng)濟(jì)性制的大中小型企業(yè)日益增多。按照國家政策規(guī)定可享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)在不斷增長，政府對特定納稅人稅收鼓勵和照顧措施在區(qū)內(nèi)得以更好的執(zhí)行。
一、基本情況
企業(yè)所得稅是一個具有較強(qiáng)的調(diào)節(jié)功能的稅種，國家通過所得稅政策參與企業(yè)的利潤分配，以調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤水平，實(shí)現(xiàn)其調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的職能。稅收優(yōu)惠是發(fā)揮其調(diào)節(jié)功能的重要手段之一，它通過國家對所得稅的轉(zhuǎn)讓，給企業(yè)以更多的留利，來促進(jìn)企業(yè)稅后收益的提高。
20xx年，審批各項(xiàng)稅收優(yōu)惠萬元；其中：減免所得稅企業(yè)戶，審批金額萬元，技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅企業(yè)戶，審批金額萬元。20xx年度，全年審批各項(xiàng)稅收優(yōu)惠萬元，其中，由于新政策簡化行政審批的出臺，原來由審批改為備案的技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除企業(yè)戶和高新技術(shù)企業(yè)戶，備案金額分別為萬元。技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅企業(yè)戶，審批金額萬元，減免稅企業(yè)，審批金額萬元。
二、執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策的措施
在堅持聚財為國、執(zhí)法為民的宗旨，堅持組織收入原則，嚴(yán)格按政策辦事，堅決防止和抵制違反政策的做法基礎(chǔ)上
1、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，成立了專門的審批領(lǐng)導(dǎo)小組；
2、加強(qiáng)宣傳，采取形式多樣的宣傳方法，不僅僅通過媒體進(jìn)行宣傳，而且開展送政策到企業(yè)，送政策到社區(qū)等活動。
3、加強(qiáng)服務(wù)，開展一門式服務(wù)，只要企業(yè)提出申請，要在最短的時間內(nèi)完成各項(xiàng)優(yōu)惠政策的審核，上報，備案等，各項(xiàng)工作。
通過廣泛的宣傳工作和深入細(xì)致的服務(wù)工作，稅收優(yōu)惠工作取得了很好的成果，對于穩(wěn)定社會秩序，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了積極的作用。
三、目前政策的執(zhí)過程中存在的一些問題
(一)對現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策支持力度不夠。
就拿下崗再就業(yè)政策為例：鼓勵現(xiàn)有企業(yè)新增崗位安置下崗失業(yè)人員，是再就業(yè)工程的一個重要方面，目前雖也有一些稅收支持政策，但從具體執(zhí)行的情況看，效果并不明顯，其主要原因是稅收優(yōu)惠幅度太低，現(xiàn)有企業(yè)當(dāng)年安置下崗失業(yè)人員既使達(dá)到規(guī)定比例，也只能免征30％的企業(yè)所得稅，減免稅幅度大大低于新辦企業(yè)，同時也低于勞動服務(wù)企業(yè)當(dāng)年安置待業(yè)青年達(dá)到規(guī)定比例免征50％企業(yè)所得稅的幅度；
其次是減免稅政策計算繁瑣復(fù)雜，使得納稅人理解起來很困難。有的企業(yè)到稅務(wù)機(jī)關(guān)來咨詢，一聽政策太復(fù)雜頭就大了，最后減免的稅款卻了了無幾，干脆就放棄了。這樣就形成了有優(yōu)惠政策卻沒有納稅人問津的尷尬局面。在實(shí)際工作中還發(fā)現(xiàn)，一部分納稅人繞開這條政策，把原有企業(yè)注銷，從新改名，以新辦企業(yè)的身份向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免稅。這一點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策中雖然明文規(guī)定不能做為新辦企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策，但在實(shí)際操作中很難有效的進(jìn)行監(jiān)控，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有實(shí)地審核權(quán)（也不可能每一戶都實(shí)地審核），這樣就使得一些現(xiàn)有企業(yè)，搖身一變成了新辦企業(yè)，鉆了我們政策的空子。
(二)、個體工商戶的稅收優(yōu)惠政策亟待完善。
個體工商戶的身份界定問題，引發(fā)不公平競爭。
如前所述，企業(yè)享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠“門檻”過高，而作為個體工商戶就“簡單”的多，個體工商戶只要業(yè)主本人持有《再就業(yè)優(yōu)惠證》，即可以免征營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅。但個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，即使符合條件，也不能免繳個人所得稅。個體工商戶和企業(yè)的稅收優(yōu)惠條件不同，本不是大問題，問題在于兩者之間沒有一個明確的界定的標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)行法規(guī)對企業(yè)設(shè)定的條件有規(guī)定，而對什么是個體戶，僅在國務(wù)院1987年發(fā)布的《城鄉(xiāng)個體工商戶管理暫行條例》第四條第二款中有這樣的表述：個體工商戶可以根據(jù)經(jīng)營情況請一、二個幫手，有技術(shù)的個體工商戶可以帶三、五個學(xué)徒。如果個體工商戶隨著經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，請的“幫手”超過一、二個，帶的“學(xué)徒”多于三、五個，其還算不算是個體工商戶？目前無任何文件予以明確。在稅收實(shí)踐中，這個問題給稅收管理帶來諸多困惑，影響了再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的正確貫徹落實(shí)。如有的個體戶從業(yè)人員多達(dá)100余人（非下崗失業(yè)人員），經(jīng)營規(guī)模也很大，卻以下崗職工從事個體經(jīng)營，即向稅務(wù)部門申請享受下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠。這就給我們稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來很大的難題，如不同意免稅，缺少過硬的理由和依據(jù)，怕是違反相關(guān)政策，甚至引起行政復(fù)議或訴訟等問題；
如果批準(zhǔn)其享受減免稅，肯定有背于再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的宗旨，引起不公平競爭，擾亂稅收征管秩序。
(三)減免稅種范圍過窄。
目前，下崗失業(yè)人員個人經(jīng)營時大都選擇商業(yè)零售、加工、修理、修配等行業(yè)，從事旅店、飲食、理發(fā)等服務(wù)行業(yè)的相對較少。按現(xiàn)行再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，3年內(nèi)只免征營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅，不包括增值稅，免稅范圍窄，沒有考慮到大部分失業(yè)人員從事增值稅勞務(wù)的現(xiàn)實(shí)，對這部分再就業(yè)人沒從政策上沒有給予照顧，挫傷了下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的積極性。減免稅范圍過窄，已成為影響再就業(yè)工作的瓶頸。
(四)享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人群面小
在進(jìn)行“再就業(yè)”稅收優(yōu)惠政策宣傳的過程中，有不少的無業(yè)人員和勞教育釋放人員到現(xiàn)場咨詢，但這部分人卻不能享受的優(yōu)惠政策。“就業(yè)”和“再就業(yè)”就差一個字，有人能享受優(yōu)惠政策，有人就不能享受優(yōu)惠政策，就顯有悖公平，就業(yè)和再就業(yè)應(yīng)該是擺在我們面前同等重要的問題。
四、對完善稅收優(yōu)惠政策的建議。
具體還是拿下崗再就來說，目前，我國的就業(yè)壓力，源于大量的勞動力供給與有限的資源之間的矛盾，這一國情決定了中國在經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略上應(yīng)采取就業(yè)優(yōu)先的增長模式。稅收作為國家重要的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段，在鼓勵扶持下崗失業(yè)人員再就業(yè)方面理應(yīng)發(fā)揮其應(yīng)有的作用。再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中其所以出現(xiàn)前述問題，根源在于對不同的納稅人，采取了政策上區(qū)別對待的方法，相應(yīng)的改進(jìn)和完善政策的思路，即是盡可能減少這種差別，根據(jù)這一原則，針對再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)過程中存在的問題提出以下完善建議：
（一）統(tǒng)一稅收優(yōu)惠的條件和幅度
