計(jì)算機(jī)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)報(bào)告
重視計(jì)算機(jī)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)總結(jié) 提高AO應(yīng)用實(shí)例質(zhì)量
現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（AO）是金審工程一期建設(shè)的重要成果，是開(kāi)展 計(jì)算 機(jī)審計(jì)、強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制、實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息共享的重要系統(tǒng)。兩年來(lái)，我省各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)也積極推廣使用AO軟件，大力開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)，積極參與審計(jì)署的AO實(shí)例評(píng)選活動(dòng)，涌現(xiàn)了一大批較好的AO 應(yīng)用 實(shí)例。但從這兩年我省報(bào)評(píng)的情況看，筆者認(rèn)為我省審計(jì)人員應(yīng)更好地 總結(jié) AO應(yīng)用成果，推出更多獲得應(yīng)用獎(jiǎng)以上的、具有較高水平的AO應(yīng)用實(shí)例。
20XX年審計(jì)署將繼續(xù)開(kāi)展AO應(yīng)用實(shí)例評(píng)選活動(dòng)，我省各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)也積極部署了此項(xiàng)工作，并對(duì)參評(píng)項(xiàng)目作了計(jì)劃，進(jìn)行重點(diǎn)攻關(guān)，爭(zhēng)取新推出一批較高水平的AO應(yīng)用實(shí)例。為此，筆者對(duì)如何進(jìn)一步提高AO應(yīng)用實(shí)例的質(zhì)量談一點(diǎn)自己的初淺看法，供大家 參考 。
一、重視AO在計(jì)算機(jī)審計(jì)工作中的應(yīng)用，抓好項(xiàng)目實(shí)施工作
1、 科學(xué) 選題。在 目前 審計(jì)工作任務(wù)較為繁重的情況下，選定若干條件較好的項(xiàng)目，集中力量應(yīng)用AO技術(shù)進(jìn)行重點(diǎn)突破，尤為重要。從以往的經(jīng)驗(yàn)看，財(cái)政、社保行業(yè)因?yàn)閿?shù)據(jù)量大，業(yè)務(wù)信息化程度高，是應(yīng)重點(diǎn)考慮的領(lǐng)域；行政事業(yè)單位因?yàn)楣芾硪?guī)范，財(cái)務(wù)管理信息化普遍，審計(jì)項(xiàng)目普遍可以采用AO技術(shù)；部分大型 企業(yè) 的業(yè)務(wù)信息化程度很高，AO也能發(fā)揮較大的作用； 經(jīng)濟(jì) 責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目因?yàn)槭蔷C合性項(xiàng)目，又是重點(diǎn)工作，這兩年也出了不少好的AO應(yīng)用實(shí)例。
審計(jì)署要求20XX年參加實(shí)例評(píng)選的省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、特派辦只選送運(yùn)用AO處理大數(shù)據(jù)量、非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)使用的實(shí)例。并于3月推出了AO20XX版，在增強(qiáng)數(shù)據(jù)處理能力、擴(kuò)充聯(lián)機(jī)（服務(wù)器）版數(shù)據(jù)處理方式、增加輔助數(shù)據(jù)處理功能、擴(kuò)展專(zhuān)業(yè)審計(jì)功能、實(shí)現(xiàn)符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口、增加數(shù)據(jù)本地存儲(chǔ)與遠(yuǎn)程交互的安全措施等方面功能有了較大的提升。特別是克服原來(lái)AO20xx版數(shù)據(jù)容量小、處理能力不強(qiáng)的弱點(diǎn)后，使得數(shù)據(jù)量超大的項(xiàng)目，如稅收、 金融 項(xiàng)目也可以使用AO系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)處理，對(duì)此應(yīng)予關(guān)注重視。