現(xiàn)行再就業(yè)稅收優(yōu)惠的差別，不僅表現(xiàn)在企業(yè)和個體工商戶之間，即使在企業(yè)之間，服務(wù)型企業(yè)較工業(yè)企業(yè)不論在優(yōu)惠的條件上，還是優(yōu)惠的廣度和深度上，都優(yōu)越許多。政策設(shè)計的思路，也許認(rèn)為服務(wù)型企業(yè)有更大的發(fā)展?jié)摿Γ梢蕴峁└嗟木蜆I(yè)崗位，更適合于下崗失業(yè)人員再就業(yè)。但從實(shí)際效果看，這種區(qū)別對待的政策，恰恰可能是造成目前企業(yè)少有申請再就業(yè)稅收優(yōu)惠的重要因素。
鼓勵下崗失業(yè)人員再就業(yè)，沒有理由也無必要制定區(qū)別對待的政策。對不同性質(zhì)、類型，不同行業(yè)的納稅人給予平等政策待遇的具體思路是：對企業(yè)不論新老，不論行業(yè)，安置下崗失業(yè)人員不足30％的，按一定比例給予稅收優(yōu)惠，使政策易于理解，易于執(zhí)行；
達(dá)到30％的，新企業(yè)給予全額（包括營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅）免征優(yōu)惠，對于老企業(yè)和新辦企業(yè)同樣的待遇，充分?jǐn)U大再就業(yè)的渠道。
（二）對個體工商戶宜實(shí)施定額扣減稅收優(yōu)惠。
現(xiàn)行稅收對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的優(yōu)惠政策在執(zhí)行中主要存在兩個問題，一是身份不易界定，二是對新、老經(jīng)營者和經(jīng)營效益不同者，難以做到公平稅負(fù)。對此，筆者認(rèn)為有三種解決辦法可供選擇：一是，可將優(yōu)惠政策改為按年度定額減免，對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，不論新辦還是現(xiàn)有，也不論業(yè)主還是幫工，按人定額予以稅收減免,具體為：個體工商戶凡安置一名下崗失業(yè)人員（含業(yè)主本人）并簽訂1年以上期限勞動合同（指從業(yè)人員）的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，每年（期限3年）可享受2000元（或更高）定額稅收扣減優(yōu)惠，當(dāng)年不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)至下年度繼續(xù)扣減，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過兩年。這種優(yōu)惠方式，既符合公平原則，也考慮到了優(yōu)惠政策的一致性和連續(xù)性，實(shí)踐中還比較容易操作；
第二種辦法就是個體戶雇工在2人以上的視同個人獨(dú)資企業(yè)對待，這樣達(dá)到個體戶和企業(yè)之間在稅收優(yōu)惠政策上比較公平，也可有效防止一些人鉆政策的空子。
(三)、擴(kuò)大優(yōu)惠的稅種范圍
現(xiàn)行再就業(yè)稅收減免的稅種，不包括增值稅；
對個人獨(dú)資、合伙企業(yè)個人所得稅也不予優(yōu)惠，造成對個人獨(dú)資、合伙的工業(yè)企業(yè)無稅可免，對從事商業(yè)、加工、修理業(yè)個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員的稅收優(yōu)惠也大打折扣，這樣就難以充分發(fā)揮稅收鼓勵、扶持下崗失業(yè)人員再就業(yè)的作用。減免增值稅的顧慮，可能在于增值稅在下一個環(huán)節(jié)要抵扣，具有“鏈條”的特點(diǎn)；
但實(shí)際中，小企業(yè)、個體工商戶相當(dāng)一部分并不開具增值稅專用發(fā)票，對這部分如能給予減免，并不影響增值稅“鏈條”的完整。個人獨(dú)資、合伙企業(yè)與個體工商戶的個人所得稅，都是按“生產(chǎn)經(jīng)營所得”征稅，在優(yōu)惠政策上給予歧視，不但從理論上難以解釋，在實(shí)際也是誘發(fā)其轉(zhuǎn)換身份、避稅的誘因。消除不平等的稅收政策待遇，將安置下崗失業(yè)人員的數(shù)量與稅收減免的多少掛起鉤，擴(kuò)大優(yōu)惠的稅種范圍，既可以全方位多渠道增加下崗失業(yè)人員再就業(yè)崗位，同時，也消除了企業(yè)特別是私營企業(yè)轉(zhuǎn)換身份、設(shè)法避稅的漏洞；
消除了享受減免稅優(yōu)惠的納稅人代開、虛開發(fā)票的可能，更有利于“以票控稅”管理辦法的施行，更便于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的貫徹執(zhí)行。
（四）擴(kuò)大享受就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人群范圍
我們現(xiàn)在的主題是“再就業(yè)”，但是從整個國家來講，來自“就業(yè)”的壓力和“下崗人員再就業(yè)”的壓力是一樣迫切的，把“再就業(yè)的政策”適應(yīng)主體擴(kuò)大到所有的“待就業(yè)者”，也就是大勢所趨。如果考慮這樣的話會使稅收的入受到很大影響，可以暫時把“從事個體經(jīng)營”的“再就業(yè)”優(yōu)惠政策的范圍擴(kuò)大到所有的“就業(yè)”者范圍，消除我們的稅收優(yōu)惠政策對一些“弱勢”的納稅群體的不平等待遇。從而在促進(jìn)“再就業(yè)”工作深入推進(jìn)的同時，促進(jìn)全國就業(yè)工作的開展。
稅收分析調(diào)研報告 篇7
近年來，xx地區(qū)房地產(chǎn)行業(yè)迅猛發(fā)展，促進(jìn)了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收增長，但是，通過我們檢查發(fā)現(xiàn)，房地產(chǎn)行業(yè)存在需要資金量大，經(jīng)營周期長，預(yù)收預(yù)付賬款多，經(jīng)營方式多樣等經(jīng)營特點(diǎn)，由此，也隱藏著一些問題，針對存在的問題，如何進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)管理，堵塞漏洞，探討如下：
一、存在的問題
（一）企業(yè)之間合作建房不按規(guī)定申報納稅。目前房地產(chǎn)行業(yè)己形成多種開發(fā)形式，有一部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以轉(zhuǎn)讓部分房屋的所有權(quán)為代價，換取部分土地的使用權(quán)，形成所謂的合作建房或名義上的代建房。按照稅法規(guī)定，合作建房的雙方均發(fā)生了銷售行為，應(yīng)分別交納銷售房地產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的相關(guān)稅收，應(yīng)該申報納稅。但在實(shí)際生活中，合作雙方常常不申報納稅。瞞報了這部分銷售收入，偷逃了稅款。
（二）以開發(fā)房屋抵頂所欠建筑商款項(xiàng)，不入帳，不做收入。只在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)報表中體現(xiàn)，致使企業(yè)少計了應(yīng)稅收入，少繳納了企業(yè)所得稅。以房屋抵頂拆遷戶補(bǔ)償費(fèi)、銀行借款本息、支付工程款、獲取土地使用權(quán)等不計收入，偷逃企業(yè)所得稅。
（三）銷售款長期不結(jié)轉(zhuǎn)或少結(jié)轉(zhuǎn)收入。房地產(chǎn)開發(fā)商長期將銷售款、預(yù)收定金、房屋配套費(fèi)等掛在“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等往來帳上，不與帳面的成本、費(fèi)用配比結(jié)算，造成帳面無應(yīng)稅所得或虧損，或者以實(shí)際收到款項(xiàng)確定收入實(shí)現(xiàn)，偷逃企業(yè)所得稅。分期收款銷售，不按照合同約定的時間確認(rèn)收入，以未清算、未決算為由拖延繳納企業(yè)所得稅。
（四）無正當(dāng)理由以明顯偏低的價格銷售開發(fā)產(chǎn)品，從而達(dá)到少繳營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的目的。虛開發(fā)票減少計稅依據(jù)，實(shí)現(xiàn)“雙偷”。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)依銷售不動產(chǎn)發(fā)票開具金額確定售房收入繳納營業(yè)稅，土地增值稅所得稅等稅收，購房者以銷售不動產(chǎn)發(fā)票開具金額繳納契稅后，辦理《房屋所有權(quán)證》，可見銷售不動產(chǎn)發(fā)票開具金額是雙方繳納稅款的計稅依據(jù)，故雙方協(xié)議少開或不開銷售不動產(chǎn)發(fā)票，實(shí)現(xiàn)所謂“雙贏”，實(shí)則是實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅款的“雙偷”。
（五）代收款項(xiàng)偷逃稅。將在銷售房產(chǎn)時一起收取的管道燃?xì)獬跹b費(fèi)、有線電視初裝費(fèi)不按價外費(fèi)用申報繳納營業(yè)稅，所得稅。將收取的拆遷安置補(bǔ)償費(fèi)列“其他應(yīng)付款”，年末不申報納稅。
（六）“收入實(shí)收不轉(zhuǎn)”直接抵減應(yīng)付工程款，偷逃稅款。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因施工方延誤工期等原因收取的罰款收入及投資方對應(yīng)由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)付施工方優(yōu)良工程及提前竣工獎勵收入不通過“營業(yè)外收入”科目核算，而直接抵減應(yīng)付工程款，從而減少會計利潤偷逃企業(yè)所得稅。
（七）與關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間互轉(zhuǎn)收入和費(fèi)用。與關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間，特別是同一地址辦公的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間，由于業(yè)務(wù)往來頻繁，利益關(guān)系密切，互轉(zhuǎn)收入和費(fèi)用存在著很強(qiáng)的可操作性和隱蔽性，導(dǎo)致企業(yè)最終多計費(fèi)用或少計收入，偷逃稅款。
（八）多列預(yù)提費(fèi)用。一些企業(yè)采用“預(yù)提費(fèi)用”、“待攤費(fèi)用”帳目調(diào)整當(dāng)期利潤。特別是預(yù)提“公共配套”費(fèi)用數(shù)額大，在配套工程完工驗(yàn)收之后不及時結(jié)轉(zhuǎn)配套工程成本，對多提費(fèi)用的余額不及時調(diào)整、沖減商品房成本，而是長期滾動使用，減少應(yīng)納稅所得額，甚至有的企業(yè)在配套工程完工驗(yàn)收之后仍繼續(xù)計提或重復(fù)計提“預(yù)提費(fèi)用”，借以偷逃稅款。
（九）虛列或者虛增成本費(fèi)用，偷逃企業(yè)所得稅。具體表現(xiàn)為：
（1）將完工與未完工的項(xiàng)目混在一起，造成完工項(xiàng)目成本虛增；
（2）將開發(fā)項(xiàng)目之外的道路鋪設(shè)、小區(qū)綠化等工程成本列入開發(fā)成本。自用房產(chǎn)開發(fā)成本不從“開發(fā)產(chǎn)品”轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”，而是計入對外銷售商品房成本，偷逃企業(yè)所得稅。
（3）多列利息支出和經(jīng)營費(fèi)用。
（4）擴(kuò)大拆遷安置補(bǔ)償面積，減少可售面積，多結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營成本。
二、加強(qiáng)房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理的對策和建議
（一）摸清與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)信息。有針對性的對房地產(chǎn)行業(yè)開發(fā)項(xiàng)目、開發(fā)地段、完工情況、銷售情況等進(jìn)行外圍的調(diào)查摸底。并對其售樓處進(jìn)行調(diào)查，向售樓處的工作人員了解被調(diào)查企業(yè)整個樓座的建筑總面積、已售數(shù)量、最低售價、預(yù)付款比例等內(nèi)容，推算出企業(yè)的銷售收入和應(yīng)預(yù)繳的所得稅數(shù)額。
（二）建立涉稅信息傳遞和協(xié)作機(jī)制，全面掌握房地產(chǎn)企業(yè)的第一手基礎(chǔ)信息資料。一是建立與房管、規(guī)劃、建設(shè)、金融等部門信息溝通制度，全面掌握房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的立項(xiàng)、開工日期、預(yù)計完工日期、建筑面積、銷售進(jìn)度、現(xiàn)金流量和預(yù)收房款情況、已交付產(chǎn)權(quán)情況等各種信息，力求通過信息交換和分析比對，最大限度地掌握有關(guān)涉稅信息。二是加強(qiáng)信息分析比對，對差異戶進(jìn)行實(shí)地核查，及時發(fā)現(xiàn)和解決漏征漏管問題。三是加強(qiáng)信息交換，進(jìn)一步了解掌握房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)的經(jīng)營規(guī)律，進(jìn)而準(zhǔn)確審核納稅申報資料，強(qiáng)化控管。
（三）加強(qiáng)銀行賬戶預(yù)收款和關(guān)聯(lián)方等信息的監(jiān)控。爭取銀行部門的合作，對設(shè)立的預(yù)售房款賬戶進(jìn)行有效監(jiān)控，掌握銷售收入情況，實(shí)現(xiàn)源頭控管。通過實(shí)地調(diào)查了解等方式，及時掌握樓盤銷售的進(jìn)度，加強(qiáng)對售樓情況的適時監(jiān)控，保證銷售信息、預(yù)收房款真實(shí)、準(zhǔn)確，確保稅款及時、足額入庫。到企業(yè)關(guān)聯(lián)方進(jìn)行走訪調(diào)查，了解關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來關(guān)系，看其收入、費(fèi)用的劃分是否合理、合法。
（四）加強(qiáng)對虧損、微利和低價出售等疑點(diǎn)納稅戶的重點(diǎn)檢查。用房地產(chǎn)抵付各種應(yīng)付款項(xiàng)（包括以房抵債，以完工房地產(chǎn)抵付借款、銀行貸款，抵付回租租金，換取其他單位、個人的非貨幣資產(chǎn)、抵付各種應(yīng)付的建筑安裝工程款、廣告支出和其他支出，抵付職工獎勵支出等等）、以低價銷售給內(nèi)部職工等應(yīng)作為重點(diǎn)檢查對象，對不符合查賬征收條件的，嚴(yán)格按所得稅核定征收辦法核定稅款征收。
稅收分析調(diào)研報告 篇8
近年來，隨著國民經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展、社會城鎮(zhèn)化進(jìn)程不斷加快和城鎮(zhèn)建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，房屋租賃市場日益活躍起來，工業(yè)、商業(yè)、住宅和辦公等各類房屋的租賃活動不斷增多，城鎮(zhèn)房屋出租業(yè)得到了快速發(fā)展，這對發(fā)展經(jīng)濟(jì)和改善居民生活起到積極的推動作用，但房屋出租戶納稅意識淡薄，租賃雙方由于受經(jīng)濟(jì)利益的影響，想方設(shè)法隱瞞房屋租賃收入，這給房屋租賃業(yè)稅收征管工作帶來相當(dāng)大的困難，房屋租賃業(yè)稅收流失現(xiàn)象較為普遍。
一、房屋租賃業(yè)稅收征管存在的問題
1、房屋租賃大部分是個人與個人之間的租賃，收入控管難。
（1）房屋租賃行為大部分是出租戶將私有房屋出租給個人生活居住及出租給小型私營企業(yè)或個體經(jīng)營者，因承租者業(yè)務(wù)較小，交納房屋租金大部分是即時租賃，即時收取租金，不需要開具發(fā)票，業(yè)主多以自制收據(jù)或白條代替正式發(fā)票，租賃收入核查難度大，稅源難以控制。
（2）有相當(dāng)部分私房出租戶一年簽訂一次合同，一次性結(jié)清租金，有的甚至一次性結(jié)清幾年房租，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對租賃信息掌握的滯后，無法及時找到出租戶，承租戶又不愿代為繳納，給稅款征收工作帶來困難。
（3）部分下崗職工或不達(dá)起征點(diǎn)的業(yè)戶對國家下崗再就業(yè)和不達(dá)起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策精神片面理解，認(rèn)為減免的稅收應(yīng)包括繳納房產(chǎn)類稅收，加之稅務(wù)機(jī)關(guān)稅法宣傳力度的不到位，納稅人對房產(chǎn)稅收的征管產(chǎn)生不少怨言，抵觸情緒很大。
2、租賃雙方惡意勾結(jié)，降低計稅依據(jù)，租賃收入認(rèn)定難。
（1）出租方將房屋出租后，正常使用和結(jié)算租金的是正式租賃合同，但為了達(dá)到少繳稅的目的，提供給稅務(wù)卻是虛假的合同（甚至是經(jīng)過公證處公證的假合同），其合同金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于原始簽訂并實(shí)際操作的合同，而稅務(wù)機(jī)關(guān)對其收入取證相當(dāng)難，由于其手續(xù)完備，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能按照虛假合同計征稅收，雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)有核定征收權(quán)限，但實(shí)際征管工作中難以操作。
（2）出租方將房屋出租后，不簽訂房產(chǎn)租賃合同，以內(nèi)部承包名義，簽訂虛假的聯(lián)營承包合同，按期從承租方取得固定收入，變相將實(shí)際的租金收入人為地轉(zhuǎn)化為聯(lián)營利潤，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以認(rèn)定。
3、特權(quán)思想嚴(yán)重，政府機(jī)關(guān)的稅款征收難
政府機(jī)關(guān)作為政府的財政供給對象，作為一個政府行政管理部門，發(fā)生房屋租賃納稅義務(wù)，理應(yīng)帶頭繳納相關(guān)稅(費(fèi))，但實(shí)際上這些單位特權(quán)思想占主導(dǎo)地位，內(nèi)部資產(chǎn)賬目不清，納稅意識非常淡薄，出租房產(chǎn)與自用房產(chǎn)混在一起，偷逃出租房屋的稅款，或以各種理由不繳或少繳出租房屋稅收，加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管難度，給社會帶來很大的負(fù)面影響。
4、政府職能部門管理弱化，部門信息取得難。
由于城鎮(zhèn)化進(jìn)程不斷加快，銀行利率不斷降低，許多人將購置房產(chǎn)作為一種投資行為，這對市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展無疑是件好事，但由于目前政府職能部門管理的弱化，房屋租賃市場基本上處于管理無序、監(jiān)督不力的狀況。房屋出租經(jīng)營是一項(xiàng)特殊的經(jīng)濟(jì)活動，按照有關(guān)部門的規(guī)定，房屋租賃經(jīng)營應(yīng)取得房產(chǎn)管理部門頒發(fā)的《房屋租賃許可證》、公安部門頒發(fā)的《房屋租賃治安管理許可證》和鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道辦事處簽訂的《房屋租賃計劃生育責(zé)任書》等，但在實(shí)際工作中，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)房屋出租基本上沒有納入這些部門的監(jiān)管范圍，稅務(wù)機(jī)關(guān)要想從這些部門獲取有價值信息難度可想而知。