2、做好審前技術(shù)準(zhǔn)備。有條件的項(xiàng)目應(yīng)組建審計(jì)專(zhuān)家和計(jì)算機(jī)骨干人員組成的復(fù)合型審計(jì)組。沒(méi)有條件的也應(yīng)在審前對(duì)審計(jì)組成員進(jìn)行適當(dāng)?shù)挠?jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)，作必要的技術(shù)儲(chǔ)備。審計(jì)人員至少應(yīng)熟悉AO的操作使用，包括項(xiàng)目資料的準(zhǔn)備、 電子 賬的導(dǎo)入導(dǎo)出、AO中審計(jì)文檔的編寫(xiě)、信息交互、數(shù)據(jù)分析、審計(jì)模塊使用的 方法 等等，盡量演練一遍。如果已經(jīng)采集到了真實(shí)數(shù)據(jù)，則可以對(duì)真實(shí)數(shù)據(jù)進(jìn)行操作演練。
3、重視審前調(diào)查工作。首先要了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和信息系統(tǒng)。審計(jì)人員應(yīng)向被審計(jì)單位收集必要的技術(shù)資料，如信息系統(tǒng)的需求分析報(bào)告、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)報(bào)告、用戶(hù)使用手冊(cè)等，通過(guò)這些資料了解被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的功能和結(jié)構(gòu)，為下一步采集、分析數(shù)據(jù)做好準(zhǔn)備。同時(shí)應(yīng)調(diào)查被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)應(yīng)用情況，對(duì)被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平有一個(gè)全面系統(tǒng)的掌握。其次，要盡量爭(zhēng)取提前采集到相關(guān)數(shù)據(jù)，使數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)分析工作能在審前調(diào)查過(guò)程中就開(kāi)始，減輕進(jìn)點(diǎn)后的工作，能直奔主要目標(biāo)。采集到數(shù)據(jù)后，應(yīng)根據(jù)審計(jì)需求，從中挑選出審計(jì)需要的數(shù)據(jù)表進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、清理，并集中力量對(duì)轉(zhuǎn)換的數(shù)據(jù)進(jìn)行初步分析，建立審計(jì)模型。三是要在了解被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)方案的要求，制訂計(jì)算機(jī)審計(jì)工作方案，用于理清思路，指導(dǎo)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作。
4、審計(jì)過(guò)程中注意資料的積累。一是可以及時(shí)整理思路，二是有利于事后總結(jié)，減少實(shí)例撰寫(xiě)的工作負(fù)擔(dān)。
二、抓好經(jīng)驗(yàn) 總結(jié) 工作，撰寫(xiě)出高質(zhì)量的AO應(yīng)用實(shí)例
1.要重視 計(jì)算 機(jī)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)工作。一方面，只有通過(guò)總結(jié)才能明確今后的.工作方向，才能進(jìn)行進(jìn)一步的探索創(chuàng)新；另一方面，也要學(xué)會(huì)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷提高自己的 理論 研究 水平和文字組織能力，提高從計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)踐中提煉出經(jīng)驗(yàn)的水平。
2.撰寫(xiě)實(shí)例要注意要素齊全， 內(nèi)容 簡(jiǎn)練。材料的取舍要從有利于實(shí)例評(píng)審者完整、全面了解實(shí)例情況的角度來(lái)把握，過(guò)于簡(jiǎn)單或過(guò)于煩瑣的說(shuō)明，都會(huì) 影響 評(píng)審者對(duì)實(shí)例的理解。審計(jì)署對(duì)撰寫(xiě)實(shí)例提出了一些要求，其中實(shí)例應(yīng)提交的要素，主要包括實(shí)例概述和項(xiàng)目具體實(shí)施過(guò)程兩部分內(nèi)容。概述應(yīng)該使評(píng)審者能夠一把抓住實(shí)例的主要情況和特點(diǎn)，再引導(dǎo)其通過(guò)項(xiàng)目具體實(shí)施過(guò)程的詳細(xì)描述了解清楚實(shí)例的具體做法。下面就筆者個(gè)人的理解，對(duì)具體撰寫(xiě)內(nèi)容提出一點(diǎn)建議。