5、 稅收法律法規(guī)不完善，稅收政策執(zhí)行難。
（1）根據(jù)稅法規(guī)定，房屋出租要繳納營業(yè)稅及附加、印花稅、房產(chǎn)稅，以及按收入扣減一定的費(fèi)用依10%或20%的稅率繳納個人所得稅等，稅收負(fù)擔(dān)較重；而自行經(jīng)營的納稅人僅按房產(chǎn)原值減除10-30%后的余額后，按1.2%的稅率征收房產(chǎn)稅，稅收負(fù)擔(dān)則相對較輕，不同的經(jīng)營方式，稅收負(fù)擔(dān)差異較大，有失稅收公平原則，稅款征收難度大。如，面積為200平方米、原值90萬元的房屋，年出租租金收入9.6萬元，按原值計算年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅0.86萬元，而出租經(jīng)營按租金收入計算年應(yīng)繳納各項(xiàng)稅收2.89萬元,為自行經(jīng)營按原值的3.34倍。
（2）國家稅務(wù)總局1998年下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)對出租房屋房產(chǎn)稅征收管理的通知》文件規(guī)定“對出租房屋征收房產(chǎn)稅，出租房屋的單位和個人未按規(guī)定向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，在清理檢查時，可規(guī)定承租人為房產(chǎn)稅的代扣代繳義務(wù)人”，在實(shí)際征管工作中具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)操作性，但上述規(guī)定與現(xiàn)行《征管法》和《營業(yè)稅暫行條例》相違背，容易引起稅務(wù)糾紛，還會縱容納稅人不主動履行申報納稅義務(wù)。
（3）房屋租賃稅收涉及稅種眾多，計稅依據(jù)也不盡相同，操作上極不方便，給稅收征管帶來諸多不便，不便于征納雙方的理解和執(zhí)行，不同
行政區(qū)域適用稅種的多寡，會產(chǎn)生稅負(fù)不公，容易造成征納矛盾的激化，有損稅法尊嚴(yán)。
6、稅源零星分散，稅源監(jiān)控難。
（1）房屋出租稅收征收成本高，征收效率低下，在“任務(wù)至上”的計劃管理和稅收考核體制下，往往對面廣量小、稅源分散的房屋出租稅收沒能給予足夠重視，加之監(jiān)控手段落后，國家稅收法規(guī)相對滯后情況，造成了許多出租戶游離于稅收監(jiān)管之外，使稅收增長速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其稅源增長速度。
（2）房屋出租點(diǎn)多面廣，收入較為隱蔽，而基層稅務(wù)機(jī)關(guān)人手又少，征管力量薄弱，加上享受不達(dá)起征點(diǎn)或下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠的個體工商戶在辦理稅務(wù)登記證和相關(guān)減免稅手續(xù)后，就不再申報繳稅，對于已養(yǎng)成“以稅控管”習(xí)慣的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)來說稅源控管難。
二、強(qiáng)化房屋租賃業(yè)稅收征管的建議
1、完善稅收法律，規(guī)范稅款征收。
（1）完善稅收法律體系。提高房產(chǎn)稅收政策的立法層次，使房屋租賃業(yè)稅收征管有章可循，借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，堅持“寬稅基、少稅種，低稅率”的原則，將房屋租賃業(yè)稅收如房產(chǎn)稅、土地使用稅等稅收合并統(tǒng)一征收營業(yè)稅，設(shè)計合理的房屋租賃業(yè)營業(yè)稅稅率，建議選擇10%—20%之間較為適宜。
（2）完善房屋租賃監(jiān)管法規(guī)。一是規(guī)范房屋租賃市場政策稅收監(jiān)管措施，建立房屋租賃市場指導(dǎo)租金制度，以市場租金價格為依據(jù)，政府測算、制定并公布階段性租金，宏觀引導(dǎo)房屋租賃市場的良性發(fā)展，并實(shí)行房屋租賃登記備案程序，發(fā)生房屋租賃行為，租賃雙方必須簽訂房產(chǎn)管理部門印制統(tǒng)一格式的房屋租賃合同，合同金額執(zhí)行房產(chǎn)管理部門統(tǒng)一制訂的政府指導(dǎo)價，合同事項(xiàng)中注明應(yīng)繳納的稅款和合同需報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案等事項(xiàng)；二是考慮到出租方會通過合同、協(xié)議將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給承租方，法律應(yīng)明確規(guī)定房屋出租方出租房屋如果沒有按期申報納稅，限定承租方在規(guī)定期限內(nèi)找到出租方，并要求出租方按規(guī)定繳納稅款及滯納金，否則承租人將承擔(dān)連帶納稅義務(wù)，也可以通過法律規(guī)定直接由承租方繳納或由承租方擔(dān)負(fù)代扣代繳義務(wù)。
（3）改變房產(chǎn)稅收計稅依據(jù)。科學(xué)認(rèn)定房產(chǎn)出租行為經(jīng)營方式，租賃雙方必須提供實(shí)行房產(chǎn)證、身份證、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證和承租合同等資料，確保能準(zhǔn)確區(qū)分房屋自營行為和租賃行為，對自營行為改從原值征收為從市值征收，定期評估房產(chǎn)價值，使計稅價值與房屋實(shí)際價值相差不大，從而實(shí)現(xiàn)從值與從價征收的稅負(fù)相對公平。
2、加強(qiáng)登記管理，健全征管檔案。
（1）加強(qiáng)登記管理。要求房屋出租人發(fā)生納稅義務(wù)，自租賃之日起30日內(nèi)，按照《征管法》的規(guī)定持房屋產(chǎn)權(quán)證明、租賃合同、居民身份證等資料，到房屋所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記。
（2）加強(qiáng)部門配合。結(jié)合房地產(chǎn)稅收一體化管理，加強(qiáng)與國稅、地稅、公安、工商、房產(chǎn)、土地和城建等職能部門的聯(lián)系，建立科學(xué)的信息采集機(jī)制，積極開展房屋出租稅源普查，充分掌握房屋租賃的第一手資料，將所采集的資料與征管信息進(jìn)行比對，真正建立起分街道、分經(jīng)濟(jì)類型的稅源檔案，使稅源信息涵蓋房產(chǎn)原值、租金收入、產(chǎn)權(quán)所有者、承租者及經(jīng)營方式等各個方面。
（3）加強(qiáng)信息管理。建立房屋租賃業(yè)的協(xié)稅、護(hù)稅、動態(tài)的網(wǎng)絡(luò)信息平臺，開發(fā)出租房稅收管理軟件，規(guī)范數(shù)據(jù)信息采集過程，對房屋租賃實(shí)施動態(tài)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源信息共享。
3、強(qiáng)化宣傳力度，提升納稅意識。
按照“貼近生活、貼近工作和貼近納稅人”的三貼近原則，充分利用媒體，做好房產(chǎn)稅收政策的宣傳工作。
（1）房屋租賃涉及到社會各方面,有機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、個體工商戶和個人等,還有不少中介機(jī)構(gòu)和服務(wù)性單位參與其中，針對房屋租賃稅收政策性強(qiáng)、涉及面廣、稅源分散、征管難度大、納稅意識差、稅收流失嚴(yán)重的實(shí)際情況，采取廣播、電視、報紙、政務(wù)公開欄、辦稅服務(wù)廳等多種渠道，廣泛宣傳房屋租賃稅法，幫助納稅人樹立依法主動申報納稅的觀念。
（2）發(fā)揮街道和社區(qū)居委會工作優(yōu)勢，采取逐戶走訪、個別宣傳、文體活動等多種形式宣傳和普及稅法知識，把房產(chǎn)稅收征管與社區(qū)評先評優(yōu)相結(jié)合，提升納稅人的納稅意識,在全社會真正形成誠信納稅的良好氛圍。
（3）廣泛宣傳依法誠信納稅典型，曝光涉稅違法犯罪大案要案，強(qiáng)化震懾教育作用，提高納稅人的稅法遵從度和稅法宣傳的針對性和實(shí)效性。
4、探索征管方式，實(shí)施源泉控管。
依據(jù)納稅人取得的租金特點(diǎn)，分別采取“查賬征收”、“核定征收”和“以票控稅”三種征管方式。一是對租金收入申報屬實(shí)，能提供真實(shí)有效的合同、協(xié)議和收費(fèi)依據(jù)的，以實(shí)際取得的租金收入按稅法規(guī)定依法計算征收各項(xiàng)稅款；二是對不申報租金收入或申報不實(shí)的，不能提供合同、協(xié)議和收費(fèi)依據(jù)或提供的合同、協(xié)議和收費(fèi)依據(jù)記載的租金收入明顯偏低的，由主管地方地稅機(jī)關(guān)按照房產(chǎn)管理部門制訂的政府指導(dǎo)租金標(biāo)準(zhǔn)，以納稅人實(shí)際出租的房屋建筑面積和適用的租金標(biāo)準(zhǔn)計算出的應(yīng)稅租金收入，依法計算征收各項(xiàng)稅款；三是將“以票控稅”作為房屋租賃業(yè)稅收征管的一項(xiàng)重要手段，通過稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票對稅源進(jìn)行監(jiān)管，要求承租方辦理租金結(jié)算手續(xù)時應(yīng)取得租賃業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，出租人憑經(jīng)過房產(chǎn)管理部門監(jiān)證的租賃合同開具租賃業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，對取得租賃收入未開具租賃業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的出租人或未能取得租賃發(fā)票的承租人，按照《征管法》和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定予以處罰。
5、發(fā)揮協(xié)稅作用，依法委托代征
（1）建立規(guī)范化管理的私房租賃市場，根據(jù)房產(chǎn)稅收征管的特點(diǎn)，依法委托街道辦事處（居民委員會）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府（村民委員會）、物業(yè)管理單位、建設(shè)管理部門等單位，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的政策依據(jù)和征管辦法，代征出租房屋稅款，并定期反饋房產(chǎn)稅收征管信息。
（2）利用政府行政手段和財政
會計核算中心的財務(wù)管理職能，全面準(zhǔn)確核算行政事業(yè)單位經(jīng)營房產(chǎn)原值和房租收入，在準(zhǔn)確掌握征管基礎(chǔ)資料的前提下，計算房產(chǎn)租賃稅收的應(yīng)納稅額，依法委代核算中心將房屋租賃稅款集中劃繳入庫。
6、加大稽查力度，打擊違法行為。
一是深入分析房屋租賃行為的新動向、新特點(diǎn)，有的放矢地開展房產(chǎn)稅收專項(xiàng)檢查，將重點(diǎn)稽查與日常征管有機(jī)結(jié)合，整頓和規(guī)范房產(chǎn)稅收秩序，實(shí)現(xiàn)以查促管，以查促收，建立以執(zhí)法責(zé)任制為主體的崗責(zé)體系和稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部橫向和縱向信息交流的征管體系，提高稅務(wù)稽查效能；二是加大處罰力度，實(shí)施小稅重罰，定期向社會公布房屋出租的稅款征收、減免稅、停歇業(yè)、處罰等情況，曝光涉稅違法犯罪行為，教育納稅人，震懾不法分子，設(shè)立舉報電話或信箱，接受社會監(jiān)督。
稅收分析調(diào)研報告 篇9
隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速增長和人口的不斷增加，土地、水、礦產(chǎn)等資源不足的問題越來越嚴(yán)重，生態(tài)建設(shè)和環(huán)境保護(hù)的形勢也日益嚴(yán)峻。發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，建立資源節(jié)約型社會已經(jīng)迫在眉睫。審視我國現(xiàn)階段財稅政策，有必要調(diào)整和完善財稅政策，以促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
循環(huán)經(jīng)濟(jì)是以資源的高效利用和循環(huán)利用為核心，以“減量化、再利用、資源化”為原則，以低消耗、低排放、高效率為基本特征，符合可持續(xù)發(fā)展理念的經(jīng)濟(jì)增長模式，循環(huán)經(jīng)濟(jì)的增長模式是"資源→產(chǎn)品→再生資源"，合理的稅制安排有助于促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，循環(huán)經(jīng)濟(jì)的主要特征是廢棄物的減量化、資源化和無害化。發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的基本途徑包括推行清潔生產(chǎn)、綜合利用資源、建設(shè)生態(tài)工業(yè)園區(qū)、開展再生資源回收利用、發(fā)展綠色產(chǎn)業(yè)和促進(jìn)綠色消費(fèi)等方面。發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，可以解決經(jīng)濟(jì)與環(huán)境之間長期存在的矛盾，達(dá)到經(jīng)濟(jì)與環(huán)境的雙贏。
一、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)需要稅收政策的支持
循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開國家稅收政策的支持，稅收手段既能很好地調(diào)節(jié)社會資源的分配，更可有效地引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為。發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)表明，通過調(diào)整和完善稅收政策、因勢利導(dǎo)，對于促進(jìn)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會發(fā)展具有十分重要的作用。新企業(yè)所得稅法在推進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面躍升到了新的高度。新法重新規(guī)范了稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)，建立了“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系，加大了對環(huán)境保護(hù)、新技術(shù)研發(fā)等領(lǐng)域的扶持和鼓勵力度，體現(xiàn)了發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)、保護(hù)環(huán)境、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的思路，將有效激勵我國經(jīng)濟(jì)增長方式由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，能源消耗由高污染、高消耗向低消耗、循環(huán)型轉(zhuǎn)變，生產(chǎn)技術(shù)由粗放、滯后型向科技、創(chuàng)新型轉(zhuǎn)變，生態(tài)環(huán)境由高污染、高破壞向低污染、友好型轉(zhuǎn)變。
二、促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策
1、稅收政策鼓勵資源節(jié)約降耗。
（1）企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60％；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
（2）納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)地方稅務(wù)局審核后，報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。
（3）納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。
2、稅收政策鼓勵資源綜合利用。企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。減計收入是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。
3、稅收政策鼓勵加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)。
（1）企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。
（2）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。企業(yè)從事的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
（3）企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。這些稅收優(yōu)惠政策提高了環(huán)保企業(yè)乃至一般企業(yè)從事從事環(huán)境保護(hù)相關(guān)產(chǎn)品與技術(shù)開發(fā)的積極性，從而將直接有利于環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展壯大。
三、國外發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的有關(guān)稅收政策借鑒
1、德國的生態(tài)稅政策。生態(tài)稅是對那些使用了對環(huán)境有害的材料和消耗了不可再生資源的產(chǎn)品而增加的一個稅種。生態(tài)稅的引入有利于政府從宏觀上控制市場導(dǎo)向，促使生產(chǎn)商采用先進(jìn)的工藝和技術(shù)，通過經(jīng)濟(jì)措施引導(dǎo)生產(chǎn)者的行為，改進(jìn)消費(fèi)模式和調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。
2、日本的退稅政策。政府對廢塑料制品類再生產(chǎn)處理設(shè)備，在使用年度內(nèi)除了普通退稅外，還按取得價格的14%進(jìn)行特別退稅。對廢紙脫墨處理裝置、處理玻璃碎片用的夾雜物剔除裝置、鋁再生制造設(shè)備、空瓶洗凈處理裝置等，除實(shí)行特別退稅外，還可獲得3年的固定資產(chǎn)稅退還。對公害防治設(shè)施可減免固定資產(chǎn)稅，根據(jù)設(shè)施的差異，減免稅率分別為原稅金的40%—70%。同時，對各類環(huán)保設(shè)施，加大設(shè)備折舊率，在其原有折舊率的基礎(chǔ)上再增加14%—20%的特別折舊率。