�。�1）實(shí)例概述：包括審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、審計(jì)項(xiàng)目所屬行業(yè)、項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間、項(xiàng)目背景簡(jiǎn)要介紹、項(xiàng)目審查的數(shù)據(jù)量、項(xiàng)目最終結(jié)果等。其中前三項(xiàng)不需要特別說(shuō)明，后三項(xiàng)中關(guān)于項(xiàng)目背景簡(jiǎn)要介紹，應(yīng)包括項(xiàng)目基本情況、被審計(jì)單位基本情況和與項(xiàng)目相關(guān)的政策情況等；項(xiàng)目審查的數(shù)據(jù)量，應(yīng)介紹清楚被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的基本情況，特別是業(yè)務(wù)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的情況，以及采集、審查的數(shù)據(jù)內(nèi)容、規(guī)模等；項(xiàng)目最終結(jié)果可以報(bào)告兩方面的成果，一是審計(jì)項(xiàng)目成果，為審計(jì)查證的主要 問(wèn)題 、信息建議、領(lǐng)導(dǎo)批示等，能提供數(shù)據(jù)的應(yīng)盡量提供具體數(shù)據(jù)。二是報(bào)告計(jì)算機(jī)審計(jì)方面取得的成果，如解決的重大技術(shù)問(wèn)題、通用審計(jì)技術(shù) 方法 的改進(jìn)等，要突出成果具有的普遍意義、推廣借鑒意義。
�。�2）項(xiàng)目具體實(shí)施過(guò)程：應(yīng)詳細(xì)描述使用了AO的哪些功能、如何使用、取得了什么成果等。從這兩年的優(yōu)秀實(shí)例看，分“AO應(yīng)用介紹、項(xiàng)目取得成果、使用AO創(chuàng)新點(diǎn)”三部分內(nèi)容來(lái)寫(xiě)，是一種較好的體例。首先，AO應(yīng)用介紹是項(xiàng)目各階段使用AO情況的描述，如使用的功能、模塊、方法、作用等。其次，項(xiàng)目取得成果是對(duì)取得概述中項(xiàng)目成果的審計(jì)過(guò)程的詳細(xì)描述和說(shuō)明，可以按照審計(jì)思路、審計(jì)方法、審計(jì)步驟對(duì)項(xiàng)目取得的成果逐條詳細(xì)展開(kāi)介紹。使評(píng)審者能夠?qū)μ峁┑臄?shù)據(jù)包按照所說(shuō)明的方法步驟進(jìn)行重復(fù)驗(yàn)證，審計(jì)取得成果的內(nèi)容和金額要與審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告等相對(duì)應(yīng)。最后，使用AO創(chuàng)新點(diǎn)是對(duì)概述中計(jì)算機(jī)審計(jì)成果的詳細(xì)描述。
�。�3）實(shí)例材料除正文內(nèi)容以外，還應(yīng)提交與實(shí)例相關(guān)的數(shù)據(jù)包、資料，這是實(shí)例內(nèi)容的佐證材料和補(bǔ)充材料，以利于對(duì)實(shí)例的驗(yàn)證、理解。證明材料包括審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)日記、審計(jì)底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告，正式的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定等成果證明性資料。被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)包一定要真實(shí)數(shù)據(jù)，如果數(shù)據(jù)量太大或需要保密等原因，可以進(jìn)行必要的處理，篩取部分必要的數(shù)據(jù)，進(jìn)行名稱(chēng)替換等，但不得影響對(duì)實(shí)例的理解和驗(yàn)證。提交與實(shí)例相關(guān)的數(shù)據(jù)包、資料要注意兩點(diǎn)，一是要全部在AO中形成內(nèi)容完整的數(shù)據(jù)包，二是每條 分析 語(yǔ)句和數(shù)據(jù)包要能正確運(yùn)行，結(jié)論能夠重復(fù)驗(yàn)證。
勇于創(chuàng)新，體現(xiàn)特色，爭(zhēng)創(chuàng)優(yōu)秀實(shí)例。審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展AO實(shí)例評(píng)選活動(dòng)，目的是通過(guò)評(píng)獎(jiǎng)促進(jìn)審計(jì)人員熟練使用AO，創(chuàng)新使用AO，拓展AO應(yīng)用領(lǐng)域，將計(jì)算機(jī)技術(shù)轉(zhuǎn)化為審計(jì)生產(chǎn)力，真正推動(dòng)本地區(qū)計(jì)算機(jī)審計(jì)水平的提高。
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