3、美國的稅收優(yōu)惠。美國亞利桑那州1999年頒布的有關(guān)法規(guī)中，對分期付款購買回用再生資源及污染控制型設(shè)備的企業(yè)可減銷售稅10%。征收新鮮材料稅，促使人們少用原生材料、多進(jìn)行再循環(huán)；征收生態(tài)稅，除可再生能源外，其他能源都要收取生態(tài)稅；征收垃圾填埋和焚燒稅。從上世紀(jì)90年代起，美國政府開始了農(nóng)業(yè)“綠色補(bǔ)貼”的試點(diǎn)。其特點(diǎn)是，設(shè)置了一些強(qiáng)制性的條件，要求受補(bǔ)貼農(nóng)民必須檢查他們自己的環(huán)保行為，定期對自己農(nóng)場所屬區(qū)域的野生資源、森林、植被進(jìn)行情況調(diào)查。此外，對表現(xiàn)出色的農(nóng)戶，除提供“綠色補(bǔ)貼”外，還可暫行減免農(nóng)業(yè)所得稅，以資鼓勵。
四、我國促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收對策
與國外相對完善的生態(tài)稅收和循環(huán)經(jīng)濟(jì)稅收制度相比，我國的稅收制度在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、引導(dǎo)循環(huán)經(jīng)濟(jì)方向等方面，仍然存在相當(dāng)?shù)牟罹唷４龠M(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有待進(jìn)一步完善稅制，為此建議采取實(shí)施以下稅收政策：
1、增強(qiáng)資源稅的環(huán)境保護(hù)功能。一是擴(kuò)大征收范圍。在現(xiàn)行資源稅的基礎(chǔ)上，將那些必須加以保護(hù)開發(fā)和利用的資源也列入征收范圍，如土地、海洋、森林、草原、灘涂、淡水和地?zé)岬茸匀毁Y源。二是調(diào)整計稅依據(jù)。由現(xiàn)行的'以銷售量和自用數(shù)量為計稅依據(jù)調(diào)整為以產(chǎn)量為計稅依據(jù)，并適當(dāng)提高單位計稅稅額，特別是對非再生性、非替代性、稀缺性資源征以重稅，以此限制掠奪性開采與開發(fā)。三是將現(xiàn)行其他資
源性的稅種如土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅等并入資源稅，并將各類資源性收費(fèi)如礦產(chǎn)資源管理費(fèi)、林業(yè)補(bǔ)償費(fèi)、育林基金、林政保護(hù)費(fèi)、電力基金、水資源費(fèi)、漁業(yè)資源費(fèi)等也并入資源稅。四是制定必要的鼓勵資源回收利用、開發(fā)利用替代資源的稅收優(yōu)惠政策，提高資源的利用率，使資源稅真正成為發(fā)揮環(huán)境保護(hù)功能的稅種。
2、加大消費(fèi)稅的環(huán)境保護(hù)功能。把使用無法回收利用的原材料、資源消耗量大、嚴(yán)重污染環(huán)境的消費(fèi)品和消費(fèi)行為，列入消費(fèi)稅的征收范圍并征收較高的消費(fèi)稅；對使用新型或可再生能源的低能耗的交通工具實(shí)行低稅或免稅；對于資源消耗量小、能循環(huán)利用資源的產(chǎn)品和不會對環(huán)境造成污染的綠色產(chǎn)品、清潔產(chǎn)品不征收消費(fèi)稅，從而限制環(huán)境污染產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費(fèi)。
3、通過取消出口退稅和加征出口關(guān)稅等限制一些資源性產(chǎn)品的出口，保護(hù)國內(nèi)資源；同時通過調(diào)節(jié)進(jìn)口關(guān)稅提高進(jìn)口產(chǎn)品的質(zhì)量，減少污染產(chǎn)品的進(jìn)口。
4、調(diào)整增值稅。采用“消費(fèi)型”增值稅。目前我們國家除了東北等部分試點(diǎn)地區(qū)以外其余的地區(qū)都采用“生產(chǎn)型”增值稅。大部分企業(yè)固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，從而抑制了企業(yè)投資發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)設(shè)備的積極性。為促進(jìn)企業(yè)購置除塵、污水處理和提高利用效率的環(huán)保設(shè)備，需要增加企業(yè)時這些設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定。
5、開征環(huán)境保護(hù)稅。將現(xiàn)行的排污、水污染、大氣污染（主要包括二氧化碳、二氧化硫、氮氧化合物）、工業(yè)廢棄物、城市生活廢棄物、噪音等收費(fèi)制度改為征收環(huán)境保護(hù)稅，建立起獨(dú)立的環(huán)境保護(hù)稅種，既喚起社會對環(huán)境保護(hù)的重視，又能充分發(fā)揮稅收對環(huán)保工作的促進(jìn)作用。
6、實(shí)施稅收激勵機(jī)制。通過稅收這個經(jīng)濟(jì)杠桿，實(shí)施稅收激勵機(jī)制，鼓勵循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。如對利用“三廢”的生產(chǎn)行業(yè)和產(chǎn)品進(jìn)行減免稅；對生產(chǎn)環(huán)保產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)給予的政策傾斜，如對無污染的農(nóng)藥、化肥等可采取減免稅措施；對從事環(huán)保科學(xué)技術(shù)研究和成果推廣進(jìn)行支持，對單位及個人給予環(huán)保的投資、再投資、捐贈予以退稅或所得稅稅前扣除等；鼓勵企業(yè)防治污染設(shè)備加速折舊；對使用環(huán)保建材的建筑企業(yè)要予以減免稅費(fèi)等。
7、盡早開征燃油稅。燃油稅已經(jīng)在各個層面討論了很長時間，開征燃油稅對循環(huán)經(jīng)濟(jì)的建立，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展會起到較好的促進(jìn)作用。
稅收分析調(diào)研報告 篇10
為切實(shí)摸清我市稅源結(jié)構(gòu)狀況，初步分析經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收的關(guān)系，了解本市的行業(yè)稅負(fù)情況，我們于近期展開了一次經(jīng)濟(jì)與稅源的全面調(diào)查。現(xiàn)將有關(guān)調(diào)查情況報告如下。
一、經(jīng)濟(jì)發(fā)展推動稅收總量增加
1994年來，隨著全國經(jīng)濟(jì)體制的改革、稅收體制的不斷完善和新征管法的實(shí)施，xx經(jīng)濟(jì)建設(shè)和國稅事業(yè)有了巨大騰飛。十年來國稅共組織稅收收入209315萬元，從94年的9951萬元上升到20xx年的35821萬元，翻了近兩番，年年圓滿完成省局下達(dá)的各項(xiàng)稅收任務(wù)，占財政收入534794萬元的39.14%，為全市經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了重大貢獻(xiàn)。
1、稅收隨經(jīng)濟(jì)波動而起伏。從上表中可以看出，三年gdp增長率有升有降，20xx年gdp增長率達(dá)28.05%，而國稅收入增長率為-3.39%，與gdp增長率異步幅度較大，主要原因是20xx年與20xx年相比，油田原油產(chǎn)量從70萬噸減少到65萬噸，平均價格從1500元/噸降到1200元/噸，原油基本無利潤可言，與20xx年相比所得稅減少6000萬元左右，同時增值稅減少3500萬元，這樣使國稅收入同比減少，呈負(fù)增長狀，造成稅收增長率與gdp增長率異步。20xx年、20xx年稅收增幅與gdp基本增幅同步，體現(xiàn)出我市稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的緊密關(guān)系。
2、經(jīng)濟(jì)與稅收收入的主導(dǎo)移位。我市從經(jīng)濟(jì)類型來看，非國有經(jīng)濟(jì)提供的稅收發(fā)展迅速，股份制經(jīng)濟(jì)已成為我市稅收收入的主導(dǎo)。近5年來，我市國有、民營經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展，股份制經(jīng)濟(jì)和涉外企業(yè)日益增多，各種經(jīng)濟(jì)成份全面發(fā)展。股份制經(jīng)濟(jì)提供的稅收占國稅收入比重已由1999年的13.5%迅速上升至20xx年67.14%，國有經(jīng)濟(jì)和民營經(jīng)濟(jì)提供的稅收所占比重由1999年的69.98%降至20xx年的20.62%。但國有及國有控股經(jīng)濟(jì)稅負(fù)明顯高于非國有經(jīng)濟(jì)，內(nèi)資企業(yè)稅負(fù)高于外資企業(yè)。通過上表，我們對不同類型企業(yè)創(chuàng)造的工業(yè)產(chǎn)值在工業(yè)總產(chǎn)值中的比重與其稅收收入貢獻(xiàn)率進(jìn)行比較，以衡量這兩個比重是否匹配。
1999年國有及國有控股經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造的產(chǎn)值占工業(yè)總產(chǎn)值的比重為55.9%，其稅收收入貢獻(xiàn)率卻高達(dá)76.35%，國有經(jīng)濟(jì)承擔(dān)了國家絕大部分的稅收任務(wù)。與此相對應(yīng)，非國有經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造的產(chǎn)值占工業(yè)總產(chǎn)值的44.1%，其稅收收入貢獻(xiàn)率僅為24%。到20xx年這一現(xiàn)象稍有變化，國有及國有控股經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造的工業(yè)總產(chǎn)值比重為59.8%，稅收收入貢獻(xiàn)率為69.87%，非國有經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造的工業(yè)總產(chǎn)值比重為40.2%，稅收收入貢獻(xiàn)率為30.13%。國有及國有控股經(jīng)濟(jì)稅負(fù)明顯高于非國有經(jīng)濟(jì)的稅負(fù)水平。涉外企業(yè)創(chuàng)造的產(chǎn)值占工業(yè)總產(chǎn)值的比重由1999年3.3%上升至20xx年的4.45%，而其稅收收入貢獻(xiàn)率僅由2.53%上升至2.67%。這說明在整個稅收收入的分配格局中，由于國家對涉外企業(yè)在稅收政策上的傾斜，給予了大量的稅收優(yōu)惠政策，造成涉外企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)率要低于內(nèi)資企業(yè)。
3、全市稅收增速快于經(jīng)濟(jì)增速。20xx年兩稅與gdp彈性系數(shù)為0.87，而02、03兩年為1.61、1.19均在1以上，發(fā)展速度明顯快于經(jīng)濟(jì)增速，主要原因：
一是政策因素。
從20xx年來，國稅開征“個人利息所得稅”，使稅收收入每年增收1000萬以上，20xx年、02、03年分別征收“個人利息所得稅”1273萬元、1582萬元和1802萬元。
二是本市經(jīng)濟(jì)發(fā)展所致。
20xx年后，我市經(jīng)濟(jì)從低谷開始回升，我市納稅大戶中石化股份有限公司江漢油田分公司扭虧為贏，20xx年入庫企業(yè)所得稅11820萬元，20xx、20xx、20xx年分別入庫企業(yè)所得稅5674萬元、4151萬元、4200萬元。xx制藥是我市一家上市企業(yè)，由于上市引來了大量資金，通過幾期技術(shù)改造和設(shè)備改造使產(chǎn)品種類和質(zhì)量上了新臺階，在全國同行業(yè)中占居較大優(yōu)勢，三年來入庫稅收分別為695萬元、768萬元、1168萬元，比20xx年480萬元都有較大幅度增長。華盛鋁電和江鉆股份是我市有色金屬冶煉及壓延加工行業(yè)的代表企業(yè)，三年來這兩個企業(yè)累計入庫稅款分別為5189萬元、9830萬元，為我市稅收增長起到重要作用。
三是加大征收管理力度。
一直以來，我市國稅系統(tǒng)始終以組織收入為中心，以“加強(qiáng)征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅”的政策為方針，大力推進(jìn)依法治稅，打造“申報納稅、集中征收、重點(diǎn)稽查、微機(jī)監(jiān)控”新的征管模式，改善稅收環(huán)境，降低稅收成本，提高稅收干部的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，依法辦稅；宣傳稅法以提高國民納稅意識，依法納稅。信息技術(shù)是稅收征管強(qiáng)大的工具，從五年前我市國稅系統(tǒng)城區(qū)就試行電子申報繳款，稅款直達(dá)，為納稅人提供了方便，使稅收申報及時快捷，通過納稅人預(yù)存稅款，減少了稅務(wù)部門一定工作量，同時可保證稅款及時劃解入庫，加強(qiáng)信息化建設(shè)提高了工作效率。抓征管質(zhì)量一直是我稅收工作的重要一環(huán)，我們通過對基層申報率、入庫率等指標(biāo)的考核，管理與效益掛鉤，職務(wù)與責(zé)任結(jié)合，加強(qiáng)重點(diǎn)稅監(jiān)控工作，規(guī)范執(zhí)法行為，加大打擊偷、逃、騙稅行為和稽查工作的力度，壓縮陳欠，杜絕新欠增加了稅收，對稅收的增加起到了重要作用，同時也產(chǎn)生了一部份“虛收”稅款。
4、百元gdp兩稅含量低于全省平均水平。20xx年、20xx年、20xx年三年全省百元gdp兩稅含量平均為3.9、3.98和4.14，而我市分別為2.85、2.97、3.02，低于全省平均水平。主要原因：一是“兩稅”稅源減少，20xx后，我市消費(fèi)稅源驟減，油田石化廠按國家政策停產(chǎn)倒閉，從20xx年入庫消費(fèi)稅2197萬元下降至20xx年的349萬元，且三年來都是收的往年存欠。二是我市是一個農(nóng)業(yè)為主的縣市，地區(qū)生產(chǎn)總值工業(yè)增加值含量不高，從上表看，工業(yè)增加值20xx年同比下降18.4%，20xx年同比下降14.89%，20xx年同比有所回升，三年來我市工業(yè)增加值占地區(qū)生產(chǎn)總值含量低于全省平均水平（數(shù)值見下圖），同時工業(yè)環(huán)節(jié)欠稅較多。三是商業(yè)企業(yè)的激烈競爭至使商業(yè)企業(yè)的毛利率大幅下降，商業(yè)稅收占總稅收含量減少，同時社會商品零售總額中含在不繳納增值稅的飲食業(yè)，也影響了我市百元gdp兩稅含量。
二、稅收政策變化改變了稅源結(jié)構(gòu)
1、增值稅、消費(fèi)稅稅源情況：“兩稅”額逐年上升，其中增值稅上升勢頭可喜，而消費(fèi)稅驟減，占總收入比例從7.32%下降到1.68%；原因是：根據(jù)中石化股份有限公司（20xx）第6期會議紀(jì)要精神，該廠已于20xx年11月25日關(guān)閉，停止生產(chǎn)，原加工原油計劃17萬噸撥給荊門煉油廠。該廠多年來，一直我市的納稅大戶，每年加工原油17萬噸，實(shí)現(xiàn)入庫消費(fèi)稅1800萬元左右，增值稅1300萬元左右。該廠的關(guān)閉，使一些依賴于石油化工廠的附屬企業(yè)如江漢油田石化實(shí)業(yè)公司、江漢油田三江石化實(shí)業(yè)公司、江漢油田三江石化實(shí)業(yè)公司油脂化工廠等諸多企業(yè)也將隨時之關(guān)閉。這樣，該化工廠的關(guān)閉使我市稅源直接減少“兩稅”3300萬元左右，其中消費(fèi)稅源1800萬元。
2、營業(yè)稅源情況：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)文件，從20xx年起，銀行、保險、證券等機(jī)構(gòu)在國稅所納營業(yè)稅稅率從3%點(diǎn)按每年下降一點(diǎn)執(zhí)行，到20xx年后國稅無營業(yè)稅可納。營業(yè)稅入庫從20xx年384萬元下降至20xx年0萬元。
3、企業(yè)所得稅稅源情況：全市現(xiàn)有企業(yè)所得稅征管戶151戶，監(jiān)管企業(yè)17戶，在征管戶數(shù)中，20xx年元月一日以后新辦企業(yè)113戶，原有企業(yè)21戶。省局下達(dá)我市全年所得稅收入計劃6000萬元，共完成4302萬元，占年收入計劃71.7%。我市的主要所得稅稅源大戶為中石化江漢油田分公司、江鉆股份公司xx制造廠、湖北省煙草公司xx分公司、中石化湖北石油公司xx分公司等企業(yè)。企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)中，中石化江漢油田分公司和江鉆股份有限公司xx制造廠，這兩戶企業(yè)占我市所得稅收入的96%。中石化江漢油田分公司全年共入庫所得稅4200萬元。江鉆股份有限公司xx制造廠是從20xx年10月劃歸我市就地繳納企業(yè)所得稅，劃歸我市征管后共入庫稅款1035萬元。
4、個人利息所得稅情況：從20xx年下半年開征個人利息所得稅以來，累計入庫5303萬元，該稅種稅源穩(wěn)定，總體呈上升趨勢。
5、從級次上看市級收入比重加大。
三、稅源相對集中，地區(qū)、企業(yè)、行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型之間差異明顯
我市稅源分布呈現(xiàn)出四個特點(diǎn)：
1、地區(qū)差異
稅收主要來源于油田地區(qū)，從表中可看出：我市稅源主要集中在油田地區(qū)，油田地區(qū)是我市稅源的主體，對我市稅收起支柱作用，三年來累計入庫稅款69978萬元，占我市三年總收入97472萬元的71.79%，三年來油田稅收占總收入比例有一定下降，從76.05%降至20xx年的68.86%，主要是xx地方企業(yè)有了新的發(fā)展，城區(qū)部份企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況好轉(zhuǎn)，部份鄉(xiāng)鎮(zhèn)新起了一些小型企業(yè)，這些小稅源對我市稅收起了不可忽視的作用。油田地區(qū)的稅款入庫直接影響我市整體稅收情況。油田地區(qū)代表企業(yè)有：中石化江漢油田分公司、江漢油田財務(wù)處、江鉆股份、油田鹽化工總廠和油田昊江公司，20xx至20xx年，三年來這五家企業(yè)累計入庫稅收為21452萬元、20786萬元和22333萬元，分別占油田3年來稅收總額22845萬元、22468萬元、24665萬元的93.9%、92.5%、90.55%。園林城區(qū)是我市需要重點(diǎn)培植稅源的地區(qū)，三年來城區(qū)入庫稅收占全市總稅收比例逐步上升，由20xx年的9.14%上升到20xx年的15.52%，該地區(qū)代表企業(yè)有：xx制藥、xx市供電局、xx市煙草公司、xx市棉花公司、xx市石油公司。鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅源是我市稅源的補(bǔ)充點(diǎn)，是不可缺少的一部份，我市19年鄉(xiāng)鎮(zhèn)、場、辦事處每年入庫稅款占總收入在15%以下，三年來，這部份稅收占總額比例處于上升狀態(tài)，主要是部份鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)有一個新的發(fā)展，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的代表企業(yè)有：華盛鋁電有限責(zé)任公司、金港化學(xué)科學(xué)有限公司。
2、企業(yè)差異
稅收主要來源少數(shù)重點(diǎn)企業(yè)，重點(diǎn)納稅戶是我市稅收收入的主要來源，占我市總收入的80%以上。省局和市委市政府都很重視重點(diǎn)企業(yè)的管理和監(jiān)控，近幾年來，納入全市重點(diǎn)管理的企業(yè)有：晶鵬紡織、環(huán)保集團(tuán)、園林青集團(tuán)、xx制藥、化工總廠、金港化學(xué)科技有限公司、幸福實(shí)業(yè)、華盛鋁電、化肥廠、亞利服飾、xx鹽化廠、摩托車廠、瑞康藥業(yè)、東方機(jī)械廠、江赫醫(yī)用材料廠(市直企業(yè)十六家)，江漢油田分公司、江漢油田財務(wù)處、江鉆股份、油田鹽化、昊江公司、利達(dá)公司、供電局、煙草公司、棉花公司、石油公司、江漢棉紡。抓好這些企業(yè)的管理和監(jiān)控，摸清掌握了這些企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，就等于抓到了我市稅收稅源的主要矛盾和矛盾的主要方面，就掌握了我市稅源的家底，局領(lǐng)導(dǎo)十分重視重點(diǎn)稅源的管理工作，多次反復(fù)在會議上強(qiáng)調(diào)要抓好重點(diǎn)稅源戶的管理。總局和省局也十分重視重點(diǎn)納稅戶的管理工作，20xx年我市納入省重點(diǎn)納稅戶管理的企業(yè)有：湖北省煙草公司xx市公司，xx市供電局，幸福集團(tuán)鋁材廠，湖北xx制藥股份有限公司，中國石油化工股份公司江漢油田分公司、江漢石油鉆頭股份有限公司xx制造廠，湖北華盛鋁電有限責(zé)任公司，中國石化江漢油田分公司鹽化工總廠等8家企業(yè)。
3、行業(yè)差異
我市稅收主要來源集中在少數(shù)行業(yè)，從上表可看出：我市稅收主要來源于制造業(yè)和采礦業(yè)兩個行業(yè)。其中：制造業(yè)稅收占增值稅總收入的比例從20xx年的37.8%上升到20xx年的52.20%；采礦業(yè)稅收占增值稅總收入的比例從20xx年的46.53%上升到20xx年的35.23%。在制造業(yè)中：有色金屬冶煉及加工成為我市重點(diǎn)行業(yè)，該行業(yè)三年來共入庫增值稅14182萬元占三年增值稅總額76149萬元的18.62%，這部份稅收來源于江鉆股份和華盛鋁錠兩家企業(yè)。在采礦行業(yè)中石油和天然氣開采成為我市重點(diǎn)行業(yè)，該行業(yè)三年來共入庫增值稅30619萬元占三年增值稅總額的40.21%，這部份稅收來源于中石化股份有限公司江漢油田分公司的原油開采。
4、經(jīng)濟(jì)類型差異
十年來我市經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生了巨大變化，稅收結(jié)構(gòu)也相應(yīng)改變。在全國經(jīng)濟(jì)體制改革前，我市稅收主要來源于國有企業(yè)和集體企業(yè)，幾年來，股份制企業(yè)占我市稅收比重越來越大，取代了國有企業(yè)的主導(dǎo)地位，國有、集體企業(yè)稅收比重呈下降趨勢，而港澳臺外商、私營企業(yè)比重略有上升，成為我市稅源不可忽視的重要部份，前景十分遠(yuǎn)大。民營經(jīng)濟(jì)稅收增長緩慢。至20xx年底，我市國稅部門登記個體
工商戶4281戶，私營企業(yè)88戶，實(shí)現(xiàn)國稅收入3419萬元，僅占全市入庫稅收的9.54%，而全省民營經(jīng)濟(jì)稅收占國稅收入比重為28.2%，而且5年間全市民營經(jīng)濟(jì)稅收增長僅為51.7%，也大大低于五年來全市國稅稅收增長率。再加上民營經(jīng)濟(jì)往往存在財務(wù)制度不健全，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能對其采取定額征收的方法，目前普遍存在核定稅額偏低現(xiàn)象。如此，勢必減少民營經(jīng)濟(jì)在稅收收入中的份額。
四、同全省稅收負(fù)擔(dān)率比較我市宏觀稅負(fù)偏低
1999年我市稅收負(fù)擔(dān)率為2.86%，全省為4.43%，20xx年我市為3.82%，全省為4.8%，均低于全省指標(biāo)。從掌握資料分析，造成上述結(jié)果的原因主要有以下幾點(diǎn)：
1、缺乏大的消費(fèi)稅源，由于江漢油田石化廠因政策因素關(guān)停，使我市失去主要的消費(fèi)稅源，消費(fèi)稅在稅收收入中的比重由1999年的13.7%降至20xx年的1.68%，而全省的平均比重為14.2%。
2、第二產(chǎn)業(yè)gdp中，工業(yè)附加值低，對增值稅影響較大。全市20xx年工業(yè)總產(chǎn)值為112億元，實(shí)現(xiàn)工業(yè)增加值僅為37.26億元，工業(yè)附加值率不足33.3%。
3、部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)計上報的gdp中水分較大，導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)率下降。
4、商業(yè)企業(yè)稅負(fù)率低于平均水平。從下表中可以看出，我市商業(yè)企業(yè)稅負(fù)率低于平均水平。20xx年商業(yè)企業(yè)增值稅稅負(fù)率為2.99%，20xx年商業(yè)企業(yè)增值稅稅負(fù)率為2.27%。造成商業(yè)企業(yè)稅負(fù)率較低的主要原因：
一是管理理念與經(jīng)濟(jì)環(huán)境有待進(jìn)一步結(jié)合。中央要求在三年內(nèi)使縣級財政狀況根本好轉(zhuǎn)，而近年來，經(jīng)濟(jì)增長向大城市集中，中小城市及農(nóng)村成了大城市工業(yè)品的重要消費(fèi)市場，但居民消費(fèi)的產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的稅收被大企業(yè)通過轉(zhuǎn)移定價和結(jié)算方式轉(zhuǎn)變等方法集中到了大城市，現(xiàn)行總分支機(jī)構(gòu)納稅地點(diǎn)規(guī)定與這一大環(huán)境并未有機(jī)結(jié)合，產(chǎn)地與銷地稅收利益分配問題應(yīng)引起重視。
二是政策背離經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀。民貿(mào)供銷企業(yè)已經(jīng)名存實(shí)亡，其優(yōu)惠政策依然保留；根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品所開具的收購發(fā)票、從小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票可依據(jù)票面數(shù)據(jù)按13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)購進(jìn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是按不含稅價格計算進(jìn)項(xiàng)稅額的，當(dāng)進(jìn)銷價格倒掛時，企業(yè)仍有盈利，并有留抵稅金。這兩條措施導(dǎo)致民貿(mào)企業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)稅負(fù)很低。
三是現(xiàn)行稅收政策存在管理漏洞。農(nóng)產(chǎn)品和運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣以及廢舊物資銷售發(fā)票開具難以控制。從事農(nóng)產(chǎn)品收購加工的納稅人，其收購憑證是自行開具的，開具的收購發(fā)票是否真實(shí)難以界定。一些納稅人采取加大收購數(shù)量、提高收購等級、擴(kuò)大收購金額的辦法，虛開收購憑證，騙抵進(jìn)項(xiàng)稅額，導(dǎo)致稅負(fù)低下。
四是稅收優(yōu)惠政策過多影響稅負(fù)率。目前，涉及減免稅的稅收優(yōu)惠政策既有法定減免、特定減免、臨時性減免，又有針對出口企業(yè)的先征后退、先征后返，環(huán)節(jié)太多，手續(xù)繁雜，漏洞也比較大。造成稅負(fù)低下還影響了稅收秩序，造成稅負(fù)不公和不正當(dāng)競爭等種種弊端。
5、個體和私營企業(yè)稅收是本市的薄弱環(huán)節(jié)。主要原因：
一是漏征漏管現(xiàn)象的存在導(dǎo)致部分稅源流失。目前，由于國稅部門機(jī)構(gòu)收縮，對一些偏遠(yuǎn)地方的日常監(jiān)控管理相對較弱，對一些農(nóng)村個體私營企業(yè)的地下經(jīng)營行為難以控管到位；另外，由于城鎮(zhèn)個體工商戶的經(jīng)營流動性較大，變動頻繁，稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控手段有限，也不可避免地造成了一些漏征漏管的現(xiàn)象。這些都導(dǎo)致了部分稅源的流失。
二是稅款征收的力度不夠。一方面?zhèn)�體戶的核定稅額偏低。由于個體工商戶建賬建制的水平較低，我們目前對個體戶還只能采取定期定額的征收方式，在核定稅額的過程中，對納稅人的應(yīng)稅收入只能通過估算，考慮到納稅人的實(shí)際經(jīng)營情況和承受能力，核定的應(yīng)納稅額與其實(shí)際應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)相比都較輕。從我們今年對摩托車銷售市場的稅負(fù)調(diào)查情況來看，納稅人的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率只有0.97%左右，大大低于法定4%的征收率。另一方面部分企業(yè)的欠稅較大。目前，我市有些企業(yè)由于經(jīng)營狀況欠佳，實(shí)現(xiàn)的稅金難以全部入庫，形成較大數(shù)額的欠稅。三是個體戶起征點(diǎn)的調(diào)增影響了部分稅基。通過兩次調(diào)增個體戶增值稅起征點(diǎn)，我市實(shí)際納稅的個體戶大大減少，目前我市應(yīng)納增值稅的個體戶共有4700戶，起征點(diǎn)調(diào)整以前，這些納稅人都不同程度地繳納了稅款，起征點(diǎn)調(diào)增后，達(dá)到起征點(diǎn)的只有924戶，只占調(diào)整前的19.66%，按照調(diào)整前的定稅標(biāo)準(zhǔn)，個體稅收月稅源減少了309195元。四是部分企業(yè)存在偷稅漏稅的行為。目前，國家對增值稅一般納稅人的管理采用了一些比較先進(jìn)的控管措施，有效地規(guī)范了一般納稅人的稅源監(jiān)控和征收管理。但對于一些小規(guī)模企業(yè)，由于大多數(shù)都是私營企業(yè)，財務(wù)制度都不是很規(guī)范，稅務(wù)機(jī)關(guān)又沒有一套很好的辦法對其進(jìn)行有效的監(jiān)控管理，不少企業(yè)采取少申報的方式偷漏稅款，也造成了一些稅源的流失。
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